通过账外账私设“小金库”案例
小金库案例分析
私设小金库落马案例概念“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
来源“小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。
案例一：东航前运控总经理设小金库落马涉案金额上亿祸起权力寻租前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。
飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外，还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。
而随着公务机市场的兴起，很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。
运行控制中心的权力由此开始显现。
据悉，施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费，甚至有些重要场合贵宾的专机服务费，也敢私自截留。
“有很多贵宾访问上海，专机组一般不自己采购油料和食品等物资，都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。
”上述知情人士说，办案人员曾发现，施国峰利用这种给专机服务的机会，截留专机服务费。
而随着东航公务机市场规模逐渐做大，施国峰所掌握的飞行控制中心权力也开始膨胀。
“对于东航自己的飞机，飞行控制中心尚不能张口要价，”上述知情人士说，施国峰主要是向私人飞机和公务机寻机收取一些服务费，并将部分收费匿藏为部门小金库。
“你能否起飞，什么时候起飞，完全取决于控制中心，”这位知情人士说，公务机一般出行需要快速。
而给公务机安排航线和起飞时间，就是飞行控制中心的权力。
目前，公务机市场主要由一些代理公司来做，这些代理公司为了给客户满意的服务，就不得不打点施国峰，以便使自己代理的公务机客户能够获得较好的飞行时间和航线。
而东航的公务机调度部门正是在施国峰建议下设立的。
本报记者查阅资料发现，东航运行控制中心在施国峰的强烈建议下，在1994年成立了公务机调度部门，成立时仅有三人，如今已有20多人，施国峰为负责人。
对某单位违规设立“小金库”的案例分析
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对“小金库”问题的认识和案例分析
对“小金库”问题的认识和案例分析一、全国开展“小金库”治理工作的背景及意义（一）背景：1、“小金库”呈多发高发态势。
党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题，多次明令禁止，要求坚决治理。
各地区各部门按照中央的要求，积极采取措施治理“小金库”，取得了一定的成效。
但近年来，一些地方、部门和单位设立“小金库”的现象仍时有发生，有的还相当严重。
据审计署披露，从1998年到上半年，共8年半，全国审计机关共查出“小金库”(含挤占挪用)金额1406亿元。
分不同的年度，1998年111亿元，1999年65亿元，2000年133亿元，83亿元，134亿元，244亿元，194亿元，312亿元，上半年130亿元。
财政部虽然没有对每年查处“小金库”数字进行统计，但在每年开展的日常监管和专项检查中，都要处理一批“小金库”问题，其中不乏大案要案。
所有这些数字与现象都表明，“小金库”在全国仍呈现出多发高发的态势，人民群众对此反应强烈。
2、“小金库”的危害越来越严重。
“小金库”问题的长期存在、蔓延，且不断的向隐蔽化、模糊化、复杂化方向发展，其危害也在不断加大。
一是“小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度。
“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展。
因此，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。
二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力。
“小金库”的存在，致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单位账外，不仅导致会计信息失真；此外，一些单位利用资产出租、处置收入设立“小金库”，导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。
因此，小金库”的存在，在一定程度上，扰乱市场经济秩序，影响了政府对资源的合理配置，削弱了政府的宏观调控能力，也影响了经济平稳较快发展。
三是“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分诶的公正性。
小金库案例
大案纪实：“小金库”吞噬了20名国家干部近两年，河南省驻马店检察机关在省检察院和当地纪检监察机关的支持配合下，查处了中国工商银行驻马店分行部分领导干部和工作人员贪污、受贿、挪用公款系列职务犯罪案件。
该案涉及２０人，其中处级干部６人，涉案金额１０００余万元。
