经济责任审计培训课件.pptx
合集下载
《经济责任审计》课件
国际化发展
国际交流与合作
加强与其他国家和地区的交流与合作，共同探讨 经济责任审计的发展方向和趋势。
跨国公司审计
加强对跨国公司的经济责任审计，促进跨国公司 的合规经营和可持续发展。
国际审计准则
积极参与国际审计准则的制定和修订，推动经济 责任审计的国际化和标准化发展。
THANKS
感谢观看
06
CATALOGUE
经济责任审计的未来发展
信息化发展
1 2 3
信息化技术应用
随着信息技术的发展，经济责任审计将更多地运 用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计 效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和数据分析技术，对海量数据进行 深入分析，发现潜在的风险点和问题，为审计决 策提供有力支持。
对审计过程中发现的问题进行 汇总和分析，形成初步审计意
见。
报告撰写
根据汇总结果和初步意见，撰 写审计报告，明确提出审计建 议和改进措施。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报 告内容准确、客观、完整。
报告提交
将审计报告提交给委托方或相 关部门，并就报告内容进行解
释和说明。
后续审计阶段
01
02
03
整改跟踪
风险应对与防范是经济责任审计中最为关键的环节，它涉及到审计人员如何采取有效的措施 来降低或消除风险。
审计人员需要根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险转移、风险 控制等。
审计人员还需要加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，以防范类似风险的再次发生。 同时，审计人员还需要定期对风险管理情况进行监督和评估，以确保风险管理工作的持续性 和有效性。
04
CATALOGUE
经济责任审计陈丹萍.pptx
3、领导责任： 是指除直接责任和主管责任外，领导干
部对其不履行或者不正确履行经济责任的 其他行为应当承担的责任。
chendanping
NanJing Audit University
12
经济责任审计
二、审计内容（以评价领导科学决策及组织 管理为基础的财务审计入手，以检查相关 活动的运行效率、效果和执行廉政规定为 主要内容）
经济责任审计
chendanping
陈丹萍 南京审计学院
NanJing Audit University
1
经济责任审计
一、经济责任审计依据 二、经济责任审计内容 三、经济责任审计程序和方法 四、经济责任审计评价 五、经济责任审计细则
chendanping
NanJing Audit University
（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会 科学发展情况；
（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党 和国家有关经济工作的方针政策和决策部 署情况；
chendanping
NanJing Audit University
13
经济责任审计
（三）制定和执行重大经济决策情况； （四）与领导干部履行经济责任有关的管理、
“十八大”进一步强调：推进权力运行公开 化、规范化，健全经济责任审计等制度； 十八届三中全会提出，加强和改进对主要 领导干部行使权力的制约和监督，加强审 计监督。2014年审计署工作重点包含经济 责任审计。
chendanping
NanJing Audit University
4
经济责任审计
（三）相关法规 2010年10月12日《党政主要领导干部和国
18
经济责任审计
4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。
部对其不履行或者不正确履行经济责任的 其他行为应当承担的责任。
chendanping
NanJing Audit University
12
经济责任审计
二、审计内容（以评价领导科学决策及组织 管理为基础的财务审计入手，以检查相关 活动的运行效率、效果和执行廉政规定为 主要内容）
经济责任审计
chendanping
陈丹萍 南京审计学院
NanJing Audit University
1
经济责任审计
一、经济责任审计依据 二、经济责任审计内容 三、经济责任审计程序和方法 四、经济责任审计评价 五、经济责任审计细则
chendanping
NanJing Audit University
（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会 科学发展情况；
（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党 和国家有关经济工作的方针政策和决策部 署情况；
chendanping
NanJing Audit University
13
经济责任审计
（三）制定和执行重大经济决策情况； （四）与领导干部履行经济责任有关的管理、
“十八大”进一步强调：推进权力运行公开 化、规范化，健全经济责任审计等制度； 十八届三中全会提出，加强和改进对主要 领导干部行使权力的制约和监督，加强审 计监督。2014年审计署工作重点包含经济 责任审计。
chendanping
NanJing Audit University
4
经济责任审计
（三）相关法规 2010年10月12日《党政主要领导干部和国
18
经济责任审计
4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。
基本建设项目经济责任审计讲义(PPT46页)
• 从控制内容上划分
• 1、会计控制，包括采购作业控制、销售作业控制、资 产控制制度、投资控制、生产控制
