个体户资源税的纳税人、征税对象和征税范围是怎样的
资源税法律制度重点
第 10 讲资源税法律制度知识点 11：资源税法律制度〔☆☆☆〕〔一〕资源税的概念、纳税人和征税范围3.征税范围〔1〕能源矿产包含原油；天然气、页岩气、天然气水合物；煤；煤成〔层〕气；铀、钍；油页岩、油砂、天然沥青、石煤；地热。
〔2〕金属矿产包含黑色金属和有色金属。
〔3〕非金属矿产包含矿物类、岩石类、宝玉石类。
〔4〕水气矿产包含二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水。
〔5〕盐包含钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。
注 1：纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应当按规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
注 2：对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。
征收水资源税的，停止征收水资源费。
4.税率采纳比例税率和定额税率两种形式。
地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水采纳比例税率或定额税率，其他应税资源均采纳比例税率。
（多项选择题）〔2021 年〕依据资源税法律制度的规定，以下情形中，应缴纳资源税的有〔〕。
A.煤矿开采原煤用于职工福利B.天然气公司开采天然气对外销售C.贸易公司进口原油D.超市销售食盐（正确答案）AB（答案解析）资源税是对在我国领域或管辖的其他海域“开发〞应税资源的单位和个人征收的一种税。
〔二〕资源税计税依据资源税实行从价计征或者从量计征。
（单项选择题）〔2021 年〕甲煤矿为增值税一般纳税人，2022 年 8 月销售原煤取得不含增值税价款435万元，其中包含从坑口到码头的运输费用10 万元、随运销产生的装卸费用5 万元，均取得增值税发票。
已知资源税税率为2％。
甲煤矿当月应缴纳资源税税额为〔〕。
A.8.7 万元B.9 万元万元万元（正确答案）D（答案解析）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。
相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选〔加工〕地到车站、码头或者购置方指定地点的运输费用、建设基jin以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
纳税义务人与征税范围--注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义1纳税义务人与征税范围个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
一、纳税义务人中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
【解释1】个人所得税纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
【解释2】按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
住所标准：习惯性居住地时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。
【解释3】对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。
上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。
二、征税范围——目前共 11项（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
注意的问题：1.不予征税项目：（1）独生子女补贴。
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
（3）托儿补助费。
（4）差旅费津贴、误餐补助。
2.了解内部退养人员工薪征税问题3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
资源税征收政策解读
资源税征收政策解读资源税作为一种特殊的税收，对于国家资源管理和税收收入具有重要意义。
资源税征收政策是指国家针对资源税征收的一系列制度设计和管理措施。
本文将对资源税征收政策进行解读，并从不同角度进行分析。
一、背景与意义资源税是指对经济活动中使用和消耗的自然资源进行征税的一种税收形式。
其征收的目的在于调节资源的合理利用与保护，促进绿色发展。
资源税征收政策的实施，能够提高资源的有效利用率，减少资源的浪费，推动经济的可持续发展。
二、资源税征收对象与税率资源税的征收对象主要包括石油、天然气、煤炭等自然资源及其开采、利用环节中产生的相关产品。
资源税的税率根据不同资源种类和开采程度而有所差异，一般以固定比例或单位价格计征。
税率的合理设置既能保障国家税收收入，又能够避免对企业经营造成过大的负担。
三、资源税征收方式与程序资源税的征收方式主要包括自行申报、核定征收和税务机关实地核查等。
对于资源开采企业，需要按照规定的程序和要求，及时申报相关税款，并进行资料备案。
税务机关在征收过程中，会进行核查和核实，对于不符合要求的情况，会及时进行调整和处理。
四、资源税征收政策的创新与改革为了适应新形势下资源发展与环境保护的要求，我国资源税征收政策在不断进行创新和改革。
例如，推出差别化资源税税率，通过对资源稀缺程度进行评估，对不同资源进行差别化税率调整，进一步激励资源的合理利用与节约。
五、资源税征收政策的影响与挑战资源税征收政策的实施对于资源开采企业、国家财政和环境保护等方面都会产生重要的影响。