目前，已有１４人被判刑，其中：孟凤岭，中国工商银行驻马店分行（下称分行）原行长，因犯贪污、受贿、巨额财产来源不明等５项罪名，数罪并罚，决定执行有期徒刑二十年，剥夺政治权利四年，非法所得１４６万余元予以收缴；朱翠英（女），分行原副行长，因犯贪污罪、受贿罪被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，非法所得１４６万元予以收缴；关华敏（女），分行原总会计师，因犯贪污罪被判处有期徒刑三年，缓刑五年；王雨田，分行计划财务处原处长，因犯贪污罪被判处有期徒刑七年；王整军（女），分行计划财务处原副处长，因犯贪污罪被判处有期徒刑十年；张学勤，乐山路支行原行长，因犯贪污罪被判处有期徒刑十一年；……尽管这些被告人触犯的罪名不尽相同，受到的刑罚轻重不一，但有一点是相同的，那就是他们的犯罪无不与“小金库”密切相关。
随便一个理由“小金库”公款就可任意贪占１９９７年１１月，孟凤岭给关华敏打电话：“给我准备２万元，到省行办事用。
”关华敏立即从小金库中取出２万元给了他，孟未出具任何手续。
后来，他又以同样的理由从关华敏保管的“小金库”中贪污６万元。
为了毁灭罪证，他指示关华敏将“小金库”账目付之一炬。
１９９８年底，孟凤岭对朱翠英说：“我想买一套房子给儿子住，你给我拿４万元。
”朱翠英立即把王雨田召来：“孟行长要买房子，你从小金库里拿４万元给他。
”很快，一个内装４万元的大信封就放到了孟凤岭的办公桌上，孟只说了一句：“注意不要出事。
”比起孟凤岭，朱翠英的胆子和胃口更大。
１９９９年，她以孟凤岭的名义让王雨田从“小金库”中列支６０万元，并按照她提供的名字，每个１０万元办了６张存折。
实际上，这笔钱落入了她的私囊。
小金库典型案例与剖析
小金库典型案例与剖析1. 陈先生的小金库陈先生是一名普通的上班族，他每个月都会将一部分工资存入他的小金库。
他从一开始就养成了良好的储蓄习惯，每个月固定存入一定金额，并且不轻易动用。
几年下来，他的小金库积累了一笔可观的存款。
这个案例充分说明了储蓄的重要性，只要坚持存钱，即使金额不大，也能逐渐积累起来。
2. 张女士的小金库张女士是一名独立创业者，她开了一家小型服装店。
每个月，她都会将店铺的盈利部分存入她的小金库。
她善于控制开支，将利润的一部分留作储备，用于店铺的扩张和日常经营所需。
这个案例说明了在经营过程中，储备资金对于应对突发状况和扩大业务的重要性。
3. 王先生的小金库王先生是一名年轻的投资者，他热衷于股票市场。
他每月将一部分资金投入股票市场，并将盈利部分存入他的小金库。
通过长期投资，他的小金库不断增值。
这个案例强调了投资的重要性，通过持续的投资和理财，个人财富可以得到增值。
4. 李女士的小金库李女士是一名家庭主妇，她每个月都会从家庭开支中节省一部分钱存入她的小金库。
她不仅仅注重储蓄，还善于理财。
她将储蓄的一部分用于购买理财产品，通过利息的积累增值。
这个案例强调了在家庭经济中，合理储蓄和理财的重要性。
5. 张先生的小金库张先生是一名年轻的职场新人，他每个月都会将一部分工资存入他的小金库。
除了储蓄，他还积极参与各种理财活动，如购买基金、定期存款等。
通过多样化的理财方式，他的小金库得到了稳定的增长。
这个案例强调了多元化理财的重要性，通过分散投资，降低风险，实现财富增长。
6. 赵女士的小金库赵女士是一名退休人员，她每个月将退休金的一部分存入她的小金库。
她注重风险控制，将一部分资金投入低风险的金融产品中。
通过稳健的投资，她的小金库得到了稳定的增值。
这个案例强调了在退休金管理中，合理投资和风险控制的重要性。
7. 刘先生的小金库刘先生是一名年轻的创业者，他每月将一部分收入存入他的小金库。
他善于利用储蓄来实现他的梦想，比如创办新的企业、购买房产等。
企业账外偷税的查账及稽查案例解读
企业账外偷税的查账及稽查案例解读企业账外偷税的查账及稽查案例解读随着企业改制，个体私营业户增多，纳税人采取“飞过海”，收入不入账偷税现象趋多，如何通过税务稽查查出账外账，已成为税务人员十分棘手的问题。
以下解读一下税务查账的四个思路，然后在其指引下为各位解读两个税务稽查的案例，方便各位理解帐外偷税的查账方法。
思路一：从关联单据入手，发现偷税痕迹。
主要查“一票两单”。
“一票”即指运费发票，产品购销与交通运输紧密关联，按税法规定，企业的运费发票都要填写货物的起运地和到达地，结合企业材料采购、货物销售，认真核查产品到达地是否有相应销售发票开出，如没有，则企业可能有账外经营偷税行为发生。
“两单”即货物入库单、出库单，看这些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。
思路二：分析账户的勾稽关系，推算销售收入。
纳税人的“原材料”、“生产成本”、“产成品”、“销售收入”等账户存在着一定的勾稽关系，从耗用的原材料，结合生产成本可以推算出产值，从产成品减少可以推算出销售收入，用推算值与账面数进行核对，看有无短记收入情况。
思路三：检查往来结算情况，看收入是否长期挂账。
纳税人的“应收账款”、“应付账款”等往来明细账，如长期存在货方余额等异常情况，可能就存有货物已发出，不及时记销售计提销项税金的情况。
思路四：核查资金来龙去脉。
货物购销与纳税人资金流出、流入是紧密联系的，通过企业“银行存款”、“现金”科目反映的资金情况与纳税人提供的“银行对账单”核对，从中发现企业是否存有进销货物不入账，瞒天过海私设小金库等账外经营违法事实。
隐瞒收入的审计案例
企业少计销售收入的途径有四种：