• 2、管理控制，包括计划控制、组织控制、领导控制
• 从控制时间上划分
• 1、事前控制 • 2、事中控制 • 3、事后控制
• 审查内部控制制度的完整性、有效性。
• 审查资金管理部门、项目指挥部，或项目法人单位是 否建立健全资金管理、设备材料管理、施工组织、工 程结算、合同签订、工程质量、工程监理等方面的内 部控制制度，各个关键控制点是否存在，是否履行完 整的控制程序。实施符合性测试，根据测试结果评价 该单位内控制度的建立、健全情况，针对薄弱环节开 展审计，并提出完善内部控制制度的建议。
3、基建财务管理应坚持一个中心，即以工程合 同为财务管理的依据
• 与项目建设相关合同：建设工程合同、买卖合同、借 款合同、租赁合同、运输合同、担保合同、仓储合同、 委托合同、承揽合同
• 建设工程合同是广义的承揽合同的一种，建设工程合 同中没有规定的，适用承揽合同的有关规定
• 建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同
• 近年来，在各级党委、政府的统一领导下，审 计机关与纪检、监察、组织、人事等部门密切 配合，积极推进领导干部经济责任审计，做了 大量工作，取得了明显成效，在加强对领导干 部的管理和监督，促进廉政勤政等方面发挥了 重要作用。这次会议总结交流经验，表彰先进 单位，安排部署今后工作，是非常必要的，提 出的意见措施是可行的，对于进一步推进经济
• 依法必须进行招标的项目，招标人违反规定，与投标人就投标价 格、投标方案等实质性内容进行谈判的，给予警告，对单位直接 负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分
• 对招标投标活动依法负有行政监督职责的国家机关工作人员徇私 舞弊、滥用职权或者玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任； 不构成犯罪的，依法给予行政处分
经济责任审计培训课件.pptx
chendanping
NanJing Audit University
31
经济责任审计
企业经济责任审计参考评价指标
（一）基本指标评价
（1）盈利能力状况
①净资产收益率（20）
②总资产报酬率指标（14） （2）资产质量状况 ①总资产周转率（10） ②应收周转率（12）
chendanping
NanJing Audit University
10
经济责任审计
2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成 重大经济损失浪费等严重后果的行为。
chendanping
NanJing Audit University
11
经济责任审计
18
经济责任审计
4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。
chendanping
NanJing Audit University
19
经济责任审计
（二）实施阶段 1、提交相关材料； 单位： （1）财政收支、财务收支相关资料； （2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、
chendanping
NanJing Audit University
9
经济责任审计
（2）授意、指使、包庇、强令下属违法； （3）失职、渎职行为；（未经民主决策、
相关程序、或在多数人不同意的情况决策 实施重大经济事项，并造成重大经济损失 的行为）； （4）其它。
பைடு நூலகம்
chendanping
关于经济责任审计的PPT
3
概念1
• 审计是一种认识行为。 • 审计人员通过检查、观察、询问和函证
等方法收集和形成证据的过程，就是对 有关事实的内容或者状态进行认识的过 程。
4
概念2
• 事实有两层含义：
1. Events 2. information
5
events
• 第一层指独立于认识主体的客观存在。 • 这一层含义的事实是由各种各样的事项
• 上述信息本身只反映坏帐准备和应收账款的减少以 及由此而发生的损失。
20
概念6
• 按照审计的主题分类，审计有两大系列：
1. 行为审计：对审计客体的行为发表意见的审计。 2. 信息审计：对审计客体的陈述或者认定发表意见
的审计。
21
审计的主题
• 审计的主题是指需要审计人员给出审计结论的要证 明对象。
经济责任审计研讨会 2006年10月16-18日
关于经济责任审计的 理论分析
上海財経大学会計学院
謝 少敏
於云南大理
1
• 目的
内容
• 基本概念、基本框架
• 经济责任审计的分析框架
• 经济责任审计的行为审计性质分析
• 政策建议
2
目的
• 根据审计认识理论分析经济责任审计的 本质属性。
• 为了解经济责任审计与其他类型审计的 关系和发展趋势提供一种理论框架。
• 如果审计的目的是对审计客体的行为做出结论，审 计的主题就是“行为”。
• 如果审计的目的是对审计客体所给出的信息做出结 论，审计的主题就是“信息”。
22
例示
• 例：审计人员通过核对现金日记账和现 金收付凭证对现金收支进行审计。
• 审计的主题＝？
23
审计结论
概念1
• 审计是一种认识行为。 • 审计人员通过检查、观察、询问和函证
等方法收集和形成证据的过程，就是对 有关事实的内容或者状态进行认识的过 程。
4
概念2
• 事实有两层含义：
1. Events 2. information
5
events
• 第一层指独立于认识主体的客观存在。 • 这一层含义的事实是由各种各样的事项
• 上述信息本身只反映坏帐准备和应收账款的减少以 及由此而发生的损失。
20
概念6
• 按照审计的主题分类，审计有两大系列：
1. 行为审计：对审计客体的行为发表意见的审计。 2. 信息审计：对审计客体的陈述或者认定发表意见
的审计。
21
审计的主题
• 审计的主题是指需要审计人员给出审计结论的要证 明对象。