对于企业而言，合理遵守资源税征收政策，能够提高企业的管理水平和竞争力。
对于国家财政而言，资源税作为一种重要税收收入来源，能够提供财政支持。
然而，也面临着征收难度和税收管理等方面的挑战。
六、资源税征收政策的前景和建议资源税征收政策的推进，对于促进绿色发展、保护环境和促进经济增长具有重要的作用。
在未来的发展中，应进一步加强资源税征收的管理和监督，提高税务管理的科学化和信息化水平。
资源税的征税对象和范围具体有哪些
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
资源税的征税对象和范围具体有哪些
一、资源税的纳税人
按照税法规定，资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)为在中华人民共和国境内开采税法规定的矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人。
自然，开采应征资源税的矿产品和生产盐的工业企业，是资源税的纳税人。
此外，按照税法规定，收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，包括独立矿山、联合企业以及其他收购未税矿产品的单位。
这里所说的独立矿山，系指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的企业，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。
这里所说的联合企业，系指采矿、选矿、冶炼(或加工)连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。
二、资源税的征税对象和范围
资源税的征税对象是矿产品和盐。
其中，矿产品包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿产品和金属矿产品等。
(1)原油，指开采的天然原油，包括企业生产的稠油、高凝油、凝析油等，不包括人造石油。
其中：
①稠油，是指在油层温度条件下，原油粘度大于100毫帕/秒或原油重度大于0.92的原油。
高凝油是指凝固点大于40℃，含蜡量超过30%的用普通开采方式。
国家税务总局公告2018年第13号——关于发布《资源税征收管理规程》的公告
国家税务总局公告2018年第13号——关于发布《资源税征收管理规程》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.03.30•【文号】国家税务总局公告2018年第13号•【施行日期】2018.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】资源税正文国家税务总局公告2018年第13号关于发布《资源税征收管理规程》的公告为进一步规范资源税征收管理，优化纳税服务，防范涉税风险，国家税务总局研究制定了《资源税征收管理规程》，现予发布，自2018年7月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局2018年3月30日资源税征收管理规程第一章总则第一条为规范资源税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则和《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）规定，制定本规程。
第二条纳税人开采或者生产资源税应税产品，应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。
第三条资源税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。
计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。
计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。
原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。
纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
第二章税源管理第四条计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。
视同销售包括以下情形：（一）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（二）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；（三）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。
《征税范围和纳税人》课件
THANKS
感谢观看
个人所得税的纳税人
在中国境内有住所或者无住所但在境内居住满一年的个人， 以及在中国境内无住所又不居住或者居住不满一年的个人， 应当按照规定缴纳个人所得税。
04
征税范围和纳税人的关系
征税范围对纳税人的影响
确定纳税义务
征税范围决定了哪些人需要履行纳税 义务，是确定纳税人身份的重要依据 。
调节经济行为
益最大化。
05
案例分析
某企业增值税的征税范围与纳税人分析
要点一
总结词
要点二
详细描述
该企业增值税的征税范围较广，包括销售货物、提供劳务 等经营活动，但也有一些免税项目。纳税人主要是企业单 位，但也有个人经营者。
该企业增值税的征税范围包括销售货物、提供劳务等经营 活动。具体来说，销售的货物包括各种有形动产，如机器 设备、原材料、产品等；提供的劳务则包括修理修配、交 通运输、邮政电信、金融保险等。此外，还有一些免税项 目，如农业机耕、排灌、病虫害防治等。纳税人主要是企 业单位，但也有个人经营者，如个体工商户、个人独资企 业等。
