美国高新技术产业税收优惠政策及对我国的启示
欧美科技税收优惠政策的运用及启示
其 具 体 做 法 主 要 有 ：一 是 税 法 究 与 应 用 研 究 相 结 合 ， 如 美 国 分 超 过 以往 的最 高 限 额时 ，可按
加 。另 外 为 提 高科 技 从 业 人 员 的 技 术 产 业 的 税 收 优 惠 同 样 需 要 遵 加 ， 回 报 社 会 ， 也 就 是 政 府 一市
积 极 性 ，许 多 国 家都 在 个 人所 得 循 市 场 经 济 的 规 律 。很 多 发 达 国 场 一企 业 一政 府 （ 会 ） 社 的运 行 模 税 上 采 取 了一 系 列 优 惠 政 策 ，包 家 在 运 用 科 技 税 收 优 惠 政 策 时 ， 式 。 同 时 ， 税 收 优 惠 并 非 无 限 制
惠措施。 策 ，然 后 将 这 些 政 策 推 向 市 场 ，
发 展 情 况 不 断 调 整 其 科 技 税 收 政
由市 场 引 导 和 选 择 企 业 对科 技 进 策 ，严 格 按 照 国家 的产 业 规 划 与 三 、 重 构 建 科 学 、 理 与 行 投 入 ， 企 业 享 受 到 这 些 优 惠 政 序 列 ，将 有 限 的税 收优 惠 运 用 到 注 合
括 对 非 本 国 居 民 获 得 的 科 技 奖 逐 步 探 索 出 一 条 行 之 有 效 的运 行 的 使 用 ，许 多 发 达 国 家 十 分 重 视
励 、特 许 权 使 用 费 收入 都 实 施 优 机 制 。 即 由政 府 制 定 税 收 优 惠政 税 收 优 惠 的政 策效 应 ，根 据 经 济
得 税 税 金 ； 澳 大 利 亚 规 定 ，对 开 发 活 动 的整 个过 程 。
美国产业政策及产业结构调整的特点及对我国的启示
美国产业政策及产业结构调整的特点及对我国的启示当前我国处于经济高速发展、转型的关键时期。
从国内经济的发展态势以及世界经济的发展动态来看，采取适合我国国情的产业政策十分重要。
上世纪80年代以来，美国经济快速发展，关键原因在于美国的产业政策和产业结构发生了根本性的变化，因此借鉴美国的经验对我国产业结构的调整和产业政策的制定具有较大的理论和现实的借鉴意义。
标签：美国产业政策；产业结构调整一、引言从我国当前发展所处的历史阶段来看，正处于工业化、城镇化加速的时期。
在这一特定时期，经济发展对资源的消耗速度快，资源依赖性大。
在经济全球化和国际产业转移的过程中，部分能耗大的产业转移到了中国，更是加大了我国的资源消耗总量。
从产业结构上来看，我国处于工业化中后期阶段，即由“二、三、一”产业向“三、二一”产业结构转变过程中，这就要求我国提高资源利用效率，制定适当的产业政策，美国在制定产业政策方面有成功的经验，具有较强的参考借鉴意义。
二、美国产业政策及产业结构调整的特点1.美国产业政策。
战后美国的产业结构是从劳动密集型发展到资本、密集型再到知识密集型。
劳动密集型产业和资本密集型产业为传统工业产业，知识密集型产业为高技术产业或新兴工业产业。
美国政府为了干预工业的发展，战后至上世纪70年代中期前产业政策的重点放在传统工业产业上，上世纪70年代中期后把产业政策的重点放到新兴工业产业上。
美国推动传统工业产业发展的政策主要有：对衰老工业部门的财政补贴；加大对于交通、道路等公共事业的投资以及工业建设的投资。
加大对于私营铁路、航空运输的补贴，实施减免税政策。
并利用信贷激励工业的发展。
上世纪70年代中后期，政府又制定了支持高技术工业发展的产业政策，主要有：增加科研经费；对新型工业实行税收优惠。
同时针对企业推行减低资本收益税的鼓励措施；放松反托拉斯法；激励企业与大学、科研机构等联合开发高技术项目。
2.美国产业结构调整的特点。
上世纪80年代以来，美国产业结构发生了重大变化。
国外高新技术产业发展的税收支持及启示
国外高新技术产业发展的税收支持及启示1. 引言随着科技的快速发展和全球化的浪潮，高新技术产业在国际经济发展中扮演着重要的角色。
为了促进高新技术产业的发展，许多国家纷纷采取了税收支持政策。
本文将探讨国外高新技术产业发展的税收支持措施，并分析这些措施对国内高新技术产业发展的启示。
2. 国外高新技术产业发展的税收支持措施2.1 研发税收抵免许多国家通过研发税收抵免政策来鼓励企业增加研发投入。
这些政策允许企业将其研发费用作为税收抵免，从而降低了企业的税负。
例如，美国的研发税收抵免政策为符合条件的企业提供了相应的税收减免，从而鼓励企业增加研发投入。
2.2 创新型企业所得税优惠一些国家为创新型企业提供所得税优惠政策，以鼓励其创新发展。
这些政策通常将创新型企业的所得税率降低或豁免一部分所得税。
例如，以色列的创新型企业所得税优惠政策为符合条件的企业提供了所得税的减免或延缓征收。
2.3 科技企业孵化器税收激励一些国家通过设立科技企业孵化器并提供税收激励来支持高新技术产业的发展。
科技企业孵化器通常为创新型企业提供办公场所、基础设施和创业支持服务，并享受相应的税收激励政策。
例如，新加坡通过设立科技企业孵化器，并为在孵企业提供所得税减免和增值税减免等税收优惠。
3. 国外高新技术产业发展税收支持的启示3.1 提高研发投入的税收优惠国内可以借鉴国外的做法，通过增加研发税收抵免的幅度，鼓励企业增加研发投入。
通过降低企业的税负，可以有效促进高新技术产业的创新发展。
3.2 设立创新型企业所得税优惠政策国内应考虑针对创新型企业设立所得税优惠政策，降低其纳税负担，鼓励创新发展。
这样可以吸引更多的企业从传统产业向高新技术产业转型，推动产业结构升级。
3.3 支持科技企业孵化器的发展国内可以加大对科技企业孵化器的支持力度，设立更多的孵化器，并提供税收激励政策。
这样可以为创新型企业提供更好的创业环境和支持服务，推动高新技术产业的快速发展。
4. 总结国外高新技术产业发展的税收支持措施为我们提供了宝贵的经验和启示。
美国促进高新技术产业发展的财税政策及对我国的启示
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的源 动力 。 在 １ ９ 早 ９ ０年 ， 国 的教 育经 费 美
占其 国 内 生 产 总 值 的 ７ 以 上 ， 是 世 界 上 ％ 对 教 育 投 资 最 多 的 国 家 。 外 美 国 还 重 金 此 引 进 国 外 优 秀 科 技 人 才 到 美 国 从 事 研 究 开 发 工 作 ， 外 来 人 才 优 厚 的 生 活 待 遇 和 给 很高 的社 会地 位 ，使 其 充分 发挥才 能， 为 美 国创造 新 的科 技优 势 。据 统计 ， 国 目 美 前 Ｌ ／ 右 的 科 学 家 和 工 程 师 来 自外 国 ， ３左 １９ ９ ４年 在 美 国 获 博 士 学 位 的 人 员 中有 Ｌ ／ ３
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投 入 为 美 国高 新 技 术产 业 发展 提 供 了强
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有 力 的资金 保障 。 ２利 用 财 政 手 段 改 善 科 研 体 制 ， 进 ． 促
高 新 技 术 的 研 究 与 开 发 。 自二 战 以后 ， 美 国 政 府 就 一 直 积 极 支 持 大 学 与 企 业 的 合 作 研 究 ， 成 了 一 个 政 府 、 学 、 业 三 结 形 大 企 合 发展 高新 技术 产业 的有 效机 制 。 世 纪 上 ５ 、 ０年 代 ， 府 直 接 为 这 种 合 作 研 究 项 ０６ 政
税 率 为 ２ ％ ， ９ １年 税 率 则 降 为 ２ ％ ， ８ １８
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入 。多年 来 ， 国联 邦 政府 的研 究 与 发展 美
