对“小金库”问题的认识和案例分析

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小金库案例分析

小金库案例分析

私设小金库落马案例概念“小金库”,是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

来源“小金库”资金(资产)来源众多,归纳起来,主要有以下13种:财政拨款;政府性基金收入;专项收入;行政事业性收费收入;罚没收入;国有资本经营收入;国有资源(资产)有偿使用收入;资产处置收入;资产出租收入;经营收入;利息收入;捐赠收入;附属单位上缴收入等。

案例一:东航前运控总经理设小金库落马涉案金额上亿祸起权力寻租前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。

飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外,还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。

而随着公务机市场的兴起,很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。

运行控制中心的权力由此开始显现。

据悉,施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费,甚至有些重要场合贵宾的专机服务费,也敢私自截留。

“有很多贵宾访问上海,专机组一般不自己采购油料和食品等物资,都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。

”上述知情人士说,办案人员曾发现,施国峰利用这种给专机服务的机会,截留专机服务费。

而随着东航公务机市场规模逐渐做大,施国峰所掌握的飞行控制中心权力也开始膨胀。

“对于东航自己的飞机,飞行控制中心尚不能张口要价,”上述知情人士说,施国峰主要是向私人飞机和公务机寻机收取一些服务费,并将部分收费匿藏为部门小金库。

“你能否起飞,什么时候起飞,完全取决于控制中心,”这位知情人士说,公务机一般出行需要快速。

而给公务机安排航线和起飞时间,就是飞行控制中心的权力。

目前,公务机市场主要由一些代理公司来做,这些代理公司为了给客户满意的服务,就不得不打点施国峰,以便使自己代理的公务机客户能够获得较好的飞行时间和航线。

而东航的公务机调度部门正是在施国峰建议下设立的。

本报记者查阅资料发现,东航运行控制中心在施国峰的强烈建议下,在1994年成立了公务机调度部门,成立时仅有三人,如今已有20多人,施国峰为负责人。

对某单位违规设立“小金库”的案例分析

对某单位违规设立“小金库”的案例分析
发 放 各 种 津 贴 及 福 利 、奖 金 1O3万 3.
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收 费及摊 派设 立 “ 小金 库 ”87万元 。 3. 其
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案例


案例 介 绍
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小金库等审计案例分析

小金库等审计案例分析

小金库等审计案例分析小金库审计案例分析中天恒会计师事务所李三喜一、小金库的含义小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收人,未列人本单位财务会计部门账内或未纳人预算管理,私存私放的各项资金。

二、小金库的形成小金库的形成来源主要有两类:一类是收入现金(包括银行存款,下同)不人账;另一类是虚列项目,转到账外。

(一)收入现金不人账收入现金不人账,主要有以下几种情况:1.主营业务收人不入账。

如将已售出的产品报盘亏,销售收人进小金库。

2.其他业务收人不入账。

如出租单位房屋收人不入账;将应收取的商标使用费、场地出租或实物租金收入、出借资金的占用费收人、各种服务费收人存放在对方单位,不入本单位账。

3.营业外收人不入账。

如出售固定资产变价收人不入账;非货币性交易收到的补价收人不入账(已经没有该项目收入);取得的罚款收人不入账;没收的押金收人不入账,等等。

4.补贴收入不入账。

如企业收到的先征后返的增值税不入账,收到财政扶持补贴收人不入账,等等。

5.收到的投资收益不入账。

6.其他收人不入账。

如接受现金捐赠不入账;收到的厂家让利折扣不入账;未理赔返还保险金不入账;下属单位上缴的管理费不入账。

(二)虚列项目,将资金转到账外虚列项目,将资金转到账外,主要有以下几种情况:1.虚列成本。

如多领原材料,然后变卖,所得资金入小金库。

但很难推断出是否多领取。

需要从内控制度方面比如签字手续、出库单等当中找线索2虚列费用。

如虚列咨询费广告费、赞助费、会议费、加工费、办公用品费等,多报费用入小金库。

3.巧立名目,将资金转移到账外。

比如;(1)以预付款、投资等名义,将资金转入小金库。

(2)建设单位向施工单位多拨工程款,并虚报当年投资完成额,事后再将款项从施工单位退回转入小金库。

(做不到最终的转移,除非双方串通制造虚假合同。

)(3)行政机关将预算资金以经费支出名义拨人下属单位,从中进行不合理开支。

(4)将预算资金以经费支出名义,转人账外银行账户。

国有企业“小金库”审计存在的问题及对策

国有企业“小金库”审计存在的问题及对策
案例分析
案例一:某国有企业“小金库”案
案情简介
某国有企业为了规避审计和检查,设立了“小金库”,用于存放企业的不法收入和支出。 最终该企业被查出“小金库”的存在,涉案人员受到了严肃处理。
审计问题
在审计过程中,发现该企业存在设立“小金库”的行为,但审计人员未能及时发现和揭露 这一行为,导致企业长期存在不法收入和支出,影响了企业的财务状况和经营成果。
对策建议
审计人员应加强对企业的审计监督,提高对“小金库”等违法行为的警觉性,一旦发现异 常情况,及时采取措施进行处理。
案例二:某国有企业“小金库”腐败案
要点一
案情简介
某国有企业高管利用职权,将公款转 入“小金库”,用于个人消费和投资 。最终该高管被查处,并被追究刑事 责任。
要点二
审计问题
在审计过程中,发现该高管存在腐败 行为,但审计人员未能及时发现和揭 露这一行为,导致企业资产流失,影 响了企业的声誉和形象。
02 03
审计问题
在审计过程中,发现该员工存在挪用和侵占企业资金的行 为,但审计人员未能及时发现和揭露这一行为,导致企业 资产流失,影响了企业的正常经营和发展。
对策建议
审计人员应加强对企业员工的审计监督,提高对挪用和侵 占行为的警觉性,一旦发现异常情况,及时采取措施进行 处理。同时,应加强企业员工道德教育和法制宣传,提高 员工的道德素质和法律意识,防止类似事件的发生。
国有企业“小金库”审 计存在的问题
法律法规不完善
缺乏明确的法律规定
目前,对于国有企业“小金库”的法律规定 还比较模糊,缺乏明确的指导性法规。
法律执行力不足
即使有相关法律规定,由于执行力度不够,导致许 多企业可以轻易地逃避法律责任。
法律法规更新不及时

