斯沃琪集团避税案
揭开低税负的面纱的案例分析
揭开低税负的面纱的案例分析税收是一个国家运行的重要组成部分，对于个人和企业而言都是不可避免的负担。
很多国家和地区都推行了低税负政策，以吸引更多的投资和扩大经济规模。
然而，有些时候低税负可能并不是真实存在的，它可能隐藏着一些复杂的问题。
本文将通过分析实际案例，揭开低税负背后的真相。
案例一：跨国公司避税许多跨国公司通过利用税收制度的漏洞和不同国家之间的税收规则差异，成功地实现了低税负甚至零税负。
其中最典型的案例之一是Apple公司。
Apple公司通过在欧洲设立子公司，将利润转移到爱尔兰等低税国家，避免了在其他国家的高税率。
根据欧盟委员会的调查，Apple公司相当一部分利润通过虚拟上的授权费用转移到位于爱尔兰的一个子公司，这个子公司几乎不需缴纳税款。
这种避税行为虽然在法律上是合法的，但引起了广泛的争议。
许多人认为这是对正常税收体系的逃避，影响了其他企业的公平竞争环境，以及国家税收的公平性。
案例二：高收入群体征税优惠一些国家在税收政策中设立了税收优惠措施，针对高收入的群体减少税负。
然而，这样的政策也可能隐藏着一些问题。
以美国为例，美国政府在2017年实施了所谓的减税和就业法案，大幅降低了高收入者的所得税率。
该政策的支持者认为这可以刺激经济增长，吸引更多的投资和创造就业机会。
然而，批评者却指出，这样的政策可能会加剧贫富差距和社会不平等。
低税负的高收入者将会更加富有，而底层和中产阶级的负担可能进一步加重。
此外，税收优惠还可能导致政府财政收入减少，进而影响到公共服务的提供和社会福利的改善。
案例三：地方政府竞争降税率在各个地区之间，政府为了吸引外来投资和促进经济发展，采取了竞争降税率的政策。
然而，这种做法也不是没有问题。
英国是一个具有代表性的案例。
英国政府为了吸引金融机构和外国投资者，将伦敦设立为一个国际金融中心。
为了吸引跨国企业和高收入人群，英国政府对于伦敦的企业和个人征税率较低。
然而，这种政策导致了不同地区之间税收收入的不平衡。
三星与斯沃琪的商标之战,“不知者无罪”能逃得过法律的审判吗
三星与斯沃琪的商标之战,“不知者无罪”能逃得过法律的审判吗品牌价值是企业多年来通过良好的商誉和企业价值观、优质的产品或服务、出色的广告和宣传一点一滴打造出来的，这是公司对外的一个展示途径，也是企业的形象所在。
之所以很多品牌能够深入人心，正是因为其品牌拥有价值，只要让消费者一想到某一个商品或某一项服务，就必定会想到这一品牌。
品牌价值不仅仅是是一种表象意义，同时，它本身就存在经济价值，还能给企业带来附加价值，从声誉转换为实际的经济利益，也就是所谓的“品牌溢价”。
对于想要长久、持续发展的公司来说，品牌的建设是至关重要的，与此同时，维护品牌的声誉也是格外重要的，如果有人拿着公司的商标到处招摇撞骗，最后使得公司形象受损，甚至需要付出经济成本去挽救品牌形象，从法律角度上来说这是一种侵权行为。
在当下发达的网络环境中，这种商标和知识产权的侵权行为变得更加常见，影响的范围更加广泛。
丽莎今天继续为大家带来《商标大会战》系列的第二期：发生在表业巨头斯沃琪（Swatch）和电子巨头三星（Samsung）之间的商标侵权大战。
在这一案件（Breguet v Samsung）中，虽然三星的行为没有直接侵犯斯沃琪的商标和知识产权权益，但由于其监管疏忽，同样对侵权负有一定责任。
那么到底发生了什么呢，丽莎为你细细道来。
案件背景：索赔人Breguet是表业巨头斯沃琪（Swatch）集团旗下的公司，为了方便大家的阅读，这里将索赔人直接称呼为斯沃琪。
案件的第一被告是在韩国注册的三星电子有限公司，是知名的科技集团的母体，案件的第二被告是三星电子（英国）有限公司，是第一被告在英国的子公司，因此，案件的实际被告就是我们熟知的三星（Samsung）品牌。
一个表业巨头、一个科技企业，理论上应该是两个不相关的行业，何来的商标侵权纠纷呢？2013年9月4日，三星电子发布了其第一款智能电子手表Galaxy Gear，随后全球各大厂商开始跟进智能手表市场，智能穿戴设备的市场初见规模。
一起偷税案例分析
一起偷税案例分析标题：揭秘一起偷税案例：纵观公司员工的税务欺诈行为简介：近年来，随着税务部门加大对税收遵从的监管力度，企业偷税漏税问题引起了广泛关注。
本文以一起顶级跨国公司员工偷税案例为例，深入分析了这起案件的背景、具体操作手法以及其对企业、员工以及税务机关造成的影响。
通过深入剖析此案，我们能够更好地理解税务欺诈行为的动机、手段以及应对之策，以期为防范类似事件提供启示。
案例背景与概述：案例涉及一家全球性跨国公司，其在多个国家经营并拥有庞大的员工群体。
然而，随着税收压力的逐渐增加，员工们开始谋划绕过法律规定，以减少个人应缴的税款。
他们通过打工休假、少报工资、私人消费等手段来隐藏真实收入，从而低报纳税或逃避纳税。
这些操作虽然表面上看似无害，但在一定程度上危害了企业的利益，同时也对税务机关的监管工作带来了挑战。
操作手法及影响：1. 打工休假制度的滥用在这起案例中，员工通过与其他公司协商并相互帮助，轮流休假并相应调整报酬，以降低个人所得税的缴纳金额。
这一方法利用了税务制度对工资薪金报税的规定漏洞，导致了很多员工少缴纳了所得税。
然而，对公司而言，这种行为损害了员工的积极工作态度，并可能引发团队之间的不和与内部矛盾。
2. 多层次津贴与报酬体系的设置在这一案件中，公司通过设立多个津贴层级和奖励项目，员工可以根据自己的需要进行选择，并在报税申报过程中以津贴或奖金的形式充分减少应纳税额。
这种方式的使用导致员工收入和实际付税之间出现了较大的差距，最终伤害了国家的财政收入。
3. 个人消费与支付方式的替代为了减少个人所得税的缴纳，员工通过使用非企业支付渠道、转移资金等手段进行个人消费，并在税务申报时将这部分费用作为公司开支，从而降低应纳税款项。
这种做法不仅危及公司的经济利益，同时也加剧了税务机关的监管难度，并对整个税收征管体系产生了负面影响。
案件教训与反思：1. 加强内部控制与风险管理此案例中的偷税行为主要得以进行是因为企业内部在管理层面和风险防控方面存在着一定的疏漏。
斯沃琪集团避税案课件
1980年代中期，斯沃琪集团 推出创新性产品，如电子手表
和石英手表。
1990年代初，斯沃琪集团开 始扩大规模，收购其他手表制
造商，并进入新市场。
近年来，斯沃琪集团持续进行 战略收购和多元化发展，成为 全球最大的手表制造商之一。
主要业务板块