（ ＆Ｄ Ｒ ）经 费 支 出 一 直 呈 上 升 趋 势 。 １ ７ ９０
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论美国高科技产业政策及其启示
调 控 宏 观 经 济 的 重 要 手 段 。但 是 ， 产 业 政 策 ” 一 概 念 至 （ ） “ 这 ３ 改进 教 育 ， 升 人 力 资 源 水 平 ， 引 国外 高科 技 人才 ； 提 吸 今 仍 缺 乏 完 整 明 确 的 定 义 （ 畅 ， ０ ９ 。 有 的 学 者 从 重 视 （ ） 刘 ２０ ） ４ 积极 促进创新 产 品的商 品化 ， 鼓励 风 险投 资基金对 高技 国 家 对 产 业 整 体 的影 响 力 的 角 度 出 发 ， 为 “ 业 政 策 是 促 术 企业 的扶 持 ， 认 产 政府 与企 业共 同负担技 术开发风险和成本 。 使 产业性能提 高 的所有 政 策 总称” 井 木 信 义） “ 业政 策 （ ，产 总结起 来 ， 国 的高 技 术产 业 政 策可 以简单用 一 句话 美 是 以 实 现 改 善 国 家 状 况 为 目 的 ， 对 产 业 实 施 干 预 行 为 的 来 概 况 — — “ 场 选 择 ， 府 推 动 ” 而 市 政 。 总称 ” 泉 三 义 ） （ 。笔 者 综 合 这 两 位 日本 学 者 的 定 义 和 中 国 美 国经济是 自由市场 经济 ， 因此 ， 场仍然 占据 着资源 市 的 实 际 情 况 ， 为 产 业 政 策 是 一 个 国 家 的 中 央 和 地 方 政 府 配 置 的 主 导 作 用 ， 场 的 选 择 是 高 新 技 术 产 业 演 进 方 向 的 认 市 在 一 定 时 期 内为 了 实 现 某 些 特 定 的 经 济 社 会 发 展 目标 ， 有 决定性 因素 。在 这 一过 程 中 ， 险投 资 机构 扮演 着重 要 的 风 计 划 地 主 动 干 预 产 业 经 济 运 行 的 各 种 政 策 手 段 的总 和 。 角 色 。 资 本 天 然 的 逐 利 本 性 使 得 其 在 寻 找 新 的 高 利 润 行 业 时 具 有 比 人 们 更 为 敏 锐 的 嗅 觉 ， 险 投 资 也 造 就 了 一 系 列 风 的传奇式 的成 功 创 业—— 其 中就 有 苹 果 电 脑 、 特 尔 、 英 微 美 国是 一 个 崇 尚 民 主 、 由 的 国 家 ， 来 认 为 “ 府 是 自 向 政 软 、ａ ｏ 等 赫赫有名 的企业 。 ｙｈ ｏ 自由的天敌” 。表现在基本 的经 济思 想 上 ， 承 了盎格 鲁 一 继 而政 府所扮 演 的更 多 的是 辅 助 的角 色 ， 其政 策并 不 针 撤克逊模式 的美 国高度 崇 尚 自由市 场经 济 ， 传统 的经 济思 对某些 特定产 业 ， 以创新 能力 建设 为核 心 ， 而 增强企 业 的 自 想信奉“ 管的最少 的政 府 是最 好 的政 府” 就 连 在金 融 危机 ， 然 市 的 也 大 规 模 爆 发 引起 美 国 乃 至 全 世 界 经 济 大 幅 震 荡 的 今 天 ， 大 我 发 现 能 力 ， 后 对 “ 场 选 择 ” 企 业 进 行 扶 持 ， 即 是 匹配赢 家” 而非“ ， 选择 赢家 ” 金乐 琴 ，０ ９ ， （ ２ ０ ） 也就是 说 ， 赢 多数美 国人 也只认 为应 该 加 强对 金 融 机构 的合 理 监管 ， 但 “
美国支持中小企业科技创新的政策体系及其借鉴
美国支持中小企业科技创新的政策体系及其借鉴1. 引言科技创新是国家经济发展的重要驱动力。
中小企业作为经济的重要组成部分，在科技创新中扮演着重要的角色。
美国作为全球创新的领导者，一直致力于支持中小企业的科技创新。
本文将介绍美国支持中小企业科技创新的政策体系，并探讨其借鉴意义。
2. 美国支持中小企业科技创新的政策体系2.1 制定鼓励科技创新的法律法规美国政府通过制定鼓励科技创新的法律法规来为中小企业创新提供支持。
例如，美国创新政策法案通过多种手段，包括财务补贴、税收减免和知识产权保护等方面来鼓励企业的科技创新。
2.2 设立科技创新基金美国政府设立了多个科技创新基金，用于资助和支持中小企业的科技创新项目。
这些基金提供资金支持和创新创业辅导，帮助企业实施创新项目并推动其发展。
2.3 建立科技创新孵化器美国政府在全国范围内建立了众多科技创新孵化器，为中小企业提供办公场所、技术支持和创业辅导等服务。
这些孵化器为企业提供良好的创新环境和资源，帮助企业加速科技创新的步伐。
2.4 鼓励科技创新合作美国政府鼓励中小企业之间以及企业与大学、科研机构之间进行科技创新合作。
通过建立科技创新合作平台和提供资金支持，促进不同实体之间的合作，推动科技创新的跨界融合。
2.5 增加对科技创新的宣传和推广美国政府通过各种途径增加对科技创新的宣传和推广，提高中小企业对科技创新的认知和意识。
通过举办科技创新展览、组织科技创新大赛等活动，营造良好的创新氛围，激发中小企业的创新潜能。
3. 美国支持中小企业科技创新政策的借鉴意义3.1 加大政府对科技创新的投入美国政府对科技创新的投入非常大，这为中小企业的科技创新提供了强大的支持。
其他国家可以借鉴美国的经验，加大对科技创新的投入，提供更多的资金支持和创新服务。
3.2 建立科技创新生态系统美国政府通过建立科技创新基金、孵化器等机构，构建了完善的科技创新生态系统。
其他国家可以学习借鉴美国的模式，通过建立类似的支持机构，为中小企业创新提供更好的环境和资源。
美国生物制药产业税收政策及对我国的借鉴.
李翠杰 曹阳 （ 国 科大 际 药 学 ） 中 药 学国 医 商 院
摘要： 目的： 为完善我国生物制药产业税收政策提出可行性建议。方法： 税、 所得税、 费和使用税 、 消 财产税。
分析美国生物制药产业税收政 策， 并与我国对比 ， 出我 国现行政 策中存在 找 美国对生物制药产业 的优惠政策 ， 散落在各法案和规定中 ， 主要 的问题。结果 ： 主要问题 ： 税收政策与其他政策配合 力度 不够、 优惠方式仍然 注重对研发和投资的优 惠。从总体看 ， 以间接优 惠为主 ， 直接优惠为 以直接优 惠为主、 未明确研发 费用包括的应税项 目。结论 ： 主要可行性 措施 ： 辅， 优惠 内容 主要有 以下几种。 加强与其他政策的配合、 完善税收优惠政策、 明确研 究开发 的税 目、 促进中介 ２１ 研 发抵 扣 ． 机构发展 、 建立税收支出预算。 研发抵扣制度是美国对生物制药产业优惠的主要方式 。研发税 《 关键词 ： 生物制药 美 国 税收
浪潮 ，同时也 为新药研发、 １ 在计算应 税所得时予 以减 免。 明确列出研 发费用的具体 医学诊断及治疗 带来新的思路和 方法 。作为其最主要应用领域的生 产生 的费用 ， 应税项 目： 工资、 研究所需用品、 电脑 租用费 ， 但不包括普通测试、 质 物制药产业 ， 引领着今后 医药产业革新的发 方向。 将 本文通过研 究美 量研究、 消费者调查、 广告等费用。 增量抵扣， 是对研发 费用 的增加额 国生物制药产业的税收政策 ， 分析我国相应政策 中存在的问题 ， 并提 给予 ２ ％ 的抵扣 ，包括 符合 条件 的研 究费用 较基 数 的增长额 的 ０ 出 可行 性 对 策建 议 。 ２％， ０ 以及 符 合 条件 的基 础研 究 的 ２ ％ 。 些州 如 夏威 夷还 规 定 ， ０ 一 如 １美国生物制药产业状况 果符合条件的企业不实施此项抵扣 ， 可以向政府要求偿还抵扣额。 美国作为生物技术的发源地 ，也开辟 了制药业 的新领域—— 生 生物技术产业发展相对迅速 的纽约 ，为了促进 中小型生物技 术 物制药 ， 经过 ２ ９年 的发 展 ， 已经形成相对 比较成 熟的产业 ， 其产业 企业的发展 ， 当地政府发布 了一项抵税期限为 ２年（ ２ １ 从 ０ ０年 １月 链完整 ， 技术水平领先 ， 人力资源丰富 ， 专利保护到位 ， 资本市场等 关 １曰起到 ２ １ ０ ２年 １ ２月 ３ １日止 ） 的抵扣措施 ， 规定符合 条件 的企业 联和支撑体 系也最为完备。