课件2 全面预算管理框架及内容
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尴尬二:失之毫厘,谬以千里
“经过精心策划的公司战略,只有不到10%能够得到有效地执行” Fortune Magazine
Copy Right © Sun Jian
全面预算管理的框架
第 对传统预算的改进: 集成、 循环
X
年 规
确定落实
预算
下达执行
划
达证 成保
编制
符合要求
预算 目标
预算组织
预算 调整
预算
执行
推控 动制 实实 现施
预算
激励优化
信息
考评
总结改进
比较分析
反馈
奖惩 C兑opy现Right © Sun Jian
全面预算管理框架——五大模块
公司战略
制 定修 年正 度战 目略 标
预算目标
做什么
怎么做
预算编制
经营计 划
目标修 正
责任 方法
预算 时间
报表
责任 信息反
馈与分
预算组织 析
预算执行
预算执行
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团战略发展部秦部长: 委屈的不只是你们啊,公司让我负责投资预算,可
是我怎么负责啊,下面的公司各自都是独立法人单位,人 家说“我们花自己的钱办自己的事,公司凭什么指手划脚 啊,如果花公司的钱,听你们分配还说得过去”。这话说 得我没有办法应付啊。结果是人家报上来我就剩下签字了, 哪儿谈得上审批呀!还有就是公司让我们定指标,我们又 不了解下面单位的情况,定的指标大家全都说太高,完不 成。我们定得太低公司也不同意呀,这不让我们左右为难 吗?
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团财务部罗部长: 集团公司要推行全面预算管理,我起初是举双手赞成
的。所以去年年底任务一下来,我就带领部门全体人员加 班加点地开始做准备工作,起草了预算管理制度,还为各 部门各单位设计了预算编制所用的表格,包括哪个格填什 么数据等等,我们能做的都做了,可是结果呢?该提交预 算的时候不提交,提交了的全是低级错误,让大家及时提 交预算执行报表,全都说“忙死了,正事还干不过来,哪 有心情管这些”!有的人甚至跟我们说“一看到你们的电 话号码我就不接了”。这种费力不讨好的事让我们很委屈。 现在看来我们财务部实在没有办法负责这件事了。
对非相关的其他行业领域进行了实业投资,拥有十几 家分子公司的多元化集团。
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续) 如何管控?
2004年初提出: “以预算管理为突破口,全面提升集团对下属子公司的管控力度”
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
亚信CFO韩颖
1993年创立 2000年,在美国NASDAQ成功上市,成功融资1.2亿 美元,成为第一家在NASDAQ上市的中国高科技公 司。
Copy Right © Sun Jian
亚信获得成功的启示(续)
1998年6月1日走马上任。
我需要一份97年的 财务报告
这正是我们需要你 的原因!
在当时,亚信只有到一个财年结束之后才能拿出上一财年的年 度报表,而且公司每年还为此支付20多万美元请审计师重新 作帐。
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
甲子公司雷总: 谈到这个问题我想说几句,对于下面公司的固定资产
投资,我就认为不能全都由集团公司拍板,上面不了解情 况,到底生产上是否需要,能够产生多大的效益只有我们 最清楚,让集团公司做决策,一方面影响效率,另一方面 就是可能延误商机啊。上半年我们的一台备用电机就是我 先斩后奏购置的,原来的电机突然烧掉了,多亏这台电机 及时顶上,否则至少停产一周,影响利润100多万啊。
半年后的实施效果:
劳民伤财,普遍抵触。 预算执行偏差非常大,年初定的目标几乎不可能实现。 预算=废纸一张,没人当回事。
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团预算工作研讨会的真实场景回放
参会人员:
集团公司总经理 集团财务总监 各部门总监 财务部全体人员 分子公司主管财务的副总经理及财务负责人
76.3% 69.8%
Q:是否所有的企业都适合推行全面预算?