对“小金库”问题的认识和案例分析

对“小金库”问题的认识和案例分析

对“小金库”问题的认识和案例分析一、全国开展“小金库”治理工作的背景及意义(一)背景:1、“小金库”呈多发高发态势。

党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题,多次明令禁止,要求坚决治理。

各地区各部门按照中央的要求,积极采取措施治理“小金库”,取得了一定的成效。

但近年来,一些地方、部门和单位设立“小金库”的现象仍时有发生,有的还相当严重。

据审计署披露,从1998年到上半年,共8年半,全国审计机关共查出“小金库”(含挤占挪用)金额1406亿元。

分不同的年度,1998年111亿元,1999年65亿元,2000年133亿元,83亿元,134亿元,244亿元,194亿元,312亿元,上半年130亿元。

财政部虽然没有对每年查处“小金库”数字进行统计,但在每年开展的日常监管和专项检查中,都要处理一批“小金库”问题,其中不乏大案要案。

所有这些数字与现象都表明,“小金库”在全国仍呈现出多发高发的态势,人民群众对此反应强烈。

2、“小金库”的危害越来越严重。

“小金库”问题的长期存在、蔓延,且不断的向隐蔽化、模糊化、复杂化方向发展,其危害也在不断加大。

一是“小金库”的存在诱发了腐败,破坏了党和政府的公信度。

“小金库”的存在,已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源,诱发和滋生了一系列的腐败现象,严重败坏党风政风和社会风气,妨碍经济社会健康发展。

因此,影响社会和谐稳定,危害党和国家的建设事业。

二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序,削弱了政府宏观调控能力。

“小金库”的存在,致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单位账外,不仅导致会计信息失真;此外,一些单位利用资产出租、处置收入设立“小金库”,导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。

因此,小金库”的存在,在一定程度上,扰乱市场经济秩序,影响了政府对资源的合理配置,削弱了政府的宏观调控能力,也影响了经济平稳较快发展。

三是“小金库”的存在破坏了社会和谐,影响了收入分诶的公正性。

小金库典型案例与剖析

小金库典型案例与剖析

小金库典型案例与剖析1. 陈先生的小金库陈先生是一名普通的上班族,他每个月都会将一部分工资存入他的小金库。

他从一开始就养成了良好的储蓄习惯,每个月固定存入一定金额,并且不轻易动用。

几年下来,他的小金库积累了一笔可观的存款。

这个案例充分说明了储蓄的重要性,只要坚持存钱,即使金额不大,也能逐渐积累起来。

2. 张女士的小金库张女士是一名独立创业者,她开了一家小型服装店。

每个月,她都会将店铺的盈利部分存入她的小金库。

她善于控制开支,将利润的一部分留作储备,用于店铺的扩张和日常经营所需。

这个案例说明了在经营过程中,储备资金对于应对突发状况和扩大业务的重要性。

3. 王先生的小金库王先生是一名年轻的投资者,他热衷于股票市场。

他每月将一部分资金投入股票市场,并将盈利部分存入他的小金库。

通过长期投资,他的小金库不断增值。

这个案例强调了投资的重要性,通过持续的投资和理财,个人财富可以得到增值。

4. 李女士的小金库李女士是一名家庭主妇,她每个月都会从家庭开支中节省一部分钱存入她的小金库。

她不仅仅注重储蓄,还善于理财。

她将储蓄的一部分用于购买理财产品,通过利息的积累增值。

这个案例强调了在家庭经济中,合理储蓄和理财的重要性。

5. 张先生的小金库张先生是一名年轻的职场新人,他每个月都会将一部分工资存入他的小金库。

除了储蓄,他还积极参与各种理财活动,如购买基金、定期存款等。

通过多样化的理财方式,他的小金库得到了稳定的增长。

这个案例强调了多元化理财的重要性,通过分散投资,降低风险,实现财富增长。

6. 赵女士的小金库赵女士是一名退休人员,她每个月将退休金的一部分存入她的小金库。

她注重风险控制,将一部分资金投入低风险的金融产品中。

通过稳健的投资,她的小金库得到了稳定的增值。

这个案例强调了在退休金管理中,合理投资和风险控制的重要性。

7. 刘先生的小金库刘先生是一名年轻的创业者,他每月将一部分收入存入他的小金库。

他善于利用储蓄来实现他的梦想,比如创办新的企业、购买房产等。

小金库案例剖析

小金库案例剖析

案例背景小金库是一家中国的金融科技公司,成立于2015年。

该公司致力于为年轻人提供便捷、安全的理财服务,通过移动应用和互联网平台为用户提供个性化的投资方案。

小金库的目标是让年轻人更好地管理和增值自己的财富。

小金库的核心产品是一款名为“小金库”的移动理财应用。

用户可以通过该应用进行在线投资、定期存款和基金定投等操作。

小金库通过与多家基金公司合作,提供了丰富的投资产品选择,用户可以根据自己的风险偏好和投资目标进行投资组合的选择。

小金库在成立初期面临着许多挑战。

首先,金融科技行业在中国尚处于起步阶段,用户对于在线理财的接受度相对较低。

其次,小金库需要与多家基金公司建立合作关系,以提供多样化的投资产品选择。

最后,小金库需要建立起用户信任,确保用户的资金安全和隐私保护。

案例过程面临的挑战小金库在成立初期面临着许多挑战。

首先,金融科技行业在中国尚处于起步阶段,用户对于在线理财的接受度相对较低。

由于缺乏对于在线理财的了解和信任,许多年轻人更倾向于传统的银行储蓄方式,而不是选择在线投资。

其次,小金库需要与多家基金公司建立合作关系,以提供多样化的投资产品选择。

然而,在与基金公司进行商务合作时,小金库需要克服诸多困难,如谈判合作条款、确定产品费率、制定销售策略等。

这对于一个刚刚起步的金融科技公司来说是一项艰巨的任务。

最后,小金库需要建立起用户信任,确保用户的资金安全和隐私保护。

由于在线理财涉及到用户的个人财产和敏感信息,用户对于安全性的关注程度极高。

小金库需要投入大量的资源来建立起安全可靠的系统,防范黑客攻击和数据泄露等风险。

解决方案为了克服上述挑战,小金库采取了一系列的解决方案。

首先,小金库积极开展市场推广活动,提高用户对于在线理财的认知和接受度。

他们通过在线广告、社交媒体宣传、线下活动等方式,向年轻人介绍在线理财的优势和便利性。

同时,小金库还与大学和企业合作,开展理财教育和培训课程,帮助年轻人提高理财能力。

其次,小金库与多家基金公司建立了合作关系,扩大了投资产品的选择范围。

小金库案例警示教育报告(3篇)