目前美国共有生物技术公 司 １ ７ ４ ３家 ， 其 的财产投资、 研究费用 、 雇员的培训费 ， 分别给予不 同程度 的税收抵 中 ３ ４家为上市公司 ， 些企业主要从事于生物制药领域。 １ 这 扣。 具体 的抵税 方法有 ： ①对投资研 发的财产支出予以 １ ％的抵扣 ； ８ ２０ ０ ７年 ， 美国生物医药领域销售额 占全球市场 的 ５ ％ ， ６ 欧盟五 ②研 究费用 的 ９ ％予 以抵扣 ； ③高技术培训费用予 以全额抵扣 ， 最高 大国家仅 占 ２ ％ｔ ２ ０ ４ ” ０ ６年美 国生物制药企业 Ｒ ； ＆Ｄ投 入约 ５ １亿 ６ ０ ０美 元 ，但 是 所 抵 扣 的 全 部 金 额 不 得 超 过 美元 ， 均 每 名职 工 ６ ３ １美 元 ， 工 业 平 均 额 的 ８倍 ［ 新 药 的 研 额 为 每 人 每 年 ４ ０ 平 ５８ 是 ２ １ 。 ２ ０ ０ ０美元。 ５ ，０ 如果符合条件的企业不能抵扣 ， 以要求政府偿还抵 可 发投入以私 营企业为主， 它也是技术创新的主要执行者。 政府对生物 扣额。从这方面看， 生物制药企业可 以享受三种研发优惠 ： 研发费用 技术领域投资 了大量的资金 ， 主要投资方向是研究机构 ， 包括国家科 扣 除、 增量抵扣和一定比例的研发费用税收抵扣 。 研机构、 大学科研机构和非营利科研组织。美国十分注重基础研 究， 另外 ， 联邦政府为了促进治疗特殊疾病 药品的研发 ， 对其颁布 了 并积极 引导鼓励企业与科研机构的合作 ， 这点是我 国政府所欠缺 的。 更加优 惠 的税 收政 策 。《 收优 惠 简化 和公 正 法案 》 Ｔ ｘ Ｒ ｌｆ 税 （ａ ｅｉ ｅ 产 、 研、 学、 官紧密联合 ， 积极配合 ， 产生 了美 国强大的研发 力量和高 Ｓｍｐｆ ａｉｎ ａ ｄ Ｅ ｕ ｙ Ａ ｔｏ ０ ３ Ｈ．．１ ０ ） ｉ ｌｃ ｔ ｎ ｑ ｉ ｃ ｆ２ ０ （ Ｒ ８）中规定 ， 指 ｉ ｉ ｏ ｔ ３ 被 成果转化率。 定用 于治疗 罕见病的药品 ，不论是否通过 Ｆ Ａ的审查认定 为孤儿 Ｄ 作 为调节社会运行 的重要职 能部 门的政府 财税部 门，其税收政 一旦被 Ｆ Ａ接 受， Ｄ 其临床试验费用的 ５ ％予 以扣除。 Ｔ ｘＡ ｔ ０ ｛ａ ｃ｝ 策对间接引导社会 资金 的流向、 形成 生物制药产业 良好 的发展态势 ， 药 ， 中也做 出了类似规定 ，治疗被 忽视疾病的药品可以享受临床前研 究 有着功不可没的作用。 费用 的 ５ ％扣 除 ， 忽视的疾病 包括 非洲雉虫病 、 革热 、 ０ 被 登 利什 曼 ２ 美国生物制药产业税收政策 病、 疾 、 疟 吸血 虫 病 等 。 发达国家的主体税一般是所得税 ， 美国也不例外。 它是一个较彻 ２２研究机构税收优 惠 ． 底的分税制 国家 ， 实行联 邦、 、 州 地方三级课税。各级政府均 有立法 根据 美国税法规定 ，从事科学研究、不以营利为 目的的科研机 权， 但地 方和州政府 不得违背联 邦利 益和联邦税收法案。 因此 ， 形成 可 必须严 了个州之间对 生物制药产业 不同的优惠政 策，如其研发费用增加值 构 ， 以享受免税待遇。一旦科研机构获得少量的营利收入 ， 格用于科学研究。企业对科研机构的捐赠性投入 ， 并用于科研 目的， 抵 扣率在大部 分州间是不相 同的 ， 加利福尼 亚允许抵扣 １ ％、 ５ 马萨 可以作 为慈善支 出， 在计算应税所得 时予 以扣除。 诸塞州 １ ％、 Ｏ 威斯康 星州 ５ 明尼苏达州 ２５ 一５ 。但其原则 ％、 ．％ ％ ２３ 生 物 技 术 投 资税 收 抵 扣 ． 和目 的是相同的 ， 以按照《 发税收抵扣》 都是 研 的规定 以及各州 的实 马里兰州的生物技术产业较其他州落后一些 ， 为了刺激其投资， 际情况制定 的， 目的不外乎是促进生物制药产业 的发展 ， 以他们 其 所 ０ ５年通过 了 《 马里 兰生 物技术 投 资刺激 法 案》 Ｂｏｅ ｈ ｏｏ ｙ （ ｉ ｃｎ ｌ ｔ ｇ 的税收优 惠政策是相似 的。 税种在个州之间也不尽相同 ， 主要有公司 ２ ０
美国产业政策对中国的启示
美国产业政策对中国的启示最近，随着美国新总统拜登的上任，美国产业政策又成为了全球关注的热点话题。
美国这个世界上最为发达和成功的工业国家，一直以来都致力于实行产业政策来推动自己的经济发展。
那么，作为一个发展中国家，中国是否可以从美国的产业政策中受益，进而实现自己的工业化和现代化呢？一、美国产业政策的核心美国在其产业政策的实行过程中，主要包括了国家科技创新、工业转型升级和市场开放等核心内容。
国家科技创新是美国产业政策的重要基石。
科技创新不仅带动了经济增长，还能够推动各个领域的发展。
美国政府将创新作为国家的战略要素，通过鼓励企业加强技术研发、提高创新能力，扶持高新技术产业等政策手段来促进经济发展和产业升级。
工业转型升级是另一个重要的产业政策，也是美国经济成长的主要驱动力之一。
在全球化的时代，美国通过调整传统产业结构，推进产业升级。
其通过关注产业的全链条，从原材料和核心零部件生产到制造、包装、营销和销售等环节，透彻地理解产业链的每个环节，从而实现产业升级。
最后，市场开放也是美国产业政策的一个重要政策目标。
美国坚信贸易自由化和开放市场的重要性，一直以来倡导市场竞争的合理规范。
政府积极营造公平竞争的市场环境，强调企业的合规经营，制定相关的法规和标准，加强对市场主体的监管。
而在这些产业政策的背后，美国的核心思想是政府和企业发挥各自的优势，联合开展科技创新，推进产业升级和市场开放。
这一思想一直贯穿于美国的产业政策实践中，并取得了显著的成效，如多项国际科技成果领先、生产力和效率的提升等。
二、假如我们想要让我们的国家变得更富强、更现代化，美国的产业政策是非常值得学习的。
中国在工业化进程中也已经经历了不少的成功和困难，而美国的产业政策中，我们可以找到很多思路和经验，对于我们来说更是有所启示。
1. 科技创新是转型升级的重要保障科技创新是现代化的基础，也是工业转型和智能升级的重要保障。
因此，政策制定者应认识到科技创新作为产业发展的重要切入点，为科技创新提供充分的资源和良好的环境。
美国信息产业发展战略及对我国的启示
美国信息产业发展战略及对我国的启示20世纪90年代，美国各大产业增长最快的是信息业，从1990～2003年信息业的平均实际增长率达到 5.69％，其中1990～2000年平均增长更是达到6.47％，其速度是GDP的两倍。
从就业来看，90年代的变化最为明显，2000年在IT就业的人数比1990年增长了136万人，占私人产业就业比重的4.8％。
毫无疑问，上世纪90年代以后，以信息技术为标志的高科技革命强有力地推动了美国经济的迅猛发展和持久不衰，并且引导其他高科技创新以集群的形式出现，从而在美国掀起了一场新的产业结构大调整，给美国经济界和社会的发展带来了全面和根本性的推动。
一、美国信息产业的发展战略美国是当代最发达的资本主义国家,在信息产业的绝大部分领域,一直占据着主导地位。
信息产业已经成为美国的第一大产业，这除了与美国作为最发达的资本主义国家所拥有的雄厚经济及科研实力密不可分外,还在于美国在信息产业发展过程中采取了有效的产业发展战略。
（一）基础研究环节获得绝对优势地位的战略强化与高技术产业相关的基础研究，在源头获取并维持竞争优势，从而在中下游产业链条发挥主导作用。
其最具代表性的做法是加大研发投入。
例如，美国2000年在高技术产业投入的研究开发经费达2653亿美元，占世界研究开发经费总支出的41.7％。
2003财政年，美国政府投入的研究开发经费额达到1015亿美元，其中大部分是投向高技术产业的。
与美国在基础研究高强度投入成正相关的产出是，美国在信息技术领域的发明专利占全世界的67.4％，生物技术的发明占全世界的57.1％，药品方面占59.8％，总体高技术水平遥遥领先。
