什么是税收负担
税负转嫁与归宿超额负担
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三、税收的超额负担
（一）税收超额负担的含义及产生的原因
P
S1
C
E1
税收超
S0
P1
额负担
P0
P2
E0 E
D
D0
0
Q1
Q0
Q
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三、税收的超额负担
（二）税收超额负担的计算
补偿需求曲线 哈伯格三角形 P
A
税收超
E
额负担
PT
C
P0
D
MC’ MC
0
QT
Q0
B
Q
30
三、税收的超额负担
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二、税负转嫁与归宿
（三）税负转嫁的影响因素
➢5.供求弹性
✓需求弹性>供给弹性，税负趋向生产者负担； ✓供给弹性>需求弹性，税负趋向消费者负担。
➢6.反应期限
✓即期：供求双方均衡承担； ✓短期：趋向生产者； ✓长期：趋向于供求双方均衡承担。
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二、税负转嫁与归宿
（四）税负归宿的局部均衡分析
➢1.完全竞争市场的税负归宿分析
✓（1）从量税税负归宿
P
S1
P
E’ P1
S0
P1
A
P0
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S0 E
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E’ D0
D1
0
Q1 Q0
对供给方征收从量税
Q
0
Q1 Q0
Q
对需求方征收从量税
18
二、税负转嫁与归宿
（四）税负归宿的局部均衡分析
➢无关性定理
✓税收对价格、产出及转嫁的效应与对供方征税还是对需 方征税无关。
税收负担的衡量标准
税收负担的衡量标准
税收负担的衡量标准主要包括宏观和微观两个层面。
宏观税收负担的衡量指标主要包括国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。
国民生产总值(或国内生产总值)负担率反映一个国家在一定时期（通常指一年）内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。
其计算公式为：税收总额÷国民生产总值（或国内生产总值）×100%。
国民收入负担率与国民生产总值负担率相比，更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。
其计算公式为：税收总额÷国民收入×100%。
微观税收负担的衡量指标主要包括个人和家庭税收负担率、企业税收负担率以及个人和家庭实际税收负担率。
个人和家庭税收负担率是指个人和家庭所缴纳的税款与其收入或消费的比率。
企业税收负担率是指企业所缴纳的税款与其利润或收入的比率。
个人和家庭实际税收负担率是指个人和家庭所缴纳的税款与其实际收入的比率。
这些标准都是用来衡量税收负担的重要指标，不同的衡量标准可以从不同的角度反映税收负担的状况。
同时，这些标准也需要根据不同国家、不同历史条件和不同经济环境进行具体分析和比较。
财政与税务名词解释及简答汇总
财政与税务名词解释及简单题汇总1财政是国家为了实现其职能，凭借其政治权力和生产资料的所有权，占有社会总产品价值一部分的经济行为。
2、资源配置是指人的知识、劳动力、资本、土地等在不同用途和不同受益者之间的分配和组合，形成一定的资产结构、产业结构、技术结构、部门结构、地区结构等，以取得最佳效率。
3财政收入，又称国家收入，是国家凭借政治权力或生产资料所有者身份，通过一定的形式和渠道集中起来的一种货币资金，是用货币表示的一部分社会总产品价值。
4财政支出，又称国家支出，是国家为了实现其经济与社会管理职能，取得所需物品和劳务，而对集中起来的货币资金的支付。
5财政收入规模指一国在一定时期内（通常是一个财政年度）财政收入的总水平。
它是衡量一个国家财政实力、国家参与收入分配范围的重要指标。
6、财政支出规模是指一国在一定时期内（通常是一个财政年度）财政支出的总水平。
它是衡量一个国家满足公共需要的能力和对社会经济发展干预程度与范围的重要指标。
7、财政收入结构是指各种财政收入的比例关系。
它反映一个国家财政收入的来源与构成情况。
8、财政支出结构是指各项财政支出所占的比例。
不同的财政支出结构反映着一个国家政府经济活动的范围及方向。
9税收收入：税收收入是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制无偿地征收而取得的一种财政收入。
