行政单位会计制度115页PPT
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行政单位会计制度的讲解与运用(PPT 40张)
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贷：固定资产（账面余额）
（2）实现固定资产出售、换出时 借：资产基金——固定资产（账面价值） 贷：待处理财产损溢（账面价值） 出售、换出固定资产所取得的收入 借：银行存款 贷：待处理财产损溢（处理净收入）
一、资产──固定资产
• • •
发生的相关税费 借：待处理财产损溢（处理净收入）
一、资产──其他应收款
•
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应 收款，按规定报经批准后予以核销。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢
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贷：其他应收款
报经批准予以核销时 借：经费支出 贷：待处理财产损溢 已核销的其他应收款在以后又收回的 借：银行存款 贷：经费支出（核销当年收回）
贷：零余额账户用款额度 1,000
购入存货尚未付款的，应当按照应付未付的金额 借：存货 贷：资产基金——存货 借：待偿债净资产 贷：应付账款
一、资产──固定资产
• • •
取得资产时没有支付对价的，其计量金额 1、按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定； 2、没有相关凭据但依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税 费、运输费等确定；
一、资产──待处理财产损溢
• • •
属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的 借：经费支出 贷：待处理财产损溢
• • •
属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后 借：待处理财产损溢
贷：其他收入
一、资产──待处理财产损溢
•
出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后，按照处置收入扣除 相关税费后的净收入
• • • • • • • • • •
收到租金10万元，应交5%的营业税
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借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：拨入经费——财政直接支付
（2）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单 位发生实际支出时，做如下分录：
借：支出类科目
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贷：财政应返还额度——财政直接支付
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资产
实行财政授权支付时 （1）行政单位年终依据代理银行提供的对账单作相
算款、应缴财政专户款； 5、行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束
为前提； 6、行政单位负债一般不存在债权人放弃债权的情况。
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负
债
二、负债的核算
（一）应缴预算款
应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应 缴财政预算的各种款项，包括纳入预算管理的政府性基金 、行政性收费、罚款、其他应缴预算的资金等。
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负债
行政单位负债具有以下几个特征：
1、负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的 经济义务；
2、负债是可用货币计量的，有确切的或可预计的金额； 3、负债有确切的债权人和偿还期限； 4、行政单位的负债的债权人主要是国家财政，如应缴预
流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的 资产。流动资产，包括现金、银行存款、零余额 账户用款额度、有价证券、暂付款、库存材料、 财政应返还额度。
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资产
1、零余额账户用款额度
本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财
政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的 增减变动。
行政单位会计制度-PPT参考幻灯片
出
一、概念
支出是指行政单位为开展业务活动所发
生的各项资金耗费及损失，包括经费支出、 拨出经费和结转自筹基建。
10
资
产
实行财政直接支付时
（1）行政单位年终依据本年度财政直接支付预 算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额 作如下分录：
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：拨入经费——财政直接支付
（2）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单 位发生实际支出时，做如下分录：
