经济学原理12税制的设计
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》章节题库(税制的设计)【圣才出品】
第 12 章 税制的设计
一、判断题 1．政府的再分配使得收入分配更加平等了一些。（ ） 【答案】√ 【解析】政府的收入再分配计划增加了最贫困家庭的收入，也减少了最富有的家庭的收 入。
2．累进所得税的边际税率随着收入的增加而下降。（ ） 【答案】× 【解析】累进所得税指高收入纳税人交纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税 收，边际税率随着收入的增加而提高。
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图 12-1 产品税不所得税 现在假定要对所得征税以获取同样的税收。消费者的预算约束则变为 p1x1＋p2x2＝m －tx1*。这是一条斜率为－p1/p2 并通过（x1*，x2*）的直线，如图 12-1 所示。需要注意的 是，这条预算线穿过了通过（x1*，x2*）的无差异曲线，所以，尽管都能得到同样的税收， 但消费者相对于缴纳消费税而言，缴纳所得税能获得更高的效用水平。 对于获取同样的税收而言，消费者被征以消费税比被征以所得税所蒙受的效用损失更大。 4．在完全竞争的市场环境中，对厂商征收固定税。试分析短期、长期的税收转嫁及效 率损失情况。 答：（1）短期内，厂商的供给曲线向右上方倾斜。税收部分转嫁给消费者，部分转嫁 给厂商，二者共同分担，且存在效率损失，图示分析如图 12-2 所示，图中阴影部分为效率
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损失。
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图 12-2 对完全竞争厂商征收固定税的短期影响图 （2）长期内，厂商的供给曲线处于水平状态，厂商在最低平均成本处生产，利润为 0， 厂商的供给价格丌可能再下降，税收只能全部由消费者承担。由于长期内竞争条件下厂商利 润始终为 0，所以增税前后，厂商的利润没有变化；消费者损失超过政府收入，超过部分为 效率损失部分，图示分析如图 12-3 所示，图中阴影部分为纯粹效率损失。
12税制的设计经济学原理
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A C T I V E L E A R N I N G 1A: Answers
如果不结婚, 山姆和戴安娜每人支付 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $7500 总税收 = $15,000 = 他们总收入的15%.
第12章 税制的设计
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单一税
单一税: 对所有纳税人的边际税率相同的税制
▪ 典型地,对超过一定额度的收入征收恒定的税率. ▪ 应税额越高,税收越多 ▪ 根本上降低管理负担 ▪ 不受下列人群的欢迎
• 受益于现行税制复杂性的人 (会计师,说客) • 无法想象没有他们最喜爱的扣除/漏洞的生活的人
▪ 用在一些中欧或东欧国家
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无谓损失
▪ 十大原理之一:
人们会对激励做出反应.
▪ 回顾第8章中:
税收扭曲了激励,使人们根据税收激励,而不是真实 的成本和收益配置资源.
▪ 结果: 无谓损失.
纳税人福利水平的下降大于政府筹集到的收入.
第12章 税制的设计
10
所得税与消费税
▪ 所得税降低了储蓄的激励:
• 如果所得税率 = 25%,
第12章 税制的设计
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美国的税收收入 (占GDP的百分比)
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0% 1940 1950 1960 1970 1980 1990 2000
State and local Federal
第12章 税制的设计
5
总的政府收入
(占GDP的百分比)
第12章 税制的设计
13
边际税率与平均税率
税制设计
所谓税收的和谐主要包括两个方面的内容，一是税收征收与纳税人之间的和谐；二是税收要为和谐社会的构 建创造条件。人为主导 的税制是最符合征纳税人行为规律的税制，也是动力机制和信息机制最健全的税制，运作成本最低的税制。
主要不足
1.税种设计不够完善
税制的设计不科学，税收职能的发挥与社会管理的需要不尽和谐。一是征税依据没有体现市场价值。比如， 不动产计税没有考虑市场价值实行动态征收，现行不动产税制仍然是依据历史成本为征税对象。二是征收范围仍 然偏窄。我国现行的资源税并不是专门的环境保护税种，只是针对使用煤、石油、天然气、矿产品和盐等自然资 源所获得的收益征收。对一些重要的非矿产资源，如淡水资源、森林资源等没有纳入征税范围，使得这些资源的 使用成本偏低，变相刺激了这些非矿产资源的掠夺性开采和使用，加剧了生态环境的恶化。
税制设计
税收术语
01 原则
03 主要不足
目录
02 作用 04 途径
税制设计是指政府决策者根据本国经济发展水平、税源分布状况、财政收入需要，以及征收管理的可能性， 对税种、征税范围、计税方式、课税环节、税率等作出的抉择。
原则
1.取得稳定的财政收入，保证政府正常履行其职能是税制设计的首要目标。 2.公平税负以促进经济发展是税制设计的重要原则。 3.简化税制以提高效率是实现税制设计各项原则的保证。
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一、税制设计在价格调控供求关系中的作用
价格是市场经济下调控供求关系的主要手段，但它对供给和需求的调节往往是逆向的。价格高可以刺激供给 却抑制了需求；价格低可以刺激需求却抑制了供给。现实经济状况是复杂多样的，国家对社会供求关系的调摔目 标有多种组合，需要同时运用价格、税收、利率等多种杠杆进行调控。上面几种典型的供求关系调节，可以看出 价格杠杆离不开税收，有时利用税收杠杆调节优于利用价格杠杆。