10流转税是指以商品生产流通的商品销售收入额或提供劳务的营业额为征税对象的各种税收的统称，现行流转税主要有增值税、消费税、营业税、关税等。
11所得税是指以纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的各种税收的统称。
12税收效率指的是以尽可能小的税收成本取得尽可能大的税收收入。
它包括税收的行政效率，税收的经济效率。
13税收制度的含义？税收制度简称税制，它是国家对税收这种无偿、强制和规范性的分配活动以法律或法规形式，制定和颁发的一整套具体课税办法的总称，是规范国家征税和纳税人纳税的法律规范。
它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，成为双方共同遵守的法律依据。
税收负担的分类
3、 经济结构因素
这主要表现在一、二、三产业的结构上。
（1）从需求看，农业比重大，社会公共需 求（教育、医疗、社会保险）相对比较少， 财政资金的需求相对较少，宏观税负比较 低。
（2）从供给看，农业部门劳动生产率水平 低，人均国内生产总值少，直接征税是很 困难的，因此农业国宏观税负一般不高。
4、国家观因素（国家对国民经济的
二、 宏观税收负担 宏观税收负担——国家在一定时期 内税收总收入占当期社会新增财富 的比重，它反映出一个国家税收的 总体负担水平，是分析国家宏观经 济政策、财政税收政策的主要内容， 是研究国家税收制度和税收政策的 核心内容。
指标：
宏观税收负担率= ×100%
税收总收入 ————
国民生产总值
三、中观税收负担（部门或行
指标：
实纳所得税总额
企业所得税负担率= —————— × 100%
实现利润总额
实纳个人所 得税总额 个人所得税负担率= ————、产品的税收负担——某一产 品在一定时期内按该产品销售额 课征的税款占其销售额的比重。 商品和劳务税的特点是税率一般 按产品来设置，通过对产品税收 负担水平的研究，可以掌握商品 和劳务税的总水平及其初始分布 情况和归宿状况。
指标：
应纳税额
产品的税收负担率= ———— ×100%
产品含税 销售额
第二节 宏观税收负担水平分析
一、宏观税收负担的横向比较 世界主要国家宏观税负水平的比较
税收收入占GDP的比重（%）
❖ 重税负国家：35%~45%。瑞典、丹麦、比 利时、法国、荷兰等国家高达50%左右。大 多数发达国家在35%以上。
（2）计划经济模式：公有制为主，各类 经济组织在各级政府直接管理下生产经 营决策权集中，国民经济运行主要由中 央计划部门下达的指令性计划调控，政 府对国民经济运行参与程度高对国有企 业的经济活动进行管理和核算，国家实 现“统收统支”财政体制，因此宏观税 负高。
税收负担的概念是什么
税收负担的概念是什么由于税收是无偿的, 是国家对纳税人所占有的社会商品或价值的无偿征收, 因而, 对纳税人来说, 必然存在一个税收负担多少的问题。
税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。
税收负担是国家税收政策的核心。
税收负担, 从绝对额考察它是指纳税人应支付给国家的税款额;从相对额考察, 它是指税收负担率, 即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率, 这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低, 因而是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。
任何一项税收政策首先要考虑的, 就是税收负担的高低。
税负水平定低了, 会影响国家财政收入;定高了, 又会挫伤纳税人的积极性, 妨碍社会生产力的提高。
一般说来, 税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要, 又要考虑纳税人的实际负担能力。
税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系, 国家向纳税人征税, 不仅改变了纳税人占有和支配的社会产品总量, 也会改变各个纳税人之间占有和支配的社会产品比例, 由此形成国家同纳税人及各纳税人之间的税收分配关系, 它是社会产品分配关系的重要组成部分。
税收负担关系到国民经济持续、快速、协调发展的问题, 国家税收最终总是由所有纳税人来承担的。
在一定经济发展水平下, 经济体系的税收负担能力是有一定限度的。
税收负担超越了经济的承受能力, 就会损害国民经济的健康发展。
