经济学原理第十二章 税制的设计
微观经济学原理-税收体系的设计
微观经济学原理-税收体系的设计12税收体系的设计“疤面煞星”阿尔.卡本（Al Capone），这位1920年代臭名昭著的土匪和犯罪头目，一生暴力犯罪无数，但从未被宣判有罪。
然而，最终他还是被投入了监狱——因为逃税（一）。
他忘记了本.富兰克林（Ben Franklin）的话“在这个世界上除了死亡和税收之外，没有什么是肯定的”。
富兰克林的这句话说于1789年，当时一般美国人缴税金额不超过他收入的5%，接下来的一百多年里，情形依然如此。
然而，在20世纪，税收在一般美国市民的生活中变得更加重要。
现在，把所有税收加在一起——包括个人所得税、公司所得税、工资税、销售税和财产税——已经占一般美国市民收入的1/3。
在很多欧洲国家，税赋甚至更高。
税赋不可避免，因为作为市民我们期待政府提供各种商品和服务。
前面两章说明了第1章经济学十大原理中的一个：政府有时可以改善市场结果。
当政府解决外部性问题（例如空气污染）、提供公共物品（例如国防）或管制公共资源的使用（例如公共湖泊中的捕鱼）时，它可以提高经济福利。
然而，这些活动的成本很大。
政府为了进行这些活动以及发挥很多其他职能，它需要通过征税来筹集资金收入。
我们在前面章节已分析了税收的一些问题，我们已经知道对商品征税如何影响该商品的供给和需求，我们也知道买卖双方对税赋分摊的比例取决于供给弹性和需求弹性的相对大小。
在第8章，我们分析了税收对经济福利的影响。
我们知道征税造成了净损失（deadweight losses）：征税导致的消费者和生产者剩余的减少量，超过了政府筹集的税收收入。
基于以上结论，本章讨论税收体系的设计。
我们首先看看美国政府的财政收支概况。
在分析税收体系时，有必要知道美国政府在筹集和花费资金方面的一些基本事实。
然后，我们考虑征税的基本原则。
大多数人认为政府征税对社会造成的成本越小越好，而且他们认为税负应该公平分摊。
也就是说，税收体系应该兼顾效率（efficient）和公平(equitable)。
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第 12 章 税制的设计
一、判断题 1．政府的再分配使得收入分配更加平等了一些。（ ） 【答案】√ 【解析】政府的收入再分配计划增加了最贫困家庭的收入，也减少了最富有的家庭的收 入。
2．累进所得税的边际税率随着收入的增加而下降。（ ） 【答案】× 【解析】累进所得税指高收入纳税人交纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税 收，边际税率随着收入的增加而提高。
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图 12-1 产品税不所得税 现在假定要对所得征税以获取同样的税收。消费者的预算约束则变为 p1x1＋p2x2＝m －tx1*。这是一条斜率为－p1/p2 并通过（x1*，x2*）的直线，如图 12-1 所示。需要注意的 是，这条预算线穿过了通过（x1*，x2*）的无差异曲线，所以，尽管都能得到同样的税收， 但消费者相对于缴纳消费税而言，缴纳所得税能获得更高的效用水平。 对于获取同样的税收而言，消费者被征以消费税比被征以所得税所蒙受的效用损失更大。 4．在完全竞争的市场环境中，对厂商征收固定税。试分析短期、长期的税收转嫁及效 率损失情况。 答：（1）短期内，厂商的供给曲线向右上方倾斜。税收部分转嫁给消费者，部分转嫁 给厂商，二者共同分担，且存在效率损失，图示分析如图 12-2 所示，图中阴影部分为效率
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损失。
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图 12-2 对完全竞争厂商征收固定税的短期影响图 （2）长期内，厂商的供给曲线处于水平状态，厂商在最低平均成本处生产，利润为 0， 厂商的供给价格丌可能再下降，税收只能全部由消费者承担。由于长期内竞争条件下厂商利 润始终为 0，所以增税前后，厂商的利润没有变化；消费者损失超过政府收入，超过部分为 效率损失部分，图示分析如图 12-3 所示，图中阴影部分为纯粹效率损失。
第12章 税制的设计
10
联邦政府
• 联邦政府的支出，2011年
– 3,757 0亿美元 (每个人12,042美元 ) – 收入保障 (花销的1/3 )
• 各种转移支付 – 政府未用于交换物品和服务而进行的支付 – 社会保障 – 失业保险支付 – 对穷人的福利支付
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表1
政府税收收入占GDP的百分比（%）:2011年
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联邦政府
• 联邦政府的收入，2011年
– 其他的
• 销售税
– 对某些特殊物品，如汽油、香烟和酒精饮料 征收的税 • 不动产税 • 关税
曼昆经济学原理12-税制设计
The Federal Government
The largest source of revenue for the federal government is the individual income tax.
Tax Liability
With respect to paying income taxes, an individual’s tax liability (how much he/she owes) is based on total income.
Individual Income Taxes
The marginal tax rate is the tax rate applied to each additional dollar of income.
Higher-income families pay a larger percentage of their income in taxes.
The Desigr 12
“In this world nothing is certain but death and taxes.”
. . . Benjamin Franklin
100 80 60 40 20 0
1789
Taxes paid in Ben Franklin’s time accounted for 5 percent of the average American’s income.