美国一贯注重耗资大、费时长、风险高的基础研究,“二战”时期,基于大量知识密集型军事研究的需要,创建了许多大型实验室,引进了许多第一流的科研人员,装备了第一流的技术设备,很快就把美国的基础研究推向了世界领先地位。
信息产业领域的很多技术创新成果就是在这一时期开发出来的，如电子计算机集成电路、电子计算机等。
美国硅谷高科技产业集群及其对中国的启示
美国硅谷高科技产业集群及其对中国的启示刘春香〔摘 要〕 产业集群已经成为推动区域经济发展的新力量。
论文在对美国硅谷高科技产业集群发展概况、形成基础与条件进行分析的基础上,提出了借鉴美国硅谷经验,发展中国高科技产业集群的可行性对策。
〔关键词〕 美国硅谷 高科技产业集群 风险投资 区域创新网络一、美国硅谷高科技产业集群发展概况硅谷拥有世界上最大、最密集、最具创造性的高科技产业集群。
在硅谷,集聚了上万家高科技企业,其中有4000多家是电子工业公司,电子产品销售每年超过4000亿美元,占全美销售的40%。
这里既是美国袖珍计算器、电子游戏机、PC机、无线电话、微处理机的诞生地,也是美国第一块集成电路、硅单晶和现代软硬件的孕育地。
全世界前100家最大的电子和软件公司当中,有20%在此扎根。
自1965年以来,美国前500家成长最快的公司中有10%在硅谷。
早在1997年,硅谷的企业市值超过4500亿美元,成为美国经济新的发动机。
1998年硅谷实现G DP约为2400亿美元,占美国G DP的3%,相当于中国G DP的1/4。
如果把硅谷作为一个独立经济实体来看,它就是世界第12大经济实体;若以当年的230万硅谷总人口计,其人均G DP高达104348美元,为世界人均G DP之最。
硅谷至今仍保持着发展的势头,除去自生自灭的公司,每年净增约200家新公司。
在近1万家高科技公司中,按公司性质分,服务类公司最多,有5425家,技术设备公司2780家,技术部件公司813家,分销公司有1461家,材料公司306家。
按地点来看,硅谷的公司中有7380家均是总部设在硅谷的公司,占全部公司的80%,上述这些公司构成了硅谷的高技术产业集群。
虽然到目前为止,硅谷已经经历了四次大起大落,但总是能够引领世界的潮流保持不变的上升态势。
2003年年均劳动生产率178900美元,获得专利7300项,保证了硅谷的长期经济增长和社会发展,为今后的进一步发展奠定了基础。
美国联邦政府促进企业技术创新的税收政策及启示
美国联邦政府促进企业技术创新的税收政策及启示赵树璠;杨东升【摘要】美国联邦政府为了鼓励企业开展技术创新,同时克服因技术创新的高风险性和由外溢性引起的免费搭车现象导致的市场失灵问题,实施了一系列税收政策。
这些政策体现出三个突出特点：对研发高度重视;对能源等行业的支持具有明显导向性;政策的法制化、多样化和动态性并存。
文章在对这些特点深入探讨的基础上,对如何完善我国企业技术创新的税收政策提出了相关建议。
%The U. S. federal government implements a series of tax policies to stimulate enterprise tech-nology innovation and to overcome the problem of market failure caused by the high risks in technology in-novation and free riding triggered by overflow. These policies show three prominent characteristics. First-ly, an great importance is attached to R&D;Secondly, obvious direction can be seen in supporting energy industry;Thirdly, the development of those policies shows legalization, diversity and flexibility. On the ba- sis of a thorough exploration of these characteristics, this paper provides some relevant suggestions to im-prove China's tax policies in encouraging technology innovation.【期刊名称】《徐州工程学院学报（社会科学版）》【年(卷),期】2012(027)006【总页数】4页(P34-37)【关键词】技术创新;税收政策;特点【作者】赵树璠;杨东升【作者单位】东北财经大学国际经贸学院,辽宁大连116025;大连外国语学院汉学院,辽宁大连116044【正文语种】中文【中图分类】F817技术创新是企业持续发展的生命线和提升竞争力的关键要素，也是国家经济发展和社会进步的重要推动力。
美国对中国高科技行业发展的影响研究
美国对中国高科技行业发展的影响研究近年来，随着全球经济的发展和科技的进步，中国高科技产业蓬勃发展，成为全球着名的创新中心之一。
然而，美国作为全球科技巨头，对中国高科技行业的发展具有深远的影响。
本文将探讨美国在中国高科技领域的影响，并分析其对中国高科技行业的积极和负面影响。
首先，美国对中国高科技行业的影响在很大程度上促进了中国的技术创新。
美国拥有世界上最先进的科研实力和高新技术，其先进的技术和经验可以借鉴和学习，使中国能够更快地跨越技术鸿沟。
例如，在人工智能领域，美国的谷歌和微软等公司拥有世界领先的技术，在中国的高科技公司中也具有重要影响力。
这种技术交流和合作使中国高科技行业能够更好地实现自身的创新。
然而，美国对中国高科技行业的影响不仅仅局限于技术的传递，还包括国际市场的竞争。
美国企业在全球范围内拥有强大的市场份额和品牌影响力，对中国高科技产品的销售和市场占有率产生了一定的压力。
特别是在电子消费品、通信设备和互联网服务等领域，美国的企业占据了全球市场份额的主导地位。
这对中国高科技企业而言是一个艰巨的挑战，因为他们需要与全球巨头展开竞争，并提高产品的竞争力和品牌影响力。
此外，美国在国际贸易政策方面对中国高科技行业的发展也产生了影响。
最近几年，中美之间的贸易争端和关税战给中国的高科技产业带来了一定的冲击。
美国对中国高科技产品施加的关税限制和技术封锁使得中国的高科技产品在国际市场上面临更大的困难。
许多中国高科技企业在研发和生产过程中依赖着美国的技术和零部件，这使得他们在贸易争端中面临着较大的风险和不确定性。
这种贸易摩擦不仅可能损害中国高科技行业的发展，也可能加剧全球经济的不稳定。
值得一提的是，美国对中国高科技行业的影响也激发了中国在自主创新上的动力。
中国高科技企业正逐渐加强自主研发和创新能力，努力摆脱对外部技术依赖的局面，并寻求在关键核心技术领域取得突破。
这种自主创新的努力为中国高科技企业提供了更多的发展机会和竞争优势，将推动中国在全球高科技产业链中的地位得到提升。
美国蒙哥马利自主创新税收支持政策及启示
定启 示， 在推 动技 术创新 中， 税收政策基 于公平竞 争 ， 税收扶持 限于竞争前 ， 税收政策
法 制化 ， 注重 研发 阶段 激励 。
关 键词 ： 治干扰 政
税 收竞 争
财政 压 力
棕 色地 带 改造
中图分类号 ：８ １ 文献标志码 ： 文章编号 ：６ ２ ９ ４ （０ ２０ — ０ ０ ０ Ｆ １． ０ Ａ １ ７ — ５ ４ ２ １ ）６ ０ ３ — ３
科技创新
美国－置马利自 ， 豕可 ， 下 Ｉ － ４ － 主创新税收 支持政策 及启示
刘 晓凤
（ 华中师范大学教育学院 ， 武汉 ４ ０７ ） ３０９