因此, 税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。
从一定意义上讲, 税收制度的设计问题, 也就是税收负担的设计问题。
在确定税收负担时, 应该严格遵守合理负担、公平税负的原则。
所谓合理负担原则, 就是指国家与纳税人在税收分配总量上要适度, 兼顾需要与可能, 做到纵向分配合理。
所谓需要, 是指国家实现其职能对财政资金的需求。
所谓可能, 是指社会经济所能提供的积累。
一般地说, 国家实现职能对财政资金的需要是资金越多越好。
而一定时期内国民经济发展水平是一定的, 所能提供的资金又是有限的, 两者之间始终存在矛盾。
税收学原理 复习资料
名词解释【每题的考中几率约为14.8%】1. 税收：税收是国家凭借政治权利，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性的参与社会剩余产品价值分配的一种方式。
2. 代扣代缴义务人：指税法规定有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业单位或个人。
3. 代收代缴义务人：指有义务借助与纳税人的经济往来关系，向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业和单位。
4. 征税对象：税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。
5. 税率：纳税人应纳税额与计税依据之间的关系与比例，是计算税额的尺度。
6. 边际税率：是指课税对象数额的增量中税额所占的比率。
7. 政府剩余：政府履行社会管理职能，通过组织与管理经济社会活动所增加的社会财富。
8. 外部性：企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。
9. 税收原则：国家设计税收制度，制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。
10. 能力原则：根据各人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。
11. 最小牺牲：全体纳税人因纳税所直接牺牲的效用最小，即全社会所获得的效用最大。
12. 税收的社会公平：税收应该在社会和政治意义上满足公平的要求，通过税收手段妥善协调社会上各个方面的利益关系。
政治上正确处理好人民内部矛盾和其他社会矛盾，使社会公平和正义得到切实维护和实现。
13. 税收的效率原则：以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。
14. 税收的经济效率：它要求征税应有利于促进经济效率的提高或者对经济效率的损失最小。
15. 税收的额外负担：指政府征税改变了商品的相对价格，对纳税人的生产和消费行为产生了负面影响，干扰了纳税人正常的经济决策，从而引起的资源配置效率的损失。
16. 税收职能：是税收这一分配范畴本身固有的和经常起作用的职责或功能。
17. 税收的调节职能：指税收在取得收入的过程中，通过改变社会成员占有社会产品份额，影响其经济利益进而影响经济主体的经济行为的功能。
18. 税收效应：指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所受的税收调节或效用。
税负是什么意思
中华人民共和国税收法规定扣缴义务人未按照规定设置保管代扣代缴代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴代收代缴税款记帐凭证及有关资料的由税务机关责令限期改正可以处二千元以下的罚款情节严重的处二千元以上五千元以下的罚款
税负是什么意思ห้องสมุดไป่ตู้
税负也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。如果每个月都进项大于销项，那要提交一份有关这种情 况的说明。说明是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是 各项材料、电费等成本项目都很正常。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度 上交的所有税款加总计算一个总体税负。
第二部分： 税收负担水平
第二部分：税收负担水平一、税收负担理论分析（一）税收负担的内涵及分类1.何谓税收负担指由于政府课税相应地减少了纳税人可支配的收入数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担，反映一定时期内政府与纳税人之间的税收分配数量关系，通常用税收负担率这一相对量来表示。