某跨国公司企业所得税的征税范围与纳税人分析
总结词
该跨国公司企业所得税的征税范围较广，包括全球范围 内的经营所得和其他所得。纳税人主要是跨国公司本身 ，但也有一些关联方和分支机构。
详细描述
该跨国公司企业所得税的征税范围包括全球范围内的经 营所得和其他所得。具体来说，经营所得是指企业在全 球范围内的营业收入，包括销售货物、提供劳务等所得 ；其他所得则包括投资所得、财产转让所得等。此外， 对于跨国公司而言，其关联方和分支机构也可能需要缴 纳企业所得税。纳税人主要是跨国公司本身，但也有一 些关联方和分支机构。
确定征税范围的原则
国家税收之资源税概述
国家税收之资源税概述引言资源税是国家税收的一种重要形式，它是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税是国家财政收入的重要组成部分，对于调节资源供求关系、促进可持续发展具有重要意义。
本文将就国家税收之资源税进行概述，讨论资源税的定义、征收标准、征收程序等方面的内容。
资源税的定义资源税是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税的征收主体为国家税务机关，征收对象为从事资源开发和利用的企业、个人等。
通过资源税的征收，国家可以有效地管理和调控资源的开发和利用，促进资源的合理配置和可持续发展。
资源税的征收标准资源税的征收标准是根据资源的种类和数量来确定的。
不同的资源有不同的征收标准，通常以资源的产量、销售额或利润等为计税依据。
资源税的征收标准在制定时需要综合考虑资源的稀缺性、开采成本以及市场需求等因素，以确保资源税的公平与合理性。
资源税的征收程序资源税的征收程序包括纳税申报、审批、缴纳等环节。
在资源开发利用者取得资源收入后，需要按照法定程序向当地税务机关申报，并提供相关的证明材料。
税务机关将对纳税申报进行审核，并根据纳税申报的内容计算应纳资源税的额度。
纳税人需要按照税务机关的要求将应缴纳的资源税及时缴纳到指定的银行账户，以完成资源税的征收程序。
资源税的用途资源税的主要用途是用于支持国家的经济建设和社会发展。
资源税征收所得主要用于以下几个方面：1.支持资源型产业和地方经济的发展，促进各地区资源的综合利用和加工转化。
2.资源税的一部分可以用于加大环境保护力度，推动资源的可持续利用和开发，减少资源的浪费和污染。
3.资源税的一部分还可以用于改善民生，提高社会保障水平，加强教育、医疗、文化等公共服务的投入。
资源税的现状与发展目前，我国资源税的征收存在一些问题和亟待解决的挑战。
首先，资源税的征收标准和税率不够科学和合理，无法充分反映资源的稀缺性和开采成本。
资源税管理条例实施细则
一、适用范围
《中华人民共和国资源税法》实施细则适用于在我国境内开采或者生产应税资源的单位和个人。
二、税率与计税依据
（一）资源税的税率由国务院财政部门根据资源税法的规定，结合资源税征收的实际情况，确定并公布。
（二）资源税的计税依据为应税资源的销售额或者销售数量。
三、税收优惠
（一）符合国家产业政策、环境保护要求，以及具有社会效益的资源，可以享受税收优惠。
（二）资源税的税收优惠政策由国务院财政部门制定。
四、征收管理
（一）资源税由税务机关负责征收。
（二）资源税的纳税义务人应当依照资源税法的规定，办理税务登记，如实申报应税资源销售额或者销售数量。
（三）资源税的纳税义务人应当按照规定，及时足额缴纳资源税。
五、税务检查
税务机关有权对纳税人的应税资源销售额或者销售数量、计税依据等进行检查，纳税人应当予以配合。
六、法律责任
（一）纳税人未按照规定办理税务登记、申报、缴纳资源税的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款。
（二）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者提供虚假的计税依据的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《中华人民共和国资源税法》实施细则自2020年9月1日起施行。
在此之前的规定，如与实施细则不一致的，以实施细则为准。
资源税税率和征收范围是什么
资源税税率和征收范围是什么资源税⼀般是对我国的资源作为征税依据的⼀种税类，⼀般资源税就是国家对国有资源，⽐如说原油、天然⽓、煤炭、其它⾮⾦属矿原矿、⿊⾊⾦属矿原矿，有⾊⾦属矿原矿、盐等进⾏征税。
下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理有关资料，希望对⼤家有所帮助。
资源税税率现⾏资源税计税依据是指纳税⼈应税产品的销售数量和⾃⽤数量。
具体是这样规定的：纳税⼈开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税⼈开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。
另外，对⼀些情况还做了以下具体规定：1)纳税⼈不能准确提供应税产品销售数量或移送使⽤数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算⽐换算成的数量为课税数量。
2)原油中的稠油、⾼凝油与稀油划分不清或不易划分的，⼀律按原油的数量课税。
3)煤炭，对于连续加⼯前⽆法正确计算原煤移送使⽤量的，可按加⼯产品的综合回收率，将加⼯产品实⾏销售量和⾃⽤量折算成原煤数量作为课税数量。
以原煤⼊洗为例，洗煤这⼀加⼯产品的综合回收率是这样计算的：综合回收率=(原煤⼊洗后的等级品数量÷⼊洗的原煤数量)×100%洗煤的课税数量=洗煤的销量、⾃⽤量之和÷综合回收率原煤⼊洗后的等级品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等。
4)⾦属和⾮⾦属矿产品原矿，因⽆法准确掌握纳税⼈移送使⽤原矿数量的，可将其精矿按选矿⽐折算成原矿数量作为课税数量。
