05第三章税法的产生和历史沿革

合集下载

税法的发展历程

税法的发展历程作者：***来源：《今日财富》2021年第18期税法是各种税收法规的总称。

是税收机关征税和纳税人据以纳税的法律依据。

税法包括税收法令、条例、税则、施行细则、征收办法及其他有关税收的规定。

税法由国家立法机关制定颁布，或由国家立法机关授权国家机关制定公布。

我国从古至今税制发展历程如下图所示：纵观我国的税制发展历程，一个王朝税收史就是一个王朝的兴衰史，税制的好坏决定着王朝的兴亡，不论是“量入为出”还是“量出为人”，不论是立法、司法还是执法，合情合理的税制，人民是拥护的，是自愿的，不合情不合理的税制，人民是抵制的、是反对的。

随着王朝的更替，随之又是一次税制的改革。

辛亥革命推翻了封建帝制，民国时期逐渐建立了带有资本主义性质的税收体制。

新中国的税收制度是在1950年建立的。

改革开放以来，通过1984的“利改税”和1994年的工商税收全面改革，基本建立了适应我国国情的税收制度。

但随着时代发展，之前的税法已在程序上制约了税收征管和税制改革，所以国家税务总局自2008年就启动了修法工作。

截至2013年底，税收征管法修订已20次易稿。

2014年，国家税务总局分设税收征管法修订、税制改革总体方案、增值税改革、房地产税改革和个人所得税改革5个专题组，将十八届三中全会确定的涉税改革任务细分为46项，明确责任部门和责任人，编制路线图、时间表，分项、分步推进，最后完成了我们最新一次的税制改革。

一、税法的重要性（一）税法是国家组织财政收入的法律保障为了维护国家的正常运转以及促进国民经济健康发展必须筹集大量的资金，即组织国家财政收入。

为了保证税收组织财政收入职能的发挥，必须通过制定税法，以法律的形式确定企业、单位和个人履行纳税义务的具体项目、数额和纳税程序，惩治偷逃税款的行为，防止税款流失，保证国家依法征税，及时足额地取得税收收入。

针对我国税费并存（政府收费）的宏观分配格局，今后一段时期，我国实施税制改革，一个重要的目的就是要逐步提高税收占国民生产总值的比重，以保障财政收入。

511 税收的产生与发展

税制经历了以古老的简单直接税为主的税收制度阶段以间接税为主的税收制度阶段以所得税为主的税收制度阶段和以所得税和间接税并重三个阶段
收是国家出现以后的社会分配现象。产生的条件：剩余产品与私有制度的存在，公共需要与公共权力的出现。我国税收产生的时间：一般认为是第一个奴隶制国家——夏代。孟轲所言：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻”。 “贡”：夏代王室对其所属部落以及本国平民所课的税； “助”：即“助法”，是商代王室借助农奴力役制度向耕种公田的农奴所课征的“力役税” “彻”：周代王室向每个耕种土地的农户按耕种土地的数量所征收的农业实物税。
二、税收的发展总体情况：税收的发展遵循着从简单到复杂、从低级到高级的规律。
制度形式方面的变化是：古老的直接税、近代的间接税和现代的所得税等。征纳方式的变迁：力役税、实物税和货币税等。具体情况从税收法制程度来看：税制演变有自由纳贡、承诺、专制课征和立宪课税四个时期。从税收制度结构变化来看：税制经历了以古老的简单直接税为主的税收制度阶段、以间接税为主的税收制度阶段、以所得税为主的税收制度阶段和以所得税和间接税并重三个阶段。从税收征纳对象来看：税制经历了力役征纳、实物征纳和货币征纳三大阶段。 end

中国税法概论

中国税法概论中国税法概论税法是研究国家税收制度和税收政策的规范的学科，是指国家税收政策的法律基础和法律规范。

税收是国家收入的主要来源，税法也是现代法律体系中不可或缺的一部分。

中国税法作为我国法律体系中的一个重要分支，对于维护国家税收秩序，促进国家经济发展，保障人民生活水平具有重要意义。

一、中国税法的发展历程中国税法的发展历程经历了几个重要的阶段：新中国成立初期，建立了新中国的税收制度；改革开放以来，我国税制不断调整和完善；进入 21世纪后，我国税法建设不断深化和完善。

