第3章税收原则资料

①税收的经济效率
税收的经济效率指税收对经济资源配置、对经济机制 运行的消极影响越小越好。税收要促进社会生产力的发展， 不影响或很少影响国民经济的正常运行。超额负担越小， 税收的经济效率越高；反之，税收的经济效率越低。
②税收的行政效率
税收的行政效率是指以较少的征管费用和执行费用换 取较多的税收收入。征管费用和执行费用越小，税收的行 政效率越高，反之，税收的行政效率越低。
（2）瓦格纳的税收原则 ① 财政政策原则。
② 国民经济原则。
③ 社会正义原则。
④ 税务行政原则。
2020/5/21
5
3．现代西方税收原则 （1）公平原则 税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负
担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保 持均衡。
“横向公平”是经济能力或纳税能力相同的人应当缴 纳相同数额的税收。
4
（3）亚当·斯密的税收原则 斯密在《国富论》中提出了著名的税收四原则，即：
平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原则。
2．西方近代税收原则 （1）西斯蒙第的税收原则 第一，税收不可侵及资本；第二，税收不可以总产品 为课税依据；第三，税收不可侵及纳税人的最低生活费用； 第四，税收不可驱使财富流向国外。
西晋时期的傅玄提出至平、积俭、有常的征收赋役的 三原则。
唐代的杨炎创立了两税法。之所以称为“两税”，是 因为税收每年分夏、秋两季缴纳。
陆贽则反对两税法，坚持要量入为出
明代的丘浚在其著作《大学衍义补》中提出了丰富的
财政税收思想。丘浚反对聚敛，认为取得财政收入即征税
时，应遵循“征敛有其艺”、“取财有义”、“取之有度”
2020/5/21
7
（3）稳定原则 ①“内在稳定器”作用
税收会随着经济形势的周期性变化自动发生增 减变化，从而对经济的波动发挥自动抵消作用。 它是依靠税收制度本身所具有的内在机制，自行 发挥作用，收到稳定经济的效果。
② “相机抉择”作用
政府根据经济运行的不同状况，有针对性地采 取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求 既无失业又无通货膨胀的经济稳定增长。当经济 萧条时，应实行减税政策，包括降低税率、废除 旧税以及实行免税和退税等，以推动社会总需求 的增长；当经济过度繁荣时，则应增加税收，包 括提高税率、设置新税等，以抑制社会总需求。2020/5/21源自93.2.2公平原则
我国社会主义市场经济下的税收公平原则应具 有两层内涵：税负公平、机会均等。
税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入 相适应，这既要求做到税收的横向公平，又要求 达到纵向公平。要实现税负公平，就要做到普遍 征收、量能负担，还需统一税政、集中税权，保 证税法执行上的严肃性和一致性。
第3章 税收原则
3.1 税收原则主要观点阐述 3.2 我国社会主义市场经济中的税收原则体现
2020/5/21
1
3.1税收原则主要观点阐述
3.1.1我国古代税收原则思想
孟子是战国时期儒家的主要代表人物。他认为搞好生产和轻赋税是 富民的两个条件，因此主张轻税政策，并把它列为仁政的一项内容。 孟子认为，应减少赋税的征收品种，以减轻农民的赋税负担。关于农 业税税率问题，孟子认为征十分之一最为恰当，即什一税是最合理的 税率。
2020/5/21
2
韩非提出“均贫富”的税收原则，把“论其赋税以均贫富” 定为“明主之治国” 的政策之一，即富人和穷人的赋税
负担要合理。韩非也主张薄税敛、轻徭役，他认为赋税的 轻重会影响农民耕作的积极性，应该对农民实行轻税的政 策。
《淮南子》提出一个征税原则说，“人主租敛于民也，
必先计岁收，量民积聚，知饥谨有余不足之数，然后取车 舆衣食供养其欲。”
的原则。 2020/5/21
3
3.1.2西方税收原则的发展
1．西方古代税收原则 （1）威廉·配第的税收原则 配第提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
（2）尤斯迪的税收原则 ① 税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿 缴纳。
② 税收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加对产业的压迫，即 赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民 的自由。
“纵向公平”是经济能力或纳税能力不同的人应缴纳 数额不同的税收。
西方经济学界存在着两种主张：
一种主张税收应遵循受益原则，即谁受益谁纳税；
另一种主张税收应遵循支付能力原则，即按能力纳税。 支付能力原则又分为支付能力客观说和支付能力主观说。
2020/5/21
6
（2）效率原则
税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税款 负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收收入。
2020/5/21
8
3.2我国社会主义市场经济中的税收原则体现
3.2.1财政原则
第一，财政收入要足额、稳定。 一方面，开征一些新的直接税税种，如在全社会范围 内普遍征收社会保障税，对遗产和赠与行为征收遗产税和 赠与税，对股票等有价证券的交易行为开征证券交易税等。 另一方面，要加强对现有直接税税种的征收管理，减 少税收流失，从而逐步提高直接税收入在全部税收收入中 的比重。 第二，财政收入要适度、合理。 政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼 顾需要和可能，做到取之有度。
机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆 的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业 在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济的有 序发展。要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇 原则，实现真正的公平竞争。
《管子》是一部战国至西汉时期的论述集，托名管仲所作，它包含 着丰富的财政经济思想。《管子》主张“府不积货，藏于民也”，即 要减轻赋税、实行藏富于民的政策。
战国末年的荀子提出了反映经济和财政关系的开源节流论和节用裕 民论。节流即是指撙节税收，裕民政策的核心内容也是薄税敛。荀子 认为财富的生产是本，是源，官府储藏财富和征收赋税是末，是流， 因此，要多生产、少征税，将收获的农产品尽量保留在民间。
③ 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。
④ 课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。
⑤ 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过 度，须和国家的政治原则相适应。
⑥ 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比 较方便的时候、并为人民所接受的方式缴纳。
2020/5/21