1.将正常的销售收入反映在“应付账款”、 “预收账 款”等账户中，将记账联单独存放。
2.已实现的销售收入，不确认或延期确认。
3.以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品” 相对应，直接抵减“库存商品” ，少计收入。
4.虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账 款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增 值税（销项税额）”的会计分录，记账凭证后面没有红 联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。
案例：隐瞒销售收入，私设小金库
2011年4月2日，根据公司的要求，审计部门对 公司下属的某二级单位领导进行干部离任审计，审计 小组进入该二级公司后，通过简单的调查了解，便对 其2010年度会计报表进行审查，审问中发现该单位损 益表中的利润刚好为零，这在财务或审计工作中都是 极少见的。带着这一疑问，审计人员进入利润审计的 实质性审查。起初，审计人员怀疑该单位可能是为了 骗取公司的责任目标奖(该公司四年度责任目标是减 亏10万元)而隐瞒亏损做的假报表，但通过对会计凭 证、会计账簿与会计报表核对发现，账、证、表数据 吻合，也未见涂改痕迹，从而否定了上述看法。
上述问题突破后，审计小组进一步审查主营业务成 本的真实性，审查中发现，会计凭证上没有产品销售成 本的结转明细。再审查库存商品账时，却发现2011年4 月库存商品结存余额为5万元整，审查其库存商品实物 时，却发现实际库存产成品76．70万元，账实明显不符。 原来，该单位不是根据每月销售产品明细账结算产品销 售成本，而是根据每月实现产品销售收入的多少，随意 地结转产品销售成本。到年终时，将实际利润总额 71．70万元全部通过多结转主营业务成本的手法消化掉 了，致使二级公司账上利润总额为零。
企业偷漏税手段及其防范案例分析
企业偷漏税手段及其防范案例分析张 倩（西安石油大学，陕西 西安 ７１００００）［摘 要］税收是国家的重要财政收入来源，是保障社会建设与发展的重要经济支柱，支撑着政府的正常运转，依法纳税是每个公民的义务。
但是，近年来我国企业偷税现象日益严重，罪案呈上升趋势，且数额巨大，严重影响了我国的财政收入，给我国的社会主义市场经济秩序造成了极大的破坏。
因此，文章以目前企业偷漏税产生的原因和手段为切入点，由此提出了相应的防范偷漏税款的措施建议，以维护国民经济的健康发展。
［关键词］企业偷漏税；手段；防范措施［ＤＯＩ］１０ １３９３９／ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１６ ４２ １２０１ 我国企业偷漏税的手段分析１ １ 设置账外账进行偷税目前，相当多的企业都会设置内外两个账簿以达到偷税漏税的目的。
一般而言，对内账簿真实地反映了当前企业的生产经营情况，供企业内部人员使用，以维持企业正常平稳地发展；对外账簿则是通过做假的方法，记载虚假的企业生产经营情况，用虚假的数据进行纳税申报，以此达到偷税漏税的效果。
１ ２ 利用税率偷漏税税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。
国家的税收收入与支出相平衡就是通过不同的税率表现形式，税率的高低不等来实现的。
由于我国实行差别比例税率制，也就是说在全国不同类型的纳税人、不同的地方、不同的行业、不同的产品税率的高低是有一定的差别的，因此，有些纳税人就利用这个差别弄虚作假，尽量以低税率纳税，偷漏税款。
例如：企业同时兼营多种不同税率的产品，只按低税率纳税，并没有将产品分门别类地进行纳税，就可以实现少交税的目的。
１ ３ 利用税收优惠政策进行偷漏税国家出台的税收优惠政策是为了更好地促进国家经济的发展，为一些发展薄弱的小企业提供支持，为社会上的弱势群体在税收方面提供激励和照顾，这也使得很多发展不健全的企业能够长远稳定地发展下去，为国家的经济发展提供保障。
但是有的企业不合法地使用税收优惠政策，采用种种诈骗手段迷惑税务机关，使得有些不具备减税、免税优惠政策的企业浑水摸鱼，从而偷逃国家税收。
国有企业违法乱纪财务案例剖析3篇
国有企业违法乱纪财务案例剖析3篇国有企业作奸犯科财务案例剖析12016年6月7日，原茂南区国有资产管理中心主任林崧华因在任职期间收受他人贿赂77万元，贪污公款4.5908万元，公款私存110万元、套取公款25.5万元使用，构成严重背纪，被茂南区纪委给予开除党籍处罚，并移交司法机关处理。
林崧华1978年1月从军，退役后前后任乡干部、镇干部，2002年11月至2013年5月任茂南区国有资产管理中心主任，兼任区商业企业团体公司经理。
其由1名退伍军人，成长为1名正科级干部，最后却沦为囚徒，教训可谓深入。
利益驱动，为所欲为，有纪不依2010年9月，茂名市某机械有限公司老板邓某通过朋友认识了时任茂南区国有资产管理中心主任，兼任区商业企业团体公司经理的林崧华。
邓某表示其公司成心购买山阁温泉渡假村项目的土地使用权和地上附着物。
林崧华告知该块土地由于拖欠约70万工程款，已被茂名市中级人民法院查封，须还清欠款和交清诉讼费才能解封拍卖。
经屡次商量，邓某表示愿意由邓某的公司先借110万元给茂南区商业企业团体公司，还清山阁温泉度假村项目拖欠的70万元工程款和诉讼费，消除中院的查封，将资产进行拍卖。