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案例:某企业改革路上的全面预算管理实施
背景:大型集团,拥有几十家原料生产与加工分公司,处于产 业价值链的最低端。长期以来面临管理落后,负担沉重、集团 控制不力,靠资源吃饭、人员激励不足等问题。
XX集团内部价值链
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团运营部孙总监: 我在这里也提一个小问题,财务部在预算上是下了不
少功夫,比如给各公司提供了预算编制用的表格,可是说 实话,那些表格不太适用,下面公司人员素质参差不齐, 有些单位自己调整一下就用了,有些就不知道怎么做,结 果编出来的东西都快成笑话了。所以我建议,下次在编预 算前可以根据下面公司的实际情况做一些有针对性的培训, 让他们明白表格是干什么用的,这样既可以发挥下面单位 的主观能动性,又可以提高效率。
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案例分析要求
辨析各与会人员的发言内容,给予评价 总结该民营企业预算管理中存在的问题 提出该企业预算管理的改进意见 以小组为单位讨论,体会各职能单位在预算中的作用 提交PPT,课堂讨论
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预算内容逐渐完备、体系化
全面预算管理的框架不内容
孙健 中央财经大学会计学院
Cufe_sj@yahoo.cn
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预算管理的重要性 “凡事预则立,不预则废”
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韩愈
亚信获得成功的启示
2001年,47岁的韩颖被著名的ASIACFO》杂志评 选为2000年度“亚洲CFO融资最佳成就奖、亚洲 最佳CFO”,是此奖设立以来获奖的中国第一人, 且在获奖的6位亚洲CFO中排名第一。
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企业实施全面预算管理渐显成效
企业从以下方面获益 预知未来的准确度增加 成本降低 管理层职责更加清晰 市场竞争能力提高 资金状况改善 员工节约成本积极性 资产及库存周转率提高 价值管理能力加强
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获益企业的比例 98.7% 98.3% 95% 91.2% 89.6% 83%
亚信获得成功的启示(续)
韩颖的价值在于帮助了亚信这家高速成长但是财务混 乱的新兴高科技企业重建了以预算为基础的财务系统,从 而在很大程度上重新塑造了这家公司。 有人说:
如果不是她来到亚信出任CFO,很可能亚信就已经成 为最早的网络经济泡沫,夭折在中国互联网高潮的前奏中 了。
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09年初,基于券商对集团上市的相关建议,将原料基地 由模拟利润中心重新变为成本费用中心。
同时由于08年经济形势的变化,薪酬改革方案暂不实施。
妥协的做法:
原料 基地
实际:成本费用中心 核算、预算:模拟利润中心
增加了预算编制的复杂度,导致“水土不服”。 预算仅是一堆写在纸上的数据。
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
丙子公司韩总:
其实预算就是财务部的事情,说白了就是数字游戏!我 都不知道为什么让我参加这个会议。 集团行政郭总监:
不能这么说吧,人家都说全面预算管理一个重要的内容 就是全员参与,全员就是所有人都包括啊。其实说到咱们公 司的预算,我认为就是领导重视不够,我的同学在XX集团, 他们为了推行预算管理,专门成立了一个预算管理委员会, 老板直接挂帅,人家就把预算搞得很成功嘛,据说三年下来 成本平均降低了10%呢。
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团人力资源刘总监: 我不是学财务的,对预算更是一个外行,关于我们部
门这个预算到底应该怎么编,我一直比较困惑,我不知道公 司今年要增加多少人,也不知道这些人在哪些单位,增加这 些人是否必要,我应该依据哪些单位的哪些信息来编这个预 算呢?
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Biblioteka Baidu
亚信获得成功的启示(续)
根本的原因就在于亚信以前根本就没有做很好的预算
花了多少钱? 做这些事情能为亚信带来什么? 融来的1800万美元什么时候花完? 花完了怎么办? 能给投资人带来什么回报? 以后能否引进更好的投资?
做事情
做生意
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
丁子公司财务主管张键: 我个人感觉就是两点,一个是预算编制的时间太短了,
年底财务的事本来就多,现在又加上一个预算,财务人员 压力太大了;第二个就是现在预算编的程序好像有点问题, 集团让我们先编预算,结果我们编完以后集团又说低了高 了大了小了等等,让我们返工,我们公司今年就返工了三 次,大家意见特别大。希望公司在明年能改改流程,让我 们少做些无用功。
企业实行全面预算管理的保障机制 有一定的制度基础和思想基础后再考虑全面预算的问题!