1．新中国成立初期，建立了新中国的税收制度。

1949年，新中国成立后建立了一套社会主义税收制度，税收体系以纳税人为核心，实施计划经济与分配制度相结合的税收政策。

中国税制进行了全面的调整和改革，形成了基于人口、地区和生产力三个基本因素的征税制度。

此时期的中国税法以《中华人民共和国税收统计法》为代表。

2．改革开放以来，我国税制不断调整和完善。

1978年，改革开放政策提出并实施，我国税法开始了全面的改革与调整。

1980年代初，我国开始实行税费分离制度。

税费分离制度使税法更加成熟，确立了税法的基本框架。

此时期，我国税务管理体制发生调整和改革，形成了现行的税务管理体制，相应的税收法规也得到了逐步的完善和完备。

3．进入21世纪后，我国税法建设不断深化和完善。

2001年，中国税法进入了新的发展阶段，个人所得税法、企业所得税法、消费税法、增值税法、土地增值税法等一系列税收法规相继出台，中国税法的法制化水平不断提高。

此时期，针对外商投资企业的税收的管理体制、税收优惠政策和税收信息公开制度也得到了进一步的加强和完善。

二、中国税法的性质税法是国家税收政策的法律基础和法律规范，它的性质复杂而多样，有以下几个特点：首先，税法是国家意志的体现，税法的制定旨在维护国家利益，引导社会经济发展，是国家行政权力的体现。

因此，税法具肯定的性质，税法的规定不仅是国家意志的体现，而且是具有法律效力的。

各税种的历史沿革

各税种的历史沿革一、增值税的历史沿革增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

自1954年在法国率先推行以来，截至2011年3月，世界上约有171个国家和地区实行了增值税。

在有的国家和地区，增值税被称为货物劳务税（如澳大利亚）或消费税（如日本），在我国台湾地区，被称为加值型营业税。

我国于1979年引进增值税并开始进行试点。

1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建立。

随着社会主义市场经济体制目标在我国确立，原增值税已不能适应新形势的要求。

1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，1993年12月25日，财政部印发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，自1994年1月1日起施行。

增值税与消费税、营业税、关税等税种相配合构成我国流转税新体系，并成为流转税体系中的骨干税种。

随着我国增值税转型改革在全国范围内推开，国务院于2008年11月5日修订并重新公布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，2008年12月18日，财政部和国家税务总局也相应印发修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，自2009年1月1日起施行。

2011年11月11日，财政部和国家税务总局修订并重新公布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，自2011年11月1日起提高增值税起征点。

为了进一步完善增值税制，消除重复征税，促进经济结构优化，经国务院常务会议决定，自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，自2012年8月1日起至年底，将试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、宁波、厦门、和深圳11个省（直辖市、计划单列市），自2013年8月1日起交通运输业和现代服务业试点范围扩大至全国。

2014年1月1日，铁路运输和邮政业纳入试点范围。

税收的起源和历史发展PPT课件

4
经济条件——私有制的存在税收是国家凭借行政权力而不是财产权力的
分配，这种分配只有对那些不属于国家所有或者国家不能直接支配使用的社会产品才是有意义的。当社会存在着私有制，国家动用政治权力将一部分属于私人所拥有的社会产品转变为国家所有的时候，税收这种分配形式就产生了。因此，国家征税实际上是对私有财产的占有。
的赋役项目编为一条。清代的“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收
16
四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课占主导地位。
17
五、国民政府时期的税收
旧中国国民党政府税收体系
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，在当时土地所有制下，其基本特征为地租，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的起源。
8
（二）工商税收的出现
关市之赋——是指为适应手工业发展，开始对经过关卡和上市交易的物品的征收。具有关税和商品交易税的性质。
济制度的迫切要求。
19
1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、
工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。不久又公布《契税暂行条例》社会主义新税收体系建立。
税收的起源和历史发展
1
n 税收的起源 n 我国税收的历史发展 n 我国社会主义税收的建立和发展 n 西方国家的税收发展简况
2
一税收的起源
一、国家的形成马克思主义认为，国家是一个历史范畴，它并非从来就有的，而是同一定历史发展阶段相联系的，是社会发展到一定历史阶段的产物。关于国家的起源问题，除马克思主义外，有代表性的观点主要有以下两种：（一）社会契约论（二）暴力征服论

中国税收发展历史进程简介

中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。

贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。

贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。

助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。

彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。

即由力役形式改为实物形式。

贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的起源。

二、春秋战国时期鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。

税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物。

“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。

三、隋唐时期隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租用调制。

“租庸调”是指以人丁为基本依据和计量单位，田有租，户有调，身有庸。

唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。

税款分夏秋两次缴纳，故名两税。

两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。

四、明清时代明朝赋税制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”，将地税与徭役合一，按田亩征纳，“计亩征银”，将繁复的赋役项目编为一条，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。

清代的实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。

即“摊丁入地”就是丁银摊入地亩征收。

地丁合一，使得土地的开垦和人口的增加达到了历史空前水平，对社会的发展有深远的影响。

2011年大连市地方税务局征收情况2011年大连市地方税务局实现各项收入685亿元。

其中：税收收入506.5亿元，首次突破500亿元，同比增收113.9亿元，增长29%，税收形成财政一般预算收入429.1亿元，同比增收97.6亿元，占全市地方财政一般预算收入总量的66%；社会保险费收入168.7亿元，同比增收39.6亿元，增长30.7%；工会经费收入6.6亿元，同比增收1.2亿元，增长22.5%；残疾人就业保障金收入2亿元，同比增收0.2亿元，增长10.3%；其他代收费及基金收入1.1亿元。