经济责任审计研讨会 2006年10月16-18日
关于经济责任审计的 理论分析
上海財経大学会計学院
謝 少敏
於云南大理
1
• 目的
内容
• 基本概念、基本框架
• 经济责任审计的分析框架
• 经济责任审计的行为审计性质分析
• 政策建议
2
目的
• 根据审计认识理论分析经济责任审计的 本质属性。
• 为了解经济责任审计与其他类型审计的 关系和发展趋势提供一种理论框架。
• 如果审计的目的是对审计客体的行为做出结论，审 计的主题就是“行为”。
• 如果审计的目的是对审计客体所给出的信息做出结 论，审计的主题就是“信息”。
22
例示
• 例：审计人员通过核对现金日记账和现 金收付凭证对现金收支进行审计。
• 审计的主题＝？
23
审计结论
经济责任审计-课件
14
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
1、经济责任审计对象的有关规定 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干 部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单 位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际 履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副 职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控 股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
3、经济责任审计的人员对象 国有企业领导人员 国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定 代表人。 董事长、副董事长（是否审计？） 总经理、副总经理（是否审计？） 部门领导人员（是否审计？）
21
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
4、经济活动（受托经济责任） 经济活动和受托经济责任的关系 经济活动--受、审计对象概念
2、经济责任审计对象 被审计经济组织 被审计领导干部 被审计经济活动（受托经济责任） 被审计经济活动范围 被审计经济活动内容
13
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党 政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》)。 《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。
22
经济责任审计对象
三、经济责任审计的范围
1、经济责任审计范围的规定 《规定》第十四条规定：经济责任审计应当以促进领导 干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标， 以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导 干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、 财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础， 严格依法界定审计内容。
经济责任审计培训课件
10
经济责任审计
2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成 重大经济损失浪费等严重后果的行为。
chendanping
NanJing Audit University
11
经济责任审计
chendanping
NanJing Audit University
4
经济责任审计
（三）相关法规 2010年10月12日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定》 2014年7月27日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定实施细 则》
chendanping
NanJing Audit University
③擅自动用国库款项； ④挥霍浪费国家资财的行为； ⑤挪用生产性资金于非生产性资金； ⑥预算内转预算外资金； ⑦利用职务之便，非法侵占财物。 （7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关
；非罪：监察机关）
chendanping
NanJing Audit University
25
经济责任审计
3、出具审计报告和审计评价。 （1）审计报告的构成 ①导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等
chendanping
NanJing Audit University
27
经济责任审计
③审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规 定的主要问题：
A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的 行为；
B有无挪用、浪费资财的行为； C有无行贿受贿的行为； D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；
领导干部经济责任审计培训ppt课件
资料归档
内审部门应当按审计档案管理规定，将有 关审计文件、报告、资料立卷归档。
国家税务总局下发了《全国税务机关督察内审档案管理办法（试行）》 的通知，省局根据全省地税系统的实际，也在着手具体符合我省地 税实际的具体规定。