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)【核心讲义】(第12章 税制的设计)
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一、税收和效率税收制度的主要目标是筹集政府收入。
当在许多不同的税制方案中选择时，决策者有两个目标：效率和平等。
如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率。
纳税人最明显的成本是支付的税收本身，这种货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点。
一种有效率的税制是所引起的无谓损失和管理负担很小的税制。
1．无谓损失人们会对激励做出反应，这包括税制提供的激励。
由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。
税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分。
无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益配置资源时，税收引起的无效率。
2．管理负担任何一种税制的管理负担都是它引起的无效率的一部分，专门用于遵从税法的资源是一种无谓损失。
政府只得到了所缴纳的税收金额。
与此相反，纳税人不仅失去了这一金额，而且还失去了用于整理文件、计算和避税所花费的时间和金钱。
许多纳税人——特别是适用较高税率的人——雇用纳税律师和会计师帮助他们合法避税。
通过利用税法的一些细小条款，即通常所说的“漏洞”（漏洞来自国会的失误或来自国会有选择地给某种类型的行为以特殊对待），来达到避税。
通过简化税法可以减少税制的管理负担。
但这种简化在政治上往往会有困难。
大多数人都愿意通过消除有利于他人的漏洞来简化税法，但很少有人希望放弃有利于自己的漏洞。
最后，有各自特殊利益的各种纳税人出于自身的原因进行游说的政治过程导致了税法的复杂性。
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
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主动学习 1
税收与婚姻，第一部分
所得税率为25%。收入的第一个20,000免税，税法 将结婚的夫妻视为一个单独的纳税人 Sam与Diane每个人分别挣$50,000
i. 如果Sam与Diane没有结婚，但住在一起，那他 们税收账单时多少？
ii. 如果Sam与Diane结婚，他们的税收账单又是多 少？
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
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所得税与消费税
§所得税减少了储蓄的激励：
§如果所得税率 = 25%,
8%（税前利率） = 6% （税后利率）
§随时间推移，损失的收入越来越多
§一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征
税
§将维持对储蓄的激励 §对个人退休保障和长期经济增长都更有利
路漫漫T其H悠E远 DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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主动学习 1
参考答案
如果没有结婚，Sam和Diane分别纳税： 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $7500 总税收 = $15,000 = 他们总收入的15%
如果结婚，他们纳税： 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $20,000 占他们总收入的20%
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
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税收归宿与税收平等
§ 复习：承受税收负担的人并不总是从政府得到税单
的人
§ 例如：对皮毛大衣征税 §看起来似乎是纵向平等的 §但皮毛大衣是奢侈品，需求弹性很高 §税收使皮毛大衣的需求曲线移动，损害了生产皮
毛大衣的人的利益（很可能并不是富人）
§ 总结：评价税收平等时，必须将税收归宿考虑在内
难得多
经济学原理12税制的设计
经济学原理12税制的设计引言税制是一个国家或地区财政运作的重要组成部分，在经济学中占据着重要的位置。
税制的设计直接影响着经济的结构与发展，对于实现经济发展、财政收入增长和社会公平具有重要意义。
本文将以经济学原理为指导，探讨税制的设计原则、税制对经济的影响，以及如何构建一个有效、公平、可持续的税制。
税制的设计原则税制的设计应基于一定的原则，以下为税制设计的基本原则：1.公平原则：税收应当按照纳税人的能力来征收，富人应当承担更多的税负，贫困人口应当享受税收减免或补贴。
2.经济增长原则：税制应当促进经济增长，激励个人和企业的生产和创造。
3.健全原则：税制应当完善、透明，能够提供有效的财政收入和资源分配，同时减少经济异质性和资金流失。
4.简单原则：税制应当简单易懂，减少纳税人的负担和避税行为。
5.稳定原则：税制应当稳定，避免频繁变动给经济活动带来不确定性。
税收类型与税基税制设计中一个重要的考虑因素是税收类型与税基的选择。
常见的税收类型包括：所得税、消费税、财产税、土地增值税等。
税基指税收征收的基础，例如个人所得税的税基是个人的收入，消费税的税基是商品或服务的销售额。
不同的税收类型和税基选择会对经济产生不同的影响。
例如，所得税可以通过减少收入差距来促进社会公平，但可能对企业和个人的激励产生消极影响；而消费税可以刺激储蓄和投资，但可能使低收入人群负担加重。
税制设计需要在综合考虑公平性、效率和经济增长之间进行权衡。
税制对经济的影响税制的设计对经济产生重要的影响，下面将从几个方面来探讨税制对经济的影响：1.经济增长：税制的合理设计能够促进经济增长，通过降低企业和个人的税负、优化资源配置、激励创新等方式，提高经济效率和竞争力，推动经济增长。