$869
$3,194
48%
609
2,239
34
182
669
10
146
537
8
$1,806
$6,639
100%
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)【核心讲义】(第12章 税制的设计)
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一、税收和效率税收制度的主要目标是筹集政府收入。
当在许多不同的税制方案中选择时，决策者有两个目标：效率和平等。
如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率。
纳税人最明显的成本是支付的税收本身，这种货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点。
一种有效率的税制是所引起的无谓损失和管理负担很小的税制。
1．无谓损失人们会对激励做出反应，这包括税制提供的激励。
由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。
税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分。
无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益配置资源时，税收引起的无效率。
2．管理负担任何一种税制的管理负担都是它引起的无效率的一部分，专门用于遵从税法的资源是一种无谓损失。
政府只得到了所缴纳的税收金额。
与此相反，纳税人不仅失去了这一金额，而且还失去了用于整理文件、计算和避税所花费的时间和金钱。
许多纳税人——特别是适用较高税率的人——雇用纳税律师和会计师帮助他们合法避税。
通过利用税法的一些细小条款，即通常所说的“漏洞”（漏洞来自国会的失误或来自国会有选择地给某种类型的行为以特殊对待），来达到避税。
通过简化税法可以减少税制的管理负担。
但这种简化在政治上往往会有困难。
大多数人都愿意通过消除有利于他人的漏洞来简化税法，但很少有人希望放弃有利于自己的漏洞。
最后，有各自特殊利益的各种纳税人出于自身的原因进行游说的政治过程导致了税法的复杂性。
《经济学原理》第十二章税制的设计
《经济学原理》第十二章税制的设计在这一章中你将大致了解美国政府如何筹资和支出考虑税收的效率成本了解评判税制平等的不同方法明白什么缘故研究税收归宿对评判税收平等是至关重要的考虑在设计税制时效率与平等之间的交替关系20年代臭名昭著的匪徒和犯罪团伙头子，〝疤面人〞阿尔·卡彭〔Al Capone〕从来没有因为他的许多暴力犯罪而入狱。
但最终他依旧被关在监牢里——由于逃税。
他没有注意到本·富兰克林〔Ben Franklin〕的劝说：〝在那个世界上除了死亡和税收以外没有什么情况是确定无疑的。
〞当富兰克林在1789年说这句话的时候，一样美国人交纳的税不到收入的5%，而且在以后的100年中情形仍旧如此。
然而，在20世纪期间，税收在一样人一辈子活中变得越来越重要。
现在，把所有的税收加在一起——包括个人所得税、公司所得税、工薪税、销售税和财产税——总计达到一样美国人收入35%左右。
税收是必不可免的，因为我们作为公民期望政府向我们提供各种物品和劳务。
在前两章中，我们差不多说明了第一章的经济学十大原理之一：政府有时能改善市场结果。
当政府解决一种外部性〔例如空气污染〕，提供一种公共物品〔例如国防〕，或管制一种共有资源的使用〔例如在公共湖泊中捕鱼〕时，它就能够增进经济福利。
但政府提供的收益也有成本。
在政府行使这些和许多其他职能时，它需要通过税收来筹资收入。
在前几章中我们差不多开始了税收研究，在那儿我们说明了一种物品税如何阻碍那种物品的供给与需求。
在第六章中，我们说明了，税收减少了市场上的销售量，我们还考察了税收负担如何由买者与卖者分摊，这取决于供给和需求弹性。
在第八章中，我们考察了税收如何阻碍经济福利。
我们明白，税收引起了无谓缺失：税收引起的消费者和生产者剩余的减少大于政府增加的收入。
在本章中我们以这些结论为基础来讨论税制的设计。
我们从美国政府的财政概况开始。
当考虑税制时，明白关于美国政府如何筹资和支出的一些差不多事实是有用的。
(NEW)曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)课后习题详解
目 录第1篇 导 言第1章 经济学十大原理第2章 像经济学家一样思考第3章 相互依存性与贸易的好处第2篇 市场如何运行第4章 供给与需求的市场力量第5章 弹性及其应用第6章 供给、需求与政府政策第3篇 市场和福利第7章 消费者、生产者与市场效率第8章 应用：赋税的代价第9章 应用：国际贸易第4篇 公共部门经济学第10章 外部性第11章 公共物品和公共资源第12章 税制的设计第5篇 企业行为与产业组织第13章 生产成本第14章 竞争市场上的企业第15章 垄 断第16章 垄断竞争第17章 寡 头第6篇 劳动市场经济学第18章 生产要素市场第19章 收入与歧视第20章 收入不平等与贫困第7篇 深入研究的论题第21章 消费者选择理论第22章 微观经济学前沿第1篇 导 言第1章 经济学十大原理一、概念题1．稀缺性（scarcity）答：经济学研究的问题和经济物品都是以稀缺性为前提的。
稀缺性指在给定的时间内，相对于人的需求而言，经济资源的供给总是不足的，也就是资源的有用性与有限性。