选矿⽐的计算公式如下：选矿⽐=精矿数量÷耗⽤的原矿数量5)纳税⼈以⾃产⾃⽤的液体盐加⼯固体体盐，按固体盐税额征税，以加⼯的固体盐的数量为课税数量。
纳税⼈以外购的液体盐加⼯团体盐，其加⼯固体盐所耗⽤液体盐的已纳税额准予抵扣。
资源税征收范围就资源⽽⾔，其范围很⼴，我国⽬前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：1、原油。
原油是指开采的天然原油，不包括⼈造⽯油。
2、天然⽓。
天然⽓是指专门开采或与原油同时开采的天然⽓，暂不包括煤矿⽣产的天然⽓。
资源税计税方法
资源税计税方法资源税是指国家对矿产资源、水资源、森林资源等自然资源征收的一种税收。
资源税的征收对于保护环境、合理利用资源、促进经济可持续发展具有重要意义。
资源税的计税方法是资源税征收的核心内容之一，下面将就资源税的计税方法做一简要介绍。
首先，资源税的计税方法主要包括计税对象、计税依据、税率和计税程序等内容。
计税对象是指应当纳税的主体，通常是指从事资源开采或利用的单位或个人。
计税依据是指确定资源税应纳税额的依据，通常是以资源的产量、销售额或利润等为计税依据。
税率是指资源税的税率标准，通常是以一定比例计算应纳税额。
计税程序是指资源税的征收程序和纳税申报程序等内容。
其次，资源税的计税方法还包括了不同资源类型的不同计税方法。
比如对于矿产资源，资源税的计税方法通常是按照矿产资源的产量或销售额计算资源税；对于水资源，资源税的计税方法通常是按照取水量或水资源利用费用计算资源税；对于森林资源，资源税的计税方法通常是按照木材产量或销售额计算资源税。
不同资源类型的不同计税方法，能够更好地适应资源的特点，实现资源税的合理征收。
再次，资源税的计税方法还需要考虑到税收的公平性和可操作性。
在确定资源税的计税方法时，需要兼顾税收的公平性，避免因计税方法不当导致资源税的偏低或偏高。
同时，也需要考虑到计税方法的可操作性，避免因计税方法繁琐或难以操作而影响资源税的征收。
最后，资源税的计税方法还需要与相关的法律法规相适应。
资源税的计税方法需要与资源税法、税收征管法等相关法律法规相适应，确保资源税的征收符合法律规定，能够得到法律的保障。
综上所述，资源税的计税方法是资源税征收的核心内容之一，对于合理征收资源税、保护环境、促进经济可持续发展具有重要意义。
资源税的计税方法需要兼顾税收的公平性和可操作性，与相关法律法规相适应，以实现资源税的合理征收和有效管理。
希望本文对资源税的计税方法有所帮助，谢谢阅读。
个人所得税的征税对象是哪些？
个人所得税的征税对象是哪些？一、个人所得税的征税对象是哪些?个人所得税的征税对象是超过纳税标准的主体。
个人所得税的征收基于个人所得税制。
了解个人所得税制，需要知道税制的组成要素。
为此，我们结合税制要素术语的解释，阐述我国个人所得税制的基本情况。
任何一个税制的构成要素都是相同的，都要规定对什么征税、向谁征税、征多少税、如何征税等。
这些就构成了税法的基本内容，成为税收制度的基本要素，简称税制要素。
税制要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。
其中纳税人、征税对象、税率是税制的三个基本要素。
我国的个人所得税的征税对象是个人取得的各项所得。
其税目包括：工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及国务院规定的其他所得。
我国个人所得税的计税依据是应纳税所得额。
所得额不一定等于应纳税所得额。
在许多情况下，应纳税所得额是在对所得额进行适当调整的基础之上获得的。
税收术语征税对象，又称课税对象，或征税客体。
它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。
通过规定课税对象，税法才能确定根据什么事物或活动征税。
不同的税种有不同的征税对象，它是一个税种区别于另一个税种的主要标志，并且不同的税种名称由来以及各个税种在性质上的差别，也主要取决于不同的征税对象。
个人所得税之所以有这样的名称，就是因为它是对个人所得额课征的一种税。
在具体操作中，还会遇到三个名词：税目、计税依据和税源。
二、课税对象、计税依据和税源，三者的关系是什么?征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。
规定税目首先是为了明确具体的征税范围。
列入税目的就是应税产品，没有列入税目的就不是应税产品，这样征税的界限就十分明确。
另外，通过规定各种税目，可以对不同的项目制定高低不同的税率，体现国家的政策。
资源税 知识点总结
资源税知识点总结资源税的征收主体是国家税务部门，征税对象是依法开发和利用自然资源和矿产资源的单位和个人。
资源税征收的标准是按照资源的开发和利用情况及其对环境的影响来确定，资源税税率是按照不同的资源种类和开发方式来确定的。
资源税是一种间接税，由国家税务部门统一征收。
资源税的征税对象包括煤炭、石油、天然气、矿山、森林、水资源、渔业资源等自然资源，主要是对资源的开发和利用活动进行征税。
资源税征收的税基主要是资源的开发量或者产量，也可以是资源的价值或者销售额。
征税的税率分为比例税率和固定额税率，按照税法规定的税率和计税标准来确定资源税的应纳税额。
资源税是世界各国都采取的一种重要税种，对于保护环境、合理开发资源和提高国家财政收入具有重要意义。
资源税的作用主要包括：调节资源的开发和利用，防止资源的过度开采和浪费，保护自然环境，促进资源的可持续发展和合理利用。
资源税可以通过征税的方式，对资源的开发量和产量进行限制，防止资源的过度开采，保护自然环境。
资源税可以通过征税的方式，促进资源的合理开发和利用，鼓励技术创新和节约型资源开发方式。
资源税可以通过征税的方式，提高资源的开采成本，减少资源的浪费和滥用，保护资源的可持续发展。
资源税的征收范围主要包括：矿产资源的开采和加工利用，自然资源的开发和利用，环境资源的保护和修复等方面。