我想强调的是，在审计组开展审计的整个过 程中，都要注意各种资料的收集整理，该 复印的证据要复印完整，并且要装订整齐， 制作的工作底稿要规范，纸质资料与电子 资料都要一一对应，以便日后查阅，经得 起考验。
审计结果报告经分管领导审定，报送局长、党组 书记，抄送人事门,存入被审计领导干部个人档案， 作为领导干部奖惩、任免的重要依据。
审计报告审定与应用
审理报告应当提出以下审理意见： （一）审计报告中审计评价是否全面、客观、公允，所列
举的问题事实是否清楚、证据是否充分确凿、定性是否准 确、手续是否完备、程序是否合法，针对问题所提出的处 理意见和整改要求是否适当、可行； （二）对被审计领导干部及其所在单位的书面反馈意见是 否采纳； （三）对审计组认为需要移送人事、纪检监察部门处理的 问题，提出是否移送处理； （四）对其他问题的审理意见。
审计内容（总局定义）
国税发〔2009〕109号 （一）税收管理方面
包括七个方面的内容 （二）财务管理方面
包括七个方面的内容 （三）其他方面
包括三个方面的内容
（总局规定了三个大的方面十七个小点）
审计内容（省局定义）
领导干部任期经济责任审计的主要内容和 重点（x地税发〔0000〕000号共九个方面 的内容）
（总局税务系统领导干部经济责任审计办法作了修订，省局 也将在近期对我省地税系统领导干部经济责任审计办法进 行修订。两个办法定的内容相比较，总局新办法规定的内 容更加明细，准确。）
经济责任审计(PPT84页).pptx
题，划分责任要根据相关证据，以事
实为依据，法律法规为准绳。避免以
偏概全，以点代面，不能用个别的事
实或几项指标去评价被审计领导干部
履行经济责任的整体情况。
• 2、客观公正原则
• 审计评价应当客观公正，始终保持审 计机关和审计人员的独立性，不受外界 的影响，不附加任何主观成份，不掺杂 个人好恶和情感因素，按照客观事物的 本来面貌，以写实和量化的方法描述事 实，对被审计领导干部的工作成绩既予 以肯定，又要指出存在的主要问题及应 承担何种经济责任。
管理制度》相符；
• *该项经济业务是否符合授权程序 • *审查经济业务是否真实、合法 • *评价刘明是否存在侵占集体资产
行为明
• 6、抽查审计刘明审批的经济支出 • *审批是否符合授权 • *付款凭证签章是否完整； • *经济事项是否真实、合法； • *评价刘明是否严格执行X村的财
务管理制度
• 7、审查刘明使用村集体经济组织的固 定资产及其运行、维修情况。
• 刘明同志在任期间，村集体净资产增 加440.9万元，增长58.2％；集体经济收入 增加550.6万元，增长54％；集体经济净收 入增加229.5万元，增长48.9％；社员分红 收入增加420万元，增长29.0％；重大经济 目标已经完成并取得效益。履行了任期经 济责任，已完报销费 用，少计固定资产及折旧，超越审批权限 审批经济业务等问题，该退回的退回；少 预提的预提；（详见前述存在问题），也 必须纠正。
年度审计和任期届满审计的情况来制
定，此例要考虑的审计内容：
• 1、审计资产的合法性、真实性、完整性
• 2、审计负债的合法性、真实性、完整性
• 3、审计收入、支出、收益分配的合法性 、真实性、完整性
• 4、审查所有权益的合法性、真实性、完 整性
经济责任审计PPT精选文档
审计报告（征求意见稿）、征求意见、审计报告 （发文稿）
后续审计
审计发现问题整改跟踪
第二节 经济责任审计内容
内部审计实务指南第5号&内部审计具体准则第2205号
企业经营发展情况
内部控制建立和执行情况
财务收支情况
审计 内容
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
第四条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事 的经济责任审计活动。
2 内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南
（2011年11月颁布执行）
第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国 有和国有控股金融企业）。其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可 以参照本指南执行。
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
第一节 经济责任审计概念
1 内部审计具体准则第2205号――经济责任审计
经济责任审计： 指内部审计机构对 本组织所管理的领导干部经济责任
后续审计
审计发现问题整改跟踪
第二节 经济责任审计内容
内部审计实务指南第5号&内部审计具体准则第2205号
企业经营发展情况
内部控制建立和执行情况
财务收支情况
审计 内容
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
第四条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事 的经济责任审计活动。
2 内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南
（2011年11月颁布执行）
第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国 有和国有控股金融企业）。其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可 以参照本指南执行。
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
第一节 经济责任审计概念
1 内部审计具体准则第2205号――经济责任审计
经济责任审计： 指内部审计机构对 本组织所管理的领导干部经济责任
经济责任审计 PPT课件