人类消费各种物品的欲望是无限的，满足这种欲望的物品，有的可以不付出任何代价而随意取得，称之为自由物品，如阳光和空气；但绝大多数物品是不能自由取用的，因为世界上的资源（包括物质资源和人力资源）是有限的，这种有限的、为获取它必须付出某种代价的物品，称为“经济物品”。
正因为稀缺性的客观存在，地球上就存在着资源的有限性和人类的欲望与需求的无限性之间的矛盾。
经济学的一个重要研究任务就是：“研究人们如何进行抉择，以便使用稀缺的或有限的生产性资源（土地、劳动、资本品如机器、技术知识）来生产各种商品，并把它们分配给不同的社会成员进行消费。
”也就是从经济学角度来研究使用有限的资源来生产什么、如何生产和为谁生产的问题。
2．经济学（economics）答：经济学是研究如何将稀缺的资源有效地配置给相互竞争的用途，以使人类的欲望得到最大限度满足的科学。
时下经常见诸国内报刊文献的“现代西方经济学”一词，大多也都在这个意义上使用。
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
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主动学习 1
税收与婚姻，第一部分
所得税率为25%。收入的第一个20,000免税，税法 将结婚的夫妻视为一个单独的纳税人 Sam与Diane每个人分别挣$50,000
i. 如果Sam与Diane没有结婚，但住在一起，那他 们税收账单时多少？
ii. 如果Sam与Diane结婚，他们的税收账单又是多 少？
曼昆微观经济学第十二章税制的设计
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所得税与消费税
§所得税减少了储蓄的激励：
§如果所得税率 = 25%,
8%（税前利率） = 6% （税后利率）
§随时间推移，损失的收入越来越多
§一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征
税
§将维持对储蓄的激励 §对个人退休保障和长期经济增长都更有利
路漫漫T其H悠E远 DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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主动学习 1
参考答案
如果没有结婚，Sam和Diane分别纳税： 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $7500 总税收 = $15,000 = 他们总收入的15%
如果结婚，他们纳税： 0.25 x ($50,000 – 20,000) = $20,000 占他们总收入的20%
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税收归宿与税收平等
§ 复习：承受税收负担的人并不总是从政府得到税单
的人
§ 例如：对皮毛大衣征税 §看起来似乎是纵向平等的 §但皮毛大衣是奢侈品，需求弹性很高 §税收使皮毛大衣的需求曲线移动，损害了生产皮
毛大衣的人的利益（很可能并不是富人）
§ 总结：评价税收平等时，必须将税收归宿考虑在内
难得多
经济学原理12税制的设计
经济学原理12税制的设计引言税制是一个国家或地区财政运作的重要组成部分，在经济学中占据着重要的位置。
税制的设计直接影响着经济的结构与发展，对于实现经济发展、财政收入增长和社会公平具有重要意义。
本文将以经济学原理为指导，探讨税制的设计原则、税制对经济的影响，以及如何构建一个有效、公平、可持续的税制。
税制的设计原则税制的设计应基于一定的原则，以下为税制设计的基本原则：1.公平原则：税收应当按照纳税人的能力来征收，富人应当承担更多的税负，贫困人口应当享受税收减免或补贴。
2.经济增长原则：税制应当促进经济增长，激励个人和企业的生产和创造。
3.健全原则：税制应当完善、透明，能够提供有效的财政收入和资源分配，同时减少经济异质性和资金流失。
4.简单原则：税制应当简单易懂，减少纳税人的负担和避税行为。
5.稳定原则：税制应当稳定，避免频繁变动给经济活动带来不确定性。
税收类型与税基税制设计中一个重要的考虑因素是税收类型与税基的选择。
常见的税收类型包括：所得税、消费税、财产税、土地增值税等。
税基指税收征收的基础，例如个人所得税的税基是个人的收入，消费税的税基是商品或服务的销售额。
不同的税收类型和税基选择会对经济产生不同的影响。
例如，所得税可以通过减少收入差距来促进社会公平，但可能对企业和个人的激励产生消极影响；而消费税可以刺激储蓄和投资，但可能使低收入人群负担加重。
税制设计需要在综合考虑公平性、效率和经济增长之间进行权衡。
税制对经济的影响税制的设计对经济产生重要的影响，下面将从几个方面来探讨税制对经济的影响：1.经济增长：税制的合理设计能够促进经济增长，通过降低企业和个人的税负、优化资源配置、激励创新等方式，提高经济效率和竞争力，推动经济增长。
2.资源分配：税制对资源分配具有直接影响，通过税收调节，可以实现财富再分配，促进社会公平，减少贫富差距，提高社会福利水平。
3.激励机制：税制可以通过税率的调整和税收差异化来激励或限制个人和企业的行为，例如给予减税优惠来鼓励创新和投资，对高污染行业征收高额环境保护税来减少污染排放。
微观第十二章 税制的设计
如何理解税制和税收平等