2.资源分配：税制对资源分配具有直接影响，通过税收调节，可以实现财富再分配，促进社会公平，减少贫富差距，提高社会福利水平。
3.激励机制：税制可以通过税率的调整和税收差异化来激励或限制个人和企业的行为，例如给予减税优惠来鼓励创新和投资，对高污染行业征收高额环境保护税来减少污染排放。
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)课后习题详解
第14章竞争市场上 的企业
第13章生产成本
第15章垄断
第16章垄断 竞争
第17章寡头
第19章收入与歧视
第18章生产要素市 场
第20章收入不平等 与贫困
第21章消费 者选择理论
第22章微观 经济学前沿
作者介绍
读书笔记
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目录分析
第2章像经济学家 一样思考
第1章经济学十大 原理
第3章相互依存性 与贸易的好处
第5章弹性及其应 用
第4章供给与需求 的市场力量
第6章供给、需求 与政府政策
第8章应用：赋税 的代价
第7章消费者、生 产者与市场效率
第9章应用：国际 贸易
第11章公共物品和 公共资源
第10章外部性
第12章税制的设计
曼昆《经济学原理（微观经济学分 册）》（第6版）课后习题详解
读书笔记模板
01 思维导图
03 目录分析 05 读书笔记
目录
02 内容摘要 04 作者介绍 06 精彩摘录
思维导图
关键字分析思维导图
习题
教材
消费者
微观经济 学
企业
习题
供给
微观经 济学
经济学
原理
第章
需求
曼昆经济 学பைடு நூலகம்
市场
经济学家
第篇
收入
应用
税制
内容摘要
本书特别适用于参加研究生入学考试指定考研参考书目为曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》的考生， 也可供各大院校学习曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》的师生参考。曼昆的《经济学原理》是世界上最流 行的初级经济学教材，也被众多院校列为经济类专业考研重要参考书目。为了帮助学生更好地学习这本教材，我 们有针对性地编著了它的配套辅导用书（均提供免费下载，免费升级）：1．曼昆《经济学原理（微观经济学分 册）》（第6版）笔记和课后习题详解（含考研真题）[视频讲解]2．曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》 【教材精讲+考研真题解析】讲义与视频课程【35小时高清视频】3．曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》 （第6版）课后习题详解4．曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》（第5版）课后习题详解5．曼昆《经济学原 理（微观经济学分册）》配套题库【名校考研真题（视频讲解）+课后习题+章节练习+模拟试题】6．曼昆《经济 学原理（宏观经济学分册）》（第6版）笔记和课后习题详解（含考研真题）[视频讲解]7．曼昆《经济学原理 （宏观经济学分册）》【教材精讲+考研真题解析】讲义与视频课程【27小时高清视频】8．曼昆《经济学原理 （宏观经济学分册）》（第6版）课后习题详解9．曼昆《经济学原理（宏观经济学分册）》（第5版）课后习题 详解10．曼昆《经济学原理（宏观经济学分册）》配套题库【名校考研真题（视频讲解）+课后习题+章节练习+ 模拟试题】本书是曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》（第6版）教材的配套e书，参考国外教材的英文答案 和相关资料对曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》（第6版）教材每章的课后习题进行了详细的分析和解答， 并对个别知识点进行了扩展。课后习题答案久经修改，非常标准，特别适合应试作答和临考冲刺。另外，部分高 校，如武汉大学、深圳大学等，研究生入学考试部分真题就来自于该书课后习题，因此建议考生多加重视。
微观第十二章 税制的设计
如何理解税制和税收平等
可以从多个方面来理解税收平等： 1、受益原则：一项税收，受益多的人应多纳税。 2、能力纳税原则：对纳税承受能力强者应多纳税 （纵向平等）；承受能力相近者纳税款应相近（横向 平等）。 问题：累进税和比例税哪个更符合能力纳税原则？ 3、从税收归宿看税收平等 不是简单看谁付税单，特别是在间接税的情况下， 要看税收最终给谁造成的影响大 例：轿车征税前市场价11万。决定向汽车厂开征每 辆1万元的消费税。其后，市场车价为11。9万元。 例：公司所得税最终转移给股东、员工和顾客。
税收成本的初步考察
个人所得税影响纳税人的工作热情。 所得税税率（边际税率）越高，影响越大；影响 越大，无谓损失越大。（但税率越高，居民收入差距 越小） 对个人所得征收定额税，则无谓损失很小。（但扩大 收入差距） 管理负担。相对于所缴税款，小企业的管理负担大于 大企业。解决之道是简化对小企业的征税。
税制设计的主要原则和主要内容
主要原则： 兼顾税收的效率和平等 主要内容： 税种的设计和税率的设计
税收的成本和效率
税收的社会成本指社会为政府征收一笔税款所付出的 代价。 征收的税款越多，税收成本越大。这和生产成本随产 量增加而增加一样。 税收效率指以较小或最小成本征收到一定数额的税款 税收的社会成本包括以下三方面： 1、税收导致的无谓损失； 2、纳税人为纳税所承担的管理负担； 3、征税人征税活动中发生的费用。
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)课后习题详解(第12章 税制的设计)
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一、概念题1．预算赤字（budget deficit）答：预算赤字指政府的支出大于收入。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果G大于T，这种情况下政府有预算赤字。
一国之所以会出现预算赤字，有许多原因。