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 Nhomakorabea1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
审计评价
第五章
1 评价原则：全面性、重要性、客观性、相关性、谨慎性
2 评价要求：（1）与审计内容、审计范围相一致 （2）有充分的证据支持
3 评价内容： 一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的业 绩、主要问题以及应当承担的责任
第四节 经济责任审计评价及审计责任界定
审计责任界定 1 审计责任分类：直接责任、主管责任、领导责任
2 审计责任界定要求：按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工， 结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况， 依法依规进行责任界定。
Contents
目录
01
经济责任审计概念、审计依据、审计对象、审计分类
02
经济责任审计程序、审计内容
03
经济责任审计报告
04
经济责任审计评价及审计责任界定
05
经济责任审计发展趋势培训讲义(ppt 96页)
标要求。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履 行经济责任情况实行审计全覆盖。 ▪ 审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科 学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、 同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的 所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的 部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人 员履行经济责任情况进行全面审计。
21
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 二、经济责任审计的模式
▪ 1、党政同审的模式 ▪ 党政同审模式的含义 ▪ 党政同审--字面上理解，是指针对党政主要领导干部“同
责”领域，即共同承担经济责任的领域开展经济责任审计 一种方式。考虑到审计工作的现实情况，党政同审一般理 解为对同一经济组织党政领导干部在共同的任职时间内的 同时立项，并在一个共同的审计项目中完成对党政领导干 部的经济责任审计，对于党政领导干部的个人责任，在对 经济组织审计评价后对个人责任界定。也称同步审计，这 是广义的党政同审。
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
反映被审计经济组织和被审计领导干部经济责任履行情况 和结果相关资料和经济活动过程。 ▪ 经济活动和受托经济责任的关系：经济活动--受托经济责 任的履行过程。经济活动的范围和内容，由经济责任的范 围和内容规定 ▪ 经济责任审计实施对象包括经济责任审计的范围和内容。
32
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
21
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 二、经济责任审计的模式
▪ 1、党政同审的模式 ▪ 党政同审模式的含义 ▪ 党政同审--字面上理解，是指针对党政主要领导干部“同
责”领域，即共同承担经济责任的领域开展经济责任审计 一种方式。考虑到审计工作的现实情况，党政同审一般理 解为对同一经济组织党政领导干部在共同的任职时间内的 同时立项，并在一个共同的审计项目中完成对党政领导干 部的经济责任审计，对于党政领导干部的个人责任，在对 经济组织审计评价后对个人责任界定。也称同步审计，这 是广义的党政同审。
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
反映被审计经济组织和被审计领导干部经济责任履行情况 和结果相关资料和经济活动过程。 ▪ 经济活动和受托经济责任的关系：经济活动--受托经济责 任的履行过程。经济活动的范围和内容，由经济责任的范 围和内容规定 ▪ 经济责任审计实施对象包括经济责任审计的范围和内容。
32
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会 科学发展情况；
（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党 和国家有关经济工作的方针政策和决策部 署情况；
chendanping
NanJing Audit University
13
经济责任审计
（三）制定和执行重大经济决策情况； （四）与领导干部履行经济责任有关的管理、
chendanping
NanJing Audit University
15
经济责任审计
重大项目安排、大额度资金运作等重大经 济决策情况；
企业财务收支的真实、合法和效益情况， 以及资产负债损益情况；
国有资本保值增值和收益上缴情况；
重要项目的投资、建设、管理以及效益情 况；
chendanping
3、领导责任： 是指除直接责任和主管责任外，领导干
部对其不履行或者不正确履行经济责任的 其他行为应当承担的责任。
chendanping
NanJing Audit University
12
经济责任审计
二、审计内容（以评价领导科学决策及组织 管理为基础的财务审计入手，以检查相关 活动的运行效率、效果和执行廉政规定为 主要内容）
18
经济责任审计
4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。