可以从多个方面来理解税收平等： 1、受益原则：一项税收，受益多的人应多纳税。 2、能力纳税原则：对纳税承受能力强者应多纳税 （纵向平等）；承受能力相近者纳税款应相近（横向 平等）。 问题：累进税和比例税哪个更符合能力纳税原则？ 3、从税收归宿看税收平等 不是简单看谁付税单，特别是在间接税的情况下， 要看税收最终给谁造成的影响大 例：轿车征税前市场价11万。决定向汽车厂开征每 辆1万元的消费税。其后，市场车价为11。9万元。 例：公司所得税最终转移给股东、员工和顾客。
税收成本的初步考察
个人所得税影响纳税人的工作热情。 所得税税率（边际税率）越高，影响越大；影响 越大，无谓损失越大。（但税率越高，居民收入差距 越小） 对个人所得征收定额税，则无谓损失很小。（但扩大 收入差距） 管理负担。相对于所缴税款，小企业的管理负担大于 大企业。解决之道是简化对小企业的征税。
税制设计的主要原则和主要内容
主要原则： 兼顾税收的效率和平等 主要内容： 税种的设计和税率的设计
税收的成本和效率
税收的社会成本指社会为政府征收一笔税款所付出的 代价。 征收的税款越多，税收成本越大。这和生产成本随产 量增加而增加一样。 税收效率指以较小或最小成本征收到一定数额的税款 税收的社会成本包括以下三方面： 1、税收导致的无谓损失； 2、纳税人为纳税所承担的管理负担； 3、征税人征税活动中发生的费用。
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)课后习题详解(第12章 税制的设计)
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一、概念题1．预算赤字（budget deficit）答：预算赤字指政府的支出大于收入。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果G大于T，这种情况下政府有预算赤字。
一国之所以会出现预算赤字，有许多原因。
有的是为了刺激经济发展而降低税率或增加政府支出，有的则因为政府管理不当，引起大量的逃税或过分浪费。
当一个国家预算赤字累积过高时，就好像一家公司背负的债务过多一样，对国家的长期经济发展而言，并不是一件好事，对于该国货币亦属长期的利空，且日后为了要解决财政赤字只有靠减少政府支出或增加税收，这两项措施对于经济或社会的稳定都有不良的影响。
一国财政赤字若加大，该国货币币值会下跌，反之，若财政赤字缩小，表示该国经济良好，该国货币币值会上扬。
2．预算盈余（budget surplus）答：预算盈余指政府的收入大于支出。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果T大于G，政府的预算盈余就是T G。
预算盈余是一种预算不平衡的状态，不过它与预算赤字的不平衡是完全不同的两种状态。
盈余表示财政宽松，赤字表示财政困难。
严格地讲，预算应是平衡的，不仅在计划中是平衡的，而且执行中和执行后也应是平衡的。
但在某些时候，适当地安排使财政收入大于财政支出是可以的。
这时，就会出现预算盈余。
3．平均税率（average tax rate）答：平均税率指纳税人实际缴纳的税额与课税对象的比例。
经济学原理之税制的设计
经济学原理之税制的设计简介税制的设计是经济学中一个重要的课题。
税制的合理设计可以促进经济发展和社会公平，而不当的税制设计则可能引发经济不稳定和社会不满。
本文将介绍税制的设计原理，包括税基选择、税率确定、税收分配等内容。
税基选择税基是税收征管的对象，税基的选择直接影响税收的规模和分布。
税基的选择应该考虑以下几个因素：1.公平性：税基应该能够在广泛范围内实现公平的征税，避免对特定群体的过度征税或激励逃税。
2.高效性：税基应该具备高效征管的特点，可以容易地计算和征收，并且不会引发过多的行政成本。
3.稳定性：税基应该具有一定程度的稳定性，可以保持税收收入的稳定流动，避免大幅度的波动。
4.适应性：税基应该能够适应经济环境的变化，特别是能够适应经济结构的变化。
常见的税基选择包括消费税、所得税和财产税等。
消费税可以通过消费的方式来征税，比较容易征收并且具有稳定的税收收入。
所得税则是通过个人或企业的收入来征税，可以实现一定的社会公平性。
财产税则是以个人或企业的资产来征税，可以避免资源浪费和财富积累的不均衡。
税率确定税率的确定是税制设计中的关键问题之一。
税率的确定应该综合考虑以下几个方面：1.经济效益：税率应该能够实现一定的经济效益，即在不损害经济发展的前提下实现最大的税收收入。
2.公平性：税率应该能够实现一定的社会公平性，即按照个人或企业的能力征税，避免过度征税或逃税。
3.激励效应：税率应该能够在一定程度上激励个人或企业的行为，鼓励他们增加收入、创造就业和投资创新。
4.稳定性：税率应该具有一定的稳定性，避免频繁的调整和引发不必要的不确定性。
税率的确定应该基于充分的经济分析和模型建立。
一般来说，税率应该根据税基的特征和税收政策的目标来确定。
例如，对于消费税，可以根据消费品的不同确定不同的税率，以实现消费的引导和更好的社会公平性。
税收分配税收分配是税制设计中的另一个重要问题。
税收分配涉及到税收收入的分配和利益的分配。
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第6版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第12章 税制的设计
