集团企业税务管理方式改革与创新探析

集团企业税务管理方式改革与创新探析摘要：集团企业作为一个大型的团体机构，其财务管理质量对于集团企业的整体发展起着非常重要的作用。税务管理是集团企业财务管理体系重要的一部分，集团企业加强税收管理，对原有的管理方式进行改革与创新是十分必要的。从目前集团企业税收管理中存在的问题出发，对集团企业税收管理方式的改革与创新做了相关探讨。

关键词：集团企业；税务管理；改革；创新

中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：16723198（2012）14011101

企业税务管理是企业经营管理的一项重要内容。目前我国的税收管理政策处于不断的变化和完善中，集团企业作为拥有多家子公司的团体企业，应根据国家的政策不断调整自身的税收管理方式。只有及时的对税务管理方式进行改革与创新，集团企业才能结合自身制定出适合自己的税务缴纳方式，有效地降低税负并且规避涉税风险，提高整个企业的竞争力。

1 集团企业税务管理方式概述

（1）企业税务管理概念。企业税务管理是指企业在法律允许的范围内，充分利用税收的优惠政策来减少企业纳税，进而提高企业利益。企业税务管理是一种合理合法的避税行为，不同于法律严禁的偷税、漏税行为。集团企业是企业发展到一定规模后形成的具有多家子公司的团体企业，集团企业每年单是赋税就是一个特别庞大

的数字。因此，拥有一个完整而全面的税务管理体系，在企业的整个发展过程中对于企业纳税进行全面的规划，制定出符合企业投资、纳税的方案。

（2）企业税务管理的重要性。许多企业一味追求低税负而选择偷税、漏税，这不仅要担负相当大的财务风险，也会降低企业的信用等级。企业税务管理拥有和偷税、漏税手段同样的功能，但是企业税务管理是法律许可的方式。企业税务管理具有非常重要的作用。首先，企业税务管理是现代企业财务管理的要求，税收的减少会直接降低企业的成本，进而增加企业的利润。其次，集团企业财会管理人员通过对企业进行税务管理，可以在明确我国财税法的业务流程和财务规定的基础上提高企业财务管理水平，同时提高纳税人纳税意识。此外，集团企业人员通过对企业税务的管理，明确了税收优惠以及纳税的控制，有利于优化产业结构和合理配置资源。集团企业下属有多个小的企业，只有克服当前管理方式上存在的问题，有效的进行税务管理，才能在集团企业的改制重组中赢得有利地位。

2 集团企业税收管理现状

尽管许多集团企业都把税收管理放在非常重要的位置上，但由于经济发展过程中的种种问题，我国集团企业税务管理并没有在现代集团企业中取得其应有的位置，集团企业多混淆了资金管理和税务管理。企业税务管理现状不容乐观。

（1）缺乏全面的税务管理认识。有些企业税务管理人员观念落

后，并没有认识到税务管理在现代企业财务管理中的作用。税务管理人员没有认识到企业税务管理的重要性，自然也不会研究我国税法、经济法中新的规定。集团企业税务管理脱离了法律、政策的约束，势必制定不出符合法律而又可以降低税负的缴税方式。更可怕的是，税务管理人法律意识淡薄，有时为了完成企业税务管理的目标而不得不采取偷税、漏税手段，损害了企业的利益。

（2）缺乏有效的税务管理手段。企业税务管理不仅是简单的税务筹划，有效的企业税收管理既包括通过合理规避法律来减少企业应纳税收，还包括尽量的减少税收处罚成本。在很多情况下，集团企业的财会人员都把税务管理等同于税务筹划，单方面进行减少税收的筹划，忽视了税务管理的作用。

（3）缺乏税务风险管理意识。由于集团企业规模庞大，资金流动量大，税务管理本来就具有一定的困难。此外，有些企业税务管理人员的法律意识不高，自上而下有没有一个完整的税务管理系统，企业缺乏统一的调度和管辖。特别是在目前经济环境与国家政策都不稳定的情况下，企业更会由于管理政策来不及调整而被国家认定为偷税、漏税，得不偿失，付出较大代价。

3 集团企业税收管理方式的改革与创新

集团企业结构庞大，公司繁多，地域分布比较广，这就决定了集团企业的税务管理必须向多层次化方向发展，建立一个全面的税务管理体系。在企业生产的各个环节都要贯穿税务管理，实行现代化的管理手段。

（1）设置专门的税务管理机构。我国多数企业在资金的管理运营中，只是简单地设立财务管理部门，这个部门统一负责公司资金的支出、公司工资的发放和公司税务的缴纳。集团企业子公司庞大，资金运转量比较大，因此集团企业要设置专门的税务管理机构。这个机构要在集团企业总公司的支配下对整个企业的税务状况进行

管理，使母公司和子公司保持高度集中一体化，以保障公司战略目标的实现，实现企业纳税利益最大化。

（2）提高税务管理水平。集团企业在设立专门的税收管理部门后，要对税收管理部门的人员进行定期培训。税收管理人员要时刻关注我国法律、政策的新动向，严格按税法办事，维护法律的严肃性。同时，企业税收管理人员要增强自身的业务水平，对企业的纳税行为进行统一的筹划和管理，尽量在合法的范围内减少企业的税负。

（3）主要经营环节的税务管理。我国税收种类多样，集团企业税务管理人员在统一的调度管理下，要认真对我国的税收政策进行研究。企业的经营环节包括投资、生产经营以及利润分配等，任何一个环节的税负管理都影响着整个企业的税务高低。比如在企业投资活动中，国家对于进行进出口的企业有明显的税收优惠，以不同材料为原料，国家也有不同的税率。又如在企业的投资环节中，集团企业设立子公司时可以直接利用国家税法的优惠规定进行筹划

和管理，这样不仅符合国家法律也符合公司的发展目标。

（4）加强税务风险管理。企业涉税风险不可避免，企业在对税

务进行管理和防范时，要从根本上预防，最大限度的把风险降到最低。首先企业要积极的面对风险因素，提高税务风险管理意识，增强自身抗风险能力。同时，国家税收政策会根据经济的发展进行调整，相近的企业的税务管理方案要具有灵活性，能够根据外部环境的变化及时作出调整和改正。此外，集团企业要建立一套完整的风险评估系统，加强对税务的风险的监督，建立有效地监督机制，定期进行检查。

4 集团企业税务管理方式改革与创新应坚持的原则

集团企业在财务管理方面存在一些问题，集团企业在进行相应的改革与创新时一定要坚持如下原则，切不可在集团企业税务的管理中出现盲目调度、违背国家法律以及损害公司整体利益等新的纰漏。

（1）依法纳税原则。集团企业进行企业税收管理方式创新的目的就是为企业降低税负，节约成本，但是一些集团企业的税务管理人员偏离了这个原则。我国法律规定，公民具有纳税的义务，作为法人形式的集团企业也不例外。虽然集团企业在发展的过程中要节约成本，减少赋税，但是税务管理人员一定要在法律允许的范围内进行。对于应该交的赋税要及时缴纳，切不可进行偷税、漏税。

（2）整体效益原则。集团企业结构庞大，母公司和子公司可能会在缴税过程中因为各自的利益产生冲突。整体效益原则就是要求二者在产生冲突时，一定要以集团企业总的利益为重。在生产经营环节母公司和子公司都要兼顾自己的利益，二者可以在资本支出、