小金库案例警示教育报告(3篇)

第1篇一、案例背景近年来,随着我国经济的快速发展,各类企事业单位、政府部门在财务管理中逐渐暴露出一些问题,其中“小金库”现象尤为突出。

所谓“小金库”,是指单位在正常财务渠道之外,私自设立的资金账户,用于存放非法收入或截留、挪用公款等违法行为。

为深入剖析“小金库”案例,加强警示教育,本文将以某市某部门“小金库”案例为切入点,进行详细分析。

二、案例概述某市某部门在2019年年底被上级部门查处,发现该部门存在“小金库”问题。

经调查,该部门在2016年至2019年间,通过虚列支出、隐瞒收入等方式,累计设立“小金库”资金约200万元。

这些资金主要用于支付不正当开支、发放非法奖金、购买高档消费品等。

三、案例分析1. 违规设立“小金库”的原因(1)财务管理不规范。

该部门财务管理混乱,缺乏有效的内部控制制度,导致资金使用缺乏透明度。

(2)领导层道德败坏。

部门领导为谋取私利,滥用职权,将单位资金私自设立“小金库”。

(3)监督机制不健全。

上级部门对下级部门的监督力度不足,导致“小金库”问题长期存在。

2. “小金库”的危害(1)破坏财经纪律。

设立“小金库”严重违反国家财经纪律,损害国家利益。

(2)滋生腐败。

利用“小金库”进行不正当开支,容易滋生腐败现象,损害政府形象。

(3)扰乱经济秩序。

设立“小金库”导致资金使用不规范,扰乱经济秩序,影响社会公平正义。

四、警示教育1. 加强财务管理,规范资金使用(1)建立健全财务管理制度,确保资金使用透明、规范。

(2)加强内部控制,防范财务风险。

(3)严格执行财务审批制度,杜绝违规开支。

2. 加强领导干部教育,提高廉洁自律意识(1)加强对领导干部的党风廉政教育,提高廉洁自律意识。

(2)严肃查处违纪违法行为,形成震慑。

(3)建立健全领导干部选拔任用机制,选拔忠诚干净担当的干部。

3. 强化监督,构建长效机制(1)加强内部审计,及时发现和纠正问题。

(2)发挥纪检监察机关作用,加大对违纪违法行为的查处力度。

小金库典型案例警示教育剖析材料

小金库典型案例警示教育剖析材料

小金库典型案例警示教育剖析材料示例文章篇一:《小金库典型案例警示教育剖析材料》一、案例一:学校里的“小秘密”在我们学校,曾经发生过一件特别不好的事情。

有一个班级,他们班费的管理出了大问题。

这个班的班费就像是一个小小的“小金库”。

班长负责管钱,生活委员负责记账。

一开始呢,大家都没太在意,觉得都是同学,肯定不会有啥问题的。

可是啊,慢慢就发现不对劲了。

有同学发现,买一些小文具的时候,价格好像比外面贵了不少。

就比如说,一支普通的圆珠笔,外面卖两块钱,班费支出却写着三块。

这就很奇怪啦!同学们就开始互相打听,这时候就有个同学悄悄地说,他看见班长在下课的时候,偷偷拿了班费去买零食吃。

哎呀,这可把大家给气坏了。

这就好比是一群小蚂蚁辛辛苦苦地储存粮食,结果被其中一只小蚂蚁偷偷给吃了。

班费是大家的钱,是用来给班级买公共用品的,像扫把、拖把,还有布置教室用的彩带、气球啥的。

班长这样做,就像是在挖大家共同的墙角。

同学们就去找班主任反映这个情况。

班主任知道后,特别严肃地批评了班长,还让他把多花的钱都补上。

从这个事情,我们就可以看出来,哪怕是小小的班费,只要管理不严格,就很容易变成被人乱花的“小金库”。

这就是一个很典型的警示案例,告诉我们不管钱多少,都要有严格的管理规定,不然就会出乱子。

二、案例二:社区里的糊涂账我家住在一个社区里,社区也有一些资金用来给大家办事儿的。

比如说,组织一些社区活动,给社区的花园买花花草草啥的。

可是呢,有一段时间,大家发现社区的活动越来越少了,花园里的花草也都蔫儿了,看起来很久都没有打理过了。

这时候就有几个热心的居民开始打听咋回事儿。

一打听才知道,原来社区的财务账本乱得像一团麻。

负责管钱的那个人,把社区的钱当成了自己的“小金库”。

他私自挪用了一部分钱去给自己的亲戚做生意。

这就像什么呢?就像大家一起凑钱盖房子,结果有个人把钱拿去给自己盖小棚子了,这怎么能行呢?社区的居民们都特别生气,大家联合起来要求查账。

小金库案例分析

小金库案例分析

私设小金库落马案例概念“小金库”,是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

来源“小金库”资金(资产)来源众多,归纳起来,主要有以下13种:财政拨款;政府性基金收入;专项收入;行政事业性收费收入;罚没收入;国有资本经营收入;国有资源(资产)有偿使用收入;资产处置收入;资产出租收入;经营收入;利息收入;捐赠收入;附属单位上缴收入等。

案例一:东航前运控总经理设小金库落马涉案金额上亿祸起权力寻租前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。

飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外,还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。

而随着公务机市场的兴起,很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。

运行控制中心的权力由此开始显现。

据悉,施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费,甚至有些重要场合贵宾的专机服务费,也敢私自截留。

“有很多贵宾访问上海,专机组一般不自己采购油料和食品等物资,都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。