第12章 税制的设计12.1 复习笔记1．美国政府的财政概况（1）联邦政府（联邦政府收取了经济中约2/3的税收）。
收入：个人所得税、社会保障税（工薪税：针对企业付给工人工资的税）、公司所得税、其他（包括：销售税是对某些特殊物品的税、不动产税和关税等）。
支出：社会保障（给老年人的转移支付）、国防、净利息（政府向公众借款时要支付的利息）、收入保障（对贫困家庭的转移支付，包括对需要帮助的家庭的暂时性补贴和给贫困家庭用来买食品的票证）、医疗（对老年人的保健计划）、保健（医疗援助，对穷人的保健计划，医学研究支出）、其他。
转移支付是政府不为交换物品和劳务而进行的支付。
预算盈余：政府的收入大于支出。
预算赤字：政府的支出大于收入。
（2）州与地方政府（州和地方政府得到40%左右的税收）收入：销售税（根据销售商店总支出的百分比征收）、财产税（根据土地和建筑物估算价值的百分比征收，由财产所有者支付）、个人所得税、公司所得税、从联邦政府获得的转移支付、其他（捕鱼与打猎许可证收费，道路与桥梁收费）。
支出：教育（地方政府为公立学校支付经费）、公共福利（对穷人的转移支付）、高速公路、其他（图书馆、警察、消防、公园维修和扫雪等经费）。
（1）纳税的成本税率应该既有效率又有平等，如果一种税比另一种税以更小的纳税成本筹集了等量或更多收入，这种税就比另一种税更有效率。
纳税最明显的成本是支付的税收本身，但税收还引起两种其他成本：①无谓损失。
当税收扭曲了人们做出的决策时会引起无谓损失。
无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益配置资源时，税收引起的无效率。
②管理负担。
纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。
简化税法可以减少税制的管理负担。
一种有效率的税制是引起无谓损失和管理负担小的税制。
（2）其他平均税率是支付的总税收除以总收入，它衡量纳税人收入中用于纳税的比例。
边际税率是对增加的1美元收入征收的额外税收，决定所得税无谓损失的是边际税率。
曼昆《经济学原理(微观经济学分册)》(第5版)课后习题详解-税制的设计(圣才出品)
第12章税制的设计一、概念题1．预算赤字（budget deficit）答：预算赤字指政府的支出大于收入。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果G大于T，这种情况下政府有预算赤字。
一国之所以会出现预算赤字，有许多原因。
有的是为了刺激经济发展而降低税率或增加政府支出，有的则因为政府管理不当，引起大量的逃税或过分浪费。
当一个国家预算赤字累积过高时，就好像一家公司背负的债务过多一样，对国家的长期经济发展而言，并不是一件好事，对于该国货币亦属长期的利空，且日后为了要解决财政赤字只有靠减少政府支出或增加税收，这两项措施对于经济或社会的稳定都有不良的影响。
一国财政赤字若加大，该国货币币值会下跌，反之，若财政赤字缩小，表示该国经济良好，该国货币币值会上扬。
2．预算盈余（budget surplus）答：预算盈余指政府的收入大于支出。
政府得到税收收入用T表示，政府用于物品与劳务的支出用G表示。
如果T大于G，政府的预算盈余就是T G−。
预算盈余是一种预算不平衡的状态，不过它与预算赤字的不平衡是完全不同的两种状态。
盈余表示财政宽松，赤字表示财政困难。
严格地讲，预算应是平衡的，不仅在计划中是平衡的，而且执行中和执行后也应是平衡的。
但在某些时候，适当地安排使财政收入大于财政支出是可以的。
这时，就会出现预算盈余。
3．平均税率（average tax rate）答：平均税率指纳税人实际缴纳的税额与课税对象的比例。
主要用来衡量、控制某地区、某行业的税收负担情况和衡量纳税人的税负水平。
它衡量纳税人收入中用于纳税的比例。
平均税率主要有以下三种：①累进税的平均税率，即按各级税率计算的应纳税额的征税对象数额的比率；②作为平衡总负担水平的控制性税率；③作为编制税收计划和进行税收统计需用的税率。
为了分析重点税源的变化情况，预测变化趋势，找出影响税收收入的因素，在编制税收计划时，需要根据税源统计资料计算出平均税率，即计算出按不同税率计征的税额总和与其相应的计税金额总和之比，并以此作为编制税收计划的依据。
经济学原理税制设计
经济学原理——税制设计税制设计是指政府通过制定税收政策来为国家提供财政收入。
税收是国家经济运行的重要组成部分。
税制设计不仅关乎财政收入，也影响着整个经济的稳定与发展。
在此，我们将通过运用经济学原理，简单谈一下税制设计的原则与方法。
基本原则公平原则公平是税收的基本原则之一。
在税收方面，公平主要指的是纳税人的个人或公司财产和收入水平，税率和负担应该跟财产和收入水平成比例，以实现公平。
对于收入较高的人，他们应该承担相应的更高的税金，而对于收入较低的人来说，应该相应的承担低税。
即税负应该按照个人能力分配；另外，在留足纳税人生活余地的前提下，政府也应该采取合理的税收政策，促进更多的资产流向国家提供财政支持。
简单原则一种有效的税制应该是明确的、透明的。
复杂和繁琐的税收政策通常会由于缺乏透明度而导致一些没有必要的负面效应，例如非法逃税和过度审查。
政府应该尽量使用简单的税收制度。
税收制度应该尽量避免繁琐的税收申报程序，为大众提供易于理解和遵守的税收政策。
经济刺激原则纳税人对税收的反应是影响税收政策最重要的因素之一。