2.税收负担分类（1）绝对税负与相对税负依据税收负担水平衡量方式不同进行的划分。
绝对税负：用绝对额表示的税负程度。
对纳税人个体而言，绝对税负是指在一定时期内所缴纳的税款总额，一般用“负担额”表示。
对全社会所有纳税人而言，绝对税负是指一国在一定时期内的税收收入总额。
相对税负：用相对额（百分比）表示的税负水平，用纳税人在一定时期内依率计征所缴纳的税额与其实际收益比较，一般称为“负担率”。
若是分析和计量全体国民的相对税负，则将一国在一定时期内的税收收入总额与同期国内生产总值做比较，即税收收入/国内生产总值（2）名义税负与实际税负以纳税人实际承受税收负担的量度为依据划分。
名义税负：纳税人在一定时期内依据税法应向国家缴纳的税额，考查的是纳税人的全部税款与其收入的对比关系。
实际税负：纳税人在一定时期内实际缴纳的税额，用纳税人在一定时期内的实纳税额占其实际收益的比率来表示。
（3）直接税负和间接税负依据税收负担是否转嫁的角度划分。
直接税负：纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁他人，而是由纳税人自己负担。
间接税负：税款由纳税人通过各种方式部分或全部转由让人负担。
（4）平均税负和边际税负从总量和增量的关系角度进行的划分。
平均税负：反映的是每单位的税基所承担的税收负担；边际税负：反映的是最后一单位税基所承担的税收数量。
平均税负可从多个角度进行考察。
考察某个税种的平均税负时，将在一定税率条件下的全部税款与课税对象相比较（此时，平均税负与平均税率是一致的）。
考察某个纳税人的平均税负时，用纳税人在一定时期内缴纳的各种税收的总和与纳税人的全部收入相比较。
边际税负，也可从不同角度进行考察。
税收负担的含义
三、税收分类
课税对象的性质
税负能否转嫁 税收与价格的关系
课税标准 税种的隶属关系
杭州电子科技大学 潘孝珍
流转税 所得税 资源税
财产税 行为税
直接税 间接税
价内税 价外税 从价税 从量税
中央税 从量税 共享税
杭州电子科技大学 潘孝珍
（一）按课税对象的性质分类
① 流转税
又称商品劳务税，是以商品和劳务的交易 额或交易量为课税对象的税类。 流转税课征普遍，税款不受课税对象成本 、费用高低的影响，征收管理较为方便，有 利于保证税收收入的稳定性。 流转税税包括增值税、消费税、营业税、 关税等。
② 所得税
杭州电子科技大学 潘孝珍
又称收益税，是以纳税人的所得额为课税 对象的税类。
所得税可以量能负担，体现税收公平原则 ，并能对纳税人的收入水平进行调节。
所得税受纳税人收入水平的制约，同时征 收成本较高，要求税务机关有较强的征管 能力。
包括个人所得税和公司所得税等，社会保 险税、资本利得税一般也划入此类。
③ 财产税
杭州电子科技大学 潘孝珍
以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为 课税对象的税类。
财产税的税基较为固定，收入比较稳定， 同时具有调节财富分配的作用，为许多国 家的政府，尤其是地方政府所采用。
财产税主要有房产税、车船税、遗产税、 赠与税等。
杭州电子科技大学 潘孝珍
④ 资源税
以纳税人占有或开发利用的自然资源为课 税对象的税类。
① 税收是有偿的，不是无偿的（不具有无偿 性）。
② 税收是整体有偿，而不是个别有偿。
③ 税收有偿是非直接意义行的，不存在一一 对应的直接偿还关系。
固定性
杭州电子科技大学 潘孝珍
税收负担理论
第一讲税收负担理论税收负担是政府征税而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益损失或者转移。
第一讲税收负担理论税收负担反映了国家征税对社会资源集中的程度，反映了税款的不同分布所引起的税负水平安排。
第一讲税收负担理论1按照税收负担与国民经济整体的关系宏观税收负担微观税收负担宏观税收负担宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平。
第一讲税收负担理论宏观税收负担反映一定时期内的国民收入在公共部门与私人部门之间的配置状况反映政府在国民经济总量中集中程度的大小反映政府的社会经济职能和财政职能的强弱微观税收负担是指微观经济主体的税收负担水平,反映经济活动中各个微观经济主体所负担税收的程度。
微观税收负担第一讲税收负担理论第一讲税收负担理论微观税收负担微观经济主体税种个人税收负担企业税收负担综合税收负担分税种负担第一讲税收负担理论2按照税收负担的真实程度名义负担实际负担第一讲税收负担理论名义负担名义负担是指纳税人按照税法规定的名义税率所负担的税款，在相对指标上表现为税法规定的名义税率。