有的是为了刺激经济发展而降低税率或增加政府支出，有的则因为政府管理不当，引起大量的逃税或过分浪费。
当一个国家预算赤字累积过高时，就好像一家公司背负的债务过多一样，对国家的长期经济发展而言，并不是一件好事，对于该国货币亦属长期的利空，且日后为了要解决财政赤字只有靠减少政府支出或增加税收，这两项措施对于经济或社会的稳定都有不良的影响。
一国财政赤字若加大，该国货币币值会下跌，反之，若财政赤字缩小，表示该国经济良好，该国货币币值会上扬。
2．预算盈余（budget surplus）答：预算盈余指政府的收入大于支出。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果T大于G，政府的预算盈余就是T G。
预算盈余是一种预算不平衡的状态，不过它与预算赤字的不平衡是完全不同的两种状态。
盈余表示财政宽松，赤字表示财政困难。
严格地讲，预算应是平衡的，不仅在计划中是平衡的，而且执行中和执行后也应是平衡的。
但在某些时候，适当地安排使财政收入大于财政支出是可以的。
这时，就会出现预算盈余。
3．平均税率（average tax rate）答：平均税率指纳税人实际缴纳的税额与课税对象的比例。
经济学原理之税制的设计
经济学原理之税制的设计简介税制的设计是经济学中一个重要的课题。
税制的合理设计可以促进经济发展和社会公平，而不当的税制设计则可能引发经济不稳定和社会不满。
本文将介绍税制的设计原理，包括税基选择、税率确定、税收分配等内容。
税基选择税基是税收征管的对象，税基的选择直接影响税收的规模和分布。
税基的选择应该考虑以下几个因素：1.公平性：税基应该能够在广泛范围内实现公平的征税，避免对特定群体的过度征税或激励逃税。
2.高效性：税基应该具备高效征管的特点，可以容易地计算和征收，并且不会引发过多的行政成本。
3.稳定性：税基应该具有一定程度的稳定性，可以保持税收收入的稳定流动，避免大幅度的波动。
4.适应性：税基应该能够适应经济环境的变化，特别是能够适应经济结构的变化。
常见的税基选择包括消费税、所得税和财产税等。
消费税可以通过消费的方式来征税，比较容易征收并且具有稳定的税收收入。
所得税则是通过个人或企业的收入来征税，可以实现一定的社会公平性。
财产税则是以个人或企业的资产来征税，可以避免资源浪费和财富积累的不均衡。
税率确定税率的确定是税制设计中的关键问题之一。
税率的确定应该综合考虑以下几个方面：1.经济效益：税率应该能够实现一定的经济效益，即在不损害经济发展的前提下实现最大的税收收入。
2.公平性：税率应该能够实现一定的社会公平性，即按照个人或企业的能力征税，避免过度征税或逃税。
3.激励效应：税率应该能够在一定程度上激励个人或企业的行为，鼓励他们增加收入、创造就业和投资创新。
4.稳定性：税率应该具有一定的稳定性，避免频繁的调整和引发不必要的不确定性。
税率的确定应该基于充分的经济分析和模型建立。
一般来说，税率应该根据税基的特征和税收政策的目标来确定。
例如，对于消费税，可以根据消费品的不同确定不同的税率，以实现消费的引导和更好的社会公平性。
税收分配税收分配是税制设计中的另一个重要问题。
税收分配涉及到税收收入的分配和利益的分配。
第九到十二章税收原理税收制度12
（二）课税对象
又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的 物，是征税的根据，即对什么征税。
工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政确定征税的其他所得。
第九到十二章税收原理税收制度12
• 居民纳税义务人 • 在中国境内有住所，或者无住所而在
境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人， 应当承担无限纳税义务，即就其在中国境 内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得 税。 非居民纳税义务人 • 在中国境内无住所又不居住或者无住 所而在境内居住不满一年的个人，是非居 民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就 其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人 所得税。
第九到十二章税收原理税收制度12
（四）起征点与免征额
• 起征点是税法规定的课税对象开始征税的最低界 限。
• 我国现行的个人所得税的起征点是3500元。
• 免征额指税法规定的课税对象全部数额中免于征 税的税额。
• 税率式减免（附加） • 税额式减免（加成） • 起征点不为零的是哪一类减免？
第九到十二章税收原理税收制度12
第九到十二章税收原理税收制度12
第二节 税收术语和税收分类
• 一、税收术语 • 二、税收分类
第九到十二章税收原理税收制度12
第二节 税收术语和税收分类
• 一、税收术语
– （一）纳税人 – （二）课税对象 – （三）税率 – （四）起征点与免征额 – （五）课税基础
第九到十二章税收原理税收制度12
享有依法征税的权利
政
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第8版)笔记和课后习题(含考研真题)详解
曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》（第8版）笔记和课后习题（含考研真题）详解目录第1篇导言第1章经济学十大原理1.1 复习笔记1.2 课后习题详解1.3 名校考研真题详解第2章像经济学家一样思考2.1 复习笔记2.2 课后习题详解2.3 名校考研真题详解第3章相互依存性与贸易的好处3.1 复习笔记3.2 课后习题详解3.3 名校考研真题详解第2篇市场如何运行第4章供给与需求的市场力量4.1 复习笔记4.2 课后习题详解4.3 名校考研真题详解第5章弹性及其应用5.1 复习笔记5.2 课后习题详解5.3 名校考研真题详解第6章供给、需求与政府政策6.1 复习笔记6.2 课后习题详解6.3 名校考研真题详解第3篇市场和福利第7章消费者、生产者与市场效率7.1 复习笔记7.2 课后习题详解7.3 名校考研真题详解第8章应用：税收的代价8.1 复习笔记8.2 课后习题详解8.3 