中国税收发展历史进程简介

精心整理中国税收发展历史进程简介一、夏、商、周时期夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。

贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。

贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。

助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。

彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。

即由力役形式改为实物形式。

二、春秋战国时期2011113.966%亿元，增长企业所得税的税率为25%。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

三、应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

四、收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

五、扣除企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；税款。

％加计扣除。

《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

中国税收史

一、税收产生的历史过程早在夏代，我国就已经出现了国家凭借其政权力量进行强制课征的形式一一贡。

一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。

到商代，贡逐渐演变为助法。

助法是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。

到周代,助法又演变为彻法。

所谓彻法，就是每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获量交纳给王室，即“民耗百亩者，彻取十亩以为赋。

”夏、商、周三代的贡、助、彻，都是对土地收获原始的强制课征形式，在当时的土地所有制下，地租和赋税的某些特征，从税收起源的角度看，它们是税收的原始形式，是税收发展的雏形阶段。

春秋时期，鲁国适应土地私有制发展实行的“初税亩”，标志着我国税收从雏形阶段进入了成熟时期。

春秋之前，没有土地私有制。

由于生产力的发展，到春秋时期，在公田以外开垦私田增加收入，于鲁宣公十五年（公元前594年）实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税，即“履亩十取一也。

“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。

除上述农业赋税外，早在商代，我国已经出现了商业手工业的赋税。

商业和手工业在商代已经有所发展，但当时还没有征收赋税,即所谓“市廛而不税，并讥而不征。

”到了周代，为适应商业、手工业的发展，开始对经过关卡或上市交易的物品征收“关市之赋”，对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等征收“山泽之赋”。

这是我国最早的工商税收。

（一）奴隶社会夏朝采取法律形式确立国有赋税制度。

即以五十亩地为计量单位，并取其平均值地十分之一，作为向国家缴纳的贡赋。

〃贡〃法出现于原始社会末期。

商朝的赋税立法没有准确详实的直接史料。

《孟子•滕文公上》有〃殷人七十而助〃说。

周朝基本上是沿袭了夏商的赋税制度。

西周仍实行井田制，在此基础上推行〃彻法〃。

两周时期的赋税制度在春秋战国时期有了很大的改变。

公元前594年始，鲁国实行〃初税亩〃，秦国〃商鞅变法〃。

中国税法历史

中国税法的历史可以追溯到夏、商、周等早期王朝，当时已经有了税收的雏形，主要是以土地和人口为基础征收的贡品和赋税。

在春秋战国时期，随着社会经济的发展和政治制度的变革，税收制度也发生了变化，出现了按土地面积征收的“初税亩”等新税制。

秦汉时期，中国税法逐渐完善，形成了以田赋、人头税和徭役为主的税收体系。

在唐朝时期，中国税法达到了巅峰，税收制度更加规范和完善，同时税收的征收和管理也更加严格。

宋朝时期，由于商品经济的发展和财政危机的出现，税收制度进行了多次改革，如实行“方田均税法”、“经界法”等。

明清时期，税收制度基本沿袭前朝，但也有一些新的变化，如明朝实行的“一条鞭法”和清朝的“地丁银制度”等。

在近代以前，中国税法以传统农业税为主体，但随着现代经济的不断发展，这种税收制度已经无法满足国家财政的需要。

于是，清政府在19世纪末开始进行税制改革，逐步引入现代税收制度。

1912年中华民国成立后，颁布了《中华民国国税条例》，建立了较为完整的现代税收制度。

新中国成立后，税法经历了多次变革和发展。

1958年通过了《中华人民共和国农业税条例》，该条例于2006年1月1日废止。

此后，中国逐步建立了一套完整的现代税收体系，包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。

同时，中国也加强了税收征管和监管，提高了税收的征收率和透明
度。

总之，中国税法的历史经历了从传统到现代的演变过程，税收制度在不断地发展和完善中。

05第三章税法的产生和历史沿革_941905247

第三章税法的产生和历史沿革一．历史上的税制1．奴隶制时代中国古代夏、商、周就出现了税收法律制度，处于税制的初级阶段。

特点是：贡赋不分、租税合一、以土地税为主。

2．封建制国家的税制我国封建社会的税制从简单到复杂、从不成熟到逐步完善，形成了比较发达的税制。

大致特点是：以田地税为基础；出现人头税、商业税、关税；税收征收制度逐步完善；学习西方税制。

3．资本主义国家税制随资产阶级反对封建专制制度的过程，资本主义税制逐步产生和发展。

18世纪初期开始，资本主义国家税制以间接税为主：消费税、关税；资本主义发展以后，直接税日益受到重视：1779年，英国出现所得税；1937年，美国出现社会保险税；改良原来的间接税：1954年，法国出现增值税；出现税法法典化。