内容提 要 ： 国蒙哥 马 利 市 为发 展 高新技 术产 业 ， 动 技 术 进 步 与 创 新 ， 税 收 政 美 推 在 策上 采取 了税 收 减 免 的 多 管 齐下 ，取 得 了可 喜 成 效 。但 在 发 展 中也 出现 一 些 问题 ， 诸
一
美 元 ， 限是 １０ ０美 元 。但 金 融 保 险 业 例 外 ， 上 ５０ 金 融 保 险企 业 交 纳 的 企 业 经 营特 许 权 税 不 超 过 ３０ ０
万美元。
４销 售税 与使 用税优 惠 。阿拉 巴马州 的销 售税 ． 与 使用税 有 ４个税 率 ，制造 业 与农 业机 械 为 １ ％， ． ５ 汽 车 为 ２ 自动 贩 售机 销 售 的食 品 为 ３ ， 它 为 ％， ％ 其 ４ ％。蒙 哥 马利 有 权 征 收本 市 的销 售 税 或 销 售使 用 税 ， 达 到要 求 的项 目 ， 权 决定 是 否 全 部 免 除建 对 有 筑 领域 的设 备 、 料 的 州销 售税 与 州使 用 税 及 非教 材
政收入 ， 但从 开 始减 税 到减 税 产生 效 果之 间有 一个 “ 时滞 ”财政 一般 收入 将会 下降 。在此期 间 ， 了实 ， 为 现财 政 收支 大体 均 衡 ， 在减 税 的 同时 也要 克 服 压力 与 困难 ，大 幅压 缩 财政 支 出与 尽 可能 减 少举 债 ， 为 减 税政 策 的推行 铺平 道路 。缩 减开 支 的 目的还在 于 精 简 政 府 机 构 ， 少政 府 干 预 ， 市 场 充 分 发挥 资 减 为 源配 置 的作 用创 造 良好 环 境 。但 是 ， 缩减 开支 的 同 时 ， 造 成 了一 些 不 便 ， 如 ， 也 譬 为压 缩 公 共 开 支 ， 将
美国对华高新技术出口管制对我国的影响
美国对华高新技术出口管制对我国的影响随着科技的发展和全球经济的融合，各国之间的交流与合作也日益密切。
而在这样的背景下，美国对华高新技术出口管制的政策也愈发引起了人们的关注，因为它不仅涉及到经济和科技合作的问题，还涉及到国家安全和战略利益的问题。
本文将从多个角度来探讨美国对华高新技术出口管制对我国的影响。
一、美国对华高新技术出口管制的背景从2000年开始，美国就开始对中国实施高新技术出口管制，其目的是为了防止中国将这些技术用于军事方面。
而在美国政府眼中，中国一直是一个潜在的军事对手。
在2018年，随着美国政府对中国贸易的压力不断加大，美国开始对中国的高科技行业进行针对性打压，从而进一步加强对中国的控制。
二、对我国高科技企业的打击美国的高新技术出口管制对我国的一些高科技企业造成了较大的影响，其主要表现在以下几个方面：1. 技术壁垒：美国限制了一些先进技术的出口，这对我国企业的技术创新和研发造成了一定的阻碍。
与此同时，美国自己保留了这些技术，从而在某些领域上占据了制高点。
2. 供应链缺失：由于美国对我国一些企业的技术供应进行限制，一些企业在生产和研发上遇到了供应链缺失的问题。
这导致了它们在全球市场上竞争力的降低。
3. 市场限制：美国对我国企业进行限制，如华为的禁令，这让很多企业在国际市场上很难扩展。
尽管我国企业能够在国内市场上取得成功，但是国际化的步伐却受到了很大的制约。
三、推动新一轮科技创新的机遇然而，我们也不应该只看到高新技术出口管制带来的消极影响，而忽略了其中的积极方面。
正如俗话所说：“危难中的机遇”。
1. 促进研发：我国企业在受制约的情况下，也被迫加强技术自主创新的步伐，从而推进了自主研发的进程。
这为我国企业在未来可以更为独立地掌握核心技术打下了坚实的基础。
2. 加强国际合作：美国的出口管制也让我国企业增加了与其他国家的合作。
这不仅可以获得更多的技术资源，还可以通过国际化的合作将企业的品牌和影响力扩大到全球范围。
略谈西方国家税收政策对我国的借鉴意义
４０５） ５重大历 罡 课题 ，本文总结 了西方 国家税 收政策的共 同取向，力争在 总结分析西方国家税制建设 的成功经验的基础上
对我国税收政策的建设方 面起到积极的借鉴意义。 【关键 词 】西 方 国家 ；税 收政 策 ；借 鉴 意 义
西 方 各 国在 税 收 政 策 的 使 用 上 ，近 年 米 呈 现 明 显 的 公 平 、 足世界上最 早推行社会保障制度的国家 ，至今 已有 １０ ０ 多年 的历 环保、保障、创新等政策取 向，其成功经验值得我们借鉴。 史。其社会保障体系 的核心 是养 老、失业、医疗事故等社会保 西 方 国 家税 收 政 策 取 向 险，资金来源是 由雇 员和雇主 共同缴纳，不足部分 由联邦财政 （ ）西方国家促进社会公平的税收政策 一 进 行补贴。 自从 １８ 年德国创立了社会保障制度后 ，许多 国家 ８９ 西方发达 国家 的税收 公平 政策着力 丁社会公平 ，各 国采取 纷纷效 仿。英国 、法 国、瑞典 、意大利等 国都先 后开征了类似 了一系列措施公平税负 ，且取得 了良好 的效果。比如美国，美国 社 会 保 障税 性 质 的 规 费 或 基 金 。美 国 １ ３ 年 首 次 以立 法 形 式 用 ９５ 的个人所得税设计很注重横 向上的公平与纵向上的公平 。在设计 税 收 手 段 开 征 “ 薪给 税 ” 以筹 措 社 会 保 障 基 金 。继 美 国之 后 ， 个人 所 得税 时 ，综 合 考 虑 不 同的 纳税 义 务 人在 财 富 、 家庭 人 口数 越 来 越 多 的 国 家 开 征 了 自己 的社 会保 障税 ， 目前 已有 １０ 个 国 ３多 量、照顾年迈父母及儿童 医疗支出等义务之间的不同，尽可能做 家实行社会保障 制度 ，在英美等发达国家 ，该税 收已居于第 二 到横 向上的公平 ；考虑物价上涨指数调整税前扣除基数 ，做到纵 大税种 的地位 ，仅次 于个 人所得税 ，在 巴西 、阿根廷等发展 中 向上的相对公平公平。消费税有利于调整社会分配不公 以及贫富 围 家 以居 于第 一 大 税 的 地位 。 差距过大 ，许 多西方发达 国家将富有家庭 的高档服务性消费纳入 （ ） 西方 国家 促 进 就 业 的税 收 政 策 四 了征税 范 围 。 另外 ， 美 国 、英 国 、法 国 、加 拿 大 、德 国等 西方 发 失业率过高会对 国家经济 、社会发展带来不利影响 ，世界 达国家 目前都开征有遗产税，通过遗产税的征收，有效控制 了贫 各国纷纷采取许多宏观经济政策 ，包括税 收政策 来促进就业， 富差距的悬殊，有利于避 免上一代人的财富差距在下一代人 身上 其成 功经验值得我们借鉴 。西方 国家促进就 业的税 收政策可归 延续，鼓励 自我创造财 富，有利于社会 公ｉ 。 纳 为 以下 三 种 手段 ： （ 二）西方国家环境税收政策启示 第 一，在 宏观税负方面 ，许多国家普遍采用 降低宏观税 负 环境税在 国外有不 同的称呼 ，如ｅｏｏｉａ ａ，ｅｖｒｎｅｔｌ 的方法来促进 经济增长，从而达到促进就业 的 目的。比如 ，美 ｃｌｇｃ ｌｔｘ ｎｉｏｍｎａ ｔｘｔｏ，ｅｏ ｔ ，ｇｅｎ ｔ 等等。１２年，英国经济学家庇古在 国１９ 年 出台的减税法案 ，这是美 国政府２ 年来最 为庞大 的减 ａａｉｎ ｃ－ａ ｒｅ ａ ｘ ｘ ９０ ７ ９ ０ 其所著的 《 福利经济学》一书中首先指出污染者应对其污染 排放 税计划 ，根据这一 计划 ，小企业在之后 的１年 中将会得 到数十 ０ 所 造 成 的 负外 部效 应 承 担 相 应 的 税 收 ，这 是环 境税 收 最 初 得 以 亿美元的税收减免 ；法 国在２０ 年推 出了３ 内减免２ ０ 亿法 郎 ００ 年 ００ 产生 的理论基础 。环境税 的定义有广义和狭义 的环境税 之分， 的减税方案 ，以刺激经济增 长，增加 就业 和消费；２ ０ 年１ 月 ００ ０ 狭义 的环境税就是环境污染税 ，即 国家为 了限制环境污 染的范 加拿大也宣布 了历史上最大 的减 税计划，减免税额近１ ０ 亿加 ００ 围、程度 ，而对导致环境污 染的经济 主体征收 的特别税种 。广 元 ； 除 此 之 外 ，德 国 、英 国 、 意 大利 、瑞 典 、 澳 大 利 亚 等 国 也 义环境税概念不仅包括狭义环境税 ，还包括税收上 的其它有 利 采 取 了一 系 列 降低 税 负 的措 施 。 