经济责任审计培训课件

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（6）人力资源（8） （7）行业影响（8） （8）社会贡献（8）
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五、经济责任审计实施细则
1、审计对象方面，细化明确了党政主要领 导干部和国有企业领导人员审计对象范围。
2、审计内容方面，细化明确了审计内容， 将地方政府性债务、自然资源资产、生态环 境保护、民生改善、厉行节约反对浪费、履 行有关党风廉政建设第一责任人职责等情况 列入审计内容。
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（五）存在的问题： （1）目标责任不明确； （2）评价指标体系规范性问题； （3）缺乏相应的责任追究制度。
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（六）经济责任： 1、直接责任：
直接责任是指领导干部因对主管的资产经营 活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职 责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误 而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在 企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任 。 具体表现为： （1）直接违法行为；
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2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成 重大经济损失浪费等严重后果的行为。
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（3）主管与直接责任界定；
（4）主观与客观责任界定；
（5）错误与舞弊责任界定；（根据行为的 性质和结果判断）
（6）违纪与违规责任界定；
违纪：①隐瞒、截留税金、利润和其他收入 ②超越权限、擅自减免税收；
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源自文库
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三、审计程序和方法 （一）准备阶段 1、接受和确认委托审计任务； 2、选派合适的人员组成审计组并确定审计
负责人； 3、了解被审计单位基本情况；
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（3）审计评价 ①定性评价； ②定量评价。
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四、经济责任审计评价 （一）重大决策的科学性； （二）内部控制和风险管理机制评价；
（三）各种经济指标的真实性、合法性、效 益性评价；
（四）任期内经济目标执行情况评价； （五）个人廉洁自律的评价
4、编制审计工作底稿。
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（三）终结阶段
1、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复核 ）；
2、双方交换意见（与单位、个人），界定 经济责任；
（1）前任与现任责任界定； （2）集体与个人责任界定；
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（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会 科学发展情况；
（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党 和国家有关经济工作的方针政策和决策部 署情况；
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（三）制定和执行重大经济决策情况； （四）与领导干部履行经济责任有关的管理
、决策等活动的经济效益、社会效益和环 境效益情况； （五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况 等。
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国有企业领导人员进行经济责任审计内容： 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决
策部署，推动企业可持续发展情况； 遵守有关法律法规和财经纪律情况； 企业发展战略制定和执行情况及其效果； 有关目标责任制完成情况；
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查出领导干部涉嫌以权谋私、失职渎职、 贪污受贿、侵吞国有资产等问题，被审计 领导干部及其他人员共2580多人被移送纪 检监察和司法机关处理。
根据审计结果，对履行经济责任中存在问 题、应当承担责任的890多名领导干部， 给予免职、降职等组织处理以及撤职等其 他处分。
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（4）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况； （5）应当向审计组说明的其他情况。
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2、内部控制制度的测试；
3、实质性测试和取证；（审计技术：（1） 取证面临的环境：信息技术、会计制度改 革、法律意识、审计风险；（2）现代技 术的发展：在线审计、分析性程序的运用 、科学管理技术在效益审计中的运用、 CSA方法、报表分析技巧等）
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（四）取得成果：
2008年以来，全国共审计22万多人次。其 中：省部级领导干部160多人次、地厅级 4600多人次、县处级5万多人次、乡科级 17万多人次。
通过经济责任审计，查出被审计领导负有 直接责任的问题金额1000多亿元。
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③审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规 定的主要问题：
A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的 行为；
B有无挪用、浪费资财的行为； C有无行贿受贿的行为； D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；
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企业经济责任审计参考评价指标
（一）基本指标评价
（1）盈利能力状况
①净资产收益率（20）