借：支出类科目
贷：财政应返还额度——财政直接支付
2、负债是可用货币计量的，有确切的或可预计的金额； 3、负债有确切的债权人和偿还期限； 4、行政单位的负债的债权人主要是国家财政，如应缴预
算款、应缴财政专户款；
5、行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束 为前提；
6、行政单位负债一般不存在债权人放弃债权的情况。
17
负
债
二、负债的核算
（一）应缴预算款
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资
产
实行财政授权支付时
（1）行政单位年终依据代理银行提供的对账单 作相关注销额度的会计账务处理：
借：财政应返还额度——财政授权支付财政授权支付预算指标数大于零余 额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录：
借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：拨入经费——财政授权支付
（1）收到应上缴财政专户的各项收入时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款
（2）上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款
19
负
债
一点说明：
前述会计核算方法适用于未实行非税收入
收缴改革的单位。对于已经实行非税收入收缴 改革的单位，可以不进行上述账务处理，只需 登记收入台账即可。因为，行政单位代收的各 种收入将直接缴入财政汇缴专户。财政汇缴专 户是财政部门负责为各征收单位开设的。
《行政单位会计制度》讲解模板.pptx
4、没有相关凭据也未经评估，其同类或类似资产的市场 价格无法可靠取得，按照名义金额（人民币1元）入账。
行政单位应当按照本制度的规定对无形资产进施是否计提折
旧由财政部另行规定。
2019-8-13
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10
第四章 负债
主要规定负债的定义、分类、确认和计量原则
行政单位的负债按照流动性，分为流动负债和非 流动负债。
流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债 。包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、 应付及暂存款项、应付政府补贴款等。
应付及暂存款项包括应付账款、其他应付款等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。包括长期 应付款
行政单位承担或有责任（偿债责任需要通过未来 不确定事项的发生或不发生予以证实）的负债， 不列入资产负债表，但应当在报表附注中披露。
2019-8-13
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29
应收账款
2. 出售物资发生应收账款
例：某单位出售一批旧电脑10台，价值20000 元，电脑已发出，但尚未收到款项。
电脑发出时 借：应收账款 20000 贷：待处理财产损溢 20000
收到价款时 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000
2019-8-13
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2019-8-13
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9
取得资产时没有支付对价的，其计量金额
1、按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确 定；
2、没有相关凭据但依法经过资产评估的，按照评估价值 加上相关税费、运输费等确定；
3、没有相关凭据也未经评估的，比照同类或类似资产的 市场价格加上相关税费、运输费等确定；
经费支出（无法查明原因，报经批准） 贷：待处理财产损溢
行政单位应当按照本制度的规定对无形资产进施是否计提折
旧由财政部另行规定。
2019-8-13
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10
第四章 负债
主要规定负债的定义、分类、确认和计量原则
行政单位的负债按照流动性，分为流动负债和非 流动负债。
流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债 。包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、 应付及暂存款项、应付政府补贴款等。
应付及暂存款项包括应付账款、其他应付款等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。包括长期 应付款
行政单位承担或有责任（偿债责任需要通过未来 不确定事项的发生或不发生予以证实）的负债， 不列入资产负债表，但应当在报表附注中披露。
2019-8-13
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29
应收账款
2. 出售物资发生应收账款
例：某单位出售一批旧电脑10台，价值20000 元，电脑已发出，但尚未收到款项。
电脑发出时 借：应收账款 20000 贷：待处理财产损溢 20000
收到价款时 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000
2019-8-13
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9
取得资产时没有支付对价的，其计量金额