于 环 境 资 源 保 护 的 措 施 。 从 国 外 环 境 税 收 政 策 的 具 体 应 用 来 第二 ，在产业和企业之间实行差别税收待遇 。西方发达国家 看 ， 大体 经 历 了三 个 阶 段 ： 第 一 阶 段 是 ２ 世 纪 ７ 年 代 到 ８ 年 代 大都鼓励第三产业的发展，对第三产业实行特别税收优惠待遇。 Ｏ Ｏ ０ 初 ，这 个 时 期 环 境 税 主 要 基 于 “ 染 者 负 担 ” 的 原 则 ，是 收 回 比如 丹 麦 、 比利 时 ， 其 第三 产 业 的 产 值 已经 占到 其 Ｇ Ｐ ７ ％ 污 Ｄ 的 ０ 以 成本型收 费，还不属 于典型的环境税 ；第 二阶段是２ 世纪８ 年 上，欧盟 、美 国中小企业的数量占全部企业数量的９ ％ Ｏ Ｏ ８ 以上 。由 代至９ 年代 中期，这个时期 的环境税种类 日益增多 ，出现 了排 于中小企业吸纳 劳动力的能力远远高于大企业，所 以发达国家纷 Ｏ 污税 、产 品税 、能源税 、二氧化碳税和二氧化硫税 等税 种 ，制 纷采取 向中小企业进行倾斜的税收政策。具体的税收优惠措施包 定税收政策时综合考虑 了引 导和 财政功能 ：第三阶段 是２ 世纪 括：实行所得税优惠、按企业规模和性质确定商品税的税率 对 Ｏ ９ 年代 中期至今 。这个 时期是环境税迅速发展 的时期，为 了解 吸纳劳动力多的小规模企业和产业实行低税率等。 ０ 决环境 问题。各 国纷纷制定 出了一系列适 合本 国情况 的环境保 第三，推 出一些特别税 收优 惠政 策，直接影响就业 岗位 。 护税收政策，许多 国家还进行 了综合 的环境税制改革 。但 由于 比如 ，对 吸纳失业 、残疾 、少数族裔 等特 定人员或增加雇工的 各 国具 体 情 况 不 同 ，具 体 的环 境政 策 也 有所 不 同 。 企业给 予特 殊的税 收优惠 ，增加企业雇 佣的基 金性；对 自主创 西 方 国 家 的 环 境 税 收 政 策 具 体 可 分 为 三个 类 型 ，其 一 ，对 业和弹性就业 的人员直接进行减免税 ；对 农业 实行 长期高额 的 企 业排 放 的 污 染 物 征 税 。包 括 对 废 水 、废 气 、 废 渣 以及 废 物 征 补助政策 ，不但对 农业不征税 ，反而 实行 负税 收，对农 业和 农 税 ，如英 国、挪威 、瑞典 、荷兰 、澳大利 亚等 国征收ｃ ； Ｏ税 产品进行补贴 ，以保障农业从业人员 的权益 ，促进农业健康 发 日本 、美 国、德 国、瑞典、荷 兰等国征 收Ｓ 。 ；德 国、荷兰征 展 。 Ｏ税 收水污染税等等 。其 二，对 高耗材行为征税 ，如德 国、荷 兰征 （ ）西方国家促进企业 自主创新税收政策 五 收润滑油税 ，挪威征 收饮 料容器税，爱尔兰对每个 塑料购物 袋 在 促 进 高 科 技 产 业 发展 中 ， 税 收 政 策 作 为 政 府 调 控 经 济 运 征收ｌ 欧分 的税款等 。其 三，对城市环境和居住环境造 成的污 行 的 手 段 被 广 泛 采 用 。 目前 ， 世 界 各 国 均 非 常 重 视 运 用 财 税 政 ５ 染征税 ，如 日本 、美 国征 收的噪音 税、车辆拥挤税 、工业拥挤 策 来提 升本国的 自主创新能力 ，特别 是像 美国、芬兰、韩国这 税 ， 比 利 时 、 芬 兰 、 挪 威 等 国对 农 药 和 化 肥 征 收 污 染 税 等 等 。 些 公认的创新型国家更是步调一致地运用 税收政策促进高科技 西方国家绿色税 收的实践 ，有效控制 了污染物的排放和 能源 的 产业发 展。各国在普遍加大研究与开发 （＆Ｄ 投入的同时，有 Ｒ ） 节约利用 ，取得 了显著的成效 。如 １６ 年原西德征收润滑油税 的国家专门设置了高新技术产业 开发 免税 区，有的国家规定对 ９９ 后 ，其废油排放从征税前 的９ ２ 吨下降到１ ７ 年 的Ｏ ２ ．； ｉ ｆ ９５ ． 万吨 ； 中小企 业的技术 纯收入给予减征 的税 收优 惠。这 些优惠政策 归 挪威征收饮料容器税后 ，啤酒 罐的数量从１ ７ 年 的１ ０ 万只速 纳起来表现 为以下几 个方面 ：以实施所得税优 惠政策为 主，以 ９４ ２０ 降至１ ７ 年的１０ ９５ ４ 万只；爱尔兰对塑料袋征税后使塑料袋 的使用 增值税 、关税和 消费税为辅 ，鼓励企业 自主创新 ；制定合适 的 骤 降９ ％ ０ ，基本告别 了 “白色污 染 ”。国外 的成 功经
国外科技税收政策及对我国的启示
目的设备 ，在正常折 旧之外，还 可 按投 资额 的 ２ ％从应税 所得中扣 除 ０ 后 再计算所得税 ；当应税所得 不够
扣 除 时 ， 可 向 以后 年 度 无 限 期 结
家 大 型高 新技 术企业 。联邦政府 如
此 ， ｒ 州 政 府 也 作 出 规 定 。 例 些
行 的最直接手 段 ，在促进 高新技术
如 ，佛 里达Ｊ 规定 ，科技 园区出 ＇ ｔ ・ Ｉ 售 的产品免缴产 品税，从事研 究与
开发 的企业只 征有形财产税 。
发 展 中被 各 国 （ 尤其是 发 达 国家 ）
业 发 展 的项 目， 大 多给 予 相 应 的 税 收减 免 优 惠 。 美 国 国会 １８ 年 通 过 的 《 济 ９１ 经 复 兴 税 法 》 规 定 ： 纳 税 人 可 把 技 生 的 与 贸 易 或 商 业 活 动 有 关 的 研 究或
资 ，至少可创办 ２０ ８ ０家 小 型 和 ３ ０ ５
新 技 术 研 究 与 开 发 ，规 定 ：对 购 置
试验 支出直接作 为可扣 除费用予 以 抵扣 ，而不 必作为计提折 旧的资本
支 出 ； 凡 是 当 年 研 究 开 发 支 出 超 过 前 三 年 的研 究 与发 展 支 出平 均 值
用于基础 技术 （ 新材料 、尖端 电 指 子技术 、 电气通讯 技术 、宇宙开发 技术等 ）开发 的资金全 部免征 ７ ％的
日本 ：属于 国家 重点产业部 门 或行 业所 引进 或购 买 的技 术设 备 ， 第…年 町折旧其价值 的一半 ，从利 润 总额 中予以扣除 ，形成 企业 内部 积累 ；对 技术先进 的机 器 设备 和风 险较大 企业的主要技 术设备 ，实行 短期特别折 旧制度 ；鼓 励企业在发 展出 口、加 强技术开 发等方面 ，灵 活使 用所得 税准各金制 度 ；在 科技 开发 区内的高科技 公司用 于研 究开 发活动 的新固定 资产 ，除进行 正常 折 旧外 ，在第一 年可根据 购置成 本 按规定 的特 别 比例 实行 折 旧扣除 。
美国金融支持高科技产业政策变迁制度特点与经验启示
美国金融支持高科技产业政策变迁制度特点与经验启示随着科技的迅猛发展，高科技产业已然成为各国经济的支柱产业之一，同时也成为国家竞争力的重要体现。
美国作为全球领先的高科技产业大国，其金融支持高科技产业的政策变迁及其制度特点备受关注。
本文将从政策制度的角度，探讨美国金融支持高科技产业的发展历程、特点以及经验启示。
一、美国金融支持高科技产业政策变迁1. 早期发展阶段的政策支持20世纪60年代至80年代，美国政府开始重视高科技产业的发展，并通过国家科技政策不断推动其发展。
美国政府通过制定税收优惠政策、投资基金和创新基金等方式对高科技产业进行资金支持，旨在鼓励科技创新和产业升级，推动国家经济的发展。
2. 技术导向型政策的实施20世纪90年代至今，随着信息技术、生物技术等新兴产业的兴起，美国政府开始积极推动技术导向型政策，通过科技园区建设、研发经费支持、技术转移等方式，加大对高科技产业的支持力度，助力高科技产业的快速发展和壮大。
3. 产学研结合的政策推进当前，美国政府通过促进产学研结合、加大科研经费投入等方式，支持高科技产业的发展。
美国政府鼓励科技公司与高校、科研机构合作，加强科技成果的转化和应用，推动高科技产业向更高水平发展。