清晰的战略
全面预算管理体系
良好的基础管理 规范的业务流程 完善的管理制度
统一规范的会计核算体系 明确的管理思路和管控模式
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预算编制
预算目标
预算组织
预算执行
预算考核
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考 核
考谁来做状态数据 核
必须做
方指
法标
预算考核
做得如何 Copy Right © Sun Jian
执行授权 执行报告 预算调整
全面预算管理是企业全方位管理的平台
业务流程
经营活动 行为规范
战略与目标
战略执行 有效工具
预算
业务监督内 在逻辑
绩效管理 科学依据
业绩评价
管理控制 系统
资源配置 合理手段
计划与资源配 置
原料 基地
原料生产
加工
集团
基地
总部
下拨成本费用
加工制造
产品销售
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案例:某企业改革路上的全面预算管理实施(续)
为了提高效益,争取上市,集团07-08年开始实 施大规模激进式改革包括:
经营模式转变 管控模式改革 组织结构调整 薪酬改革
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预算就是将企业经济活动过程的全部计划和目标数量化、 具体化的过程。
资本预算
存货预算
收入预算
期间费用预算
生产预算
现金预算
直接材料
直接人工 制造费用 经营预算
产品成本预算
财务预算
损益表
资金计划表
Copy Right © Sun Jian
全面预算产生的背景——企业战略管理面临的挑战 尴尬一:“纸上划划,墙上挂挂”的装饰品
案例:某企业改革路上的全面预算管理实施(续)
改革后管控模式:
下拨成本费用
原料 基地
模拟利润中心
加工 基地
按内部结算价进行结算
成本费用中心
集团 总部
重新建立核算制度 开始推行全面预算
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案例:某企业改革路上的全面预算管理实施(续)
明确的经营管理模式是推行全面预算的必备条件之一!
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
乙子公司方总:
我同意雷总的意见。另外我还想问一句,对于咱们这么 大的集团,预算还有用吗?首先,为了这一大堆的表格,我 们公司财务部连续一周天天加班,总算弄出来一个交上去了, 结果上面说目标太低了,让我们重编,结果又是三天不睡觉。 再看看我们的预算和实际经营情况,简直就是一个天上一个 地下,不是我们不明白,是这世界变化快!别的公司我不敢 说,反正我们公司的市场变化太大了,什么都在变,随时都 在变,我们还花那么大的精力弄这些表格,究竟有什么用啊。
预算内容逐渐完备、体系化
预算就是将企业经济活动过程的全部计划和目标数量化、 具体化的过程。
资本预算
存货预算
收入预算
期间费用预算
生产预算
现金预算
直接材料
直接人工 制造费用 经营预算
产品成本预算
财务预算
损益表
资金计划表
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什么是全面预算:一个民营企业实践的讨论
XX集团的基本情况: 14年历史的民营企业 主营业务:饮料制造 集团成立初期,紧紧围绕主业和相关产业经营 几年的资本积累后,企业资产规模扩大10余倍,一跃 成为当地的纳税大户。
“经过精心策划的公司战略,只有不到10%能够得到有效地执行” Fortune Magazine
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全面预算管理的框架
第 对传统预算的改进: 集成、 循环
X
年 规
确定落实
预算
下达执行
划
达证 成保
编制
符合要求
预算 目标
预算组织
预算 调整
预算
执行
推控 动制 实实 现施
预算
激励优化
信息
考评
总结改进
比较分析
反馈
奖惩 C兑opy现Right © Sun Jian
全面预算管理框架——五大模块
公司战略
制 定修 年正 度战 目略 标
预算目标
做什么
怎么做
预算编制
经营计 划
目标修 正
责任 方法
预算 时间
报表
责任 信息反
馈与分
预算组织 析
预算执行
预算执行
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团战略发展部秦部长: 委屈的不只是你们啊,公司让我负责投资预算,可
是我怎么负责啊,下面的公司各自都是独立法人单位,人 家说“我们花自己的钱办自己的事,公司凭什么指手划脚 啊,如果花公司的钱,听你们分配还说得过去”。这话说 得我没有办法应付啊。结果是人家报上来我就剩下签字了, 哪儿谈得上审批呀!还有就是公司让我们定指标,我们又 不了解下面单位的情况,定的指标大家全都说太高,完不 成。我们定得太低公司也不同意呀,这不让我们左右为难 吗?
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团财务部罗部长: 集团公司要推行全面预算管理,我起初是举双手赞成
的。所以去年年底任务一下来,我就带领部门全体人员加 班加点地开始做准备工作,起草了预算管理制度,还为各 部门各单位设计了预算编制所用的表格,包括哪个格填什 么数据等等,我们能做的都做了,可是结果呢?该提交预 算的时候不提交,提交了的全是低级错误,让大家及时提 交预算执行报表,全都说“忙死了,正事还干不过来,哪 有心情管这些”!有的人甚至跟我们说“一看到你们的电 话号码我就不接了”。这种费力不讨好的事让我们很委屈。 现在看来我们财务部实在没有办法负责这件事了。
对非相关的其他行业领域进行了实业投资,拥有十几 家分子公司的多元化集团。
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续) 如何管控?