”上述知情人士说,办案人员曾发现,施国峰利用这种给专机服务的机会,截留专机服务费。

而随着东航公务机市场规模逐渐做大,施国峰所掌握的飞行控制中心权力也开始膨胀。

“对于东航自己的飞机,飞行控制中心尚不能张口要价,”上述知情人士说,施国峰主要是向私人飞机和公务机寻机收取一些服务费,并将部分收费匿藏为部门小金库。

“你能否起飞,什么时候起飞,完全取决于控制中心,”这位知情人士说,公务机一般出行需要快速。

而给公务机安排航线和起飞时间,就是飞行控制中心的权力。

目前,公务机市场主要由一些代理公司来做,这些代理公司为了给客户满意的服务,就不得不打点施国峰,以便使自己代理的公务机客户能够获得较好的飞行时间和航线。

而东航的公务机调度部门正是在施国峰建议下设立的。

本报记者查阅资料发现,东航运行控制中心在施国峰的强烈建议下,在1994年成立了公务机调度部门,成立时仅有三人,如今已有20多人,施国峰为负责人。

审计案例分析—“小金库”的审计

审计案例分析—“小金库”的审计

案例分析——“小金库”的审计案例分析目的通过阅读与分析案例资料,思考由于“小金库”具有较强隐蔽性,注册会计师该如何去发现被审计单位的“小金库”?案例一:审计局对某单位进行财政预算执行审计时,发现该单位9月68#的一张记账凭证上记载着:借银行存款6377.93元,贷预算外收入6377.93元,所附原始凭证是某储蓄所存款利息结算单,上面反映本金50,907元。

为什么记账凭证上没有反映出本金金额,是会计人员一时疏忽漏记了,还是存在账外账?带着疑问,审计人员质询了财务科长,回答说是帮朋友完成储蓄存款任务,本金转出转进都不作财务处理。

审计人员不相信这个解释,决定监盘现金。

突击盘点,经过清点,实际盘存64,034.75元,比账面结存多12,425.59元。

审计人员要求出纳人员在盘点表上签字时,出纳员沉默片刻后,从抽屉中摸出一张15,000元的领款单据,说这张领款单忘了交会计入账。

审计人员尊重事实,加上未入账的领款单后,实际盘存又比账面短少2,574.41元。

出纳员又从另外的一个抽屉中摸出一张某某出差借支5,000元的借条,说是借条上的金额忘了加上,加上借条金额后,又盘盈2,425.59元。

出纳员继续从抽屉中摸……,审计人员继续加……减……。

当出纳员终于停止摸动时,现金盘盈32,250元。

现金为什么会盘盈这么多?出纳员为什么不将重要的原始凭证存放入保险柜?为何一次次调整现金后仍与账面相差甚远?审计人员断定这里面与未入账的本金有联系。

通过核对银行账户和延伸审计所属二级单位,证明该单位一直拥有大量现金。

在掌握了有力证据的情况下,审计人员又一次向当事人进行了面询:一是追查存款本金的去向,二是追查现金盘盈的来源。

当事人先是回答“不清楚,不知道,我想想看。

”后是说:“可能是前后搅和错了。

”再就是支支吾吾。

审计人员讲明不配合审计应承担的法律责任。

在强大的政策攻势下,当事人不得不如实相告:原来该单位为逃避有关部门的监管,使用部分白条收费。

“小金库”案例分析

“小金库”案例分析

“小金库”拉响内部控制的警报——C分公司“小金库”案例分析一、情境描述2010年4月14日,A公司领导会议研究决定:给予下属企业原C分公司经理赵XX降职处分、党委书记李XX记过处分、综合办主任张XX某记过处分,给予其他N名领导班子成员诫勉谈话一次,并收缴分公司领导班子和经办人员全部不应得款及“小金库”余款。

至此,C分公司私设“小金库”案终于落槌定音。

(一)案情背景C分公司是国有企业A公司下属企业,主要从事XX仪表研发、制造、销售、维修及相关技术咨询服务,在册全民职工85人,C分公司于2004年9月在内部重组整合中并入A公司。

整合前,整体经营境况较为困难,亏损较为严重。

并入A公司初期,生产经营面临的困境依然没有显著改善,经济效益不佳,发展前景不明,人心浮躁不安,有多名管理、技术骨干辞职离分公司,对分工公司的生存发展影响较大。

(二)事件真相2009年9月,A公司决定调赵XX任B分公司经理。

2009年12月,上级审计机关对C分公司原经理赵XX同志进行了离任经济责任审计,揭开了C分公司违规私设“小金库”的全部事实真相。

时任C分公司经理赵XX,以激励、节日慰问科股级干部、生产骨干和职工为由,通过截留废铁屑、废旧物资、账外资产等处置收入设立“小金库”。

经审计查实,2005年5月-2009年12月,C分公司“小金库”总收入64.34万元,总支出59.49万元,小金库余额4.85万元。

二、问题提出C分公司并入A公司以后,企业的生产经营逐步走出了困境并取得较快发展。

在企业经济效益逐步提高的良好发展形势下,居然发生违规私设“小金库”的严重违纪行为,这就给大家提出了一个值得深思的问题:为什么会出现“小金库”事件?造成该事件的原因是什么?事件背后隐藏着什么风险?三、“小金库”形成原因及危害C分公司违规设立“小金库”以来,金额累积越来越大,形成了较大规模的资金账外循环,主要原因是C分公司存在较大的风险与内部控制管理漏洞,给“小金库”的滋生带来了可乘之机。