资源税的征收标准主要包括：资源的开发量和产量，资源的价值和销售额，资源的利润和收益等方面。
资源税的税率主要包括：比例税率和固定额税率，按照税法规定的税率和计税标准来确定资源税的应纳税额。
资源税的改革主要包括：税制改革，征税方式的改革，税收政策的改革等方面。
资源税的税制改革主要是调整资源税的税率和税基，完善资源税的征收标准和征收程序，提高资源税的征收效率和公平性。
资源税的征税方式的改革主要是探索资源税的差别化征收方式，采取不同政策措施，以适应资源税的特点和发展需要。
资源税的税收政策的改革主要是完善资源税的政策，促进资源税的征收和使用，推动资源税的制度建设和发展。
个人所得税纳税人、征税范围和税率
学习任务6.1个人所得税纳税人、征税范围和税率目录个人所得税纳税人、征税范围和税率1个人所得税纳税人2个人所得税征税范围3个人所得税税率居民纳税人是指在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度在中国境内居住满183天的个人u 包括在中国境内居住满183天的外国人、海外侨胞和中国香港、中国澳门、中国台湾同胞一、个人所得税纳税人居民纳税人非居民纳税人纳税人：自然人非居民纳税人指在中国境内无住所又不居住或无住所而一个纳税年度在境内居住不满183天的个人u 包括在一个纳税年度中没有在中国境内居住或在中国境内居住不满183天的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞习惯性居住地无限有限做中学6-1以下个人所得税纳税人中属于居民纳税人的有哪些？A. 在中国境内定居的中国公民和外国侨民B.从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾同胞C.在一个纳税年度中，没有在中国境内居住的到美国留学的学生D. 在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞E.2019年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞答案ABC一、个人所得税纳税人u 我国实行个人所得税代扣代缴和个人自主申报纳税相结合的征收管理制度u 凡支付应纳税所得的单位或个人都是个人所得税的扣缴义务人u 扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务知识链接6-1一、个人所得税纳税人——扣缴义务人1.工资薪金所得9项具体征税项目是什么？二、个人所得税征税范围——9个具体项目2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得7.财产租赁所得6.财产转让所得8.利息、股息、红利所得9.偶然所得5. 经营所得u工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得01下列补贴、津贴不属于工资薪金性质所得，不征个人所得税：u独生子女补贴u托儿补助费u差旅费津贴u误餐补助u执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴u工资薪金、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资薪金所得征税u奖金、津贴、补贴视不同情况有例外01u自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生的费用全额按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0601个人所得税性质、纳税人和征税范围
个人所得税性质、纳税人和征税范围习题与答案一、判断题1.个人所得税是以个人（自然人）取得的各项收入为征税对象的所征收的一种税。
（） X2.对在中国境内居住的个人所得要征个人所得税，不在中国境内居住的个人从中国取得所得不征收个人所得税。
（）X3.我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且一个纳税年度内居住时间累计满183天的个人。
（）X4.区分为居民和非居民的目的在于确定其应承当相应的纳税义务。
（）V5.个人所得税中，“居住累计满183天”，是指一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住累计满183天。
（）V6.非居民纳税义务人，实际上只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住累计不满183天的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。
（）V7.某墨西哥公民于2019年8月1日至2020年5月30日在中国境内工作，该墨西哥公民不是我国个人所得税的居民纳税义务人。
（）V8.某荷兰公民曾于2019年1月2日至2020年10月31日来中国工作。
2019年2月10 日至28日，2019年6月6日至22日，2019年11月5日至30日离开中国回荷兰休假，该荷兰公民在2019年度、2020年度均不是我国个人所得税的居民纳税义务人。
（）X9.个人从单位取得的年终加薪、劳动分红，应视同股息、红利征税。
（）X10.居民纳税义务人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
（）V11.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得，免征个人所得税。
（） X12.在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税。
（）V13.工资、薪金所得，以纳税义务人户籍所在地作为所得来源地。