1、按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确 定；
2、没有相关凭据但依法经过资产评估的，按照评估价值 加上相关税费、运输费等确定；
3、没有相关凭据也未经评估的，比照同类或类似资产的 市场价格加上相关税费、运输费等确定；
经费支出（无法查明原因，报经批准） 贷：待处理财产损溢
行政单位会计ppt课件(全)
结转自筹基建
×××
（2）结清旧帐 （3）记入新帐 （三）会计报表的编制 1、资产负债表的编制 2、收入支出总表的编制
（3）年终转帐时，记： 借：拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费 贷：结余—经常性结余 ——专项结余
（二）预算外资金收入的核算
1、预算外资金收入的概念
财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资 金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专 户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
五、行政单位支出的核算 （一）经费支出的核算 1、经费支出的概念及分类 （1）概念：业务活动过程中发生的各项支出。 （2）分类：人员支出
公用支出 对个人和家庭的补助支出
2、经费支出管理 （1）建立健全经费支出的内部管理制度。 （2）各项经费支出必须严格按照预算确定的用
途和数额支用。
（3）保证单位基本支出的需要。 （4）注意勤俭节约，讲究支出效果。 （5）对经费支出的薄弱环节实施重点管理。 （6）严格专项支出的管理。 3、经费支出的报销口径 （1）按实列支 （2）购入列支 （3）领用列支 （4）计提列支
●盘亏， 查明原因属自然损耗，经领导批准列支出： 借：经费支出——基本支出——其他 贷：库存材料
（三）固定资产的核算 1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在
规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中 基本保持原有物资形态的资产。 2、固定资产的分类 房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具）， 专用设备，图书，文物及陈列品，其他 3、固定资产计价 （1）固定资产的入帐价值的确定 ①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价 及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐；
预算管理的应缴国库的各种款项。
行政单位会计制度内容详解PPT课件(283页)
9.进一步规范单位收支会计核算 收入方面：按行政单位取得收入的资金性
质设置了“财政拨款收入”和“其他收入” 科目，取消“预算外资金收入”科目。
支出方面：按行政单位支出使用主体的不 同，设置了“经费支出”和“拨出经费” 科 目，其中，“拨出经费”科目限定为核算向 所属单位拨出的非同级财政拨款资金。
10.完善财务报表体系和结构
应付及暂存款项包括应付账款、其他应付款等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。包括长期应付款
行政单位承担或有责任（偿债责任需要通过未来不确定事项 的发生或不发生予以证实）的负债，不列入资产负债表，但 应当在报表附注中披露。
第五章 净资产（29-30条）
主要规定净资产定义、分类。 净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。 行政单位净资产包括财政拨款结转、财政拨款结余、
新行政单位会计制度会计科目
序号 编号
科目名称
一、资产类（17个）
13 1602 累计摊销
14 1701 ★待处理财产损溢
15 1801 ★政府储备物资
16 1802 ★公共基础设施
原行政单位会计制度会计科目 及补充规定会计科目
编号 科目名称
105
库存材料
106
固定资产
17 1901 ★受托代理资产
新旧行政单位会计制度会计科目对照表
新《制度》增加了对行政单位直接负责管理 的为社会提供公共服务的资产会计核算的相 关规定，通过增设“政府储备物资”、“公 共基础设施”等科目，单独核算反映为社会 提供公共服务资产情况，与行政单位自用资 产相区分，弥补相关信息缺失，有利于政府 摸清家底，加强此类资产的管理。
6.增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计 处理
《行政单位会计制度》讲解PPT课件
当前制度修订的背景
随着国家治理体系和治理能力现代化的推进，行 政单位会计制度也需要不断适应新的经济和社会 环境。
其他相关会计制度的关系
行政单位会计制度与事业单位会计制度、企业会 计制度等的关系，以及它们之间的异同点。
制度目标与意义
制度目标
规范行政单位的会计核算，提高会计信息质量，保障财政资金的 安全与有效使用。
建立健全内部控制制度，规范 行政单位经济行为，提高财务
管理水平。
加强对行政单位财务人员的培 训和管理，提高财务人员的专 业素质和职业道德水平。
定期对行政单位财务管理情况 进行自查和审计，及时发现和 纠正财务管理中的问题。
制度监督与检查
01
02
03
04
建立健全监督检查机制，对行 政单位财务管理情况进行定期
净资产核算
净资产核算
行政单位的净资产包括事业基金、专 用基金等，净资产核算的目的是确保 行政单位净资产的完整和安全。
事业基金核算
专用基金核算
行政单位的专用基金包括职工福利基 金、医疗基金等，专用基金核算的目 的是确保行政单位专用基金的完整和 安全。
行政单位的事业基金包括一般基金和 投资基金等，事业基金核算的目的是 确保行政单位事业基金的完整和安全。
科目设置