实际负担实际负担是指纳税人实际缴纳的税款。
第一讲税收负担理论3按照税收负担是否转嫁直接负担间接负担直接负担间接负担直接负担是指经济主体按照税法规定负担的税款。
间接负担是指由其他经济主体转嫁过来的税收负担。
第一讲税收负担理论对于宏观税收负担，学界通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量，具体而言就是用税收收入总额与国民生产总值、国内生产总值和国民收入的比值来衡量。
宏观税收负担的衡量1第一讲税收负担理论宏观税收负担的衡量1国内生产总值（GDP ）负担率国民生产总值（GNP ）负担率国民收入（NI）负担率NI第一讲税收负担理论微观税收负担的衡量2居民税收负担率企业综合税收负担率分税种负担率微观税收负担的衡量通常用微观经济主体所缴纳的税款与其特定经济指标的比值来反映。
第一讲税收负担理论第一讲税收负担理论居民税收负担率居民税收负担率是指一定时期内居民个人所缴纳的各种税款占同期收入总额的比率。
财税实务税负是什么意思
财税实务税负是什么意思
税负就是实际缴纳的数款占收入的比例，税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。
税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。
也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。
在中国，依据税目有：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、屠宰税、筵席税、印花税、耕地占用税、契税、固定资产投资方向调节税、烟草税等等，国家的这些种类繁多的税收收入的总和与整个国家的经济总量(用GDP来代表)的比值，就构成了我们全国的税负水平。
微观上的税负，就是单个纳税人的实际税负负担，包括个人与单个企业,这儿税负承担的主体是实际负税人，不是名义纳税人，负税人即最终负担税收的单位和个人，负税人与纳税人是两个不同的概念。
税负率=应交增值税/销售收入
即，税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额(不含
税)×100%。
税负高说明企业效益好，利润高，企业管理规范，市场竞争力强。
税负即税收负担。
实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职
工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
黄桦《税收学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(税收负担)
第5章税收负担5.1 复习笔记一、影响税收负担的因素1．经济发展水平经济发展水平是税收负担的最根本决定因素。
2．经济结构一国的经济状况对税负的影响，不仅体现在量的制约上，而且体现在结构的分布和变迁上。
3．国家职能定位一国政府承担哪些职能，决定政府规模的大小和参与公共事务的程度。
因此，国家职能的大小。
即政府活动的广度和深度对税收规模以及税收负担会产生较大的影响。
大规模的政府肯定比小规模的政府要求更多的财政收入，作为最主要的财政收入来源的税收，必然要通过提高税负来响应大规模政府对社会公共事务的参与。
4．经济体制与财政体制的模式体制因素直接影响财力集中度。
具体经济体制下的财政体制模式对税收负担也有着深刻的影响，即通过财政体制体现的国家社会产品分配的一系列分配关系。
二、税收负担衡量指标税收负担通常用负担率来衡量和表示。
出于从不同角度考察税收负担的需要，税收负担可分为宏观税负、中观税负和微观税负。
1．宏观税负衡量指标宏观税负水平的高低反映了政府在国民经济总量中集中程度的大小，反映了政府的社会经济职能和财政职能的强弱。
（1）拉弗曲线税率过高，税收负担加重，经济主体活动的积极性受到影响，削弱劳动和资金的投入量，会造成生产下降趋势。
图5-1 拉弗曲线在图5-1中，横轴代表税率。
纵轴代表税收收入。
税率从原点O开始为C，然后逐级增加至B点时为100%，税收收入从原点向上计算，随着税率的变化而变化。
税收收入与税率的函数关系呈抛物线OAB状态，随着税率逐步提高．税收收入也随之增加。
税率提高至OC时，税收收入达到峰值，即0A’；税率超过OC，税收收入反而减少；税率达到0B（100%）时，税收收入将为0。
拉弗把CAB部分称为课税的禁区。