（）X二、单项选择题1.以下关于我国现行个人所得税表述正确的选项是（）oA.综合征收B.累进税率C.源泉扣税D.综合与分类相结合征收答案：D2.以下选项中，（）是我国个人所得税的居民纳税人。
教材文本：资源税的征税范围、纳税人和税率
项目八资源税办税业务本章知识点资源税征税范围资源税纳税人资源税税率资源税的税收优惠资源税纳税时间和地点本章技能点资源税应纳税额计算资源税手工纳税申报资源税网上纳税申报职业核心能力自我学习信息处理数字应用与人交流解决问题革新创新286 纳税实务知识导图征税范围288 纳税实务个种税。
我国现行资源税的征税范围主要包括矿产品和盐，共六个税目，同时设若干子目。
（1）原油, 指天然原油。
人造石油不征税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
（2）天然气, 指专门开采的和与原油同时开采的天然气。
（3）煤炭, 指原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
（4）金属矿，包括稀土、钨、钼、铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿等。
（5）非金属矿，包括石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、粘土、砂石等。
（6）海盐。
资源税只针对原矿、原油、天然气等初始产品征收，所有加工或人造产品均不需缴纳资源税。
资源税的税收优惠政策（1）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
（2）对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40 %。
（3）对三次采油资源税减征30 %。
（4）对低丰度油气田资源税暂减征20 %。
（5）对深水油气田资源税减征30 %。
（6）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（7）对实际开采年限在15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30 %。
衰竭期矿山，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20 %（含）以下，或者剩余服务年限不超过5 年的矿山。
（8）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50 %。
注：纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。
（9）自2014 年12 月1 日起，在全国范围统一将煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费率降为零，停止征收煤炭、原油、天然气价格调节基金，取消煤炭可持续发展基金（山西省）、原生矿产品生态补偿费（青海省）、煤炭资源地方经济发展费（新疆维吾尔自治区）。
资 源 税
【例5-18】承前例5-17，该公司关于资源税的相 关账务处理为：
四、资源税的账务处理
企业按规定计算出销售的应税产品应交纳的资 源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税 费——应交资源税”科目；
企业计算出自产自用的应税产品应纳的资源税， 借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税 费——应交资源税”科目；
企业收购未完税矿产品，借记“在途物资”等科 目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税， 贷记“应交税费——应交资源税”科目。
2、纳税地点
凡缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的 开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。
3、纳税期限
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10 日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为 1期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起10日内申报纳税并结清上月税款。纳税人不能按 固定期限纳税的，经核准可以按次纳税。
纳税实务
一、资源税概述
资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入， 以自然资源为征税对象的一种税。
（一）资源税的纳税人
根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的 纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿 产品或生产盐的单位和个人。
（二）资源税的征税范围
我国目前资源税的征税范围包括矿产品和盐类， 具体包括：
（1）原油。 （2）天然气。 （3）煤炭。 （4）其他非金属矿原矿。 （5）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。 （6）盐。
个人所得税法讲座课件
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
1．一般情况
举例： 境内某企业业务经理为中国公民， 2011年每月取得工资收入5000元，计算该经理 全年应纳的个人所得税。
A.1-8月每月应纳税额＝(5000－ 2000)×15%－125＝325元；9-12月每月应纳税 额＝(5000－3500）×3%＝45元
