建筑业培训课件

换句话说：适用简易计税方法计税的， 就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例 交税，同时不得抵扣进项税额。
那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于 简易计税方法计税呢?

三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税?




根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定， 有如下几种情况。 1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计 税。 2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以 选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑 工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理 费或者其他费用的建筑服务。 3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选 择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程 发包方自行采购的建筑工程。 4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务， 可以选择适用简易计税方法计税。


建筑业定义及分类：

另外，中国建筑业企业资质分为施工总承包、专 业承包和劳务分包三个序列。第一，获得施工总承 包资质的企业，可以对工程实行施工总承包或者对 主体工程实行施工承包。承担施工总承包的企业可 以对所承接的工程全部自行施工，也可以将非主体 工程或者劳务作业分包给具有相应专业承包资质或 者劳务分包资质的其他建筑业企业。第二，获得专 业承包资质的企业，可以承接施工总承包企业分包 的专业工程或者建设单位按照规定发包的专业工程。 专业承包企业可以对所承接的工程全部自行施工， 也可以将劳务作业分包给具有相应劳务分包资质的 劳务分包企业。第三，获得劳务分包资质的企业， 可以承接施工总承包企业
四、建筑工程老项目是如何规定的?
建筑工程老项目，是指： (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日 期在2016年4月30前的建筑工程项目; (2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工 程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建 筑工程项目。

五、建筑服务发生地与机构所在地不同，如何纳 税?
建筑业
主讲人：朱新民
两个最主要的文件
一、财税（2016）36号：共计四个附件(以下简称通 知） 二、国家税务总局公告2016年17号

建筑业定义及分类：

建筑业，是指以各类土木建筑与安装企业为基干组成的专门从事土木工程、房屋建筑和设备安装 以及工程的勘察与设计工作的物质生产部门。其产品是各种工厂、矿井、 铁路、桥梁、港口、道 路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。 建筑业是指国家标准的产业分类中的建筑业，则属于第二产业，产业内容包括房屋建筑工程和土 木工程的建造、设备、线路、管道安装、装饰装修等活动。
十二、案例：

甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥 西县。2016年5月1日到肥东承接A工程项目，并将 A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日 发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲 公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万 元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙 公司开具给甲公司增值税专票，税额4.95万元。对A 工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应 纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？
十二、案例：
答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一 般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费 用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部 价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2 ％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构 所在地主管税务机关进行纳税申报。 该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元 该公司5月进项税额为8+4.95=12.95万元 该公司5月应纳增值税额为22-12.95=9.05万元 在肥东县预缴增值税为(222-50)/(1+11%)×2%=3.1 万元 在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后应缴纳9.053.1=5.95万元
一、建筑业增值率税率和征收率是多少?

根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办 法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率： 为11%和3%。
二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率?

根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施 办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额， 是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额， 不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额= 销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易 计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支 付的分包款后的余额为销售额。

十、纳税地点如何确定?




1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务 机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应 当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部 和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以 由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关 申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主 管税务机关补征税款。 3、其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产， 转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在 地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管 税务机关申报缴纳扣缴的税款。

建筑几个问题明确：
一、关于差额征税问题 建筑服务和旅游服务的纳税人，都存在选择差额 征税方式计算销售额，但在能否开具增值税专用发 票上，财政部的财税[2016]36号文却有不同的规定。 财税[2016]36号文附件2有关（三）销售额的第 8项第二款规定：“选择上述办法计算销售额的试点 纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用， 不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。” 而财税[2016]36号文附件2有关（三）销售额的第9 项规定：“试点纳税人提供建筑服务适用简易计税 方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的 分包款后的余额为销售额。”这里并没有规定，适 用简易计税方法的建筑服务纳税人不得开具增值税 专用发票。
六、进项税额中不动产如何抵扣销项税?

适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日 后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或 者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项
税额应 起分2年从销项税额中抵扣， 第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接 受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产， 不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时 建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣 的规定。
九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定?

1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得 索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具
发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、 不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定 的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定 付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或 者不动产权属变更的当天。 2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方 式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税 义务发生的当天。
自取得之日
七、建筑业哪些可以免征增值税?
Βιβλιοθήκη 1、工程项目在境外的建筑服务。 2、工程项目在境外的工程监理服务。 3、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人?

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、 承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、 被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人 承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则， 以承包人为纳税人。
十一、建筑服务包含哪些类服务?

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属 设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设 施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工 程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建 筑服务。
十一、建筑服务包含哪些类服务?





1、工程服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工 程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平 台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工 程作业。 2、安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运 输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设 施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作 台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、 防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等 经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以 及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。


行业分四类：房屋建筑业 土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰和其他建筑业
特点： 建筑业生产是由劳动者利用机械设备与工具，按设计要求对劳动对象进行加工制作，从而生产 出一定的产品，这使它具有工业生产的特征。但是，它又有许多不同于一般工业生产的技术经济 特点，因而是一个独立的物质生产部门。其主要特点是：①固着地上，不能移动；②复杂多样， 彼此各异；③形体庞大，整体难分；④经久耐用，使用期长。建筑业产品的这些特点，又造成了 建筑业生产上的一系列特点，主要是：①生产的流动性。表现在两个方面，一是生产人员和机具， 甚至整个施工机构，都要随施工对象坐落位置的变化而迁徙流动，转移区域或地点；二是在一个 产品的生产过程中，施工人员和机具又要随施工部位的不同而沿着施工对象上、下、左、右流动， 不断地变换操作场所。为了适应施工条件的经常变化，施工机具多是比较小型或便于移动的，手 工操作也较多，在一定程度上影响了建筑业技术的发展。②生产的单件性。由于建筑物或构筑物 的功能要求不同，所处的自然条件和社会经济条件各异，每个工程都各有独特的工程设计和施工 组织设计，产品价格也必须个别确定并单独进行成本核算。③生产周期长。较大工程的工期常以 年计，施工准备也需要较长时间。因此，在生产中往往要长期占用大量的人力、物力和资金，不 可能在短期内提供有用的产品。④露天和高空作业多，受自然气候条件的影响大，质量和安全问 题突出。 税务上：劳动密集