超额税负以及

税负后转实现的前提条件是供给方提供的 商品需求弹性较大，而供给弹性较小。
较易转嫁的课税
商品课税：增值税、消费税、关税等。 课税范围宽广的商品 对垄断性商品课征的税 从价课税
前转方式 税负转嫁的方式主要包括
后转方式
前转方式：又称顺转，指纳税人通过抬高 销售价格将税负转嫁给购买者。 例如对棉纱制造商征收的棉纱税，棉纱制 造商通过提高棉纱出厂价格将所缴纳的税 款转嫁给棉布制造商，棉布制造商又以同 样的方式把税负转嫁给批发商，批发商再 以同样方式把税负转嫁给零售商，零售商 也以同样方式把税负转嫁于消费者身上。
税负转嫁：指在商品交换过程中，纳税人 通过提高销售价格或压低购进价格的方法， 将税负转移给购买者或供应者的一种经济 现象。
税负转嫁机制的特征
税负转嫁与价格的升降有直接的联系，而 且价格的升降是由税负转嫁引起的。 税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配， 也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结 果必然导致纳税人与负税人的不一致。 税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳 税人的主动行为
税负前转实现的基本前提条件是课税商品 的需求弹性小于供给弹性。 当需求弹性大时，转嫁较难进行；供给弹 性大时，转嫁容易进行。
后转方式：又称逆转，指在纳税人无法实 现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税 负的方式。 例如对某种商品在零售环节征税，零售商 将所纳税款通过压低进货价格，把税负逆 转给批发商，批发商又以同样的方式把税 负逆转给制造商，制造商再以同样方式压 低生产要素价格把税负逆转于生产要素供 应者负担。
超额税负以及 供求关系对税负转嫁的影响
——金融2班 蔡靖、黄梦莹、杨仕琦
税收中性 所谓税收中性是指政府课税应不扭 曲市场机制的正常运行，或者说，不 影响私人部门原有的资源配置状况。
税收中性包含两层含义：
（一）国家征税使社会所付出的代价以 税款为限，尽可能不给纳税人或社会带 来其他的额外损失或负担； （二）国Fra Baidu bibliotek征税应避免对市场经济正常 运行的干扰，特别是不能使税收超越市 场机制而成为资源配置的决定因素。
税收超额负担
税收超额负担是指政府通过征税将社 会资源从纳税人转向政府部门的转移 过程中，给纳税人造成了相当于纳税 税款以外的负担。
超额负担主要表现在两个方面： 一是国家征税一方面减少纳税人支出，另 一方面增加政府部门的支出，若因征税而 导致纳税人的经济利益损失大于因征税而 增加的社会经济效益，则发生经济运行方 面的超额负担。 二是由于征税改变了商品的相对价，对纳 税人的消费和产生行为不良的影响，则发 生经济运行方面的超额负担。