名校考研真题详解第9章应用：国际贸易9.1 复习笔记9.2 课后习题详解9.3 名校考研真题详解第4篇公共部门经济学第10章外部性10.1 复习笔记10.2 课后习题详解10.3 名校考研真题详解第11章公共物品和公共资源11.1 复习笔记11.2 课后习题详解11.3 名校考研真题详解第12章税制的设计12.1 复习笔记12.2 课后习题详解12.3 名校考研真题详解第5篇企业行为与产业组织第13章生产成本13.1 复习笔记13.2 课后习题详解13.3 名校考研真题详解第14章竞争市场上的企业14.1 复习笔记14.2 课后习题详解14.3 名校考研真题详解第15章垄断15.1 复习笔记15.2 课后习题详解15.3 名校考研真题详解第16章垄断竞争16.1 复习笔记16.2 课后习题详解16.3 名校考研真题详解第17章寡头17.1 复习笔记17.2 课后习题详解17.3 名校考研真题详解第6篇劳动市场经济学第18章生产要素市场18.1 复习笔记18.2 课后习题详解18.3 名校考研真题详解第19章收入与歧视19.1 复习笔记19.2 课后习题详解19.3 名校考研真题详解第20章收入不平等与贫困20.1 复习笔记20.2 课后习题详解20.3 名校考研真题详解第7篇深入研究的论题第21章消费者选择理论21.1 复习笔记21.2 课后习题详解21.3 名校考研真题详解第22章微观经济学前沿22.1 复习笔记22.2 课后习题详解22.3 名校考研真题详解内容简介本书遵循曼昆《经济学原理（微观经济学分册）》（第8版）教材的章目编排，共分7篇22章，每章由三部分组成：第一部分为复习笔记，总结本章的重难点内容；第二部分是课（章）后习题详解，对第8版的所有习题都进行了详解的分析和解答；第三部分为名校考研真题详解，精选近年考研真题，并提供了详细的解答。
第12章 税制的设计
第12章税制的设计一、为每个关键术语选择一个定义关键术语定义-------------预算赤字1、高收入和低收入纳税人支付收入中相同比例的税收-------------预算盈余2、一种思想，认为应该根据个人可以承担的负担来征税-------------平均税率3、对增加的亿美元收入支付的额外税收-------------边际税率4、对每个人都等量的税收-------------定额税5、政府收入大于政府支出-------------受益原则6、一种思想，认为能力更大的纳税人应该缴纳更多税收-------------支付能力原则7、高收入纳税人缴纳的税收占总收入的比例大于低收入纳税人的税收-------------纵向平等8、政府支出大于政府收入-------------横向平等9、一种思想，认为有类似能力的纳税人应该缴纳等量税收-------------比例税10、一种思想，认为应该根据人们从政府劳务中得到的利益来缴纳税收-------------累退税11、支付的总税收除以总收入-------------累进税12、高收入纳税人缴纳的税收占总收入的比例低于低收入纳税人的税收二、判断正误-------------1、美国联邦政府的量大收入来源是个人所得税-------------2、销售税是对收入征收的税-------------3、国防支出是政府转移支付的例子-------------4、为了判断税制的纵向平等，应该观察不同收入水平的纳税人的平均税率-------------5、边际税率是判断某种税制在多大程度上扭曲了经济决策的一种合适的税率-------------6、定额税是一种累进税-------------7、定额税是平等的，但没有效率-------------8、州和地方政府征得的税收多用于联邦政府-------------9、一种没有效率的税收是引起无谓损失最小和管理负担最小的税收-------------10、美国的联邦所得税是累退的-------------11、如果支付能力相似的纳税人实际上支付的税额也想等，那么这个税制就是横向平等的-------------12、公司承担了公司所得税的负担-------------13、边际税率低的税制引起的无谓损失小于边际税率高的税制，并更有效率-------------14、如果政府有预算赤字，这就意味着政府支出大于政府收入-------------15、边际税率是支付的总税收除以总收入三、单项选择1、下面哪一项按从大到小的顺序列出了联邦政府的税收收入来源（）A、个人所得税、公司所得税、社会保障税B、公司所得税、个人所得税、社会保障税C、个人所得税、社会保障税、公司所得税D、社会保障税、个人所得税、公司所得税E、以上各项都不是2、在美国，税制是（）A、累进的B、累退的C、比例的D、定额的3、在2007年，平均每个美国人支付的联邦税收约为（）A、4500美元B、5500美元C、6500美元D、7500美元E、8500美元4、以下哪一项按从大到小的顺序列出了联邦政府的支出项目（）A、社会保障、国防、收入保障、医疗保障、保健、净利息B、国防、净利息、社会保障、收入保障、保健、医疗保障C、保健、国防、净利息、社会保障、收入保障、医疗保障D、净利息、社会保障、国防、保健、医疗保障、收入保障E、以上各项都不是5、以下哪一项关于州和地方政府税收和支出的表述是正确的（）A、州和地方政府得到的税收收入大于联邦政府B、州和地方政府最大的支出是教育C、公司所得税作为州和地方政府税收收入来源大于个人所得税D、州和地方政府最大的税收收入来源是财产税6、如果联邦政府有预算赤字，那么（）A、政府支出大于政府收入B、政府收入大于政府支出C、政府收入与政府支出想等D、政府工作人员过剩7、Susan对一条牛仔裤的评价为40美元，如果价格是35美元，Susan每一条牛仔裤并产生5美元的消费者剩余。
经济学原理税制设计
经济学原理——税制设计税制设计是指政府通过制定税收政策来为国家提供财政收入。
税收是国家经济运行的重要组成部分。
税制设计不仅关乎财政收入，也影响着整个经济的稳定与发展。
在此，我们将通过运用经济学原理，简单谈一下税制设计的原则与方法。
基本原则公平原则公平是税收的基本原则之一。
在税收方面，公平主要指的是纳税人的个人或公司财产和收入水平，税率和负担应该跟财产和收入水平成比例，以实现公平。
对于收入较高的人，他们应该承担相应的更高的税金，而对于收入较低的人来说，应该相应的承担低税。