所得税。 解：应纳税额=（3980+5000-3500）×20%-555=541（元）
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
2.特殊情况
②一次取得全年奖金的计税方法
自2005年1月1日起，原则上将全年奖金（包括年终一次性奖 金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年 终绩效工资）单作一个月计税。具体为：
二、纳税人、征税对象和税率
（5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定的其他所得。
二、纳税人、征税对象和税率
2.所得来源地的确定 纳税人从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国
c.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分 红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。购买 企业国有股权【2001年11月9日国税函832号批复】
二、纳税人、征税对象和税率
注意： 工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别？
工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在 机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中 任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独 立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的 主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则 不存在这种情况。
B.全年应纳税额＝325×8-45×4＝2780元
课税对象和征税对象是什么意思有什么区别
课税对象和征税对象是什么意思有什么区别昨天听到不少会计小伙伴搞不清楚课税对象的含义，以及和征税对象的区别，会计网小编都来详细说一下，并附上课税对象、计税依据和税源三者的联系，方便大家对课税对象有更深的理解。
课税对象是什么意思通俗地说，课税对象就是指针对什么征税。
如增值税的征税对象就是商品、产品、应税劳务等，旅游餐饮业增值税的征税对象就是饭店、旅店、出租等等，个人所得税的行税对象就是个人所取得的收入等。
课税对象又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,是征税的根据,也是一种税区别于另一种税的主要标志.在现代社会,国家的课税对象主要包括所得,商品和财产三类. 国家的税制往往也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。
征税对象是什么意思征税对象又叫课税对象、征税客体，在实际工作中也笼统地称之为征税范围，它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。
征税对象包括物或行为，不同的征税对象是区别不同税种的主要标志。
征税对象是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
如消费税、土地增值税、个人所得税等，这些税种因征税对象不同、性质不同，税名也就不同。
课税对象和征税对象的区别简单来说，就是：课税对象：针对什么征税，是税收客体，不代表征税的广度。
征税对象：确定各个税种的征税范围。
课税对象的计税依据是什么?企业所得税的征税对象是：企业收入总额扣除各项成本，费用税金后的净所得额。
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
企业所得税法第五条规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
课税对象计税依据和税源，三者的关系是什么?征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！个体户资源税的纳税人、征税对象和征税范围是怎样
的
【资源税征收】个体户资源税的纳税人、征税对象和征税范围
一、资源税的纳税人
按照税法规定，资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)为在中华人民共和国境内开采税法规定的矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人。
这里所说的个人是指个体户和其他开采应征资源税的矿产品和生产盐的个人。
自然，开采应征资源税的矿产品和生产盐的个体户，是资源税的纳税人。
此外，按照税法规定，收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，包括独立矿山、联合企业以及其他收购未税矿产品的单位。
二、资源税的征税对象和范围
资源税的征税对象是矿产品和盐。
其中，矿产品包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿和黑色金属矿原矿及有色金属矿原矿等。
(1)原油，指开采的天然原油，包括生产的稠油、高凝油、凝析油等，不包括人造石油。
(2)天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
(3)煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
(4)其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿。