房地产业的税收优惠政策集锦

房地产业的税收优惠政策集锦

（段光勋整理并更新）

目录

第一部分一般性税收优惠政策 (4)

1、营业税 (4)

住房公积金贷款取得的收入，免征营业税 (4)

单位和个人销售其购置的不动产，可以差额缴纳营业税 (4)

对个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税 (4)

个人无偿赠与不动产、土地使用权，符合条件的，暂免征收营业税 (4)

个人销售住房的营业税政策 (5)

2、企业所得税 (5)

住房公积金贷款取得的收入，免征企业所得税 (5)

对企业取得的政策性搬迁或处置收入的企业所得税处理 (5)

3、个人所得税 (6)

对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所

得税 (6)

对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免

征个人所得税 (6)

对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 (6)

以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税 (6)

4、土地增值税 (7)

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值

税 (7)

因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税 (7)

以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，不征收土地增值税 (8)

个人转让原自用住房，免征土地增值税 (8)

以房地产进行投资、联营的土地增值税政策 (8)

合作建房、兼并、换房的土地增值税政策 (9)

转让回收的房地产取得的收入，免征土地增值税 (9)

土地增值税清算的滞纳金 (9)

5、房产税 (10)

房地产开发的房产税政策 (10)

对个人出租住房，按4%的税率征收房产税 (10)

单位向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税 (10)

6、城镇土地使用税 (10)

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税 (11)

地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税 (11)

7、耕地占用税 (11)

农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 (11)

8、契税 (12)

免征契税的一般规定 (12)

城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 (12)

因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税 (13)

夫妻财产分割的契税政策 (13)

社会力量办学契税政策 (14)

法定继承不征契税 (14)

居民因拆迁重新购置住房的契税政策 (14)

个人购房的契税政策 (14)

9、印花税 (15)

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税 (15)

对个人销售或购买住房暂免征收印花税 (15)

第二部分特定方面的税收优惠政策 (15)

1、廉租房 (15)

营业税 (15)

企业所得税 (15)

个人所得税 (16)

土地增值税 (16)

房产税 (16)

城镇土地使用税 (17)

契税 (17)

2、经济适用房 (17)

土地增值税 (17)

城镇土地使用税 (18)

契税 (18)

印花税 (18)

3、公共租赁住房 (18)

营业税 (18)

企业所得税 (19)

土地增值税 (19)

房产税 (19)

城镇土地使用税 (19)

契税 (19)

印花税 (20)

4、住房公积金管理中心 (20)

营业税 (20)

企业所得税 (20)

5、继承和赠与 (20)

营业税 (20)

企业所得税 (21)

个人所得税 (21)

土地增值税 (22)

契税 (22)

6、征用和拆迁 (23)

营业税 (23)

企业所得税 (23)

个人所得税 (24)

土地增值税 (24)

耕地占用税 (25)

契税 (25)

7、企业改制 (25)

契税 (25)

一、企业公司制改造 (25)

二、公司股权（股份）转让 (26)

三、公司合并和公司分立 (26)

四、企业出售 (27)

五、企业破产 (27)

六、国有资产行政性调整、划转 (27)

七、同一投资主体部划转 (28)

第一部分一般性税收优惠政策

1、营业税

住房公积金贷款取得的收入，免征营业税

对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》，财税[2000]94号

单位和个人销售其购置的不动产，可以差额缴纳营业税

单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

单位和个人销售抵债所得的不动产的，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》，财税[2003]16号

对个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税

对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。

《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》，财税[2008]24号

个人无偿赠与不动产、土地使用权，符合条件的，暂免征收营业税

个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：

（1）离婚财产分割；

（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、子女、外子女、兄弟姐妹；

（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