决策等活动的经济效益、社会效益和环境 效益情况； （五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况 等。
chendanping
NanJing Audit University
14
经济责任审计
国有企业领导人员进行经济责任审计内容： 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决
策部署，推动企业可持续发展情况； 遵守有关法律法规和财经纪律情况； 企业发展战略制定和执行情况及其效果； 有关目标责任制完成情况；
chendanpingNanJi源自g Audit University
17
经济责任审计
三、审计程序和方法 （一）准备阶段 1、接受和确认委托审计任务； 2、选派合适的人员组成审计组并确定审计
负责人； 3、了解被审计单位基本情况；
chendanping
NanJing Audit University
经济责任审计
chendanping
陈丹萍 南京审计学院
NanJing Audit University
1
经济责任审计
一、经济责任审计依据 二、经济责任审计内容 三、经济责任审计程序和方法 四、经济责任审计评价 五、经济责任审计细则
chendanping
NanJing Audit University
chendanping
NanJing Audit University
9
经济责任审计
（2）授意、指使、包庇、强令下属违法； （3）失职、渎职行为；（未经民主决策、
相关程序、或在多数人不同意的情况决策 实施重大经济事项，并造成重大经济损失 的行为）； （4）其它。
chendanping
NanJing Audit University
“十八大”进一步强调：推进权力运行公开 化、规范化，健全经济责任审计等制度； 十八届三中全会提出，加强和改进对主要 领导干部行使权力的制约和监督，加强审 计监督。2014年审计署工作重点包含经济 责任审计。
chendanping
NanJing Audit University
4
经济责任审计
（三）相关法规 2010年10月12日《党政主要领导干部和国
NanJing Audit University
16
经济责任审计
企业法人治理结构的健全和运转情况，以 及财务、业务、风险管理、内部审计等内 部管理制度的制定和执行情况，厉行节约 反对浪费和职务消费等情况，对所属单位 的监管情况；
履行党风廉政建设第一责任人职责情况， 以及本人遵守有关廉洁从业规定情况等。
根据审计结果，对履行经济责任中存在问 题、应当承担责任的890多名领导干部， 给予免职、降职等组织处理以及撤职等其 他处分。
chendanping
NanJing Audit University
7
经济责任审计
（五）存在的问题： （1）目标责任不明确； （2）评价指标体系规范性问题； （3）缺乏相应的责任追究制度。
chendanping
NanJing Audit University
8
经济责任审计
（六）经济责任： 1、直接责任：
直接责任是指领导干部因对主管的资产经营 活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职 责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误 而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在 企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。 具体表现为： （1）直接违法行为；
10
经济责任审计
2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成 重大经济损失浪费等严重后果的行为。
chendanping
NanJing Audit University
11
经济责任审计
有企业领导人员经济责任审计规定》 2014年7月27日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定实施细 则》
chendanping
NanJing Audit University
5
经济责任审计
（四）取得成果：
2008年以来，全国共审计22万多人次。其 中：省部级领导干部160多人次、地厅级 4600多人次、县处级5万多人次、乡科级 17万多人次。
通过经济责任审计，查出被审计领导负有 直接责任的问题金额1000多亿元。
chendanping
NanJing Audit University
6
经济责任审计
查出领导干部涉嫌以权谋私、失职渎职、 贪污受贿、侵吞国有资产等问题，被审计 领导干部及其他人员共2580多人被移送纪 检监察和司法机关处理。
2
经济责任审计
一、经济责任审计的依据
（一）理论依据
1、两权分离所形成的委托代理关系及受托责任是 经济责任审计的理论根基
（1）政府责任是公共受托责任 （2）盈利性组织是所有者和经营者之间的委托责
任
chendanping
NanJing Audit University
3
经济责任审计
（二）现实依据
党的报告明确加强经济责任审计：
（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党 和国家有关经济工作的方针政策和决策部 署情况；
chendanping
NanJing Audit University
13
经济责任审计
（三）制定和执行重大经济决策情况； （四）与领导干部履行经济责任有关的管理、
chendanping
NanJing Audit University
15
经济责任审计
重大项目安排、大额度资金运作等重大经 济决策情况；
企业财务收支的真实、合法和效益情况， 以及资产负债损益情况；