拉弗曲线说明了税率与税收收入及经济增长之间的一般关系，体现在：其一，高税率会挫伤微观经济主体的积极性，削弱生产者和经营者的活力，直接导致经济的停滞或倒退；其二，普遍实行高税率往往导致对减免税等税收优惠的依赖；其三，在同样的收入水平上可以适用两种税率。
财政学知识点
公共产品：是指可供社会成员共同消费的产品，即满足社会公共需要的产品。
非竞争性：指产品和服务一旦被提供，所增消费额外成本为零。
（增加一个消费者的边际成本为零）非排他性：指技术上很难将那些不愿付款者排除在产品和服务的受益范围之外。
外部性：经济主体的行为以市场价格以外的方式影响他人福利的情形。
公地悲剧：就公共资源来说，一方面它具有非排他性：想使用公共资源的任何人都可以免费使用；另一方面，它又具有竞争性：一个人对公共资源的使用减少了其他人对它的享用。
其结果是，公共资源经常被过度开发和使用。
这一现象被称为公共地的悲剧。
免费搭车（搭便车）：由于公共资源没有排他性，人们就会有一种让别人付钱而自己享用的激励，这就是搭便车问题。
政府失灵：是指政府干预经济不当，未能有效克服市场失灵，或者在克服市场失灵过程中反而阻碍和限制了市场功能的正常发挥，导致经济关系扭曲，市场缺陷和混乱加重，无法实现资源的最优配置。
试述市场失灵及其表现？市场经济自身所无法克服的固有的缺陷或不足，统称为市场失灵。
主要表现在如下方面：1、公共产品供给不足2、无法消除外部性3、无法消除垄断造成的福利损失4、市场不完全5、信息不完全6、收入分配差距7、宏观经济失衡简述财政的产生财政是社会生产力发展到一定程度，出现了剩余产品，产生了私有制，产生了阶级，继而伴随着国家的出现而产生的。
简述财政的要素。
财政分配的主体：国家（政府）财政分配的客体：一部分国民收入财政分配的形式：有实物、力役和价值形式财政分配的目的：满足国家实现其职能的需要。
什么是财政？财政是国家或政府的收支活动，它是一国政府采取某种形式（实物、力役或价值形式），以一部分国民收入为分配对象，为国家实现其职能的需要而实施的分配活动。
作图说明政府对学生本人进行教育补助的经济效应财政支出/公共支出/政府支出：是指政府为履行职能而消耗的一切费用的总和。
瓦格纳法则：当国民收入增长时，财政支出以更大比例增长。
第3章 税收负担与宏观税负
它反映一个国家的国民在一定时期内提供 的生产总值
的全部产品和服务所承受的税收负担状况。 国内生产总值负
哪个指标更接近现实情况？ 担 率 更 优 于 国 民
生产总值负担率
一定时期（通常为一年）内，一国税收收
入总额与同期国内生产总值的比率T/GDP。 以国土范围
国内生产总值税负率（T/GDP）＝税收收入 为依据计算
制度因素
征管因素
课堂实训
•
学生阅读第四节 我国宏观税负率内容以及
94页案例后，计算两道案例的个人税负率，讨
论我国的税收负担水平是否合理。
2017年世界前十国家GDP的排名
• 1. 美国 • 2. 中国 • 3. 日本 • 4. 德国 • 5. 英国 • 6. 印度 • 7. 法国 • 8. 意大利 • 9. 巴西 • 10. 加拿大
的进一步分析，还可以了解各个税种在企业所纳
税分收中税的种比来重具情况体。研究企业的税收负担水 平，通常又分为商品税负担率或企业 所得税负担率。
个人 税收 负担
个人个实人缴所的得所总得额税额×100%
反映了个人在所得上承受税 收负担的状况，体现国家运 用税收手段参与个人所得分
配的程度。
第三节 税收负担影响因素
税收负担必须考虑需要和可能两方面的情况，因此， 一个国家在制订税收政策，确定总体税收负担时，必须 综合考虑国家的总体经济发展水平，并根据不同的经济 调控需要，来制定税收负担政策。
税收负担 影响因素
经济因素
政治因素
制度因素
征管因素
一、经济因素
社会 经济 发展 水平
经济 结构
一个国家的社会经济发展总体水平，可以通过国民生 产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。 都与税收负担能力成正比。见表3-1 P83
税收负担的基本概念与分类
5、企业盈利综合负担率 企业盈利综合负担率，是企业留利形成以前各
个纳税环节实际缴纳的各种税收的总和占企业盈利 总额（或税利总额）的比率。
企业盈利综合税负率＝企业实缴各税总和／企 业盈利总额×100%
企业盈利综合税负率可以全面反映国家以税收 形式参与企业纯收入分配的总水平，可以用来比较 不同类型企业之间的总体税负水平。同时，通过企 业盈利综合税负率指标的逐项分解，能够分析各种 税在企业上缴国库收入中的比重，为合理设计税制 结构提供分析方法和参考数据。
1、国民生产总值负担率=T/GNP×100% 2、国内生产总值负担率=T/GDP×100% 3、国民收入负担率=T/NI×100%
二、中观税负指标 中观税负是指某个地区、国民经济某个