并许诺其公司成功拍得该项目后，将偿还工程款和诉讼费后剩下的39万元送给林崧华。
在利益的驱动下，2011年9月，为了到达顺利将资产拍给邓某公司的目的，林崧华不顾有关规定，开始了1系列背规行动：不按规定进行审批，在未经茂南区政府批准同意的情况下，把茂南区资产处置需进入国土部门的土地交易市场进行招拍挂的规定丢在1边，擅自以茂南区国有资产管理中心、茂南区商业企业团体公司的名义拜托茂名市某拍卖有限公司对山阁温泉渡假村项目的土地使用权和地上附着物进行拍卖。
在拍卖公告期间，受拜托拍卖的公司收到茂南区国土局寄给该公司的认为该宗拍卖不符合有关政策的法律规定，要求该公司停止拍卖公函后，该公司的经理陈某带着公函找林崧华商量这件事，问他该如何处理，林崧华说：“只要拜托单位不出书面通知停止拍卖，你们公司就要继续进行”。
私设小金库案例
私设小金库案例在我们生活的社会中，私设小金库是一个非常普遍的现象。
它指的是个人或者家庭在日常生活中私自存储一定数量的现金或者贵重物品，用来应对紧急情况或者未来的投资计划。
私设小金库的存在是由于人们对未来的不确定性和风险感到担忧，因此希望通过这种方式来保障自己的财务安全。
在这里，我将分享一个真实的案例，让大家更加深入地了解私设小金库的现状和影响。
小王是一位普通的上班族，他有一份稳定的工作，每个月都能够拿到固定的工资。
然而，他对未来的不确定性始终感到担忧，担心自己或者家人会遇到意外情况，因此决定建立一个私设小金库。
他每个月都会将一部分工资存入这个小金库中，同时还会定期购买一些贵金属或者外汇作为储备。
他认为这样可以在紧急情况下有一定的经济保障，同时也可以为未来的投资计划做好准备。
然而，小王的私设小金库并没有给他带来预期的好处。
首先，他的现金和贵金属储备并没有得到有效的保障，因为他没有采取任何有效的安全措施，一旦发生意外，这些财物就会面临被盗或者损失的风险。
其次，小王的私设小金库并没有给他带来任何实际的收益，因为他没有对这些资金进行有效的投资，而是简单地存放在家中。
最后，私设小金库也给小王带来了一定的心理压力，因为他需要时刻关注这些资金的安全和价值变化，而且还需要面对家人对他这种行为的质疑和不理解。
通过这个案例，我们可以看到私设小金库并不是一个有效的财务管理方式。
相反，它可能会给人们带来更多的风险和压力。
因此，我们应该寻找更加合理和有效的方式来应对未来的不确定性和风险。
首先，我们可以通过购买保险来应对紧急情况。
保险可以为我们提供一定的经济保障，帮助我们应对意外事故或者疾病的风险。
同时，我们也可以通过投资来增加财务收益。
不同于简单地存放现金或者贵金属，投资可以为我们带来更多的收益，帮助我们实现财务增值和保值。
最后，我们也可以通过制定合理的财务规划来管理个人资产。
通过合理的预算和理财规划，我们可以更好地管理个人财务，避免因为担忧未来而采取不理性的行为。
企事业单位“小金库”审计案例分析及方法
企事业单位“小金库”审计案例分析及方法作者：魏璐来源：《现代企业》2021年第08期“小金库”问题由来已久，国家深恶痛绝，多次发文明令禁止，可是有些单位仍然屡教不改、顶风作案，笔者将用一个审计案例再现“小金库”查处过程，解释“小金库”的定义，分析“小金库”的形成方式，详细分析审计方法。
一、案件重现1.案件经过。
2018年1月，审计组接到关于对刘某力同志任X科研院所书记、副院长期间经济责任情况的审计通知，2018年1月10日，审计组来到X科研院所召开进点见面会，会后，对X科研院所进行现金突击盘点，要求X科研院所核算员王某华打开保险柜，发现保险柜内无现金，审计人员继续检查其他财务资料，可X科研院所核算员王某华表情很紧张，这点引起了审计人员的注意。
审计人员监盘了现金盘点，并与相关数据核对，无误。
仔细检查保险柜中物品，于保险柜内发现答辩费用借据共3张，总计13，350.00元，发现2013年研究生毕业论文（设计）公开答辩评委答辩费发放表9张，共计13，350.00元;发现研究生论文答辩组成员在餐饮广场用餐500.00元借条1张;发现教师实习补助费发放表2张;发现2，300.00元借条1张等财务资料。
经询问，王某华说不出这些资料的来源。
2.问题定性。
依据财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”的具体规定》（财监字〔1995〕29号）中指出：“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算帐目的私存私放的各项资金，均属‘小金库’的规定”。
上述问题定性为“小金库”。
3.审计意见。
违规套取学生毕业设计费，设立“小金库”，用于其他开支的问题。
依据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。
对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。
一桩与企业签订虚假合同引出的“小金库”案
审计与理财2016.9审计案例深圳消防局“小金库”拉9局座16处长下马,专案组根据“小金库”涉案人员提供的线索,“拔出萝卜带出泥”,引爆了深圳市公安局、市发改委、市财委、市警校、市特建发股份公司等一系列违法违纪案件,涉案金额达4000多万元。
目前,已立案44人(其中局级9人、处级16人),移送司法机关20人(其中公职人员15人、社会人员5人)。