即税负应该按照个人能力分配；另外，在留足纳税人生活余地的前提下，政府也应该采取合理的税收政策，促进更多的资产流向国家提供财政支持。
简单原则一种有效的税制应该是明确的、透明的。
复杂和繁琐的税收政策通常会由于缺乏透明度而导致一些没有必要的负面效应，例如非法逃税和过度审查。
政府应该尽量使用简单的税收制度。
税收制度应该尽量避免繁琐的税收申报程序，为大众提供易于理解和遵守的税收政策。
经济刺激原则纳税人对税收的反应是影响税收政策最重要的因素之一。
通过税收政策，政府可以鼓励投资、创新和生产，从而刺激整个经济。
为了实现经济刺激的目标，税收制度应该避免状况紊乱，税率应该是稳定的，可以给予适当的税收减免，以保持投资的稳定。
稳定性原则税收政策应该是可持续的。
税收政策在实施过程中可能会受到各种因素的影响，并引发一些不可预测的变化。
为了提高税收政策的可持续性，税收制度应该是稳定的，已经失去稳定性的制度应当进行优化和调整。
实施方法税率制度税率是建立在税收原则基础之上的重要部分。
主要税种包括所得税、增值税、企业所得税等等。
税率制度被视为对税制设计最重要的方面之一。
税率应该考虑到公平和经济激励的需求，税率的高低与税基的宽窄应该相互搭配。
为了鼓励社会对某些行业的发展，税率制度也应该考虑到一些行业的特殊情况，创造出必要的税收减免或优惠政策。
政策制度除了税率制度，政府也可以实施其他的税收政策，例如税收抵免、延迟纳税等等。
曼昆《经济学原理(宏观经济学分册)》核心讲义(税制的设计)【圣才出品】
第12章税制的设计一、税收和效率税收制度的主要目标是筹集政府收入。
当在许多不同的税制方案中选择时，决策者有两个目标：效率和平等。
如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率。
纳税人最明显的成本是支付的税收本身，这种货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点。
一种有效率的税制是所引起的无谓损失和管理负担很小的税制。
1．无谓损失人们会对激励做出反应，这包括税制提供的激励。
由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。
税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分。
无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与服务的真实成本与利益配置资源时，税收引起的无效率。
2．管理负担任何一种税制的管理负担都是它引起的无效率的一部分，专门用于遵从税法的资源是一种无谓损失。
政府只得到了所缴纳的税收金额。
与此相反，纳税人不仅失去了这一金额，而且还失去了用于整理文件、计算和避税所花费的时间和金钱。
许多纳税人——特别是适用较高税率的人——雇用纳税律师和会计师帮助他们合法避税。
通过利用税法的一些细小条款，即通常所说的“漏洞”（漏洞来自国会的失误或来自国会有选择地给某种类型的行为以特殊对待），来达到避税。
通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种简化在政治上往往会有困难。
大多数人都愿意通过消除有利于他人的漏洞来简化税法，但很少有人希望放弃有利于自己的漏洞。
最后，有各自特殊利益的各种纳税人出于自身的原因进行游说的政治过程导致了税法的复杂性。
3．边际税率与平均税率（1）含义平均税率（average tax rate）是指支付的总税收除以总收入。
边际税率（marginal tax rate）表示增加1美元收入所增加的额外税收。
（2）边际税率与无谓损失如果想知道纳税人做出的牺牲，平均税率是比较适用的，因为它衡量收入中用于纳税的比例。
与此相反，如果想要了解税制在多大程度上扭曲了激励，边际税率就更有意义。
[经济学]第12章税收制度
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• 将货物交付他人代销；销售代销货物； • 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关 机构设在同一县（市）的除外； • 将自产、委托加工的货物用于非应税项目/用于集 体福利和个人消费 • 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给 其他单位和个体经营者/分配给股东或投资者/无偿 赠送他人。
企业销售收入
图12-1 货币流动与课税点
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• 课税点
– ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； – ②是对消费支出的课税点，如消费税； – ④是对零售营业收入的课税点，如零售营业税； – ⑦是对企业销售收入的课税点，如货物税； – ⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点， 如所得型增值税；
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• 课税点（续）
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二、税制结构设计
• 单一税制~复合税制
–单一税制:由一种税构成的税制。 –复合税制:由多种税种构成的税制。
–通常所说的税制实际上都是复合税制。
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• 税种配置
–税收体系总要以某一种或几种税种为主导，这 种居于主导地位的税种就构成税制结构中的主 体税种。 –主体税种的选择是合理配置税种的关键。 –在主体税种的选择上，出于优化资源配置效率 的考虑，经济学家一般推崇所得课税。
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• 以旧换新销售：按新货同期销售价格确定 销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首 饰除外，金银首饰按实际收到的）。