通过税收政策，政府可以鼓励投资、创新和生产，从而刺激整个经济。
为了实现经济刺激的目标，税收制度应该避免状况紊乱，税率应该是稳定的，可以给予适当的税收减免，以保持投资的稳定。
稳定性原则税收政策应该是可持续的。
税收政策在实施过程中可能会受到各种因素的影响，并引发一些不可预测的变化。
为了提高税收政策的可持续性，税收制度应该是稳定的，已经失去稳定性的制度应当进行优化和调整。
实施方法税率制度税率是建立在税收原则基础之上的重要部分。
主要税种包括所得税、增值税、企业所得税等等。
税率制度被视为对税制设计最重要的方面之一。
税率应该考虑到公平和经济激励的需求，税率的高低与税基的宽窄应该相互搭配。
为了鼓励社会对某些行业的发展，税率制度也应该考虑到一些行业的特殊情况，创造出必要的税收减免或优惠政策。
政策制度除了税率制度，政府也可以实施其他的税收政策，例如税收抵免、延迟纳税等等。
(微观 宏观全)曼昆《经济学原理》(第五版)课后习题答案-中文版
曼昆《经济学原理》（第五版）习题解答目录第一章经济学十大原理 (1)第二章像经济学家一样思考 (7)第三章相互依存性与贸易的好处 (14)第四章供给与需求的市场力量 (22)第五章弹性及其应用 (31)第六章供给、需求与政府政策 (41)第七章消费者、生产者与市场效率 (50)第八章应用：赋税的代价 (58)第九章应用：国际贸易 (65)第十章外部性 (75)第十一章公共物品和公共资源 (84)第十二章税制的设计 (91)第十三章生产成本 (99)第十四章竞争市场上的企业 (109)第十五章垄断 (121)第十六章垄断竞争 (135)第十七章寡头 (143)第十八章生产要素市场 (153)第十九章收入与歧视 (162)第二十章收入不平等与贫困 (169)第二十一章消费者选择理论 (177)第二十二章微观经济学前沿 (187)第二十三章一国收入的衡量 (195)第二十四章生活费用的衡量 (204)第二十五章生产与增长 (210)第二十六章储蓄、投资和金融体系 (214)第二十七章基本金融工具 (221)第二十八章失业 (226)第一篇导言第一章经济学十大原理复习题1．列举三个你在生活中面临的重要权衡取舍的例子。
答：①大学毕业后，面临着是否继续深造的选择，选择继续上学攻读研究生学位，就意味着在今后三年中放弃参加工作、赚工资和积累社会经验的机会；②在学习内容上也面临着很重要的权衡取舍，如果学习《经济学》，就要减少学习英语或其他专业课的时间；③对于不多的生活费的分配同样面临权衡取舍，要多买书，就要减少在吃饭、买衣服等其他方面的开支。
2．看一场电影的机会成本是什么?答：看一场电影的机会成本是在看电影的时间里做其他事情所能获得的最大收益，例如：看书、打零工。
3．水是生活必需的。
一杯水的边际利益是大还是小呢?答：这要看这杯水是在什么样的情况下喝，如果这是一个人五分钟内喝下的第五杯水，那么他的边际利益很小，有可能为负；如果这是一个极度干渴的人喝下的第一杯水，那么他的边际利益将会极大。
曼昆《经济学原理(宏观经济学分册)》核心讲义(税制的设计)【圣才出品】
第12章税制的设计一、税收和效率税收制度的主要目标是筹集政府收入。
当在许多不同的税制方案中选择时，决策者有两个目标：效率和平等。
如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率。
纳税人最明显的成本是支付的税收本身，这种货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点。
一种有效率的税制是所引起的无谓损失和管理负担很小的税制。
1．无谓损失人们会对激励做出反应，这包括税制提供的激励。
由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。
税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分。
无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与服务的真实成本与利益配置资源时，税收引起的无效率。
2．管理负担任何一种税制的管理负担都是它引起的无效率的一部分，专门用于遵从税法的资源是一种无谓损失。
政府只得到了所缴纳的税收金额。
与此相反，纳税人不仅失去了这一金额，而且还失去了用于整理文件、计算和避税所花费的时间和金钱。
许多纳税人——特别是适用较高税率的人——雇用纳税律师和会计师帮助他们合法避税。
通过利用税法的一些细小条款，即通常所说的“漏洞”（漏洞来自国会的失误或来自国会有选择地给某种类型的行为以特殊对待），来达到避税。
通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种简化在政治上往往会有困难。
大多数人都愿意通过消除有利于他人的漏洞来简化税法，但很少有人希望放弃有利于自己的漏洞。
最后，有各自特殊利益的各种纳税人出于自身的原因进行游说的政治过程导致了税法的复杂性。
3．边际税率与平均税率（1）含义平均税率（average tax rate）是指支付的总税收除以总收入。
边际税率（marginal tax rate）表示增加1美元收入所增加的额外税收。
（2）边际税率与无谓损失如果想知道纳税人做出的牺牲，平均税率是比较适用的，因为它衡量收入中用于纳税的比例。
与此相反，如果想要了解税制在多大程度上扭曲了激励，边际税率就更有意义。