小金库情节轻重认定标准

小金库情节轻重认定标准

小金库情节轻重认定标准一、小金库的概念与危害小金库,是指企事业单位在财务管理过程中,违反规定私自设立的资金存储账户。

它违反了财务管理规定,损害了公共利益,容易滋生腐败现象。

小金库的存在对企事业单位的健康发展造成严重影响,必须严肃查处。

二、小金库情节轻重的认定标准1.资金规模:小金库的资金规模是衡量情节轻重的一个重要因素。

如果资金规模较小,一般认定为情节较轻;反之,资金规模较大,则情节较重。

2.设立目的:小金库的设立目的也是判断情节轻重的依据。

如果是为了方便单位正常运转或弥补经费不足,情节相对较轻;若是为单位领导谋取私利,则情节较重。

3.管理方式:小金库的管理方式关系到资金的安全性和透明度。

如果管理较为规范,资金使用得当,情节较轻;反之,管理混乱,资金滥用,则情节较重。

4.涉及范围:小金库涉及的单位和个人范围也是衡量情节轻重的一个方面。

如果仅限于个别部门或个人,情节较轻;若涉及多个部门或广泛范围,则情节较重。

三、如何规范财务管理避免小金库现象1.加强财务管理培训,提高财务人员的法律意识和业务素质。

2.严格执行财务制度,加强对资金收支的监控和审计。

3.落实内部监督机制,鼓励员工积极举报违规行为。

4.强化领导责任,对违规设立小金库的行为严肃问责。

四、小金库情节轻重认定的实际案例分析案例:某企业法定代表人李某,为谋取个人私利,私自设立小金库,存储资金达数百万元。

李某将小金库资金用于个人投资、消费等非法用途,给企业造成严重损失。

经查,李某还存在其他严重违纪行为。

根据以上情节,李某的行为属于小金库情节较重,依法应予以严肃处理。

五、总结与建议小金库问题是企事业单位财务管理中的一大隐患,严重损害了公共利益。

各级领导和财务人员要高度重视,切实加强财务管理,杜绝小金库现象。

小金库案例分析

小金库案例分析

小金库案例分析【篇一:小金库案例分析】对小金库问题的认识和案例分析一、全国开展小金库治理工作的背景及意义(一)背景: 1、小金库呈多发高发态势。

党中央、国务院历来高度重视治理小金库问题,多次明令禁止,要求坚决治理。

各地区各部门按照中央的要求,积极采取措施治理小金库,取得了一定的成效。

但近年来,一些地方、部门和单位设立小金库的现象仍时有发生,有的还相当严重。

据审计署披露,从 1998 年到 2006 年上半年,共 8年半,全国审计机关共查出小金库 (含挤占挪用 ) 金额 1406 亿元。

分不同的年度,1998 年 111 亿元, 1999 年 65 亿元, 2000 年 133 亿元,2001 年83 亿元, 2002 年 134 亿元, 2003 年 244 亿元, 2004 年 194亿元, 2005 年 312 亿元, 2006 年上半年 130 亿元。

财政部虽然没有对每年查处小金库数字进行统计,但在每年开展的日常监管和专项检查中,都要处理一批小金库问题,其中不乏大案要案。

所有这些数字与现象都表明,小金库在全国仍呈现出多发高发的态势,人民群众对此反应强烈。

2、小金库的危害越来越严重。

小金库问题的长期存在、蔓延,且不断的向隐蔽化、模糊化、复杂化方向发展,其危害也在不断加大。

一是小金库的存在诱发了腐败,破坏了党和政府的公信度。

小金库的存在,已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源,诱发和滋生了一系列的腐败现象,严重败坏党风政风和社会风气,妨碍经济社会健康发展。

因此,影响社会和谐稳定,危害党和国家的建设事业。

二是小金库的存在扰乱了经济秩序,削弱了政府宏观调控能力。

小金库的存在,致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单位账外,不仅导致会计信息失真;此外,一些单位利用资产出租、处置收入设立小金库,导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。

因此,小金库的存在,在一定程度上,扰乱市场经济秩序,影响了政府对资源的合理配置,削弱了政府的宏观调控能力,也影响了经济平稳较快发展。

浅析企业小金库现象及防范措施

浅析企业小金库现象及防范措施
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浅析企业小金库现象及防范措施
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目录
• 企业小金库现象概述 • 企业小金库现象的案例分析 • 防范企业小金库现象的措施与方法 • 企业小金库现象的治理与未来展望
01
企业小金库现象概述
小金库的定义与特点
定义
小金库是指企业在正规财务核算 之外,私自设立、管理的资金账 户,用于存放各种非正常收入或 支出。
特点
小金库通常隐蔽性强,不易被察 觉;资金流动不透明,不受正常 财务监管。
小金库的危害和影响
01
02
03
财务风险
小金库导致企业财务信息 失真,影响决策层对企业 真实财务状况的判断。
腐败温床
小金库往往成为企业内部 人员贪污、挪用资金的手 段,滋生腐败现象。
损害企业声誉
一旦小金库被曝光,将严 重影响企业形象和声誉, 可能导致投资者信心下降 。
加强社会监督
社会应加强对企业财务的监督,发挥舆论监督和专业机构 监督的作用,对企业财务违规行为进行曝光和惩处。
建立多方共治的良好格局
政府、企业和社会应建立多方共治的良好格局,加强协作 和配合,共同打击企业财务违规行为,维护企业财务管理 的规范和秩序。
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案例二:小金库资金被挪用的后果
挪用行为
某公司员工将小金库资金私自挪 用,用于个人消费和投资。
后果分析
挪用行为导致企业资金流失,影响 了正常经营活动。同时,挪用行为 涉嫌违法,涉事员工面临法律责任 。
教训总结
企业应加强对小金库的监管,防止 资金被挪用。同时,员工应提高法 律意识,避免触碰法律底线。
案例三:通过内部审计发现小金库案例
02
企业小金库现象的案例分析

小金库警示教育案例心得(3篇)

小金库警示教育案例心得(3篇)

第1篇一、案例背景近年来,随着我国经济的快速发展,一些政府部门、企事业单位和个人为了追求短期利益,私设“小金库”,挪用公款,造成国有资产流失,严重损害了国家利益和人民群众的利益。