与有的单位私设“小金库”不同,深圳市消防局乃是与企业签订虚假合同,明目张胆地骗取财政资金,甚至通过局长办公会向业务处室摊派任务,领导班子集体深陷其中。
前期被中纪委宣布查处的谢卓浩,曾任深圳市消防局局长、福田区副区长、公安分局局长,被称为深圳警界十年来查处的最高级别官员。
谈到局里“小金库”,他说:“我觉得自己只管有得用,如何变通是分管领导的事”。
央求企业签假合同骗取1200万元深圳市消防局为了应付年度财政预算执行情况检查,采取年底突击花钱的方式套取财政资金,设立“小金库”。
该局财务科原负责人谢永春是关键的幕后推手。
此人号称懂茶、懂酒、懂古玩、懂木头,很多时候主动拿小金库的钱给领导花销,深得局长谢卓浩、副局长刘跃红信任。
尝到甜头的市消防局通过局长办公会向各业务处室公开摊派任务。
为了套取资金,市消防局上门央求相关企业签订虚假合同。
据查,到案发止,该局与近30家企业签订了虚假合同。
在与深圳市某实业有限公司签订虚假合同时,对方提出收取45%的巨额费用。
市消防局经办人认为不合理拒绝后,该老板直接表示:“反正你们都是套取国家财政资金,我不同意,你们就一分钱也得不到。
”最后,市消防局领导同意了这一要求,致使仅一个项目就被这一企业侵吞了财政资金近240万元。
此后,市消防局还多次与该企业签订虚假合同,涉及金额600多万元。
在前后一年多时间内,该局共违规列支财政资金约1200多万元人民币,套取868万余元存放于消防局民警个人账户,形成“小金库”,其余330万余元财政资金被相关公司以税费、手续费的名义侵吞。
小金库案例资料
小金库的查处案例威海经技区监察审计局接受区管理委员会的委托，在对某集体建筑企业财务收支审计中，从一份“合作合同书”入手，查出一个藏匿四年之久、金额高达756万元的“小金库”。
细微之处现端倪我们按照审计方案确定的审计内容，对该企业印花税的缴纳情况进行审查。
在审查企业提供的5份施工合同时，有一份该企业1999年1月份与某房地产公司签订的“合作开发建设公寓楼合同书”。
合同书中规定：双方合作开发公寓9000多平方米，开发完成后双方五五分成，即各分得公寓的50%（4500平方米）。
据审计人员了解此公寓早已完工，但企业账内却未发现分得公寓的记录。
为此，我们询问了财务人员，财务人员都说不知道。
随后，我们又找企业经理谈话。
经理介绍说，工程虽已完工，但尚未决算，还没有分配。
公寓真的没有分吗？经理说的是实话吗？还是该企业有没入账的资产？对这一连串的问题，审计人员决定查个水落石出。
另辟蹊径战初捷审计人员认为，单是从企业领导及财务人员身上入手，很难有实质性的突破，必须另辟蹊径，才能获取有力证据。
于是，兵分两路：一路外调，以便掌握更多的第一手资料，迫其交出账外账；一路内查，继续查找疑点，通过召开企业职工座谈会，了解一些内部情况。
外调小组历时半个月，对与该建筑企业有业务关系的30多家公司进行了调查。
通过调查，不仅取得了与某房地产公司合作开发的公寓楼已按合同规定分配的证据，而且还掌握了该企业与另外两家公司以分房的方式进行过合作的事实。
内查小组通过与企业职工谈话，也收集到一些单位销售过楼房的证据。
在分析了所收集的证据后，我们认为，企业很可能存在账外账的问题，决定再次找企业经理和财务人员谈话。
在事实面前，他们不得不承认了与某房地产公司合作分得的4500多平方米公寓房已出售，为了达到偷漏销售不动产流转税的目的，将售房收入500多万元虚挂往来账的事实。
而对与另两家公司合作的事只字不提。
面对审计人员的追问，经理回答问题是吞吞吐吐。
综合上述情况，我们认为该企业设置账外账的事实已经很明显，只是有关人员存有侥幸心理，想蒙混过关。
小金库案例
小金库的查处案例威海经技区监察审计局接受区管理委员会的委托，在对某集体建筑企业财务收支审计中，从一份“合作合同书”入手，查出一个藏匿四年之久、金额高达756万元的“小金库”。
细微之处现端倪我们按照审计方案确定的审计内容，对该企业印花税的缴纳情况进行审查。
在审查企业提供的5份施工合同时，有一份该企业1999年1月份与某房地产公司签订的“合作开发建设公寓楼合同书”。
合同书中规定：双方合作开发公寓9000多平方米，开发完成后双方五五分成，即各分得公寓的50%（4500平方米）。
据审计人员了解此公寓早已完工，但企业账内却未发现分得公寓的记录。
为此，我们询问了财务人员，财务人员都说不知道。
随后，我们又找企业经理谈话。
经理介绍说，工程虽已完工，但尚未决算，还没有分配。
公寓真的没有分吗？经理说的是实话吗？还是该企业有没入账的资产？对这一连串的问题，审计人员决定查个水落石出。
另辟蹊径战初捷审计人员认为，单是从企业领导及财务人员身上入手，很难有实质性的突破，必须另辟蹊径，才能获取有力证据。
于是，兵分两路：一路外调，以便掌握更多的第一手资料，迫其交出账外账；一路内查，继续查找疑点，通过召开企业职工座谈会，了解一些内部情况。
外调小组历时半个月，对与该建筑企业有业务关系的30多家公司进行了调查。
通过调查，不仅取得了与某房地产公司合作开发的公寓楼已按合同规定分配的证据，而且还掌握了该企业与另外两家公司以分房的方式进行过合作的事实。
内查小组通过与企业职工谈话，也收集到一些单位销售过楼房的证据。
在分析了所收集的证据后，我们认为，企业很可能存在账外账的问题，决定再次找企业经理和财务人员谈话。
在事实面前，他们不得不承认了与某房地产公司合作分得的4500多平方米公寓房已出售，为了达到偷漏销售不动产流转税的目的，将售房收入500多万元虚挂往来账的事实。