②总资产报酬率指标（14） （2）资产质量状况 ①总资产周转率（10） ②应收周转率（12）
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3、领导责任： 是指除直接责任和主管责任外，领导干
部对其不履行或者不正确履行经济责任的 其他行为应当承担的责任。
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二、审计内容（以评价领导科学决策及组织 管理为基础的财务审计入手，以检查相关 活动的运行效率、效果和执行廉政规定为 主要内容）
（1）政府责任是公共受托责任 （2）盈利性组织是所有者和经营者之间的委托责
任
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（二）现实依据
党的报告明确加强经济责任审计：
“十八大”进一步强调：推进权力运行公开化 、规范化，健全经济责任审计等制度；十 八届三中全会提出，加强和改进对主要领 导干部行使权力的制约和监督，加强审计 监督。2014年审计署工作重点包含经济责 任审计。
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（三）相关法规 2010年10月12日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定》 2014年7月27日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定实施细 则》
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（2）资产质量状况 ①不良资产比率（9） ②流动资产周转率（7） ③资产现金回收率（6）
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（3）偿债风险状况 ①速动比率（6） ②现金流动负债比率（6） ③带息负债比率（5） ④或有负债比率（5）
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（4）经营增长状况 ①销售(营业)利润增长率 （10） ②总资产增长率（7） ③技术投入比率（5）
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（三）评论指标 （1）战略管理（18） （2）发展创新（15） （3）经营决策（16） （4）风险控制（13） （5）基础管理（14）
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企业法人治理结构的健全和运转情况，以 及财务、业务、风险管理、内部审计等内 部管理制度的制定和执行情况，厉行节约 反对浪费和职务消费等情况，对所属单位 的监管情况；
履行党风廉政建设第一责任人职责情况， 以及本人遵守有关廉洁从业规定情况等。
）； ②基本情况； ③审计结果及发现的问题； ④审计评价； ⑤审计建议。
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（2）审计报告的内容 ①实施审计工作的基本情况； ②被审计单位领导人员的职责范围和所在单
位的资产、负债、损益目标责任制有关的 各项经济指标的完成情况；
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一、经济责任审计依据 二、经济责任审计内容 三、经济责任审计程序和方法 四、经济责任审计评价 五、经济责任审计细则
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一、经济责任审计的依据
（一）理论依据
1、两权分离所形成的委托代理关系及受托责任是 经济责任审计的理论根基
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E领导人员有无重大经济问题等。 ④领导人员对审计发现的违规违纪问题应负
的责任界定； ⑤对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进
建议； ⑥其他需要反映的问题。
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重大项目安排、大额度资金运作等重大经 济决策情况；
企业财务收支的真实、合法和效益情况， 以及资产负债损益情况；
国有资本保值增值和收益上缴情况；
重要项目的投资、建设、管理以及效益情 况；
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③擅自动用国库款项； ④挥霍浪费国家资财的行为； ⑤挪用生产性资金于非生产性资金； ⑥预算内转预算外资金； ⑦利用职务之便，非法侵占财物。 （7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关
；非罪：监察机关）
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3、出具审计报告和审计评价。 （1）审计报告的构成 ①导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等
、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料 ；
（3）其他有关资料。
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个人：
（1）领导人员职责范围； （2）被审责任人履行经济责任情况的述职报告； （3）领导人员任职期间与资产、负债、损益目标
责任制有关的各项经济指标的完成情况；
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4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。
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（二）实施阶段 1、提交相关材料； 单位：
（1）财政收支、财务收支相关资料； （2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要
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（3）偿债风险状况 ①资产负债率（12） ②已获利息倍数（10） （4）经营增长状况 ①（营业）增长率（12） ②资本保值增值率（10）
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（二）修正指标评价 （1）盈利能力状况 ①(营业)利润率 （10） ②盈余现金保障倍数（9） ③成本费用利润率（8） ④资本收益率（7）
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（2）授意、指使、包庇、强令下属违法； （3）失职、渎职行为；（未经民主决策、
相关程序、或在多数人不同意的情况决策 实施重大经济事项，并造成重大经济损失 的行为）； （4）其它。
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