二、美国金融支持高科技产业政策的特点1. 政策多元化美国金融支持高科技产业的政策呈现出多元化的特点，包括税收优惠、创新基金、技术转移等多种形式，以满足不同阶段、不同类型高科技企业的需求。
2. 资金支持力度大美国政府对高科技产业的资金支持力度较大，不仅通过投资基金等方式提供资金支持，还通过科研经费投入等方式推动产学研结合，加强科技创新和产业升级。
3. 政策稳定性美国金融支持高科技产业的政策具有较强的稳定性，政府在长期内持续不断地推动高科技产业的发展，为高科技企业提供长期稳定的政策支持。
三、美国金融支持高科技产业政策的经验启示1. 加大政府资金支持力度对于我国而言，需要重视政府对高科技产业的资金支持力度，通过设立科技创新基金、技术转移基金等方式提供资金支持，激发高科技企业的创新活力。
美日两国促进高新技术产业发展的财税政策对我国的启示与借鉴
美 国采用集 中采 购与分 散采 购相结 合 的模式 ， 设 立 多个监管机构 ， 包 括下属美 国国会的联邦会计总 署 、 独立 的政府采购办公室等 ， 对行 政机关的采购计划进 行评估 ， 对采购项 目进行审计 ， 以保证采购行为的公 开、 公正 与透
贤料来源 ： Ｎ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ Ｆ ｏ ｕ ｎ ｄ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ／ Ｎ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｌ Ｃ ｅ ｎ ｔ ｅ ｒ ｆ ｏ ｒ Ｓ ｃ ｉ －
ｃ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｅｎ ｇ ｉ ｎ ｅ ｅ ｒ ｉ ｎ ｇ Ｓ ｔ ａ ｔ ｉ ￣ｉ ｃ ｓ ， Ｓ ｕ ｖ ｅ ｙ ｏ ｆ Ｆ ｅ ｄ ｅ ｒ ａ ｌ Ｆｕ ｎ ｄ ｓ ｆ ｏ ｒ Ｒｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ａ ｎ ｄ Ｄｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ．
２ ０ ｏ ５
（ 一） 美 国促进 高新技 术产 业发展 的财税政 策
美国是世界上最早注重 发展高新技 术产业 的国家之
一
２ ｏ ｏ ６ ２ ｏ ０ ７ ２ ０ ｏ ８ ２ ０ ｏ ９ ２ Ｏｌ Ｏ ２ ０１ ｌ
１ ２１ ７ ２ ９ ９ ４ ． ９ １ ２ ７ ２ ６ ２ ８ ６ ． １ １ ２ ７１ ０ ５ ６ ６ ． ６ １ ３ ３ ４ ２ ６ ０ ２ ． ６ ｌ ３ ６ ‘ 轮６ ｏ ２ ． ６ ｌ ２ ７ ７ ８ ６ ６ ３ ． ８
大财政 补贴力度 、 完善政府采购机帝 】 和拓 宽税 收优 惠范 围等扶持政策 。
［ 关键词 ］ 高新技 术； 美国； 日本 ； 政府采 购
［ 中图分类号 ］Ｆ ８ １ ２ ． ４ ２
［ 文献标 识码］ Ｂ
［ 文章编号 ］２ ０ ９ ５ — ３ ２ ８ ３ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ３— ０ １ ４ ７ — ０ ２
国外高新技术政策及其对我国的启示
国外高新技术政策及其对我国的启示一、世界各国促进高新技术发展的政策措施高新技术对各国经济发展、社会进步和国家安全起着决定性作用，因此世界各国都采取许多措施来促进它的迅速发展，以抢占高新技术发展的前沿。
这些措施，归纳起来有以下几个方面：（一）政府重视支持扶持20世纪中期以来，各国政府为了依靠高新技术提高本国的国际竞争力，纷纷加强对科技发展的宏观指导和协调能力，出现了科技领导高层化的趋势。
美国1993年初即开始大幅度调整科技体系结构，并加强政府对科技体系的干预。
1993年11月23日，克林顿签署总统令成立国家科学技术委员会（NSTC）并亲自担任主席，同时还成立了总统科技政策办公室（OSTP），以协调所有联邦机构在发展高新技术方面的工作，宏观上掌握美国科技战略，使政府计划与工业需求联接。
俄罗斯于1995年成立了由总统叶利钦任主席的总统科技政策委员会和由联邦政府总理主持的政府科技政策委员会，以加强俄政府对科技发展的宏观引导和组织。
日本为了加快从工业化社会向信息化社会的转变，1994年底新设立了由首相亲自领导的“高度信息化社会促进本部”，以领导和协调日本信息技术的开发和信息高速公路的建设。
此外，法国、新加坡、韩国、巴西等国家也成立了由国家最高领导挂帅的科技领导机构。
同时，各国政府纷纷调整和制定新的科技发展战略，形成了以发展技术及其产业、促进科技为经济增长服务、提高综合国力服务为核心内容的科技发展战略的新格局。
1994年8月，美国白宫发表了“为了国家利益发展科学”这一冷战后重要的国家科学政策研究报告。
这个报告提出了美国科技发展的五个主要目标，即在科学知识前沿保持领先地位；加强基础研究与国家目标之[下载自.管理资源吧]间的联系；促进政府、工业和大学间的合作，以增加对基础科学和工程科学的投资并有效利用物力、人力和财力资源；为21世纪造就最好的科学家和工程师；提高所有美国人的科技和文化。
日本80年代以后，高度重视创造性的科学技术，1992年4 月提出了新的《科学技术政策大纲》，确定信息／电子技术、新材料、生命科学、能源技术、软件技术、宇航科学技术、海洋地球科学技术、环境技术等高科技及其产业为重点发展科技领域。
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美国高新技术产业税收优惠政策及对我国的启示 2008-12-20 15:15:38
内容提要：在推进技术进步和发展高新技术产业的进程中，各国政府发挥着越来越重要的作用。而在政府可利用的诸多经济政策中，税收优惠政策又是独具特色的政策工具。本文通过借鉴美国促进高新技术产业发展的税收优惠政策和成功经验，提出我国加入wto后完善高新技术产业税收优惠政策的一些建议。
（四）区域税收优惠强于产业税收优惠，不能体现我国的产业政策方向
我国现行的高新技术税收优惠主要体现在经济特区、某些经济欠发达省区、经济技术开发区和高科技园区内税收优惠政策中。区域优惠明显而全国范围内的产业优惠较少。在经济发展初期，区域税收优惠政策可以起到先导性、示范性、集聚性和辐射性的作用，可以在短期内吸引资金流向高科技产业优惠的地区，建立起高新技术产业发展的区域环境。但是，区域科技优惠会造成区域内外的税收区别待遇，造成高新技术企业纷纷挤进开发区，甚至在开发区内进行假注册，有悖于促进科技产业发展的初衷。随着我国经济的发展，单纯的特区、开发区、高科技园区的科技税收优惠已不能体现我国的产业政策方向，影响了产业结构的优化。
（六） 具体优惠措施不符合wto补贴与反补贴规则
①又如软件和集成电路企业销售自行开发的软件产品增值税实际税负超过3％、集成电路实际税负超过6％的部分即征即退，进口自用设备等免征进口环节增值税的优惠政策同样有悖于补贴专项性限制原则，如果涉及产品出口，必然面临黄灯条款的约束。以上政策（类似政策）需要适当进行修改调整。要么逐步将其取消，要么根据国家财力状况普遍化。
二、美国发展高新技术产业税收优惠政策的主要经验
（一） 采用普遍非专项补贴的税收优惠方式
美国为了全力推进高新技术产业的发展，采取了减免税、费用扣除、投资抵免、加速折旧四项措施，这些税收优惠方式是普遍的，即不限定只有软件行业或生物技术等特定行业的企业才能享受这些优惠政策，传统行业中的r&d同样可以依法享受美国高新技术产业税收优惠政策。这一条在wto反专项补贴协议背景下显得尤为重要。另外美国对高新技术企业尤其是新兴企业都提供税收优惠，但一般通过对小型企业税收优惠的方式来实现，虽然目标是促进新兴创业企业尤其是科技型创业企业发展，但没有直接采用高新技术企业的方式，从而不违反wto专项性补贴限制原则。
（四） 科学地选择优惠对象