而对与另两家公司合作的事只字不提。
面对审计人员的追问，经理回答问题是吞吞吐吐。
综合上述情况，我们认为该企业设置账外账的事实已经很明显，只是有关人员存有侥幸心理，想蒙混过关。
小金库的典型案例
小金库的典型案例案例一：办公用品的猫腻。
有这么个小公司，办公室的老王负责采购办公用品。
这老王啊，动起了歪脑筋。
每次采购的时候，他就和供应商勾结。
比如说，公司实际上只需要10箱打印纸，他就上报说要15箱。
供应商呢，按照15箱的价格开发票给公司，但是只送10箱，剩下那5箱的钱就偷偷地流进了老王的小金库。
然后老王还会把一些便宜的办公用品虚报高价，就拿那种普通的中性笔来说，进价可能就一块钱一支，他在报销单上写三块钱一支。
这日积月累的，他小金库里的钱可不少了，没事就拿这钱出去吃喝玩乐，可滋润了。
不过最后还是被细心的财务小李发现了，因为小李发现每个月办公用品的消耗和实际使用量严重不符，这才把老王的小把戏给拆穿了。
案例二：虚构维修项目。
小区的物业老张，那也是个在小金库上耍手段的人。
小区里的电梯啊、楼道灯之类的设备有时候会维修。
老张就常常虚构维修项目，明明电梯只是小故障，维修人员简单调整一下就好了，花费也就几百块钱。
老张却和维修公司串通，让他们开一张好几千块钱的维修发票，说是换了好多零部件。
这多出来的钱就进了老张的小金库。
有一次，小区业主委员会来查账，发现有一笔电梯维修费用高得离谱，就找专业的电梯维修人员来查看。
人家维修人员一看就说，这电梯最近根本没进行过这么大规模的维修啊。
这下老张的小金库可就暴露了，被业主们好一顿批评。
案例三：培训回扣小金库。
企业的培训主管小赵，在安排员工培训课程的时候也搞起了小金库。
他联系培训公司的时候，和培训公司商量好了，原本一堂课正常收费是一万块钱，但是培训公司给小赵说，如果他能让公司选他们家的课，就给他返两千块钱。
小赵一听，这是个赚钱的好机会啊。
他就向公司推荐了这家培训公司，并且在向公司汇报价格的时候，隐瞒了这个回扣的事情。
每次培训课程结束后，培训公司就会偷偷把回扣打到小赵的私人账户里。
小赵觉得自己做得天衣无缝，可是他没想到，有一次一个员工在和其他企业同行交流的时候，发现同样的课程人家企业的收费要低很多。
会计诚信问题案例
会计诚信问题案例诚信是一个道德范畴，是公民的第二个“身份证”，会计更要注重诚信问题。
下面是店铺为大家整理的会计诚信问题案例，欢迎参考! 会计诚信问题案例篇一案例一：2009年6月21日下午2时许，南京市纪委找犯罪嫌疑人王某、马某到总公司办公室谈话。
在谈话中，王某交代了路桥公司私设小金库的事实，并让其妻从家中送来了他制作的记载小金库帐目来源及大致去向的U盘，以及存放小金库资金的银行卡。
纪委当即追问小金库的明细帐目，王按照事先和马、陈窜通好的，向纪委谎称帐目已被销毁。
谈话结束后，陈某、马某、王某随即聚在一起商量，陈某提出帐册不能留要处理掉，马、王均表同意，于是连夜由驾驶员孙冬成(已取保候审)开车带上述人员到王某家中取得小金库原始凭证后又开车至奥体中心向阳河工地，由陈某、孙冬成将凭证拿到工地民工锅灶上烧毁。
上述销毁的是二处市政重点工程的小金库明细帐，在1年多时间内，仅这二项工程，路桥公司通过向其水利总公司虚报预付工程款的手段，多次从工程队提取现金达465.2万元，其中用于业务招待费达100余万元;业务餐费达40余万元;项目部奖金、加班费达134万余元;有关人员奖金、加班费达37万余元;交通、通讯费达24万余元。
案例二：某置业投资咨询发展有限公司，以担任公司会计出纳毛女士利用职务便利、扣取占有公款13.4万余元为由起诉到法院，要求毛士士如数返还该笔钱款并办理财务账册移交。
在法院的主持下，毛女士返还了该公司明细账，法院一审判决该公司退还钱款之诉不予支持。
毛女士2005年1月受聘担任该公司的财务，后兼任会计出纳工作。
2007年5月11日，公司通过手机短信通知毛女士不要再来公司工作，随后双方的劳动关系于该日解除。
同年10月中旬，该公司以毛女士占有公款15万余元，诉至法院。
会计诚信问题案例篇二案例一：陈某今年35岁，从2000至2007年担任南方五交化公司出纳兼任九龙坡分公司会计的职务。
陈某非常喜欢买衣服，但由于收入不高，便打起了歪主意。
顶风私设“小金库”案例分析
纪 的事 情 。
（ 二） 自认 为 是 替 大 家 谋 福 利 ， 心 存 侥 幸
ห้องสมุดไป่ตู้
连续 两次 大量 外购 学生用 食 材 ， 金额 之
大、 数量 之 多 于情 不 合 ； 其 次 当 天 随 购 随 用 大量 食 材 ， 比平 时 用量 剧 增 ， 且 缺 少 仓存 库 管 环节 违 反 常 规 ： 第三 ， 大 量
＿ Ｉ ｚ Ｈ Ｅ ｌ Ａ Ｎ ９ 墨例
顶风私设 、
●邓 秋 生
一
、
案 例 背 景
２ ０ １ ３年 ５月 ． Ｘ Ｘ 县 财 政 局 检 查 组
问得 知 ， 这是 学校 食堂 为师 生提 供后 勤
生 活服务 而进行 的外 购采 买行 为 。 可 检 查 人 员 并 未 放 过 这 看 似 顺 理 成 章 行 为 背后 隐藏 的些许 蹊跷 ： 首先 是一 天 之 内
教育 系统财 会核 算 中心统 管 、 后 勤账 户
由单 位 自行 独 立 核 算 这 种 较 为 特 殊 的 财务 运作模 式 ， 检 查 组 决 定 将 检 查 重 点
三、 原 因分 析