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经济学原理第十二章税制的设计在这一章中你将大致了解美国政府如何筹资和支出考虑税收的效率成本了解评价税制平等的不同方法知道为什么研究税收归宿对评价税收平等是至关重要的考虑在设计税制时效率与平等之间的交替关系20年代臭名昭著的匪徒和犯罪团伙头子，“疤面人”阿尔·卡彭（Al Capone）从来没有因为他的许多暴力犯罪而入狱。
但最终他还是被关在监牢里——由于逃税。
他没有注意到本·富兰克林（Ben Franklin）的劝告：“在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么事情是确定无疑的。
”当富兰克林在1789年说这句话的时候，一般美国人交纳的税不到收入的5%，而且在以后的100年中情况仍然如此。
但是，在20世纪期间，税收在一般人生活中变得越来越重要。
现在，把所有的税收加在一起——包括个人所得税、公司所得税、工薪税、销售税和财产税——总计达到一般美国人收入35%左右。
税收是必不可免的，因为我们作为公民期望政府向我们提供各种物品和劳务。
在前两章中，我们已经说明了第一章的经济学十大原理之一：政府有时能改善市场结果。
当政府解决一种外部性（例如空气污染），提供一种公共物品（例如国防），或管制一种共有资源的使用（例如在公共湖泊中捕鱼）时，它就可以增进经济福利。
但政府提供的收益也有成本。
在政府行使这些和许多其他职能时，它需要通过税收来筹资收入。
在前几章中我们已经开始了税收研究，在那里我们说明了一种物品税如何影响那种物品的供给与需求。
在第六章中，我们说明了，税收减少了市场上的销售量，我们还考察了税收负担如何由买者与卖者分摊，这取决于供给和需求弹性。
在第八章中，我们考察了税收如何影响经济福利。
我们知道，税收引起了无谓损失：税收引起的消费者和生产者剩余的减少大于政府增加的收入。
在本章中我们以这些结论为基础来讨论税制的设计。
我们从美国政府的财政概况开始。
当考虑税制时，知道关于美国政府如何筹资和支出的一些基本事实是有用的。
然后我们再考虑赋税的基本原则。
大多数人同意，应该使税收对社会的成本尽可能地少，而且，税收负担应该公平地分配。
这就是说，税制应该既有效率又平等。
但是，正如我们将看到的，宣布这些目标比实现这些目标容易得多。
美国政府的财政概况政府的税收占国民收入的多少？图12-l表示美国经济中包括联邦、州和地方政府在内的政府收入在总收入中的百分比。
它表明，随着时间推移，政府在总收入中拿走的份额越来越大。
在1959年，政府收入占总收入的27%，1995年占到34%。
换句话说，政府的增长比经济中的其他部门都快。
政府的总体规模只是事情的一部分。
在总量背后是成千上万关于税收和支出的个别决策。
为了更全面地了解政府财政状况，我们把总量分解为一些项目。
联邦政府联邦政府收取了我们经济中约三分之二的税收。
它以许多方式筹资这种收入，而且，甚至以更多的方式来支出这种收入。
表12-1联邦政府的收入：1995年税收数量（10亿美元）人均量（美元）收入中的百分比(%) 个人所得税590 2243 44社会保障税485 1842 36公司所得税157 597 12销售税58 219 4其他61 233 4总计1351 5134 100资料来源：Economic Report of the president,1996,Table B77收入表12-l表示联邦政府1995年的收入。
这一年的总收入是13510亿美元，数额如此之大真让人难以理解。
为了使这个天文数字回到现实中，我们用美国的人口来除它，1995年美国人口为2.63亿人。
这样，我们发现，平均每个美国人向联邦政府支付了5134美元。
一般的4口之家支付了20528美元。
联邦政府最大的收入来源是个人所得税。
在接近4月15日时，几乎每个美国家庭都要填写税表，以决定它应该交多少所得税。
要求每个家庭报告它所有来源的收入：工作的工资、储蓄的利息、在拥有股份的公司中的股息，任何一种小企业经营的利润，等等。
家庭的税收负担（应交多少）就根据其总收入。
一个家庭的所得税负担并不简单地与其收入成比例。
相反，法律规定了较为复杂的计算。
应纳税收入的计算要从总收入中减去免税支出，再减去以抚养人口（主要是孩子）为基础的数额。
然后用表12-2所示的表格根据应纳税收入来计算税收负担。
这个表表示边际税率——适用于收入每增加1美元的税率。
由于边际税率随着收入增加而提高，高收入家庭收入中税收的百分比高。
（我们在本章后面要更全面地讨论边际税率的概念。
）表12-2 联邦所得税税率应纳税收入（美元）税率（%）39000以下15.039000-94250 28.094250-143600 31.0143600-256500 36.0256500以上39.6注：这些是已婚夫妇共同报税的边际税率。
对联邦政府来说，几乎与个人所得税同样重要的是工薪税。
工薪税是针对企业付给工人的工资的税。
表12-l把这种收入称为社会保障税，因为这些税的收入被用来支付社会保障和医疗保健。
社会保障是一项收入支持计划，主要目的是维持老年人的生活水平。
医疗保健是政府对老年人的保健计划。
表12-1表示1995年平均每个美国人支付1842美元社会保障税。
在数量上低于社会保障税的是公司所得税。
公司是作为一个独立法人建立的企业。
政府根据其利润——公司出售的物品与劳务的收入减去生产这些物品与劳务的成本——对每个公司收税。
