复式记账的运用课件

复式记账的运用
账务处理一
筹集资金的核算
➢ 企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产）等 贷：实收资本
➢ 企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款）
复式记账的运用
账务处理 二
筹集资金的核算
归还借款、支付利息
银行一般于季末收取短期借款利 息，企业应按期预提利息
①借：财务费用 贷：应付利息
以存款支付。
借：原材料——A材料
100000
原材料——B材料
400000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：银行存款
585000
2.10日，从丙公司购入A材料600吨，每吨110元，价款66000元， 增值税率17%计11220元，材料尚未到达，款项尚未支付。
借：在途物资——A材料
66000
资本公积
核算投资者投入资本的增减 及结余情况，按投资者名册 设置明细账
核算资本公积的增减及结 余情况
借 实收资本（股本） 贷
借
资本公积
贷
减少资本 实际收到资本金
转增资本时
增加数额
实有资本金
复式记账的运用
实有数额
投入资本其他相关账户
筹集资金的核算
银行存款：反映银行存款收付及结存情况 固定资产：核算固定资产原价的增减结存
②借：财务费用 借：应付利息
③借：短期借款 贷：银行存款
贷： 银行存款
复式记账的运用
账务处理 二
筹集资金的核算
归还借款、支付利息
长期借款的利息支出，应按期预提并计入有关科目
①借：财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用态） 在建工程（固定资产尚未达到预定可使用状态） 贷：应付利息
②借：应付利息 贷：银行存款
复式记账的运用
采购业务的核算
其他相对应账户
应付账款：核算企业在购买材料、物资和接受劳务供应等时，发生的应付款
预付账款：核算因购买材料、商品或接受劳务按供货合同规定预付给供 应单位的款项。属于债权结算账户
应付票据：核算因购买材料、商品或接受劳务时，应付的商业汇票款
复式记账的运用
账务处理
采购业务的核算
会计从业资格考试
之基础会计
第五章 账户和复式记账的运用
复式记账的运用
筹集资金的核算
第一节 筹集资金的核算
主要经济业务内容
投入
借入
资本
资金
由投资者投入的资 本，可以现金资 产投入，也可以 非现金资产投入
从银行或其他金融机 构借入资金
复式记账的运用
筹集资金的核算
投入资本的核算账户
实收资本 （股本）
所有者权益账户
应交税费——应交增值税（进项税额） 11220
贷：应付账款——丙公司
77220
复式记账的运用
3.12日，从丁公司购入A材料2000吨，每吨115元，计230000 元；购入B材料3000吨，每吨130元，计390000元，增值税率 17%计105400元，材料到达验收入库，全部款项以存款支付， 另以现金支付运杂费600元（按重量比例分配）。
期初余额：期初库 存材料的实际成本
验收入库材料的 实际成本
发出材料的实 际成本
期末余额：期末在 途材料的实际成本
期末余额：期末 库存材料的实际 成本
复式记账的运用
• 我国税法规定，凡在我国境内销售商品或提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税
• 增值税的基本税率为17%。 • 增值税一般纳税人购入货物或接受应税劳务支付的增值税
复式记账的运用
第二节 材料采购业务的核算
主要经济业务内容
采购材料，计算采购成本
（材料的买价、运杂费、运输途中合理损耗、入库前的 整理挑选费、其他费用）
采购业务引起的货款结算 仓库收入材料的核算
复式记账的运用
账户设置
在途物资
资产类账户
供应过程的核算
原材料
核算企业购入未到或未入库的各种材 料物资的实际成本
4.15日，收到丙公司发来的A材料，验收入库。
5.20日，从乙单位购进C材料3 000千克，单价8元，计24 000 元，增值税率17%计4080元，对方代垫运杂费520元。以银行 存款支付20 000元，余款暂欠。材料验收入库。
借：原材料——C材料
24520
应交税费——应交增值税（进项税额） 4080
①采购材料时： 借：在途物资（材料未到或已到但未入库） 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款（款未付） 应付票据（商业汇票支付） 预付账款 （款已经预付）
②在途物资验收入库时 借：原材料 贷：在途物资
复式记账的运用
应用举例
甲公司9月份发生如下业务：
1.3日，从乙公司购入A材料1000吨，每吨100元，B材料2000 吨，每吨200元，增值税率17%，材料收到，验收入库，全部款项
情况。 无形资产：核算无形资产的取得、摊销、
转让等情况，按类别设明细账。
复式记账的运用
借入资金的核算账户
筹集资金的核算
短期借款
长期借款
核算企业借入的期限在 一年以内（含１年）的 借款。
核算企业借入的期限在一 年以上的借款。
借方登记减少数，贷方登记增加数，余 额一般在贷方，表示尚未归还的借款
复式记账的运用
•
财务费用
• 发生利息支出 期末转入“本年利润”，
• “应付利息”
• 负债类账户。用来核算和监督本期为支付的短期 借款利息。
•
应付利息
• 实际支付时 应支付的利息
•
尚未支付的利息
复式记账的运用
借入资金其他相关账户
筹集资金的核算
财务费用：核算企业筹资而发生的费用支 出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。 按费用项目设置明细账。
[即应交税费——应交增值税（进项税额）]可以从销售货 物或提供劳务按规定收取的增值税[应交税费——应交增 值税（销项税额）]中抵扣。 • 应交税费——应交增值税（进项税额）记借方 • 应交税费——应交增值税（销项税额）
复式记账的运用
借方
应交税费 ---应交增值税
贷方
本期购入货物或接受应税劳 本期销售货物或提供应税劳务 务支付的进项税额（一） 应收取的增值税额（+）
➢核算入库材料的收入、发出、结 存情况。
购入材料未入库，先记入“在途物资”，验收入库时再从“在途物资”转入“原 材料” 购入材料并验收入库，直接记入“原材料”账户。
百度文库复式记账的运用
在途物资
期初余额：上期末在 途材料的实际成本
企业购入的在途材 在途材料验收入 料的实际成本（+） 库的实际成本（-）
原材料
贷：银行存款
20000
应付账款——乙单位
8600
复式记账的运用
练习
• 1.2日，从甲单位购进A材料3 000千克，单价1O元，计30 000元，增值税5 100元，货款及运杂费800元均以银行存款 支付。材料验收入库。