为了加强党风廉政建设,提高党员干部廉洁自律意识,我国各级纪检监察机关深入开展“小金库”专项治理工作。

以下是一起典型的小金库警示教育案例,通过分析案例,我将分享我的心得体会。

二、案例概述某市某局原局长王某,在担任局长期间,利用职务之便,与该局财务科长李某、出纳员张某等人相互勾结,私设“小金库”。

他们通过虚开发票、截留收入、虚报支出等手段,将国家财政拨款和单位收入的一部分转移到“小金库”中。

王某等人利用“小金库”资金,大肆挥霍,用于请客送礼、购买高档消费品、支付不正当费用等,严重违反了国家法律法规和党纪政纪。

经过群众举报和纪检监察机关调查,王某等人被依法查处。

王某被开除党籍、公职,并被判处有期徒刑;李某、张某等人也受到了相应的党纪政纪处分。

三、案例分析1. 原因分析(1)理想信念动摇。

王某等人理想信念缺失,对党纪国法认识不足,把个人利益置于党和人民利益之上,从而导致道德沦丧、腐化堕落。

(2)权力观扭曲。

王某等人滥用职权,把权力当作谋取私利的工具,导致权力失控,最终走向腐败。

(3)法治观念淡薄。

王某等人法治观念淡薄,对法律法规视若无睹,心存侥幸,认为“小金库”问题不易被发现。

2. 教训启示(1)加强理想信念教育。

党员干部要坚定共产主义理想信念,树立正确的世界观、人生观、价值观,增强“四个意识”,坚定“四个自信”,做到“两个维护”。

(2)强化权力监督。

加强对党员干部的权力监督,建立健全权力运行制约和监督体系,防止权力滥用。

(3)加强法治宣传教育。

提高党员干部的法治意识,使其自觉遵守法律法规,做到依法行政、依法用权。

四、心得体会1. 增强廉洁自律意识。

通过学习小金库警示教育案例,我深刻认识到廉洁自律的重要性。

作为一名党员干部,要时刻保持清醒头脑,严守纪律规矩,自觉抵制各种诱惑,做到清正廉洁。

小金库的典型案例

小金库的典型案例

小金库的典型案例案例一:办公用品的猫腻。

有这么个小公司,办公室的老王负责采购办公用品。

这老王啊,动起了歪脑筋。

每次采购的时候,他就和供应商勾结。

比如说,公司实际上只需要10箱打印纸,他就上报说要15箱。

供应商呢,按照15箱的价格开发票给公司,但是只送10箱,剩下那5箱的钱就偷偷地流进了老王的小金库。

然后老王还会把一些便宜的办公用品虚报高价,就拿那种普通的中性笔来说,进价可能就一块钱一支,他在报销单上写三块钱一支。

这日积月累的,他小金库里的钱可不少了,没事就拿这钱出去吃喝玩乐,可滋润了。

不过最后还是被细心的财务小李发现了,因为小李发现每个月办公用品的消耗和实际使用量严重不符,这才把老王的小把戏给拆穿了。

案例二:虚构维修项目。

小区的物业老张,那也是个在小金库上耍手段的人。

小区里的电梯啊、楼道灯之类的设备有时候会维修。

老张就常常虚构维修项目,明明电梯只是小故障,维修人员简单调整一下就好了,花费也就几百块钱。

老张却和维修公司串通,让他们开一张好几千块钱的维修发票,说是换了好多零部件。

这多出来的钱就进了老张的小金库。

有一次,小区业主委员会来查账,发现有一笔电梯维修费用高得离谱,就找专业的电梯维修人员来查看。

人家维修人员一看就说,这电梯最近根本没进行过这么大规模的维修啊。

这下老张的小金库可就暴露了,被业主们好一顿批评。

案例三:培训回扣小金库。

企业的培训主管小赵,在安排员工培训课程的时候也搞起了小金库。

他联系培训公司的时候,和培训公司商量好了,原本一堂课正常收费是一万块钱,但是培训公司给小赵说,如果他能让公司选他们家的课,就给他返两千块钱。

小赵一听,这是个赚钱的好机会啊。

他就向公司推荐了这家培训公司,并且在向公司汇报价格的时候,隐瞒了这个回扣的事情。

每次培训课程结束后,培训公司就会偷偷把回扣打到小赵的私人账户里。

小赵觉得自己做得天衣无缝,可是他没想到,有一次一个员工在和其他企业同行交流的时候,发现同样的课程人家企业的收费要低很多。

小金库案例分析

小金库案例分析

私设小金库落马案例概念“小金库”,是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

来源“小金库”资金(资产)来源众多,归纳起来,主要有以下13种:财政拨款;政府性基金收入;专项收入;行政事业性收费收入;罚没收入;国有资本经营收入;国有资源(资产)有偿使用收入;资产处置收入;资产出租收入;经营收入;利息收入;捐赠收入;附属单位上缴收入等。

案例一:东航前运控总经理设小金库落马涉案金额上亿祸起权力寻租前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。

飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外,还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。

而随着公务机市场的兴起,很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。

运行控制中心的权力由此开始显现。

据悉,施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费,甚至有些重要场合贵宾的专机服务费,也敢私自截留。

“有很多贵宾访问上海,专机组一般不自己采购油料和食品等物资,都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。

”上述知情人士说,办案人员曾发现,施国峰利用这种给专机服务的机会,截留专机服务费。

而随着东航公务机市场规模逐渐做大,施国峰所掌握的飞行控制中心权力也开始膨胀。

“对于东航自己的飞机,飞行控制中心尚不能张口要价,”上述知情人士说,施国峰主要是向私人飞机和公务机寻机收取一些服务费,并将部分收费匿藏为部门小金库。

“你能否起飞,什么时候起飞,完全取决于控制中心,”这位知情人士说,公务机一般出行需要快速。

而给公务机安排航线和起飞时间,就是飞行控制中心的权力。

目前,公务机市场主要由一些代理公司来做,这些代理公司为了给客户满意的服务,就不得不打点施国峰,以便使自己代理的公务机客户能够获得较好的飞行时间和航线。

而东航的公务机调度部门正是在施国峰建议下设立的。

本报记者查阅资料发现,东航运行控制中心在施国峰的强烈建议下,在1994年成立了公务机调度部门,成立时仅有三人,如今已有20多人,施国峰为负责人。

关于小金库问题的认识及专项治理情况

关于小金库问题的认识及专项治理情况
(三)案例分析 1、转移资产出租收入,设置“小金库”
案例四:某二级行政单位将本级所闲置的4055万元房屋全部转入所属 基层事业单位核算,而房屋产权并没有改变。基层事业单位将上述房 屋对外出租, 2007-2008年两年取得出租收入共计807万元全部计入 所属事业单位经营收入。其中有677万元从经营支出中发放该事业单 位绩效工资、津贴补贴及该二级行政单位所属其他基层预算单位的津 贴补贴;其余230万元通过经营支出上缴给该二级中央行政单位。该 二级中央行政单位计入“其他应付款”,并通过“其他应付款”科目 发放了部分所属基层预算单位的津贴补贴。
服务费等期间费用设立“小金库”; 三是虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人
员职务消费等人工成本设立“小金库”。
一、 “小金库” 问题的认识
(二)“小金库”的主要表形式
——”小金库”的来源和手段 国有及国有控股企业 3、转移资产设立“小金库” 一是以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库 二是以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立
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一、 “小金库” 问题的认识
(三)案例分析
2、转移资产出租收入,设置“小金库” 案例三:某预算单位不仅将本单位面积6000多平方米的房 屋提供给所属企业(饭店)无偿使用,而且又将部分闲置房 屋由该饭店对外出租,2007年、2008年租赁收入共计284万元 全部计入饭店营业收入。
12
一、 “小金库” 问题的认识
(二)“小金库”的主要表形式
——”小金库”的来源和手段金库”; 2、是用资产处置、出租收入设立“小金库”; 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小
金库” 4、经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”; 5、虚列支出转出资金设立“小金库”; 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”; 7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