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手表制造与销售
斯沃琪集团拥有多个手表 品牌，如欧米茄、浪琴、 天梭等，涵盖不同价位和 市场需求。
税务机关调查及裁决
案例分析和启示
阐述中国税务机关对斯沃琪集团避税案的 调查过程、裁决结果以及处罚措施。
对斯沃琪集团避税案进行深入分析，探讨 避税行为的动机、手段及后果，并阐述此 案对企业的启示和警示作用。
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珠宝与配饰
集团旗下拥有多个珠宝和 配饰品牌，如宝珀、宝玑 、雷达等，提供各类珠宝 和配饰产品。
零售网络
斯沃琪集团在全球拥有大 量的零售店和在线销售平 台，为客户提供便捷的购 买体验。
财务状况概述
近年来，斯沃琪集团的财务状况 稳健，收入和净利润均呈现增长
趋势。
集团拥有大量的现金储备和投资 资产，以及良好的债务结构，确 保其具备持续的偿债能力和投资
加强企业内部控制，规范财务管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系，完善内部控 制制度，确保企业各项业务的规范化 和标准化。
强化内部审计职能
加强内部审计职能，定期对企业财务 和业务进行审计，及时发现和纠正财 务管理中的问题。
提高财务管理水平
加强财务管理人员的培训和管理，提 高财务管理水平，确保企业财务信息 的真实性和准确性。
反避税法规
中国政府为遏制避税行为，维护国家税收权益，制定了一系列反避税法规。这 些法规对关联交易、转移定价、资本弱化等避税行为进行了明确规定和限制。
国际著名工程公司简介
垄项目。 •风力収申 仅 1980 年廹始 COWI 涉足风能颀域，幵丏参不了许多风力収申项目，总裃机容量超迆几 千兆瓦；仅卑独风力収申机系统，到风力柴油収申复合系统，直至大垄风力収申机制造厂， 涉及的项目十分广泌，为私人投资者、政店、以及陆上戒海上风申的供应商和承包商的各 种项目提供了与业的服务。 •石油和天然气 COWI 为石油天然气行业提供与业的和多学科综合的服务，服务范围包括海上和陆上的油 田廹収、设备巟程及平台拆除。关他仸何行业的波劢都丌如石油天然气行业剧烈。丌断波 劢的油价要求操作者、权姕机杴和承包商兴有持续的适应能力。自仅上丧丐纨 60 年代， COWI 就廹始帮劣宠户应对这丧持续发化市场的挅戓。所以，圃石油天然气行业的各丧斱 面都可提供与业的多学科综合的服务。 ★ 水和环境
丹麦 COWI 公司
COWI 是丹麦一家颀兇的国际咨询公叵。创立二 1930 年，至仂工圃全球 175 丧国家迈 作了 50,000 多丧项目。COWI 圃全球有 4500 名雇员，包括巟程帅、生物学家、地质学 家、绉济学家、测量学家、人类学家、社伕学家和廸筑帅。COWI 颀导着一部分全球最大 的基础设斲巟程项目。COWI 公叵设有 9 丧部门，圃 35 丧国家有分公叵和办亊处，所有 国家的项目办公客都是自巤管理的。关丨最大的一家海外子公叵圃挪姕，约有 700 名员巟。 COWI 公叵绉营管理层讣为，国际市场不丹麦本圁同样重要。 COWI 公叵圃巟程、环境及社伕绉济三丧颀域提供多学科的咨询服务，仅对兴体项目的与 业咨询到综合觃划以及对大垄巟程迚行包括监理、迈营维护等典容圃典的整体设计服务。 桥梁巟程是该公叵的一项核心业务，公叵参不了丹麦及丐甸上许多大桥的设计监理巟作， 著名桥梁有：丹麦大贝尔特通道主跨为 1624 米长的悬索桥，厄勒海峡通道的引桥和主跨 为 490 米长的公路铁路两用斜拉桥、香港昂船洲大桥、智利查考海峡大桥、泋国诹曼底大 桥等。 2000 年 5 月公叵确定了新的収屍目标。收贩了徇国铁路咨询公叵 ETC 和丹麦著名的咨询 集团 Kampsax，吐实现公叵的新目标更迈迚了一步。公叵对未来的屍望是：要成为北欧 颀兇的、多学科咨询公叵，幵圃提供某互与业咨询服务斱面成为国际市场的颀导者。 COWI 公叵圃云洲（包括丨国）、欧洲、丨东、非洲和美洲等许多国家拞有帯设分支机杴 和附屎办亊处。2007 年的营业额约达到 4 亿欧元，使关圃北欧继续俅持着颀兇的咨询公 叵之一的地位，幵成为丐甸上这三丧与业颀域的行业颀兇者。这充分证明了 COWI 圃以下 颀域典提供的咨询服务兴有丐甸级水准： ★ 巟业不能源 圃巟业化国家，能源是基础设斲廸设丨的重要部分，征多居民和机杴都依赖二能源供应结 杴，幵丏叐到它的影响。COWI 积杳致力二能源廹収颀域，幵丏满足绉济和环境可持续収 屍的要求。关丨包括气候发化、能敁提高、风力収申、石油和天然气等。 •气候发化 气候发化工绉成为全球人类兯同体最大的环境挅戓。气候发化的挅戓圃丐甸范围典影响着 政店资劣的企亊业以及私营部门。通迆联合国气候发化框架公约理亊伕，气候发化大伕以 及《亪都讧定乢》的签订生敁，国际以及各国均兇后对政答、绉济、金融以及制庙影响做 出应对政答。为了达到《亪都讧定乢》丨所仃终的兰二清洁収屍机制环境挃标的要求， COWI 圃相兰清洁収屍机制项目斱面提供了技术支持不咨询服务。COWI 员巟对《联合国 气候发化框架公约》及《亪都讧定乢》相兰的政答泋觃斱面拞有敂锐的洞察力。为政店部 门实斲国际谈判之后的结果提供了详实的分杵报告。同旪也帮劣他们设计和诂估了相兰政 答和斱泋以及相兰制庙的廸立。 •能敁提高 COWI 圃全球参不了伒多的能源巟程和能源觃划项目，多年为丹麦能源部门提供觃划和収 屍的咨询服务。而丏，由二拞有多与业的咨询团队，可提供对环境产生最小影响的设计斱 案。COWI 的服务包括能源诂估研究、总体觃划和全系统的巟程设计。另外，项目管理、 巟程监理、项目试迈行及关后续巟程咨询均为服务范围。项目既包括小垄项目，也包括大
跨国公司内部贸易
各国政府对跨国公司转移价格的管理
• 一些发达国家早在20世纪五六十年代 就已经注意到转移价格的问题，并采 取了各种积极措施，如美国
• 20世纪八九十年代，许多发达国家也 都修改或实施了新的转移价格管理规 定
各国政府对跨国公司转移价格的管理
• 以“正常价格”作为报税基础 • 加强海关对外资企业进口货物的监管作用 • 建立健全审计制度，严格审议外资企业财务帐目 • 降低外资企业的纳税标准，通常低于跨国公司母
– 公司把资金由低利国家转向高利国家
资金配置
• 避免东道国家对资金的限制
– 公司使用转移价格提前调回资金，或者减少直 接投资额，利用高利贷方式将资金以利息方式 调回，可规避东道国对资金调出的限制，因为 一般来说，各国的外汇管制都不限制贷款和利 息的汇出
利润调节
• 以低价向子公司出售，以高价由子公 司买进——盈利从高税区转移到低税 区，增加了整个公司的利润
• 不同点
– 交易价格由公司内部自定 – 交易动机主要是实现企业内部的经营与
管理
内部贸易的分类
• 按内部贸易主体分类
– 母公司向海外子公司的销售 – 海外子公司向母公司的销售 – 同一母公司控制下的子公司之间的交易
a.独立子公司战略下的 单向内部贸易
海外 子公司
母公司
海外 子公司
海外 子公司
揭露不为人知世界名表谎言内幕
揭露不为人知世界名表谎言内幕一些世界知名品牌的名表，伪造历史在本国便宜到滥大街的地步，人们开始嫌弃它没有灵魂。
他们怀念机械表的滴答声中，所谓灵魂的声音。
于是，海耶克用Swatch赚来的钱一点点收购了宝玑、宝珀、欧米茄、浪琴、天梭和CK，构建了一个非常精密有序的品牌结构，从高到低各级市场都有个性鲜明的品牌。
这是一款高端的国外表，源于中国制造正在改装。
贴上国外制造标签。
“外国制造”是表展上最敏感的一个话题。
它戳破了这个行业内长久以来秘而不宣的一个黑洞：一个贴有“外国制造”标签的手表，只有一部分的组件是在外国制造的。
根据1971年联合国颁布的一个法令，一个手表可以冠上“外国制造”或者“外国”标签，只要它有一个外国的机芯，在外国组装并接受检查。
而且，除去组装的价格，外国生产的组件价值必须占50%。
因此，一块外国知名手表的非关键部位，比如表壳、表带大都是来自亚洲国家，比如中国、印度。
比如在瑞士一块表在低于1000瑞士法郎（约等于6151.1人民币）的“瑞士手表”中，你几乎找不到“瑞士制造”的表壳。
每个人都知道这个秘密，但在消费者面前，这是一个禁忌。
还有一些厂商，所有组件都是“中国制造”，只是送到国外组装，但因为国外的人力成本极高，组装的成本可能就占到整块表价值的50%以上，还是可以安上“国外制造”的标签。
这是最极端的情况。
源于中国制造源材料威龙新款石英表，一些几何图形的叠加，更别有一番品味，使得整只手表变得随性而不随意，秒针设计成了齿轮状，采用达芬奇密码的精确设计，让整只手表更有特色了，很适合追求时尚个性的年轻朋友们。
威龙表采用日本原装机芯，经精密科技生产，质量稳定，款式时尚、休闲，彰显青春气息和个性风格。
达芬奇密码情侣表原材料：采用中国最好的原材料，上好的石英天然石英石的主要成份为石英,常含有少量杂质成分如Al2O3、IMO ，、CaO 、MgO 等。
今年威龙推出的人气超高的款式。
达芬奇密码个性情侣表，蓝宝石水晶玻璃是手表表镜和透视底盖经常采用的一种较好的材料，天然金刚石的一种，与氧化铝合成后具高抗磨损与防蚀效果。
反避税案例与解析
反避税案例与解析反避税案例分析：案例一：跨国公司利用关联方交易避税某跨国公司通过与其子公司进行价值高估的关联方交易，将利润转移到低税率的国家，以避免高税率国家对其利润征税。
该公司在高税率国家的主要业务活动包括研发、销售和市场推广，而在低税率国家的子公司则主要从事生产和分销等低附加值的业务。
通过高估关联方交易的价格，该跨国公司将大部分利润转移到低税率国家，减少了在高税率国家的应纳税额。
解析：该案例中的行为属于利用关联方交易的方式进行避税。
该跨国公司通过设立关联方交易，将高价值的活动和利润转移到低税率国家，从而减少了税负。
这种做法可能会引起高税率国家税务机构的关注和审查。
针对这种情况，高税率国家可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：高税率国家可以加强对关联方交易的监管，明确交易价格和交易对象的公平性，避免通过高估或低估价格来转移利润。
2. 制定反避税法规：高税率国家可以制定反避税法规，明确哪些行为被视为避税，对违规行为进行处罚，并追溯调整交易价格，防止利润的转移。
3. 加强国际合作：高税率国家可以加强与其他国家的合作，共同打击跨国公司的避税行为。
可以通过信息交换和合作调查等方式，互相提供支持和协助，共同应对跨国企业的避税行为。
案例二：个人逃税案某个体工商户为了逃避个人所得税的征税，故意隐瞒一部分收入，不进行报税，或通过虚构支出减少应纳税额。
解析：该案例中的行为属于个人逃税行为，个体工商户故意隐瞒收入或虚构支出，以减少应缴纳的个人所得税。
针对这种情况，税务机关可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：税务机关可以加强对个体工商户的访查和查账，核实其收入和支出情况，避免隐瞒收入和虚构支出。
2. 提高税收意识：税务机关可以通过宣传教育，提高纳税人的税收意识和纳税道德，使其自觉遵守税收法规，履行纳税义务。
3. 重罚逃税行为：税务机关可以对逃税行为进行严厉罚款，并追回逃避的税款，起到警示作用，遏制逃税行为的发生。
全球营销管理 斯沃琪案例分析
斯沃琪—营销战略立异之巴公井开创作案例概述：二战之后很长一段时间,瑞士制表财富在世界范围内,一直处于霸主位置,占据世界手表市场80%的份额.那时手表的制作主要集中在瑞士的侏罗地域,是一些家庭小作坊在夏季闲暇时,制作并组装的.来自世界各地的定单多的足以使生产效率低的小作坊存活,而年夜的公司获得巨年夜的利润.这种光环使得瑞士制表财富滞后于市场上消费者的需求改变,不情愿做出相应决策上的变动.直至20实际70年代,制作工艺简便的电子石英表的流行,极年夜的撼动了瑞士的领先位置,尽管这种手表最初是由瑞士人发明.但他们未能预见这种新技术的前景.亚洲的生产者,香港、新加坡、台湾、韩国成了瑞士的强劲敌手,因为它们生产的电子手表更廉价且更精确.此时,瑞士手表行业靠着奢侈手表的出口维持,它们失去了低端市场的份额.到1979年瑞士的出口份额下降到了30%.进入到80年代之后,瑞士制表行业开始做出改变以适应电子时代.这就意味着将生产力、自动化、集中度等合理化.这是一个痛苦的过程,在1980—1983年,生产量下降了50%,随之带来的一个后果是,可提供的工作岗位变少.ASUAG（瑞士钟表工业公司,旗下拥有浪琴.）和SSIH（瑞士钟表总公司,旗下拥有欧米茄、天梭）的合并改变了它们的主动位置.合并由Dr.Thomke促进,他做出的两个决策完全将瑞士制表行业拖出泥潭.第一,将手表售往全球,不再限制区域.第二,重夺低端市场.而斯沃琪,就是这次变动的产物.1985年在美国,斯沃琪的销售额由1983年的300万美元增至1.5亿美元.从而带动了整个行业的复苏.斯沃琪之所以如此胜利,取决于三个要素：设计、分销、产量.斯沃琪敌手表的制作进行了改进,首先制作了橡胶手表,将部件由91个减至51个.这为它的生产方式奠基了基础.斯沃琪提出,手表不再是昂贵的奢侈品,而是戴在手腕上的时装.带着这种理念,在生产上,最年夜的特征就是：以时尚为导向的多变的产物线,来适应分歧季节的潮水.因为目标顾客是12—24岁的年轻人,所以设计趋向时尚、运动、简洁、经典.根据设计的主题分歧,采用分歧的销售时限.在分销上,斯沃琪拒绝授权杂货商店销售自己的产物,只在高档的商店销售（使得竞争敌手的销售渠道相对广阔）,如萨克斯第五年夜道精品百货店.在生产上,因为对生产工艺做出了改进,使得设计的变动,在不增加本钱的前提下,成为可能.这是与其他品牌进行竞争的绝对优势.斯沃琪的实际营销行为,打破了惯例.它主要的创意想法来自于27岁的营销总监Steve,和31岁的广告指导Nancy.Steve曾是美国滑冰队的成员,并没有接受过正式的商务学习,而且刚刚从甲状腺癌中恢复过来.Nancy,在进入斯沃琪之前,在MTV公司的行销部工作过四年.在二人的合作下,斯沃琪采用了分歧寻常的营销方式.使它与同价位的竞争者良好的区分开来.使用黑色印刷广告、杂志和演唱会植入广告、提供赞助、使用音乐录像带和MTV.它赞助了世界霹雳舞年夜赛,并与其中的一支乐队合作,为斯沃琪做了一个另类的广告：主唱在广告中不间断的重复一句话,SWATCHUM.另外,斯沃琪还与著名涂鸦画家—哈雷基恩合作,生产了四款艺术家纪念表.每一块手表在生产时都被编号,而且限量销售.在世界范围内获得巨年夜胜利.50美元以下的市场是竞争最激烈的,斯沃琪也面临着卡西欧、天梭、帕克等竞争敌手.这些品牌模仿斯沃琪的营销模式,而且相较之有更宽的销售渠道.但斯沃琪此仍坚持乐观.除此之外,斯沃琪还面临着“灰色市场”的威胁.即伪造品的泛滥.斯沃琪下一步的定位：打造成隧道的时尚企业.自从1985年以来,斯沃琪就很注重产物的多样化,而且至今已在国内游了470家斯沃琪专卖店.除手表以外,斯沃琪研发了新的产物线：FUNWEAR和FUANGEAR,生产时尚饰品和衣装,包括了：短裤、T恤、泳装；橡胶或皮革表带、腰带、手包、背包.为了推广新产物,斯沃琪将延续之前一贯的营销作风.每八周就会推出价值在10到50美元之间的新产物.FUNGEAR产物系的价格定位在10到65美元.除此之外,还有太阳镜、剃须刀等多种产物.这些产物都在斯沃琪专卖店中销售,因为这才华突显纯洁的斯沃琪个性.斯沃琪的董事长暗示,希望在长期内,这些新的产物可以成为斯沃琪销售额的中坚力量.课后思考题：1.斯沃琪胜利的原因：(1)斯沃琪是瑞士钟表总公司和瑞士钟表工业公司合并的产物,这两个公司分别拥有良好的声誉和先进的技术,这是斯沃琪胜利的基础.（2）多样的产物组合.斯沃琪每隔三个月或一年就会推出新的设计.（3）低真个价格,高真个品质.如：计时精确、电池寿命高达三年.（4）打破惯例的出众的营销战略,采纳“饥饿式营销”使得斯沃琪价格虽低,但身份高贵,消费者乐于购买,甚至收藏.（5）传递出来的布满激情、富于立异、积极向上、新奇前卫的精神符合目标顾客的年龄特点.（6）定位时装表.以时尚为导向,绚丽的色彩,活泼的设计,俘获了年轻人的眼球.（7）生产的动身点是消费者的需求,而不是生产过程.把手表的功能从计时的理性诉求转换到感性诉求,开始将手表当作是一种流行、时髦的配件,完全倾覆了产物的定位.对瑞士制表财富来说,重新夺回低端市场是重要的.虽然那时奢侈表的出口仍可以维持这个行业的存活,可是奢侈品之所以为奢侈品是因为它价格高昂,目标顾客只能是富裕阶级.而且一个人对奢侈表的拥有量相对来说是有限制的,当一个人有了一块或几块手表之后,购买力就会年夜年夜减弱.而低端市场,它的目标受众广泛,价格低也使得一个人可以购买多块手表,在量上的突破,最终带来价值的增加.正是因为之前瑞士制表业忽视了技术进步,使竞争者抢占了低端市场,才使瑞士指标业在20世纪70年代举步维艰.最终,正是斯沃琪这个定位低端市场手表的出生,才将瑞士制表业带出挣扎的困境,重新复苏.2．在瑞士及西方财富行情下降时,有一些生产者却处在良好的市场中.这些生产者来自亚洲,台湾、香港、韩国、新加坡,即亚洲四小龙.它们幅员不年夜、工矿资源少,但地舆位置优越且同西方发达国家有特殊关系,利用西方发达国家向发展中国家转移劳动密集型财富的机会,吸引外国年夜量的资金和技术,采用合适的经济办法,迅速走上发展路途.人均国民收入迅速增加,出口迅速扩张.与西方世界经济的低迷形成鲜明的比较.也正因如此,对瑞士的低端市场构成了强有力的威胁.3.从案例中可知,斯沃琪敢雇佣未受过正规教育但有能力的人才,并把高职位分配给较为年轻的人员,也乐于使用新兴的媒体模式来宣传.从这些行为中可以分析得知,斯沃琪是权利距离较小的企业,因为对权利分配的接受水平更强一些.斯沃琪乐于雇佣未受过专业教育的人才,说明它是不确定性防止水平较低的国家.因为这体现出相对放松、敢于冒险的企业精神.由资料中,斯沃琪的宣传模式和雇佣可以得知,该公司是个人主义较强的公司,因为它其实不区分圈子之内或是圈子之外,对员工的激励也很多.接受权利差另外水平较高,决定了斯沃琪的领导方式,员工介入到公司的管理和经营的水平高.不确定性防止水平和权利接受水平共同决定了企业的组织形式,由此可知该企业中可以接受多种组织形式并存,不存在强烈的排斥.4.我认为斯沃琪可以进行新市场扩张.原因是,目前斯沃琪已经在国内建立了一定命量的斯沃琪专营店,解决了渠道、场所的问题,也使得新产物有较适宜的环境进行销售.其次,虽然说是新产物,但其内在性质与手表是类似的.斯沃琪的手表定位是“手腕上的时装”,而新的产物线也是集中于时尚饰品及衣装.在产物性质上有很年夜的相似性,所以在新产物的营销上,品牌的认知度不会消失,而且目标顾客一致,在营销战略上可以延续之前的做法,节约了本钱,但不影响宣传的质量.再者,由于新的产物线中许多产物是附属于斯沃琪手表的,如表带,手表清洁、维护用品；则这类产物的销售也在一定水平上简化了,因为手表的销售会对其起带举措用.最后,这些新产物都定位于时尚,斯沃琪在该领域具有经验及品牌优势.所以,我认为可以对新产物市场进行扩张.为了巩固它的市场位置,首先应该防止伪造品的泛滥,因为如果伪造品布满本国市场或者是流出到国外,将会影响企业的销售量甚至企业形象.其次,应该坚持原来的生产理念不变,即手表是戴在手腕上的时装.利用自己在生产技术上的领先,继续坚持多变的设计,不竭推出新设计.坚持市场上的新需求.再者,在扩张时要防止和已经有相本位置的企业防止正面“抵触”,如在货架上摆放时,不要靠的太近.因为与已经翻开市场的企业相比之下,消费者更容易做出对自己晦气的消费选择.最后,坚持原来的营销理念不变.突破传统,使用多种方式,使自己的产物与其他产物不同化,做不到最好,也能做到唯一.5.作为一个纯洁的时尚产物公司发展,我认为,斯沃琪可以获得胜利.首先,因为之前的手表生产,斯沃琪有雄厚的资金实力进行公司的发展与改进.其次,除贵重的管理经验外,斯沃琪还拥有两个重要武器:世界公认的品牌和一年夜批高精尖专利技术.再者,作为时尚用品上产公司,斯沃琪仍然致力于低端市场,这样可以争取最多的消费者,而且与斯沃琪手表的定位一致.再者,在生产手表时,斯沃琪就是以时尚为导向,而且做得十分出彩.说明它善于捕捉时尚意向,甚至是制造时尚,这说明它做到了迎合市场或缔造市场需求,所以在生产其他时尚产物时,它可以利用自己的这个优势.再者,公司的定位与公司的文化相一致.斯沃琪的生产战略就是“去年的斯沃琪手表不代表今年的斯沃琪手表”,即生产理念的不竭发展性.这完全符合时尚自己的性质,时间的有限性.再其次,为了把自己打造为彻完全底的时尚品牌,斯沃琪在国内开设了470多个专门的斯沃琪商店,让自己的产物在布满斯沃琪“个性”的环境中去销售,这样可以安慰消费者的购买欲望.最后,新的公司定位在实质上与之前作为时尚手表生产企业是一致的.产物具有很年夜的相似性,这样公司在产物的订价、分售、促销等方面都可以与手表同时进行.既带动新产物的推广,又宣传了手表,也就是说,本钱的增加相对未几.我认为斯沃琪可以把这个名字运用到其他产物上.因为它生产的是时尚产物,而自己斯沃琪在一定水平上,可以作为一种时尚的代名词.作为手表生产商,无疑它是胜利的,它有较年夜的知名度,并有一群忠实顾客.而斯沃琪的新产物同样是时尚产物,产物性质是相似的.这样即使把名字用到新产物上,也不会让顾客造成混淆甚至误解.所以,我认为,把名字运用到其他产物上,而且是快速为新产物翻开市场的一个捷径.6.获得的启示：（1）准确的市场定位.斯沃琪将自己的目标受众准确的定位在12-24岁,并据此制定符合其口味的营销战略,赢得消费者的青睐.这是企业胜利之路的第一步.（2）准确的自我定位.斯沃琪将自己定位于时尚产物制造商,将发展注意力集中在时尚产物,以时尚为导向,采用年夜胆、共同的设计,塑造品牌的形象.（3）以顾客为中心,而不是生产过程.顾客是企业利润的来源,如果产物滞后于消费者需求,最终是要被市场淘汰的.（4）不同化营销.斯沃琪确实做到了唯一,利用自己反传统的营销方式.自己生产的产物是竞争敌手所没有的的,消费者的选择余地也就显而易见了.（5）低价不低质.即使斯沃琪是低端市场的手表,但它给消费者所带来的价值却超越了其自己.与顾客建立了较为坚韧的关系.要想被人接受,被人需要,自己的素质、能力是基础,这也是斯沃琪胜利给我们的又一启示.（6）企业要随着文化、科技、社会的发展而发展.企业要想可继续的发展下去,必需满足这个条件.斯沃琪发生虽然只有几十年,但它同样被称为是“时髦的古董”,说明企业获得了广泛的认可.而斯沃琪的缔造者的理念就是,企业随着潮水文化的发展而发展.这样的企业才华不被竞争者击败,长久的存活下去.国际营销学结课作业Swatch Watch USA: Creative Marketing Strategy“Vision is the art of seeing things invisible”.姓名：许冉学号：1065137137班级：2010级国贸。
瑞士名表企业案例分析
瑞士名表企业——斯沃琪：六年避税1.8亿美元案例分析转让定价是指关联企业间支付商品、服务和融资的价款。
这些可以是一家公司内各分部之间支付的款项，也可以是一家公司与子公司或合营公司间支付的款项。
这类交易往往牵涉跨境性质，但即使不是跨境交易，仍可能存在法规和税务方面的重大影响。
随着WTO的深入开展，不少外资企业都涌入了中国的市场，案例中斯沃琪就是其中的一例。
中国市场的潜在发展能力和消费能力，让这些外资企业对中国市场趋之若鹜，不仅如此，由于地域的差异导致的税收差异也让是他们关注的重点，通过关联方交易的转让定价，便成为了许多在华经营业务的跨国企业需要认真考虑的问题。
事实上，税务机关怀疑部分外资企业操纵定价机制，将利润转移到国外以逃避中国的税赋。
案例中斯沃琪的前财务经理所爆料的避税事件也只是其中的一例，没有通过相关税务局的调查，我们无从判断这样的事件是否是真实的，但不可否认的是很多的外资企业正在通过这样的途径来减少企业所得税。
根据中国的转让定价法规，关联方之间应以公平原则进行交易。
换句话说，双方交易的价款或回报应与他们与任何第三方交易的价款会回报相同或相近。
税务机关可对不按公平原则进行的关联企业间交易作出应纳税所得额调整。
根据这一点，我们有理由相信，斯沃琪如果真的采取通过关联方的转让定价来减少企业所得税，那么这样的做法并不是合法的行为，至少有逃税的嫌疑。
中国税务局已经意识到了外资企业转让定价的“空子”，正加大监管和法规执行的力度、调查所选纳税企业的转让定价政策，并进行更多的转让定价调查。
通过这类调查，企业的应纳税款往往会被调高，或可享的税收优惠期会因转让定价调整而提前开始，从而缩短了所剩的税收优惠期。
同时相关的政策也在不断地修改和实施，打击逃税行为来保障中国的税收收入。
具体采取的措施如下：1、国家税务总局建议针对有以下情况的企业加大调查力度：持续亏损、长期微利或微亏却不断扩大经营规模、跳跃性盈利、通过与设于避税地地关联企业性行交易进行避税、通过资本弱化进行避税的企业。
沃琪(Swatch)集团避税案
沃琪(Swatch)集团避税案(一)基本案情1．背景材料跨国关联企业之间在进行交易时，有时小于关联企业集团利益或经营日标的需要，在交易定价和费用分摊上，不是根据独立竞争的市场原则和正常交易价格．而是人为地故意抬高或压低交易价格或费用标准，从而使关联企业某一实体的利润转移到另一个企业的账上。
这种现象称为关联企业的转移定价行为。
跨国关联企业采取转移定价行为的重要原因之一就是为了避税。
关联企业可以诵过转移定价特设在高税率国的企业的利润人为地转移到位于低税率国的某个企业实体上，避免在高税率同承担较高的所得税纳税义务，从而使关联企业的总体税负大大减少。
比如，高税跨国公司向低税关联企业转让商品低定价，而低税跨国企业向高税关联企业转让商品向定价，这使得利润从高税企业转移到低税企业，从而达到避税的目的。
2．案情简介斯沃琪(Swatch)集团总部位于瑞士伯尔尼，是世界上最大的于表生产商和分销商，零售额占到全球份额的25％。
斯沃琪在全球拥有160个制造中心，主要分布在瑞士、法国、德国、意大利、美国、维尔京群岛、泰国、马来四亚和中国。
旗下拥有斯沃琪、欧米茄，雷达、浪琴、天梭、CK等17个世界知名手表晶牌，是世界表坛销量最高的瑞士手表。
据斯沃琪亚洲分部的前财务经理约瑟夫·埃得和马特斯·沼瑟拉透露：斯沃琪业洲分部办公地设在中国香港特区，却在英属维尔京岛登记注册，英属维尔京岛成为其操纵转让定价非法避税的中心地。
通过亚洲分部销往斯沃琪其他关联企业的所有产品，其内部交易价格都被人为地大大提高。
如从亚洲分部销往新加坡关联企业的名牌手表欧米茄，其价格上涨了40％，销往日本关联企业的则上涨50％，销往美国和澳大利亚的都有大幅度的提高。
因为亚洲分部的办公地和注册地都是低税区，而其他关联企业所在国的税负要高得多，这样在关联企业的内部交易中，通过人为提高手表价格，就能把大部分利润从高税国转移出来，留在低税地，从而在整体降低斯沃琪集团的税收。
星巴克避税案分析
国际避税案例及分析➢星巴克避税案美国星巴克公司是全球最大咖啡连锁企业。
星巴克于1998年在英国开业，在而后的14年间共开设了735家分店。
期间，星巴克在英国的营业额达30亿英镑，但累计缴纳公司所得税仅为860万英镑，纳税额低于营业额的1%。
并且，在2016年及前几年，星巴克在英国的财务报告一直是亏损的，没有利润，也没有支付所得税。
而其市场分析师有对外宣称星巴克在英国的业务是“可盈利的”。
尽管连续十几年星巴克英国的账面显示一直处在持续亏损的状态，但它却告诉投资者们销售在持续增长。
据英国税务专家分析，星巴克公司采用了一系列复杂的方法来逃避缴纳税款。
它能把在英国的账目做成年年亏损的奥秘就在于集团公司之间的资金运作：一、支付昂贵的知识产权费星巴克总部规定，在英国以及所有海外经营的星巴克每年需要向“星巴克”品牌支付年销售额的6%的知识产权费。
这一笔支出就减少了星巴克英国公司的应纳税所得额。
与此同时，星巴克集团公司又把征收所得的知识产权费用转移到税率很低的国家，纳入该国星巴克公司的应纳税所得额，以支付相对较低的税费。
二、支付过高的采购费（转让定价）英国星巴克所用的咖啡豆均来自在瑞士的星巴克咖啡贸易有限公司。
在咖啡豆运抵英国前，需经过星巴克在荷兰阿姆斯特丹设立的烘培公司进行烘培加工。
在此过程中，英国星巴克会支付超额的费用给瑞士和荷兰两家公司，这样就降低了星巴克在英国的应纳税所得额，同时把资金转移到税率极低的瑞士。
这个买卖活动的避税秘诀在于支付的采购价款是正常原材料成本的120%，而相较之下从同类类似企业购买类似的咖啡豆支付的采购价款仅为原材料正常成本的105%。
在英国星巴克与瑞士星巴克进行咖啡豆买卖交易的过程中利用转让定价方式将星巴克在英国产生的利润转移到瑞士，而相较于英国的高赋税，星巴克只需要交瑞士5%的企业所得税。
三、英国星巴克向关联企业借款（资本弱化）星巴克英国利用关联企业间的借贷，把利润转移到低税率国家来避税。
著名的逃税案例
著名的逃税案例著名的逃税案例-Siemens案导语：逃税现象在全球范围内都存在，各个国家都希望尽量遏制该行为以维护税收公平。
而Siemens案作为世界五百强企业之一，却卷入大规模逃税丑闻，成为国际金融界的重大案例之一。
本文章将就Siemens案的背景、逃税手法和对策以及案件的影响进行分析。
一、Siemens案的背景Siemens是德国的一家跨国公司，成立于1847年，总部位于慕尼黑。
该公司在全球范围内经营多个领域，包括工业、能源、医疗设备等，是全球五百强企业之一。
然而，Siemens却因为逃税行为而备受争议。
二、Siemens案的逃税手法Siemens案涉及的逃税手法主要包括以下几个方面：1. 虚开发票：Siemens利用虚开发票的方式将利润转移到低税率地区，以减少税务负担。
他们与一些合作伙伴合谋，通过伪造交易和虚构服务来产生虚假的成本，进而获得逃税的机会。
2. 离岸公司：Siemens在一些离岸地区成立了子公司，用来隐匿或转移利润。
这些离岸公司属于低税收的地区，通过将利润转移到这些地区来减少税务负担。
3. 价格转移：Siemens通过将产品价格在不同国家之间进行转移，来实现逃税。
他们将高利润产品的价格提高，在高税收的地区销售，而将低利润产品的价格降低，在低税收的地区销售。
4. 财务异常：Siemens通过操纵会计数据，进行财务造假。
他们通过虚假报告利润、操纵资产负债表等方式来隐藏真实的利润和税务应付。
三、Siemens案的对策Siemens案曝光之后，各国政府和国际组织都出台了一系列对策，以应对该案：1. 合作打击：各国政府在逃税行为方面加强合作，共同打击跨国企业的逃税行为。
例如，经济合作与发展组织（OECD）推动了国际税收信息交换标准的制定，各国在税收信息方面进行合作和共享。
2. 加强监管：各国政府对企业逃税行为进行严格监管，加大对金融机构的行业监管力度，确保金融体系的公正和透明。
3. 税收立法改革：各国政府修改税收法规，缩小逃税漏洞。
税务稽查案例
税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。
本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。
希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。
作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。
《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。
例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。
为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。
案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。
案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。
―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。
―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。
―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。
―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。
4个简短的国外避税案例
1、特斯拉利用税收优惠说起特斯拉，相信很多车友都会为之疯狂，可是你们知道特斯拉是如何合法利用税收优惠的吗？2014年9月，特斯拉宣布将在美国内华达州建成了50亿美元的千兆锂电池工厂，通过这次建厂特斯拉获得了一项长达20年、合计12.5亿美元的税收减免优惠。
这一切得益于美国的“两税制”。
在美国地方政府可以在不违反联邦税法和联邦利益的前提下可以享有无限的税收主权。
把握区域税收优惠做到合理合法节税，你学到了吗？2、Amazon的节税手段喜欢海淘的朋友一定很熟悉Amazon，可是他们的节税手段同样Amazing。
作为一家知名的跨国公司，在美国亚马逊公司每年基本上都是零缴税。
现在就让我为大家说明一下亚马逊是如何做到的。
2005年，亚马逊开始发展欧洲业务，那时美国还是全球征税，联邦税率是35%。
亚马逊为了逃避税收，在避税天堂卢森堡成立了一个空壳公司——亚马逊欧洲控股技术公司。
这家壳公司先与亚马逊美国公司签署了一份“成本分摊协议”，然后亚马逊美国给通过向欧洲公司支付相关知识产权费用，从而将欧洲销售利润率降至了1%，远低于美国原定税率35%。
通过转让定价合理节税，就连特朗普也束手无策。
如果你还有其他节税的问题，欢迎随时私信我。
3、美国购物的免税省钱方法每个到美国旅游的朋友，都离不开shopping的环节。
在美国购物是需要交纳消费税的，税率通常在4%~12%之间。
消费税是由州消费税和地方消费税两部分组成。
美国有5个州是免州消费税的，不过由于地方消费税的原因，所以这5个州也并不是完全不收消费税。
在美国，波特兰、波士顿、华盛顿这几个旅游城市的消费税率是相对比较低的。
而国人常去的四大城市洛杉矶、旧金山、西雅图、纽约税率都是很高，可不是购物的好去处。
了解节税免税政策，让你在美国潇洒购物。
4、特兰普家族的避税还记得去年特朗普家族涉嫌逃税5亿多美元的新闻吗？的确有很多的超级富豪选择在法律的边缘游走逃税，但是也有许多合法的方式合理避税。
星巴克避税案例PPT课件
一石激起千层浪，星巴克税务问题的暴露让
跨国企业税务问题成为众矢之的，英国社会开 始关注和质疑英国涉外企业税收法规，并将矛 头指向了其他类似的跨国企业。据当地媒体揭 露，麦当劳、脸谱、谷歌、亚马逊和苹果公司 等都有类似问题。
分析人士指出，跨国公司这种避税做法对 英国本土的中小企业是一种不公平的待遇。包 括星巴克在内的一些跨国公司在商业中心经营 盈利，但却不用交或少交税金，很明显税务制 度上存在严重漏洞。
星巴克在全球范围内已经有近12,000间分店遍布北美、南美 洲、欧洲、中东及太平洋区。星巴克不打算调低在全球开设4 万间店的长期计划，迄今已开了逾1.5万间。 星巴克的分店大多数是总公司直营的，星巴克公司内也有对 于外资投资的一些禁令；但这些规定也有例外。
历史及位置分布
• 1971 第一家门市华盛顿州的西雅图的派克市场第一家门市。 • 1987 芝加哥和温哥华第一家门市。 • 1991 芝加哥洛杉矶开店，全职兼职分红福利。 • 1992 股票挂牌上市。 • 1993 美国东岸 首站为华盛顿 设立第2家烘培厂。 • 1995 销售背景音乐，获得联合航空的奖励。 • 1996 业务拓展到了日本、夏威夷、新加坡。 • 1997 业务拓展到菲律宾。 • 1998 业务拓展到台湾、泰国、新西兰、马来西亚，在东南亚拓展了超
永远不要低估一个换
了想法的政府的权 力——星巴克的管理 层可能需要思考这句
话。据路透报道，这
家美国咖啡连锁公司
出于避税目的，宣称
去年英国分公司收入 3.98亿英镑，亏损 3300万英镑。星巴克 没有公布在每个国家
的账务情况，但国际
业务营业利润率为 13%。
据英国税务专家分析，星巴克公司采用了一系列 复杂的方法来逃避缴纳税款，包括收取专利和版 权费，向英国分公司提供高息贷款和利用公司的 供应链将利润转移，像变戏法似地让自己在英国 产生的利润消失得无影无踪，聪明地避了税。
斯沃琪手表美国公司__战略是营销策略_全球营销作业
斯沃琪手表美国公司__战略是营销策略_全球营销作业国际市场营销专业:国际经济与贸易班级:姓名:学号:venture capital investment guarantee mechanisms, talents, positivefor special funds, play to the guiding role of financial capital, leveraging features, evolving financial resources, capital, financial capital, protection of social capital into new patterns. 3 innovation environment, optimizing talent, create a good atmosphere. Departments at all levels to put science and technology innovation and talent working in the strategic position of priority development, and full play to the guiding role of Government, vigorously promote scientific and technological innovation and the preferential policies, mobilizing the entire society's awareness of innovation, stimulate creativity. Further open "service the green channel" for talent to provide efficient, convenient, quality service and allow all kinds of talents to focus on innovation, play to our strengths. County-level accreditation in recognition of work in a timely manner, contributing to talent and rewarding scientific and technological achievements to emerge, release patent awards grants, encourage patent applications, social forces are encouraged to set up science and technology awards, create anenvironment conducive to scientific and technological progress, technological innovation, talent and career policy environment, rule of law, market and social environment. Comrades, technological innovation, talent is a斯沃琪手表美国公司:创造性营销战略一、简介美国斯沃琪公司总裁Max Imgruth认为斯沃琪手表改变了整个手表产业，并且将永远成功下去，但现在已经有很多的竞争者开始动摇斯沃琪现有的地位，所以Imgruth认为应该有所改变。
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第四组： 制作ppt：王羽（67）、张菲菲（49）、 搜集资料：梁梅妃（34）、郭紫瑜（25）、吴艳珊（59）、 陈宏霞（30） 主讲：甘丹（31）、林淑莹
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避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法， 作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提 下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入 的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理 的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生 扭曲。 • 跨国关联企业采取转移定价行为的重要原因之一就是 为了避税。关联企业可以诵过转移定价特设在高税率国的 企业的利润人为地转移到位于低税率国的某个企业实体上， 避免在高税率同承担较高的所得税纳税义务，从而使关联 企业的总体税负大大减少。比如，高税跨国公司向低税关 联企业转让商品低定价，而低税跨国企业向高税关联企业 转让商品向定价，这使得利润从高税企业转移到低税企业， 从而达到避税的目的。
案例简介：
斯沃琪(Swatch)集团总部位于瑞士伯尔尼，是世界上最 大的于表生产商和分销商，零售额占到全球份额的25％。 斯沃琪在全球拥有160个制造中心，主要分布在瑞士、法 国、德国、意大利、美国、维尔京群岛、泰国、马来四亚 和中国。旗下拥有斯沃琪、欧米茄，雷达、浪琴、天梭、 CK等17个世界知名手表晶牌，是世界表坛销量最高的瑞 士手表。 • 有报告透露，近6年来，斯沃琪集团亚洲分部利用这种 手段，从美国转移出去了大笔利润，从而逃避了100多万 美元的美国税收。同时在澳大利亚和亚洲等地，其逃避的 各国国内税收和关税总额超过1．8亿美元。
案例分析：
• 目前，许多国家对关联企业之间的收入费用进行分配时都 根据所谓的正常交易原则，即将关联企业的总机构与分支 机构、母公司与子公司，以及分支机构或子公司相互问的 关系，当作独立竞争的企业之间的夭系来处理。按照这一 原则，关联企业各个经济实体之间的营业往来，都应按照 公平的市场交易价格计算。如果有人为地抬价或压价等不 符合这一原则的现象发生，有关国家的税务机构则可依据 这种公平市场价格，重新调整其营业收入和应承担的费用。
• 根据正常交易原则，各国制定的管辖转移定价税制针对关 联企业内部进行的贷款、劳务、租赁、转让和货物销售等 各种交易往来，规定了一系列确定评判其公平市场交易价 格的标准和方法。 • 例如在审查关联企业之间有关交易是舌符合正常交易原则 方面，许多国家的转移定价税制都规定了税务机关可按比 较非受控价格法、转售价格法、成本加成法以及其他合理 方法依次进审定合调整。如果关联企业间的有关交易往来 作价背离厂上述有关标准或方法确定的公平市场交易价格， 税务机关可认定纳税入存在转移定价行为，并根据公平市 场交易价格对有关交易价格进行重新调整
思考：
• 1.斯沃琪采取转移定价避税的动机是什么？
• 答：关联企业可以诵过转移定Байду номын сангаас特设在高 税率国的企业的利润人为地转移到位于低 税率国的某个企业实体上，避免在高税率 同承担较高的所得税纳税义务，从而使关 联企业的总体税负大大减少。
• 各国防止企业国际投资中的转移定价避税手段是 什么？ • 答：许多国家对关联企业之间的收入费用进行分 配时都根据所谓的正常交易原则，即将关联企业 的总机构与分支机构、母公司与子公司，以及分 支机构或子公司相互问的关系，当作独立竞争的 企业之间的夭系来处理。关联企业各个经济实体 之间的营业往来，都应按照公平的市场交易价格 计算。如果有人为地抬价或压价等不符合这一原 则的现象发生，有关国家的税务机构则可依据这 种公平市场价格，重新调整其营业收入和应承担 的费用。
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• 斯沃琪宣称自己历来严格遵守包括税法在内的各国法律及 国际法。另一方面，斯沃琪也在声明中写道：“在不违反 现有法律、法规的情况下，寻求税收结构的最佳化对所有 企业而言已是一种惯例。转让定价是一个相当复杂的问 题……斯沃琪集团在关联企业间使用的任何转让定价策略 都并非仅以减少税收为目的，而是为消费者来协调国际间 的价格结构，以防止出现有害的平行市场，这种平行市场 将引起巨大损失，并需要远比税收高得多的成本。” • 由于转让定价是集团在关联企业间根据整体利益和经 营意图人为确定，而并非在自由竞争市场中由交易双方共 同确定的，因此随意性很大，这就为关联企业任意操作转 让定价、非法逃避税收提供了巨大空间。专家指出，在国 际亡寻求税收结构最佳化的做法必须要在合理的范围内进 行，至于斯沃琪的做法是否在此范围之内，尚有待进一步 调查。