2004年初提出: “以预算管理为突破口,全面提升集团对下属子公司的管控力度”
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
亚信CFO韩颖
1993年创立 2000年,在美国NASDAQ成功上市,成功融资1.2亿 美元,成为第一家在NASDAQ上市的中国高科技公 司。
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亚信获得成功的启示(续)
1998年6月1日走马上任。
我需要一份97年的 财务报告
这正是我们需要你 的原因!
在当时,亚信只有到一个财年结束之后才能拿出上一财年的年 度报表,而且公司每年还为此支付20多万美元请审计师重新 作帐。
Copy Right © Sun Jian
案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
甲子公司雷总: 谈到这个问题我想说几句,对于下面公司的固定资产
投资,我就认为不能全都由集团公司拍板,上面不了解情 况,到底生产上是否需要,能够产生多大的效益只有我们 最清楚,让集团公司做决策,一方面影响效率,另一方面 就是可能延误商机啊。上半年我们的一台备用电机就是我 先斩后奏购置的,原来的电机突然烧掉了,多亏这台电机 及时顶上,否则至少停产一周,影响利润100多万啊。
半年后的实施效果:
劳民伤财,普遍抵触。 预算执行偏差非常大,年初定的目标几乎不可能实现。 预算=废纸一张,没人当回事。
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团预算工作研讨会的真实场景回放
参会人员:
集团公司总经理 集团财务总监 各部门总监 财务部全体人员 分子公司主管财务的副总经理及财务负责人
76.3% 69.8%
Q:是否所有的企业都适合推行全面预算?
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案例:某企业改革路上的全面预算管理实施
背景:大型集团,拥有几十家原料生产与加工分公司,处于产 业价值链的最低端。长期以来面临管理落后,负担沉重、集团 控制不力,靠资源吃饭、人员激励不足等问题。
XX集团内部价值链
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团运营部孙总监: 我在这里也提一个小问题,财务部在预算上是下了不
少功夫,比如给各公司提供了预算编制用的表格,可是说 实话,那些表格不太适用,下面公司人员素质参差不齐, 有些单位自己调整一下就用了,有些就不知道怎么做,结 果编出来的东西都快成笑话了。所以我建议,下次在编预 算前可以根据下面公司的实际情况做一些有针对性的培训, 让他们明白表格是干什么用的,这样既可以发挥下面单位 的主观能动性,又可以提高效率。
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案例分析要求
辨析各与会人员的发言内容,给予评价 总结该民营企业预算管理中存在的问题 提出该企业预算管理的改进意见 以小组为单位讨论,体会各职能单位在预算中的作用 提交PPT,课堂讨论
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预算内容逐渐完备、体系化
全面预算管理的框架不内容
孙健 中央财经大学会计学院
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预算管理的重要性 “凡事预则立,不预则废”
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韩愈
亚信获得成功的启示
2001年,47岁的韩颖被著名的ASIACFO》杂志评 选为2000年度“亚洲CFO融资最佳成就奖、亚洲 最佳CFO”,是此奖设立以来获奖的中国第一人, 且在获奖的6位亚洲CFO中排名第一。
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企业实施全面预算管理渐显成效
企业从以下方面获益 预知未来的准确度增加 成本降低 管理层职责更加清晰 市场竞争能力提高 资金状况改善 员工节约成本积极性 资产及库存周转率提高 价值管理能力加强
Copy Right © Sun Jian
获益企业的比例 98.7% 98.3% 95% 91.2% 89.6% 83%
亚信获得成功的启示(续)
韩颖的价值在于帮助了亚信这家高速成长但是财务混 乱的新兴高科技企业重建了以预算为基础的财务系统,从 而在很大程度上重新塑造了这家公司。 有人说:
如果不是她来到亚信出任CFO,很可能亚信就已经成 为最早的网络经济泡沫,夭折在中国互联网高潮的前奏中 了。
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09年初,基于券商对集团上市的相关建议,将原料基地 由模拟利润中心重新变为成本费用中心。
同时由于08年经济形势的变化,薪酬改革方案暂不实施。
妥协的做法:
原料 基地
实际:成本费用中心 核算、预算:模拟利润中心
增加了预算编制的复杂度,导致“水土不服”。 预算仅是一堆写在纸上的数据。
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
丙子公司韩总:
其实预算就是财务部的事情,说白了就是数字游戏!我 都不知道为什么让我参加这个会议。 集团行政郭总监:
不能这么说吧,人家都说全面预算管理一个重要的内容 就是全员参与,全员就是所有人都包括啊。其实说到咱们公 司的预算,我认为就是领导重视不够,我的同学在XX集团, 他们为了推行预算管理,专门成立了一个预算管理委员会, 老板直接挂帅,人家就把预算搞得很成功嘛,据说三年下来 成本平均降低了10%呢。
Copy Right © Sun Jian
案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
集团人力资源刘总监: 我不是学财务的,对预算更是一个外行,关于我们部
门这个预算到底应该怎么编,我一直比较困惑,我不知道公 司今年要增加多少人,也不知道这些人在哪些单位,增加这 些人是否必要,我应该依据哪些单位的哪些信息来编这个预 算呢?