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• 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支 付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税 额相对应。准予从销项税额中抵扣的进项税额， 分为两类： • 一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并 符合税法抵扣规定的进项税额，包括：①从销售 方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；② 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 • 另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭 证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项 税额。
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§汽车供给减少，价格上升，而汽车买者的境况变坏 §汽车需求减少，工资下降，工人们的境况变坏
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
经济学原理12税制的设计
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单一税率
单一税率：在这种税收体制下，所有的纳税人都面临相 同的边际税率
§ 也就是说，高于一定量的收入都面临一个相同的税率 § 这个量越高，税收体制越激进 § 从根本上减少了管理负担 § 这种想法并不在如下人群中流行：
§从复杂的税收体制中获益的人（会计师，政治说客） §难以想象生活中没有税收扣除/漏洞的人 § 在一些中欧和东欧国家中应用
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
经济学原理12税制的设计
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结论：平等与效率之间的权衡取舍
§平等与效率之间经常矛盾：
经济学原理12税制的设 计
2020/12/12
经济学原理12税制的设计
本章我们将探索这些问题的答案：
§美国税收收入的最大来源是什么？ §什么是税收的有效率的成本？ §我们如何评价一个税收制度的平等程度？
2
介绍
§第一章的经济学十大原理之一：
政府有时可以改善市场结果
§提供公共物品 §监管公共资源的使用 §解决外部性的影响
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
经济学原理12税制的设计
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税收归宿与税收平等
§ 复习：承受税收负担的人并不总是从政府得到税单
的人
§ 例如：对皮毛大衣征税 §看起来似乎是纵向平等的 §但皮毛大衣是奢侈品，需求弹性很高 §税收使皮毛大衣的需求曲线移动，损害了生产皮
毛大衣的人的利益（很可能并不是富人）
如果结婚，他们纳税： 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $20,000 占他们总收入的20%
增加的$5000税收称为“婚姻税”或者“结婚罚款”
27
主动学习 2
税收与婚姻，第二部分
所得税率为25%，对未婚者而言，收入的第一个 $20,000免税。而对结婚的夫妻而言，免税额是 $40,000 Harry每年挣$0，Sally每年挣$100,000
经济学原理12税制的设计
4
美国政府的财政概况
首先，我们考查：税收收入占国民收入的比例随着 时间是如何变化的
§税收收入占国民收入的比重随时间是如何变化的 §美国税收收入占国民收入的比例与其他国家相比 §联邦政府，州与地方政府税收收入中最重要的来
源
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§ 总结：评价税收平等时，必须将税收归宿考虑在内
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谁支付公司所得税？
§ 当政府对公司征税时，公司更像一个征税人而不是纳
税人
§ 税收负担最终落在个人身上
§ 考虑政府对汽车生产厂商征税：
§公司所有者得到的利润减少，随着时间的推移，他
§如果所得税率 = 25%,
8%（税前利率） = 6% （税后利率）
§随时间推移，损失的收入越来越多
§一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征
税
§将维持对储蓄的激励 §对个人退休保障和长期经济增长都更有利
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所得税与消费税
0 – $7,825 7,825 – 31,850 31,850 – 77,100 77,100 – 160,850 160,850 – 349,700 超过 $349,700
10% 15% 25% 28% 33% 35%
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
经济学原理12税制的设计
经济学原理12税制的设计
9
税收与效率
§如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集
到等量的收入，这种税制就比另一种更有效率
§纳税人的成本包括：
§税收支付本身 §无谓损失 §管理负担
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无谓损失
§经济学十大原理之一：
人们会对激励做出反应
§比如，雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负
担
§是无谓损失的一种
§通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种