要注意的是，实际上公司利润要交两次税。
当企业赚到利润时，它们按公司所得税交过税；当公司用其利润向公司股东支付股息时，按个人所得税第二次交税。
表12-l中的最后两项各占不到税收的5%。
一种是销售税，这是对某些特殊物品的税，包括汽油、香烟和酒精饮料。
“其他”一项包括各种小项，例如，不动产税和关税。
它还包括联邦政府在美国中央银行美联储存款中赚到的利息。
支出表12-3表示联邦政府1995年的支出。
总支出是15140亿美元，或人均5757美元。
这个表还表示联邦政府支出如何分为一些主要项目。
表12-3中数目最大的一项是社会保障，它主要是给老年人的转移支付。
（转移支付是政府不为交换物品和劳务而进行的支付。
）这一项占1995年联邦政府支出的22%，而且重要程度一直在提高。
这种提高的原因是，预期寿命提高和出生率下降使老年人的增加快于总人口。
大多数分析家预期这种趋势未来还会持续许多年。
第二个最大的支出项是国防。
这一项包括军事人员工薪和购买枪、战斗机和战舰这类军事装备的支出。
国防支出一直随着国际局势紧张程度和政治气候的变动而波动。
毫不奇怪，在战争期间国防支出大幅度增加。
表12-3联邦政府支出：1995项目数量（10亿美元）人均数量（美元）支出中百分比（%）社会保障336 1277 22国防272 1035 18净利息232 883 15收入保障220 837 14医疗160 608 11保健115 436 8其他179 682 12总计1514 5757 100资料来源：Economic Report of the president,1996,Table B77支出的第三项是净利息。
当一个人从银行借款时，银行要求债务人支付贷款利息。
当政府向公众借款时同样是这样。
政府负债越多，它应该支出的利息支付也越大。
比净利息稍略少一点的是收入保障一项，它包括对贫困家庭的转移支付。
一项计划是通常被称为“福利”的有未成年子女家庭补贴（AFDC）。
另一项是食品券计划，它是给贫困家庭用来买食品的票证。
联邦政府把这一部分钱给州和地方政府，州与地方政府在联邦政府指导下进行管理。
表12-3中的下一项医疗保健是政府对老年人的保健计划。
这一项支出由于两个原因一直在大幅度增加。
第一，老年人口增加快于总人口。
第二，治疗成本的增加比其他物品与劳务的成本快。
这项预算项目的迅速增加是克林顿总统和其他人提出医疗制度改革的原因。
下一项是除了医疗之外的保健支出。
这包括医疗援助，即联邦政府对穷人的保健计划。
它还包括医学研究支出，例如通过国家保健研究所的支出。
表12-3中的“其他”项包括许多支出较小的政府职能。
例如，它包括联邦法院体系、空间计划、农业支持计划，以及国会和总统的薪水。
你会注意到，表12-3中的联邦政府支出大于表12-l中总收入1630亿美元。
这种收入与支出的缺口被称为预算赤字，即政府支出大于政府收入。
政府通过向公众借款为预算赤字筹资。
如果政府收入大于支出，那么就可以说政府有预算盈余。
在这种情况下，政府用超过的收入去减少它的未偿还债务。
州与地方政府州与地方政府得到全部税收的40%左右。
我们来看看它们如何得到税收收入以及如何支出。
收入表12-4表示美国州和地方政府的收入。
1992年的总收入是9730亿美元。
根据1992年的人口约为2.55亿人，这等于人均3811美元。
该表还表示这种总收入如何分为不同税种。
表12-4 州与地方政府的收入：1992年税收数量（10亿美元）人均金额（美元）收入中的百分比(%) 销售税196 769 20财产税178 698 18个人所得税116 453 12公司所得税24 93 2从联邦政府获得179 702 18其他280 1096 29总计973 3811 100资料来源：Economic Report of the president,1996,Table B82州和地方政府两种最重要的税是销售税和财产税。
销售税按零售商店总支出的百分比征收。
顾客每次买一些东西，就要向店主支付一个额外量，店主把它交给政府。
（有些州不包括作为必需品的某些物品，例如，食物和衣服。
）财产税按土地和建筑物估算价值的百分比征收，由财产所有者支付。
这两项税加在一起几乎占州和地方政府全部收入的40%。
州和地方政府还征收个人和公司所得税。
在许多情况下，州和地方政府的所得税与联邦所得税类似。
在另一些情况下，它们非常不同。
例如，一些州对来自工资收入的税大大低于以利息和股息形式赚到的收入。
一些州根本不对收入征税。
州和地方政府还从联邦政府那里得到一些资金。
在某种程度上，联邦政府与州政府分享其收入的政策是资金从高收入州（支付税收多）向低收入州（得到更多收益）的再分配。
这些资金往往与联邦政府想补贴的特殊计划相联系。
最后，州和地方政府从包括在表12-4中“其他”一项的其他来源得到了相当多的收入。
这些包括捕鱼与打猎许可证收费，道路与桥梁收费，以及公共汽车和地铁收费。
支出表12-5表示州和地方政府1992年的总支出，以及它在主要项目中的分配。
表12-5 州和地方政府支出：1992年项目金额（10亿美元）人均金额（美元）支出中百分比（%）教育326 1278 33公共福利158 619 16高速公路67 261 7其他425 1663 44总计976 3820 100资料来源：Economic Report of the president,1996,Table B82到目前为止，州和地方政府最大的一项支出是教育。