国有资本保值增值和收益上缴情况；
重要项目的投资、建设、管理以及效益情 况；
chendanping
3、领导责任： 是指除直接责任和主管责任外，领导干
部对其不履行或者不正确履行经济责任的 其他行为应当承担的责任。
chendanping
NanJing Audit University
12
经济责任审计
二、审计内容（以评价领导科学决策及组织 管理为基础的财务审计入手，以检查相关 活动的运行效率、效果和执行廉政规定为 主要内容）
18
经济责任审计
4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。
决策等活动的经济效益、社会效益和环境 效益情况； （五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况 等。
chendanping
NanJing Audit University
14
经济责任审计
国有企业领导人员进行经济责任审计内容： 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决
策部署，推动企业可持续发展情况； 遵守有关法律法规和财经纪律情况； 企业发展战略制定和执行情况及其效果； 有关目标责任制完成情况；
chendanpingNanJi源自g Audit University
17
经济责任审计
三、审计程序和方法 （一）准备阶段 1、接受和确认委托审计任务； 2、选派合适的人员组成审计组并确定审计
负责人； 3、了解被审计单位基本情况；
chendanping
NanJing Audit University
经济责任审计
chendanping
陈丹萍 南京审计学院
NanJing Audit University
1
经济责任审计
一、经济责任审计依据 二、经济责任审计内容 三、经济责任审计程序和方法 四、经济责任审计评价 五、经济责任审计细则
chendanping
NanJing Audit University
chendanping
NanJing Audit University
9
经济责任审计
（2）授意、指使、包庇、强令下属违法； （3）失职、渎职行为；（未经民主决策、
相关程序、或在多数人不同意的情况决策 实施重大经济事项，并造成重大经济损失 的行为）； （4）其它。
chendanping
NanJing Audit University
“十八大”进一步强调：推进权力运行公开 化、规范化，健全经济责任审计等制度； 十八届三中全会提出，加强和改进对主要 领导干部行使权力的制约和监督，加强审 计监督。2014年审计署工作重点包含经济 责任审计。
chendanping
NanJing Audit University
4
经济责任审计
（三）相关法规 2010年10月12日《党政主要领导干部和国
NanJing Audit University
16
经济责任审计
企业法人治理结构的健全和运转情况，以 及财务、业务、风险管理、内部审计等内 部管理制度的制定和执行情况，厉行节约 反对浪费和职务消费等情况，对所属单位 的监管情况；
履行党风廉政建设第一责任人职责情况， 以及本人遵守有关廉洁从业规定情况等。
根据审计结果，对履行经济责任中存在问 题、应当承担责任的890多名领导干部， 给予免职、降职等组织处理以及撤职等其 他处分。
chendanping
NanJing Audit University
7
经济责任审计
（五）存在的问题： （1）目标责任不明确； （2）评价指标体系规范性问题； （3）缺乏相应的责任追究制度。
chendanping
NanJing Audit University
8
经济责任审计
（六）经济责任： 1、直接责任：
直接责任是指领导干部因对主管的资产经营 活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职 责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误 而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在 企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。 具体表现为： （1）直接违法行为；
10
经济责任审计
2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成 重大经济损失浪费等严重后果的行为。
chendanping
NanJing Audit University
11
经济责任审计
有企业领导人员经济责任审计规定》 2014年7月27日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定实施细 则》
chendanping
NanJing Audit University
5
经济责任审计
（四）取得成果：
2008年以来，全国共审计22万多人次。其 中：省部级领导干部160多人次、地厅级 4600多人次、县处级5万多人次、乡科级 17万多人次。
通过经济责任审计，查出被审计领导负有 直接责任的问题金额1000多亿元。
chendanping
NanJing Audit University
6
经济责任审计
查出领导干部涉嫌以权谋私、失职渎职、 贪污受贿、侵吞国有资产等问题，被审计 领导干部及其他人员共2580多人被移送纪 检监察和司法机关处理。
2
经济责任审计
一、经济责任审计的依据
（一）理论依据
1、两权分离所形成的委托代理关系及受托责任是 经济责任审计的理论根基
（1）政府责任是公共受托责任 （2）盈利性组织是所有者和经营者之间的委托责
任
chendanping
NanJing Audit University
3
经济责任审计
（二）现实依据
党的报告明确加强经济责任审计：