设立小金库案例警示教育(3篇)

设立小金库案例警示教育(3篇)

第1篇一、引言近年来,随着我国经济的快速发展,一些单位和部门为了方便管理,设立小金库的现象屡见不鲜。

小金库的存在,不仅违反了国家财经纪律,还可能导致腐败问题的滋生。

本文将以某单位设立小金库的案例为切入点,分析其成因、危害以及防范措施,以期对广大党员干部和工作人员起到警示教育作用。

二、案例背景某单位在2015年至2017年间,为了方便管理,未经上级批准,私自设立了一个小金库。

小金库的资金主要用于报销单位职工的差旅费、招待费等开支。

在此期间,小金库累计资金达数百万元。

三、案例分析1. 成因分析(1)领导观念问题。

某单位主要负责人对财经纪律认识不足,认为设立小金库可以方便管理,降低开支。

这种错误观念导致单位财务管理混乱,为小金库的设立提供了土壤。

(2)制度不健全。

某单位财务管理规章制度不完善,缺乏对小金库设立、使用和监督的明确规定,为小金库的设立提供了可乘之机。

(3)监督不到位。

单位内部监督机制不健全,对小金库的资金使用缺乏有效监管,导致小金库资金管理混乱。

2. 危害分析(1)违反国家财经纪律。

设立小金库属于违纪行为,严重违反了国家财经纪律,损害了国家利益。

(2)滋生腐败问题。

小金库的资金使用缺乏透明度,容易滋生腐败问题,损害党和政府的形象。

(3)影响单位形象。

小金库的设立和滥用,会导致单位财务管理混乱,影响单位形象,损害单位信誉。

3. 防范措施(1)加强领导观念教育。

单位主要负责人要认真学习财经纪律,提高对设立小金库危害的认识,坚决杜绝设立小金库的行为。

(2)完善规章制度。

建立健全财务管理规章制度,明确小金库设立、使用和监督的有关规定,从源头上杜绝小金库的设立。

(3)加强内部监督。

强化单位内部监督机制,加强对小金库资金使用的监管,确保资金使用合规、透明。

(4)加强外部审计。

定期邀请审计部门对单位财务进行审计,及时发现和纠正违规行为。

四、警示教育1. 提高认识,严守财经纪律。

广大党员干部和工作人员要充分认识设立小金库的危害,严守财经纪律,自觉抵制违规行为。

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对“小金库”问题的认识和案例分析一、全国开展“小金库”治理工作的背景及意义(一)背景:1、“小金库”呈多发高发态势。

党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题,多次明令禁止,要求坚决治理。

各地区各部门按照中央的要求,积极采取措施治理“小金库”,取得了一定的成效。

但近年来,一些地方、部门和单位设立“小金库”的现象仍时有发生,有的还相当严重。

据审计署披露,从1998年到上半年,共8年半,全国审计机关共查出“小金库”(含挤占挪用)金额1406亿元。

分不同的年度,1998年111亿元,1999年65亿元,2000年133亿元,83亿元,134亿元,244亿元,194亿元,312亿元,上半年130亿元。

财政部虽然没有对每年查处“小金库”数字进行统计,但在每年开展的日常监管和专项检查中,都要处理一批“小金库”问题,其中不乏大案要案。

所有这些数字与现象都表明,“小金库”在全国仍呈现出多发高发的态势,人民群众对此反应强烈。

2、“小金库”的危害越来越严重。

“小金库”问题的长期存在、蔓延,且不断的向隐蔽化、模糊化、复杂化方向发展,其危害也在不断加大。

一是“小金库”的存在诱发了腐败,破坏了党和政府的公信度。

“小金库”的存在,已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源,诱发和滋生了一系列的腐败现象,严重败坏党风政风和社会风气,妨碍经济社会健康发展。

因此,影响社会和谐稳定,危害党和国家的建设事业。

二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序,削弱了政府宏观调控能力。

“小金库”的存在,致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单位账外,不仅导致会计信息失真;此外,一些单位利用资产出租、处置收入设立“小金库”,导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。

因此,小金库”的存在,在一定程度上,扰乱市场经济秩序,影响了政府对资源的合理配置,削弱了政府的宏观调控能力,也影响了经济平稳较快发展。

三是“小金库”的存在破坏了社会和谐,影响了收入分诶的公正性。

一些单位和部门用“小金库”资金违规发放津贴补贴、奖金、福利,导致了一些部门“补贴比工资制高”、“灰色收入甚至黑色收入比正常收入高”的不合理现象。

长此以往,将是目前本已十分严重的贫富分化问题更加恶化,影响了社会的和谐稳定。

此外,,国际金融危机的蔓延和加剧,我国的经济受到了严重的影响,企业效益下滑,就业压力加大。

在这样打的背景下,为确保我国经济平稳较快发展。

因此,针对“小金库”这颗妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤,党中央、国务院决定,在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。

可以说,这次“小金库”治理工作意义重大,中央治理“小金库”工作领导小组组长、财政部部长谢旭人一再强调。

1、“小金库”治理是贯彻落实科学发展观,完善社会主义市场经济体制的必然要求。

这次“小金库”治理工作,党中央,国务院要求,必须从完善社会主义市场经济体制的高度出发,从全面学习实践科学发展观、保持经济平稳较快发展的大局出发,进一步提高对“小金库”治理工作的认识。