消除漏SIGN OF THE TAX SYSTEM
经济学原理12税制的设计
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边际税率与平均税率
§平均税率
§支付的总税收除以总收入 §衡量纳税人做出的牺牲
2007年州与地方政府的收入
税收
数量
人均数量 占收入的百
(十亿美元) （美元） 分比（%）
$305.1
$1,010
24.1%
财产税
401.3
1,329
31.7
个人所得税
291.7
966
23.0
公司所得税
58.0
192
4.6
其他
211.7
701
16.7
总计
$1,268
$4,197
100.0%
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的百分比
瑞典 法国 英国 德国 加拿大 俄罗斯 巴西 美国 日本 墨西哥 智利 中国 印度
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50% 45 37 36 36 32 30 28 27 20 19 15 14
经济学原理12税制的设计
7
2007年的联邦政府的收入
税收
数量
人均数量 占收入的百
§主张所有的纳税人应该做出“平等的牺牲”
§注意一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税
收，而且还取决于他的收入和其他环境
§一个穷人缴纳$10,000的税比一个富人缴纳
$10,000 的税做出的牺牲还大
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
经济学原理12税制的设计
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纵向平等
§纵向平等: 主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更
多税收的思想
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经济学原理12税制的设计
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三种税制
§比例税：
纳税人都缴纳收入中相同比例的税收，不管收入 是多少
§累退税：
高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低 收入纳税人的税收
§累进税:
高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低 收入纳税人的税收
§消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理：
§人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中 §这部分资金不会被征税，直到退休时取出这些钱
§欧洲的增值税也与消费税类似
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管理负担
§包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱
§鼓励人们将资源用在合法避税上面
24
横向平等
§横向平等：主张有相似支付能力的纳税人应该缴
纳等量税收的思想
§问题：很难对除开收入以外的何种因素决定支付
能力达成共识
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主动学习 1
税收与婚姻，第一部分
所得税率为25%。收入的第一个20,000免税，税法 将结婚的夫妻视为一个单独的纳税人 Sam与Diane每个人分别挣$50,000
得到的利益来纳税的思想
§努力使公共物品与私人物品相似—你使用的更多，
你支付的也应该更多
§例如：汽油税
§支付税收的数量与一个人使用公共道路的多少有
关
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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支付能力原则
§支付能力原则：认为应该根据一个人可以承受的
负担来对这个人征税的思想
经济学原理12税制的设计
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美国税收收入占GDP中的百分比
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0% 1940
1950 1960 1970
州和地方政府
1980 1990
联邦政府
2000
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经济学原理12税制的设计
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政府税收收 入占GDP中
§边际税率
§增加1美元收入所支付的额外税收 §衡量税收对工作努力程度，储蓄等激励的影响
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经济学原理12税制的设计
15
定额税
§定额税：对每个人等量征收的税收 §例如：定额税=$4000/每人
收入 $20,000 $40,000
平均税率 20% 10%
(十亿美元) （美元） 分比（%）
个人所得税
$ 1164
$3,482
45.3%
社会保障税
870
2,795
33.9
公司所得税
370
1,180
14.4
其他
165
572
6.4
总计
$2,568
$8,030 100.0%
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8
销售税
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经济学原理12税制的设计
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三种税制的例子
累退税
比例税
收入 税收量 收入百