斯沃琪集团避税案

案例简介：
斯沃琪(Swatch)集团总部位于瑞士伯尔尼，是世界上最 大的于表生产商和分销商，零售额占到全球份额的25％。 斯沃琪在全球拥有160个制造中心，主要分布在瑞士、法 国、德国、意大利、美国、维尔京群岛、泰国、马来四亚 和中国。旗下拥有斯沃琪、欧米茄，雷达、浪琴、天梭、 CK等17个世界知名手表晶牌，是世界表坛销量最高的瑞 士手表。 • 有报告透露，近6年来，斯沃琪集团亚洲分部利用这种 手段，从美国转移出去了大笔利润，从而逃避了100多万 美元的美国税收。同时在澳大利亚和亚洲等地，其逃避的 各国国内税收和关税总额超过1．8亿美元。
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思考：
• 1.斯沃琪采取转移定价避税的动机是什么？
• 答：关联企业可以诵过转移定价特设在高 税率国的企业的利润人为地转移到位于低 税率国的某个企业实体上，避免在高税率 同承担较高的所得税纳税义务，从而使关 联企业的总体税负大大减少。
• 各国防止企业国际投资中的转移定价避税手段是 什么？ • 答：许多国家对关联企业之间的收入费用进行分 配时都根据所谓的正常交易原则，即将关联企业 的总机构与分支机构、母公司与子公司，以及分 支机构或子公司相互问的关系，当作独立竞争的 企业之间的夭系来处理。关联企业各个经济实体 之间的营业往来，都应按照公平的市场交易价格 计算。如果有人为地抬价或压价等不符合这一原 则的现象发生，有关国家的税务机构则可依据这 种公平市场价格，重新调整其营业收入和应承担 的费用。
案例分析：
• 目前，许多国家对关联企业之间的收入费用进行分配时都 根据所谓的正常交易原则，即将关联企业的总机构与分支 机构、母公司与子公司，以及分支机构或子公司相互问的 关系，当作独立竞争的企业之间的夭系来处理。按照这一 原则，关联企业各个经济实体之间的营业往来，都应按照 公平的市场交易价格计算。如果有人为地抬价或压价等不 符合这一原则的现象发生，有关国家的税务机构则可依据 这种公平市场价格，重新调整其营业收入和应承担的费用。
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• 斯沃琪宣称自己历来严格遵守包括税法在内的各国法律及 国际法。另一方面，斯沃琪也在声明中写道：“在不违反 现有法律、法规的情况下，寻求税收结构的最佳化对所有 企业而言已是一种惯例。转让定价是一个相当复杂的问 题……斯沃琪集团在关联企业间使用的任何转让定价策略 都并非仅以减少税收为目的，而是为消费者来协调国际间 的价格结构，以防止出现有害的平行市场，这种平行市场 将引起巨大损失，并需要远比税收高得多的成本。” • 由于转让定价是集团在关联企业间根据整体利益和经 营意图人为确定，而并非在自由竞争市场中由交易双方共 同确定的，因此随意性很大，这就为关联企业任意操作转 让定价、非法逃避税收提供了巨大空间。专家指出，在国 际亡寻求税收结构最佳化的做法必须要在合理的范围内进 行，至于斯沃琪的做法是否在此范围之内，尚有待进一步 调查。
斯沃琪集团避税案 案例分析
第四组： 制作ppt：王羽（67）、张菲菲（49）、 搜集资料：梁梅妃（34）、郭紫瑜（25）、吴艳珊（59）、 陈宏霞（30） 主讲：甘丹（31）、林淑莹
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避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法， 作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提 下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入 的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理 的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生 扭曲。 • 跨国关联企业采取转移定价行为的重要原因之一就是 为了避税。关联企业可以诵过转移定价特设在高税率国的 企业的利润人为地转移到位于低税率国的某个企业实体上， 避免在高税率同承担较高的所得税纳税义务，从而使关联 企业的总体税负大大减少。比如，高税跨国公司向低税关 联企业转让商品低定价，而低税跨国企业向高税关联企业 转让商品向定价，这使得利润从高税企业转移到低税企业， 从而达到避税的目的。
• 根据正常交易原则，各国制定的管辖转移定价税制针对关 联企业内部进行的贷款、劳务、租赁、转让和货物销售等 各种交易往来，规定了一系列确定评判其公平市场交易价 格的标准和方法。 • 例如在审查关联企业之间有关交易是舌符合正常交易原则 方面，许多国家的转移定价税制都规定了税务机关可按比 较非受控价格法、转售价格法、成本加成法以及其他合理 方法依次进审定合调整。如果关联企业间的有关交易往来 作价背离厂上述有关标准或方法确定的公平市场交易价格， 税务机关可认定纳税入存在转移定价行为，并根据公平市 场交易价格对有关交易价格进行重新调整