近几 年来 ， 中央对 “ 小金 库 ” 现 象 深 恶痛绝 ， 一 直 保 持高 压 打 击 态势 ， 查 处 不 可谓 不狠 ， 追 究 不 可 谓 不 严 。而 极 个
据 了解 ． 该 县 九 年 义 务 教 育 制 学 校 均实行 绩效 工资 制 ． 财政 拨款 的 ７ ０ ％ 随 教师 每月 工 资打 卡发 放 ． ３ ｏ ％￣ ｔ ｌ 由 县 教
放在 后勤账 户 管理方 面 。 在 对其 账簿设
典型案例通报
典型案例通报1.东营职业学院基建处副处长董其国擅自使用公务加油卡给私家车加油问题。
2017年1月，东营职业学院要求各下属单位将公车和加油卡交由学院办公室统一管理。
董其国擅自决定让基建处工作人员留下此前购买的加油卡2张、金额7296.17元。
2017年1月至2017年7月，董其国使用2张加油卡为其私家车加油19次、金额4348.42元。
其私家车除因公在市内使用外，大部分用于私人事务。
2018年5月，董其国受到党内警告处分。
2.天津职业技术师范大学外国语学院党委副书记兼副院长王爱敏失职失责导致该院学生违规获得国家助学金被问责。
王爱敏在国家助学金评审工作中，未审核发现学生王某伪造的低保证，对有人反映该学生低保证可能存在弄虚作假的情况置若罔闻，不予追查，在明知弄虚作假的事实面前，阻挠其他学生举报，并在该校学工部调查过程中，隐瞒事实真相，未如实说明情况，致使王某获得二等国家助学金2800元。
王爱敏受到党内严重警告处分。
3.天津理工大学理学院副院长王瑞东工作失职导致学生档案遗失被问责。
王瑞东作为分管领导，对档案工作管理不严，学院一名学生部分档案遗失。
2018年5月，王瑞东受到诫勉处理。
4.四川化工职业技术学院党委原书记芦忠违规超额发放津补贴问题。
2014年至2017年，芦忠违规决定超额发放教职工绩效工资共计2170万余元。
芦忠还存在其他违纪违法问题。
2018年5月，芦忠受到开除党籍、开除公职处分。
违规发放的津贴补贴，由有关部门按相关规定处理。
5.天津铁道职业技术学院副院长杨桂林履行监管职责不力，其分管学院部门违纪问题频发。
2014年3月至2017年6月，该学院南校区管理办公室将学生宿舍投币洗衣机费用私自留存，形成账外账5千余元。
杨桂林对此知情，但未采取任何措施。
上述问题存续期间，铁道学院先后3次开展小金库清理专项工作，南校区管理办公室均作出“零”承诺。
杨桂林在分管该学院所属天津铁路职业技术培训中心期间，该中心于2017年5月至8月多次违规公款购买烟酒用于公务接待，花费8千余元，中心主任受到党纪处分。
监督典型案例
以下是一篇关于监督的典型案例：案例一：违规收费背后的利益输送某银行网点因违规收取客户手续费，受到上级部门的通报批评。
该银行负责人通过调查发现，该网点在业务操作中存在多收费、乱收费的问题，而背后的原因竟然是有人为了个人利益而行贿上级管理人员。
在深入调查中，发现了一些涉嫌行贿和受贿的证据，最终这些人员均被追究刑事责任。
案例二：非法套取资金的风险防范某公司涉嫌非法套取公司资金，涉及金额巨大。
在调查过程中，发现该公司存在账外账、隐瞒收入等问题，同时一些关键岗位人员存在涉嫌违法犯罪的行为。
经过深入调查和取证，发现了一些涉案人员的犯罪证据，最终依法追究相关人员的刑事责任，并对公司进行追责处理。
案例三：涉企财务问题的治理行动某地区政府开展了一次针对涉企财务问题的治理行动，涉及多个企业和事业单位。
在调查过程中，发现一些企业存在虚开发票、私设小金库等问题，还有一些事业单位存在财务混乱、账目不清等问题。
经过深入调查和取证，对相关责任人员进行了追责处理，并督促相关单位加强财务管理和监督。
案例四：政府采购领域的腐败问题某市政府采购项目存在腐败问题，涉及金额巨大。
在调查过程中，发现一些供应商涉嫌通过行贿、串通投标等手段获取政府采购项目，还有一些采购人员涉嫌收受贿赂、滥用职权等问题。
经过深入调查和取证，对相关责任人员进行了追责处理，并加强了对政府采购领域的监管和规范。
这些案例表明，监督是防止腐败、维护公平正义的重要手段。
只有加强监督，才能确保权力不被滥用，确保公共资金不被浪费和挪用。
同时，监督也需要各方面的支持和配合，包括政府部门、企事业单位、社会组织和公众等。
只有形成全社会的监督合力，才能真正实现监督的有效性和权威性。
总之，监督是维护社会公平正义、促进社会和谐稳定的重要手段。
只有加强监督，才能确保权力不被滥用，确保公共资金不被浪费和挪用。
同时，监督也需要各方面的支持和配合，只有形成全社会的监督合力，才能真正实现监督的有效性和权威性。
透过几起案例揭示农村账目造假手段
34农村财务会计 2019.8额较大，检查组将调查情况上报到纪委，纪委对B村主要负责人及相关人员进行了严惩，同时将此案移交司法机关依法处理。
案例二：盘库出现异常在对C村进行现金盘库时，检查组盘盈4万元现金，而该村财务人员对此无法说明原因。
检查组以此为线索展开调查，发现该村收取农户的两处鱼池承包款4万元没有入账。
调查组认为C村4万元现金已经形成了“账外账”。
鉴于C村尚未动用这笔现金，未形成现金坐支，故检查组要求C村立即补充入账，同时上报纪委，对该村主要负责人及财务人员进行了纪律处分。
案例三：借还款有假象在清查D村时，检查组发现账上出现了四笔现金收支：一笔向个人借款2万元现金、一笔存入银行专户2万元现金、一笔从银行专户取出2万元现金和一笔还款给个人2万元现金。