部门或某个税种的税收负担，通过对中观税 负比较，能够分析地区之间、行业之间、税 种之间的税负差异。
中观税负指标： （1）某地区税收负担率=该地区的税收总 额/该地区同期GDP*100% （2）某行业税收负担率=该行业的税收总 额/该行业同期GDP*100% （3）某税种（税类）负担率=某一种税收 （税类）实纳税款/该税种（税类）计税依据
4、按税负水平反映的内容不同，把税收 负担划分为平均税负和边际税负
平均税负是指该税种的全部收入占课税 对象的比重。
边际税负是指纳税人缴纳的税收增量与 其收入增量之比，表示新增一个单位的收入 ，应当承担多少税负。
第二节 影响税收负担的主要因素
一般的影响因素：
经济发展水平； 经济结构； 国家职能定位； 经济体制与财政体制的模式。
6、企业所得税负担率
企业所得税负担率是企业在一定时期内缴纳的 所得税占同期所得额的比率。
企业所得税负担率＝实纳所得税额／同期所得 总额×100%
税收经济学复习资料最终版
名词解释1、税收负担：是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的货币损失或经济福利损失。
2、税收超额负担：税收造成了价格的扭曲，使生产者得到的价格低于消费者支付的价格，这样，价格便不能真实反映边际成本和边际效用，因此损害了价格作为引导资源有效配置的信号作用，造成了额外的经济效率损失，这称之为税收的额外负担。
3、税收弹性：税收弹性是指税收收入增长率与经济增长率之间的比率。
税制设计应当使税收具有较好的弹性，一般来说应使ET≥1。
4、税收乘数：税收乘数反映了税收与国民生产总值变化之间的关系，一般表示为△Y／△T=－b／(1－b)。
税收乘数为负值，表明税收变动与国民生产总值的变动呈反方向，即税收增加，国民生产总值减少，税收减小，国民生产总值增加。
5、税收转嫁：税负转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格方式将税收负担转嫁给他人的过程。
6、弹性反比法则是指为使税收超额负担最小化，商品课税的税率应与商品的需求价格弹性成反比，需求价格弹性小的商品应实行高税率，弹性大的商品应实行低税率。
7、税收归宿是指税收负担采取一定的方式转嫁之后最终的归宿，即税负运动的终点。
8、税收效率：税收效率指政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
它可以分为税收的经济效率和税收本身效率两个方面。
9、税收政策是政府为实现一定时期的社会和经济目标，通过一定的税收手段，调整市场经济主体的利益关系，给以强制性刺激，从而在一定程度上干预市场机制运行的一种经济活动及其准则。
10、税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用，税收效应可以分为收入效应和替代效应两个方面。
选择题习题一一、不定项选择题1. 税收能力预测，从总量上看是指（）。
A. 国内生产总值的计算与预测B. 税收收入的计算和预测C. 国民收入的计算与预测D. 税收收入与国内生产总值相关系数的计算和预测2.（）最早回答了什么是税收的问题。
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什么是税收负担
简称“税负”。
它是纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。
用相对数表示，是税额占税基数量的比重，即税收负担率。
用绝对数表示，是税收负担额。
从不同的考虑角度和层次看，税收负担分为社会总税负和纳税人个别税负;名义税负和实际税负;直接税负和间接税负等。
税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，它直接关系着社会利益的分配格局，是发挥税收经济杠杆作用的着力点。
影响税收负担的因素主要有三类：
一是经济因素。
包括社会经济发展水平，如生产规模、增长速度、经济效益与人均国民收入等;国家与企业的分配体制;国家的财
政政策和收支状况等。
二是税制因素。
包括税率的高低、计税依据的确定、减税与免税、加成与加倍征收等规定。
三是其他因素。
包括征收管理水平、纳税人的守法程度等。
税收负担最终取决于国家需要的财政资金数量与经济发展水平所决
定的承受能力。
在中国，确定税收负担的原则有三：
一是取之有度原则。
虽然国家对财政资金的需要是无限度的，但国民经济的现有水平决定了税收的承受能力。
因此，在确定税负总水平时，要兼顾国家需要和国民经济的承受能力，使二者相适应。
以促进宏观经济与微观经济的协调发展，培植更加丰茂税源，保证税收收入的持续增长。