Copy Right © Sun Jian
Biblioteka Baidu
亚信获得成功的启示(续)
根本的原因就在于亚信以前根本就没有做很好的预算
花了多少钱? 做这些事情能为亚信带来什么? 融来的1800万美元什么时候花完? 花完了怎么办? 能给投资人带来什么回报? 以后能否引进更好的投资?
做事情
做生意
Copy Right © Sun Jian
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案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
丁子公司财务主管张键: 我个人感觉就是两点,一个是预算编制的时间太短了,
年底财务的事本来就多,现在又加上一个预算,财务人员 压力太大了;第二个就是现在预算编的程序好像有点问题, 集团让我们先编预算,结果我们编完以后集团又说低了高 了大了小了等等,让我们返工,我们公司今年就返工了三 次,大家意见特别大。希望公司在明年能改改流程,让我 们少做些无用功。
企业实行全面预算管理的保障机制 有一定的制度基础和思想基础后再考虑全面预算的问题!
清晰的战略
全面预算管理体系
良好的基础管理 规范的业务流程 完善的管理制度
统一规范的会计核算体系 明确的管理思路和管控模式
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预算编制
预算目标
预算组织
预算执行
预算考核
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考 核
考谁来做状态数据 核
必须做
方指
法标
预算考核
做得如何 Copy Right © Sun Jian
执行授权 执行报告 预算调整
全面预算管理是企业全方位管理的平台
业务流程
经营活动 行为规范
战略与目标
战略执行 有效工具
预算
业务监督内 在逻辑
绩效管理 科学依据
业绩评价
管理控制 系统
资源配置 合理手段
计划与资源配 置
原料 基地
原料生产
加工
集团
基地
总部
下拨成本费用
加工制造
产品销售
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案例:某企业改革路上的全面预算管理实施(续)
为了提高效益,争取上市,集团07-08年开始实 施大规模激进式改革包括:
经营模式转变 管控模式改革 组织结构调整 薪酬改革
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预算就是将企业经济活动过程的全部计划和目标数量化、 具体化的过程。
资本预算
存货预算
收入预算
期间费用预算
生产预算
现金预算
直接材料
直接人工 制造费用 经营预算
产品成本预算
财务预算
损益表
资金计划表
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全面预算产生的背景——企业战略管理面临的挑战 尴尬一:“纸上划划,墙上挂挂”的装饰品
案例:某企业改革路上的全面预算管理实施(续)
改革后管控模式:
下拨成本费用
原料 基地
模拟利润中心
加工 基地
按内部结算价进行结算
成本费用中心
集团 总部
重新建立核算制度 开始推行全面预算
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案例:某企业改革路上的全面预算管理实施(续)
明确的经营管理模式是推行全面预算的必备条件之一!
Copy Right © Sun Jian
案例分析:全面预算——想说爱你丌容易(续)
乙子公司方总:
我同意雷总的意见。另外我还想问一句,对于咱们这么 大的集团,预算还有用吗?首先,为了这一大堆的表格,我 们公司财务部连续一周天天加班,总算弄出来一个交上去了, 结果上面说目标太低了,让我们重编,结果又是三天不睡觉。 再看看我们的预算和实际经营情况,简直就是一个天上一个 地下,不是我们不明白,是这世界变化快!别的公司我不敢 说,反正我们公司的市场变化太大了,什么都在变,随时都 在变,我们还花那么大的精力弄这些表格,究竟有什么用啊。
预算内容逐渐完备、体系化
预算就是将企业经济活动过程的全部计划和目标数量化、 具体化的过程。
资本预算
存货预算
收入预算
期间费用预算
生产预算
现金预算
直接材料
直接人工 制造费用 经营预算
产品成本预算
财务预算
损益表
资金计划表
Copy Right © Sun Jian
什么是全面预算:一个民营企业实践的讨论
XX集团的基本情况: 14年历史的民营企业 主营业务:饮料制造 集团成立初期,紧紧围绕主业和相关产业经营 几年的资本积累后,企业资产规模扩大10余倍,一跃 成为当地的纳税大户。