检查组进行认真分析后，认为此四笔现金业务存在疑点：一是数字耦合；二是发生时间相隔不远；三是向个人借款无正当理由。
检查组对此展开调查，发现该村曾经有一笔1万元的接受捐款、一笔1万元的卖树款没有记入收入账户，被D村“坐收坐支”了。
此后D村为了弥补漏洞，想出了“高招”，就是向个人借款2万元，存入银行专户，再从银行专户取钱还借款，用这种“障眼法”凭空制造了两笔银行专户存取款记录，以此造成接受捐款和卖树款已入账的假象，企图迷惑财务监管人员。
据此，这四笔现金收支真相大白，纪委对该村相关人员进行了处理。
案例四：征地款存问题在清查E村征地补偿款时，检查组发现该村报账的原始凭证（通过银行代发回单）中，有一户农户领取补偿款与其他农户相差很大，引起了检查组的怀疑。
经多方查证，发现该村虚增被征地人数（将不该享受的对象纳入），虚增征地面积，套取国家征地补偿款。
村干部与农户私订协议，共同作弊，套取资金4万元，涉案村干部与该农户各自分得2万元。
此案作案手法隐蔽，一是由于该村征地补偿款采用社会化发放，通过银行直达农户账户，不太容易引起财务管理人员的注意；二是由于村干部与农户达成同盟，口径一致，不仔细入户逐一核实，很难发现问题。
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通过账外账私设“小金库”案例烟花鞭炮有限责任公司
通过账外账私设“小金库”
背景材料
***省***市烟花鞭炮有限责任公司是独立核算的法人企业。
2010年5月，***市“小金库”治理工作领导小组在组织重点检查时，接到群众举报鞭炮有限责任公司设置两套账进行会计核算，偷逃税款问题。
违纪事实
2002年至2010年，***市鞭炮有限责任公司为偷逃税款，在主要领导的安排下，财务人员设置两套账核算单位收支。
截止到2010年5月份，账外账结存资
金8.63万元。
检查方法
***市“小金库”治理工作领导小组为加大“小金库”的治理力度，通过设立举报电话、邮箱、信箱等方式，进行有奖举报，并通过市电视台、日报社，发布有奖举报信息，充分调动全社会的监督力量。
举报人可以通过拨打举报电话、发送举报邮件、短信、投送举报信件等方式，对私设“小金库”现象进行监督
举报。
处理结果
根据《中国共产党纪委处分条例》、四部门关于《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》及清理“小金库”问题的有关规定，免去其主要负责人鞭炮烟花有限责任公司支部书记、委员、董事长、经理
职务，给予留党察看一年处分。
原因分析
剖析***市鞭炮烟花有限责任公司通过账外设账私设“小金库”问题，主要原因在三个方面：一是单位领导法纪观念淡薄。
单位领导为小集体利益而偷逃税款，授意、指使单位财务人员设置两套账进行会计核算，错误地认为只要不是装入个人腰包，为了小集体的利益就不算违法；二是财务人员职业道德意识不强。
财务人员个人利益观念加上国家就业形势的严峻，使得知情的财会人员在国家利益、单位利益与个人利益发生矛盾时，首先考虑的是自己的切身利益，其次是单位利益。
因而对违规违纪现象，往往是不会去坚决抵制或予以揭发，相反会迎合单位领导的意图，制造假账，逃避检查；三是监督管理机制不健全。
首先是主管部门对下属单位的监督不力，没有有效地发挥好日常监督检查，致使部分下属单位游离于主管部门的监督检查之外；其次是主管部门的领导法纪观念不强。
对下属单位的违规事实视而不见，默许、纵容下属单位为了小集体利益而铤而走险，侵犯国家利益。
教育启示
***市鞭炮烟花有限责任公司“小金库”案例给我们的启示：一、对党员领导干部加强思想素质教育。
通过党性、党风、党纪教育，帮助广大党员干部坚定理想信念，树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观，明辨是非，不断增强拒腐防变能力，自觉抵御拜金主义、享乐主义等腐朽思想和生活方式的侵蚀，努力筑牢拒腐防变的思想道德防线。
二、单位领导树立全新的观念。
领导干部必须自觉转变思想理念，从传统思维方式中转变过来，不要再有小集体观念。
单位领导应加强《会计法》等财经法规的学习，提高对财务管理重要性的认识，提高遵守财经法纪的自觉性，同时督促检查会计
人员认真履行职责，严格会计核算和会计监督，按《会计法》的规定做好会计工作。
在单位内部营造遵纪守法光荣，违法乱纪可耻的社会环境，严格遵守国家法律法规，维护财经纪律。
三、对财务人员加强思想观念、职业道德和行为规范方面的建设。
财务人员应当遵守的职业道德是：坚持会计诚信原则，即根据原始凭据按会计准则、原则记账，编制会计报表及财务报告等。
培养会计人员强烈的事业心和责任感，爱岗敬业、忠于职守，努力学习、勤奋工作，遵守党和国家的有关方针、政策和法律、法规，经受住改革开放和社会主义市场经济的考验。
四、建立和完善内部控制制度。
单位应从实际出发，建立健全内部控制制度。
明确规定处理各种经济业务的职责分工和方法程序；明确资产记录与保管分工，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系；明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性；明确规定定期财产清查盘点制度。
五、建立和完善财务公开制度。
建立单位按月公开财务收支明细制度，将单位的收支明细在专栏或网上公开，接受单位职工及公众媒体监督，让财务收支全程透
明，让“小金库”无所遁迹。