2、“小金库”治理工作是实现从源头上争执和预防腐败,加强作风建设的必然要求。

深入开展“小金库”治理工作,坚决查处和纠正各种形式的“小金库”,是按照“标本兼治、重在治本”要求,从源头上治理腐败的重大举措。

面对当前国内经济发展困难增多、企业效益下降、就业压力加大的形势,要把深入开展“小金库”治理工作与进一步加强作风建设更好地结合起来,大力发扬艰苦奋斗精神,牢固树立“过紧日子”的思想,把有限的资金与资源用在应对危机最关键的地方,用在保障和改善民生上。

3、“小金库”治理是深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求。

“小金库”问题的存在与蔓延,从某种程度上讲也是与现行收入分配制度、财税体制等改革正在推进,管理不到位有关系。

要通过专项治理,全面研究分析现行制度与管理中存在的问题与漏洞,采取切实有效的措施加以健全和完善,进一步深化财政、金融、国有资本运营管理体制改革,完善财政、财务、会计和资金管理,规范收入分配秩序,逐步建立健全防治“小金库”的长效机制。

二、对“小金库”相关问题的基本认识(一)什么是“小金库”?如何认定“小金库”“小金库”并非法律用语,而是民间属于俗语。

反映国家政治经济生活的一种现象,始于上世纪七十年末财政部组织清理的“小钱柜”,而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。

“小金库”一词在过去的文件和专项工作中都曾多次采用,可以说约定俗成,各方面都比较容易理解,所以此次治理工作仍然沿用了“小金库”的提法。

改革开放以来,我国开展了两次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动,一次是1989年,第二次是1995年。

如何认定“小金库”呢?1995年,在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》中,将“小金库”定义为:凡违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留挪用国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各项资金均属“小金库”。

这次在借鉴以往“小金库”定义的基础上,充分吸取现行法律、法规相关规定内容,并广泛征求部门与地方意见,经反复研究与讨论,将“小金库”定义为:“小金库”是指:违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

对比这两个定义,我们可以明显感觉到其中的差别。

主要在三个方面:一是不突出设立“小金库”的手段和方法;二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理,强调的事是否符合规定的单位账簿;三是小金库不仅仅局限在资金,还包括有价证券、资产。

认定是否属于“小金库”,关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

从现实情况看,许多财政违法行为,其性质等同于“小金库”。

如在往来科目中列收列支;超范围、超标准发放奖金、津贴;公款旅游;请客、送礼等,但只要是在国家规定的账簿内登记、核算,就只能作为违反财政、财务、会计制度处理、处罚。

(二)“小金库”的资金来源“小金库”资金(资产)来源众多。

党政机关、事业单位“小金库”资金来源主要包括:一是财政拨款;二是政府性基金收入;三是专项收入;四是行政事业性收费收入;五是罚没收入;六是国有资本经营收入;七是国有资源(资产)有偿使用收入;八是资产处置收入;九是资产出租收入;十是经营收入;十一是利息收入;十二是捐赠收入;十三是附属单位上缴收入;十四是商业行为的各种回扣等。

(三)“小金库”资金的使用方向“小金库”资金的使用五花八门,违法性质的恶劣程度以及违法情节严重程度也不尽相同。

但概括起来说,“小金库”的使用方向主要有:一是弥补经费,其中有的是弥补正常经费的不足,但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足;二是购建资产;三是发放奖金、津补贴、福利等;四是接待宴请、公款旅游;五是礼品礼金支出;六是私分。

三、“小金库”的主要表形式和案例分析(一)“小金库”的主要表形式《实施办法》对“小金库”表现形式进行了高度概括,主要包括:一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;二是用资产处置、出租收入设立“小金库”;三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”;五是虚列支出转出资金设立“小金库”;六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

从实际情况来看,“小金库”以多种形态存在,具体包括:现金形态,银行存款形态,有价证券形态,固定资产形态,股权和债权形态。

1、现金形态。

现金形态的“小金库”在现实生活中非常普遍。

基本特点是:金额相对于银行存款较小,支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里,主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。

使用时现金来、现金去,最为方便、快捷。

如:一是收入不入账,保险柜直接存放现金。

通常是利用非正规票据或自制票据,将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账,或利用一些个人交款后索取发票的意识不强,收款单位以各种借口不开发票,将其收入隐藏形成“小金库”资金。

二是采用虚列支出的方法,套取现金。

如:以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。

三是虚报人数、工资额,将差额部分单独存放,形成小金库。

四是商业行为的各种回扣,等。

2、银行存款形态。

银行存款形态的“小金库”,是当前小金库的主要形态,金额往往较大,支配权层级相对现金形式来说一般要高些,主要由单位或部门支配,一般挂靠于二级单位或关联单位,部分甚至以个人存款形式存在。

如:将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户,将其成为私设“小金库”的“避风港”;通过下属单位走账,将收入存放在帐外单独设立的账户;通过收入转移、将资金直接存入个人账户,躲避日常监管等等。

3、有价证券形态。

有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。

这类形式的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。

一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物,而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。

4、固定资产形态。

固定资产形态的“小金库”,多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映,为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础,多与资产出租、处置收入不入账等相关。

一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的,也有利用特殊资源与其他单位合作获取的,还有一部分用资金购买形成。

固定资产来源途径大致有两类:一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产;二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段,让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等,挂靠在外单位,在本单位不但不入账,就连账外账也没有,表面上可能表现为某种借用关系。

例如,不少行政事业单位将门面房、房屋、设备等出租,收取租金收入。

有的单位仅将部分收入纳入账内,搞“阴阳合同”,有的单位则直接在承租方消费,以支抵收,收支均不入账。

5、股权和债权形态。

这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系,不包括股票、债券等有价证券。

这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现,甚至是一种口头上的承诺。

其来源,可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系,没有在账上反映,形成账外“小金库”;也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”,成为“小金库”。

这种形式的“小金库”隐蔽性较强,只有经办人和单位(部门)领导等少数几个人知道。

(二)案例分析下面就结合具体案例,深入地了解设立“小金库”的手段、表现形式及资金的使用方向。

1、资产处置收入形成“小金库”。

案例一:某部门出售房屋使用权收入2000万元未纳入本单位账内核算,而是将此款转到所属机关服务中心投资的企业,抵顶了所属机关服务中心的投资欠款的问题。

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