美国税收优惠政策的选择和实施是严格按照国家高新技术产业政策进行的， 如投资抵免根据不同时期刺激经济发展的需要多次取消和重新实行或调整，妥善解决优惠方式多样化和优惠方向合理化的问题。
（五） 加强税收优惠成本控制与效益考核的管理
为了有效地防止税收优惠支出额度和支出方向的失控，美国政府建立规范的税式支出预算，并对资助的项目进行成果鉴定，对其经济与社会效益进行预算和考核，连同税式支出成本的估价，一同附于年度预算报表之后。这样既能有效地控制税收优惠的规模和方向，又能很好地把握税收优惠的成本和效益，从而可以更好地发挥税收优惠政策对高新技术产业的积极作用。
美国并没有针对高新技术产业或高新技术开发区单独制定或颁布相关税收优惠措施。这是美国高新技术产业税收优惠政策的最大特点之一。目前，美国高新技术产业税收优惠政策的两个基石分别是：科研机构作为非盈利机构免征各项税收和对企业r&d费用实行税收优惠。
（一） 科研机构作为非盈利机构免征各项税收
（五）优惠形式多为直接优惠，影响高新技术产业发展
我国目前的税收优惠多为直接优惠，对高新技术产业的税收优惠限于低税率和税额的定期减免，强调的是事后的利益让渡，对于引导企业事前进行技术改革和科研开发的作用较弱。税收间接优惠主要表现为对企业税基的减免，强调的是事前的调整，通过对高新技术产业的固定资产实行加速折旧、对技术开发基金允许税前列支以及高新技术产业企业可享受投资抵免等措施来调低税基。它可以激励企业采用先进技术和加强科技开发来享受相应的税收优惠，达到国家产业升级和优化产业结构的目的。在我国企业所得税法和企业财务制度中，虽也规定企业可以申请实行加速折旧，但有较多限制，且并不直接针对高新技术方面的设备。
（二）过多地出于财政收入上的考虑，致使高新技术产业税收政策的动作不大、力度不够
以增值税为例，我国当前实行的是生产型增值税。随着我国必须用先进技术改造传统产业，尽快促进产业升级的紧迫性的不断增强，现行生产型增值税的弊端也越来越明显地表现出来。因为高新技术产业的兴起与迅猛发展，传统产业的加速改造与技术升级，使资本有机构成大大提高，资本投入费用大增，外购资本品（包括无形资产）的数量、比重及其所含的增值税也就相应增加。这样，生产型增值税就必然使企业对外购资本品重复征税的问题显得越来越突出，不仅增加了企业税负，客观上还减少了企业的可支配收入及用于科技开发、技术进步方面的资金投入，而且也在一定程度上挫伤了企业提高经济效益、改善经营管理、进行技术升级和技术创新的积极性与主动性。
四、促进我国高新技术发展的税收优惠政策建议
（一）建立符合wto要求的技术创新和高新技术产业税收优惠体系
按照wto《补贴与反补贴措施协议》规定，国家对基础性研究的资助不在限制之列，对产业（基础）研究和前竞争开发（产业应用）活动不超过合法成本的75％和50％的补贴为不可控告补贴。协议允许支持r&d的方式包括政府税收减免。按照协议精神，应该将政府对技术创新的支持定位于产业研究和前竞争开发阶段，在不违反或虽然有所违反但不引起起诉的前提下，进一步加大政策优惠的力度和优惠政策的覆盖面，将产业基础研究、产业应用研究开发税收优惠作为高新技术发展政策的一个重要环节。同时，逐步将税收优惠的重心转移到创新孵育体系和高新技术成果产业化支持体系方面来，建立起比较符合国际规范和wto要求的税收优惠体系。即对现行的高新技术区域税收优惠政策加以改革，使之逐步扩大到以高新技术企业为主的所有的小型创业企业，既不以园区内外为限，也不以产业技术含量为界，使其成为普遍化的税收优惠政策，实现政策优惠着力点从区域政策、产业政策向普遍优惠政策的转移。
（一） 税收优惠政策缺乏系统性和现实性
首先，我国税收优惠政策只是对已形成科技实力的高新技术企业以及已享有科研成果的技术性收入实行优惠，对技术落后、急需进行技术更新的企业以及正在进行科技开发的活动缺少鼓励措施。使企业只关心科技成果的应用，而不注重对科技开发的投入。其次，我国所得税减免只对有应税所得的盈利企业适用，亏损企业无法享受。以江西省为例，截至2002年底，共认定高新区内、区外高新技术企业246家，2002年只有25家享受到税收减免。最后，从投产年度开始两年内免征所得税没有实际意义，有违利用优惠政策扶植高科技企业发展的初衷。对许多高新技术企业来说，免税期并没有带来实质性好处，充其量是给投资者发出了“有利的信号”。
三、我国现行支持高新技术发展税收优惠政策存在的问题
20世纪80年代以来，我国政府特别重视高新技术产业的发展，相继制定了一系列旨在促进高新技术产业发展的税收优惠政策。我国对高新技术产业的税收优惠政策十分庞杂，但主要集中在所得税类、流转税类。并且我国目前的政策是针对特定行业或区域制定的。这是我国现行高新技术产业税收优惠政策的一大特点。对比中美高新技术产业税收政策，两国对高新技术产业都实行了包括减免税、费用扣除、投资抵免、加速折旧在内的四项措施，且两国的税收优惠都主要集中在所得税方面。应该肯定，我国政府实施的税收优惠政策客观上有效地促进了我国高新技术企业的发展。但对照美国的成功经验，我们也清醒地认识到，随着技术的高速发展和中国加入wto，我国税收优惠措施在促进高新技术产业发展方面存在的问题不容忽视。
考虑到风险投资基金将是高新技术产业公司重要的股权性资金支持方式，为了促进创业资本的发展，国家可以在税收政策方面给予其适当的优惠。与风险投资基金一样，以高新技术创业企业为主要服务对象的股票市场也需要税收优惠，应在证券交易税方面及即将建立的创业板市场给予一定的优惠。
（三）税收优惠以所得税为主，对促进高新技术产业的力度有限
我国的税制结构名义上是流转税和所得税并重的双主体税制结构，但实际上是以流转税为主体的税制结构，所得税在税制结构中只处于次要地位。而现行税收优惠，主要集中在所得税。由于受企业经济效益的影响，所得税优惠政策对促进企业科技进步的作用十分有限，难以适应知识经济的需要。
关键词： 高新技术 产业政策 税收优惠
一、美国高新技术产业税收优惠政策简介
一般说来，发达国家促进高新技术产业发展的税收优惠主要以所得税为主，具体优惠形式往往不局限于一种或两种，而是呈现出多样化的特点。通常以间接优惠为主，同时辅之以直接优惠。直接优惠方式表现为定期减免所得税、采用低税率等;间接优惠方式通常包括加速折旧、投资抵免、费用扣除、亏损结转、提取科研开发准备金等。美国也不例外。美国政府在20世纪六七十年代对资本所得采取的是高税率政策。1969年，美国的资本所得税为25％，后增至35％，1976年再上升到49％。其后果是严重阻碍了美国高新技术产业的发展。1978年，美国国会决定降低投资所得税，使税率从49％降到28％。1981年1月31日里根总统签署了“经济复兴税法”，将税率进一步降低到20％。该法规定：（1）增加试验研究费减税制度。对于高出企业过去3年研究开发（r&d）支出平均额的部分，减税25％。（2）缩短机械设备的折旧年限。对于试验研究用机械设备，大幅度地缩短历来的折旧年限，折旧期限定为3年，产业用机械设备的折旧年限定为5年。（3）进一步扩大企业向大学赠送供研究用新设备的减税范围。（4）对跨国公司的研究开发型小企业采取税收优惠措施。“经济复兴税法”有力地促进了美国高新技术产业的发展。
（二）税收优惠与政府导向相协调
美国每项税收优惠政策的出台过程实质上是向市场传递明确信号的过程，然后由市场引导企业的投资行为，按税收优惠的方向进行，从而形成了“政策调控市场，市场引导企业”的有效优惠机制，推动了美国高新技术产业的发展。
（三） 事前扶持和事后鼓励并用
高新技术企业从创办到成熟大体可以分为：播种期、创建期、成长期和成熟期。投资强度逐级递增，而投资风险却呈逐级下降的态势。美国在播种期和创建期，税收优惠侧重于事前扶持;而在持突出地表现为政府与企业共担风险，如美国为鼓励企业增加r&d投入，把r&d投入与一般性投资区分开，实行“费用扣除”和“减免所得税”的双重优惠;而事后鼓励的意义则体现在政府与企业对所得的分割与让渡，如科研机构作为非盈利机构可以免征各项税收。事前扶持与事后鼓励并用、以事前扶持为主，是美国促进高新技术产业发展的税收优惠政策的成功经验之一。