根据会计要素的分类，行政单位会计 制度设置了相应的会计科目，以规范 会计核算和信息披露。
03
行政单位会计制度核算内 容
资产核算
资产核算
行政单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等， 资产核算的目的是确保行政单位资产的安全、完整和有效 利用。
固定资产核算
行政单位的固定资产包括房屋、设备、车辆等，固定资产 核算的目的是确保行政单位固定资产的安全、完整和有效 利用。
随着国家治理体系和治理能力现代化的推进，行 政单位会计制度也需要不断适应新的经济和社会 环境。
其他相关会计制度的关系
行政单位会计制度与事业单位会计制度、企业会 计制度等的关系，以及它们之间的异同点。
制度目标与意义
制度目标
规范行政单位的会计核算，提高会计信息质量，保障财政资金的 安全与有效使用。
建立健全内部控制制度，规范 行政单位经济行为，提高财务
管理水平。
加强对行政单位财务人员的培 训和管理，提高财务人员的专 业素质和职业道德水平。
定期对行政单位财务管理情况 进行自查和审计，及时发现和 纠正财务管理中的问题。
制度监督与检查
01
02
03
04
建立健全监督检查机制，对行 政单位财务管理情况进行定期
净资产核算
净资产核算
行政单位的净资产包括事业基金、专 用基金等，净资产核算的目的是确保 行政单位净资产的完整和安全。
事业基金核算
专用基金核算
行政单位的专用基金包括职工福利基 金、医疗基金等，专用基金核算的目 的是确保行政单位专用基金的完整和 安全。
行政单位的事业基金包括一般基金和 投资基金等，事业基金核算的目的是 确保行政单位事业基金的完整和安全。
科目设置
根据会计要素的分类，行政单位会计 制度设置了相应的会计科目，以规范 会计核算和信息披露。
03
行政单位会计制度核算内 容
资产核算
资产核算
行政单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等， 资产核算的目的是确保行政单位资产的安全、完整和有效 利用。
固定资产核算
行政单位的固定资产包括房屋、设备、车辆等，固定资产 核算的目的是确保行政单位固定资产的安全、完整和有效 利用。
01行政单位会计制度讲解.ppt
用和财务报表编制，较为全面地规范了行政单位
经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告。 1998年2月6日财政部印发的《行政单位会计制度》 （财预字〔1998〕49号）同时废止。
2020/4/15
2
内容提要：
一、修订的必要性 二、修订的基本原则 三、新旧制度的主要变化 四、新制度的具体内容
2020/4/15
更加完整体现财政改革对会计核算的要求
充实资产负债核算内容
新增了行政单位直接负责管理为社会提供公共服务资产 的核算内容
增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理
基建会计信息要定期并入“大账”
增加净资产核算内容
进一步规范收入和支出的核算
完善财务报表体系和结构
2020/4/15
6
（一）进一步明晰会计核算目标
资产方面
➢ 细化了有关资产的核算内容。比如，将原来通过 “暂付款”核算的资产内容，细分为应收账款、 预付账款和其他应收款。
➢ 增加了无形资产、在建工程、待处理财产损溢、 受托代理资产等的核算内容。
➢ 详细规定了取得资产没有支付对价情况下的资产 计量原则
2020/4/15
10
（四）充实资产负债核算内容
2020/4/15
12
（六）增加固定资产折旧和无形资产摊销的 会计处理
新制度要求固定资产折旧和无形资 产摊销时冲减相关净资产，而非计入当 期支出。这种处理方法在不影响准确反 映预算支出的同时，真实体现资产价值。
2020/4/15
13
（七）基建会计信息要定期并入“大账”
解决了长期以来基建会计信息未在 行政单位“大账”上反映的问题，有利 于保证会计信息的完整性。
格无法可靠取得，按照名义金额（人民币1元）入账。
经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告。 1998年2月6日财政部印发的《行政单位会计制度》 （财预字〔1998〕49号）同时废止。
2020/4/15
2
内容提要：
一、修订的必要性 二、修订的基本原则 三、新旧制度的主要变化 四、新制度的具体内容
2020/4/15
更加完整体现财政改革对会计核算的要求
充实资产负债核算内容
新增了行政单位直接负责管理为社会提供公共服务资产 的核算内容
增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理
基建会计信息要定期并入“大账”
增加净资产核算内容
进一步规范收入和支出的核算
完善财务报表体系和结构
2020/4/15
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（一）进一步明晰会计核算目标
资产方面
➢ 细化了有关资产的核算内容。比如，将原来通过 “暂付款”核算的资产内容，细分为应收账款、 预付账款和其他应收款。
➢ 增加了无形资产、在建工程、待处理财产损溢、 受托代理资产等的核算内容。
➢ 详细规定了取得资产没有支付对价情况下的资产 计量原则
2020/4/15
10
（四）充实资产负债核算内容
2020/4/15
12
（六）增加固定资产折旧和无形资产摊销的 会计处理
新制度要求固定资产折旧和无形资 产摊销时冲减相关净资产，而非计入当 期支出。这种处理方法在不影响准确反 映预算支出的同时，真实体现资产价值。
2020/4/15
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（七）基建会计信息要定期并入“大账”
解决了长期以来基建会计信息未在 行政单位“大账”上反映的问题，有利 于保证会计信息的完整性。
格无法可靠取得，按照名义金额（人民币1元）入账。