主要特点：所得税成为税制的中心内容；税收成为调节经济的重要手段；货币征收成为占统治地位的形式；纳税人的意识普遍比较强——“只有死亡和纳税不可避免”二．中国税制的建立和完善1．中国社会主义税制的建立1949年中华人民共和国成立，实现了税制的统一。

1950年设立14个税种，开征12个。

货物税工商税盐税关税薪给报酬所得税存款利息所得税（1959年停征）印花税遗产税交易税屠宰税房产税地产税特种消费行为税车船使用牌照税。

2．1953年工商税法的修正修正的主要内容是：改革交易税，试行商品流通税（并入棉纱统销税、棉花交易税；停止征收药材交易税；保留牲畜交易税）；简化货物税（取消粮食、土布交易税，并入货物税）；修订工商营业税；取消特种消费行为税，改为文化娱乐税（1966年停征）。

3．1958年工商税的改革和农业税的统一改革工商税制，试行工商统一税。

工商统一税的主要内容是：简化税种（商品流通税、营业税、货物税、印花税合并为工商统一税）；简化纳税环节和征税方法；调整部分税率；设立独立的工商所得税。

4．1973年税制改革改革的主要原则是：合并税种、简化征收方法、改革不合理的工商税收制度。

《中国税制》课后练习答案

5. 影响税制结构的主要因素有哪些？实践表明，同一时期不同国家的税制结构不同，即使对于同一国家，其不同时期的税制结构也存在着很大差异。因此，我们有必要了解导致税制结构差异的原因。尽管每一国家不同时期的税制结构都有其具体的形成和发展原因，但从总体上仍可将影响税制结构的主要原因归纳为经济因素、政策因素、征管因素和历史因素等几个方面。
支付能力原则要求按照纳税人负担的税收与其支付能力相适应。按照这一原则，税收负担的分配问题仅从税收自身的角度考虑，与支出的决定不发生联系。在既定的税收总收入下，每个纳税人应根据其支付能力纳税。尽管在一些经济学家看来，这一原则无法令人满意，但从实践的角度看，支付能力原则显然更具可行性。一般认为，收入最能反映纳税人的支付能力，因为收入的增加使支付能力的提高最为显著。这也是目前世界上许多国家都将所得税作为主体税种的主要原因。主张以支出作为衡量纳税人负担能力指标的依据是，支出来源于收入，但不包括收入中用于储蓄的部分。对支出课税的优点在于，有利于动员储蓄，加速资本形成，促进经济增长。然而，从实践上看，对支出课税的前提是掌握纳税人各项收支的详细资料，这显然不是一件容易的事。因此，尽管主张以支出税替代对收入课税的人很多，但迄今为止，并没有哪个国家把支出作为主要税基。财产衡量纳税人支付能力的又一依据。财产的增加意味着纳税人实际收入的增加或隐含收入的增加。对财产课税的缺陷在于，财产并不是税负的直接来源。财产税的最终来源是财产的收益，因此财产税实际上是由财产收益负担的。各种财产的收益存在差异，财产多的未必收益就多，财产少的未必收益就少。在收益多少与财产多少不对应的情况下，以财产多少作为衡量纳税人支付能力的标准，将有失公平。
第 3 章中国税收制度的历史沿革 1. 1994 年税制改革的背景和主要内容是什么？ 1992 年 9 月党的十四大提出了建立社会主义市场经济体制的战略目标，其中包括税制改革的任务。1993 年 6 月，中共中央、国务院做出了关于加强宏观调控的一系列重要决策，其中的重要措施之一就是加快推进税制改革。同年 11 月，党的十四届三中全会通过了《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，明确提出了税制改革的基本原则和主要内容。针对旧税制的某些不完善之处，1994 年税制改革提出了“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入、建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的指导思想。根据税制改革的指导思想，改革中坚持的原则如下。一是有利于加强中央对国民经济运行的宏观调控能力。调整优化税制结构、合理化分税种和确定税率，实行分税制，理顺中央与地方的财政分配关系，通过税制改革，逐步提高税收收入占国民生产总值的比重，提高中央财政收入占整个财政收入的比重。二是有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进地区经济协调发展，实现全民共同富裕。三是体现公平税负，促进企业平等竞争。公平税负是市场经济对税收制度的一个基本要求，要逐步解决按不同所有制、不同地区设置税种税率的问题，通过统一企业所得税和优化流转税，使各企业之间税负大致公平，为企业在市场中实现平等竞争创造条件。四是体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进宏观经济效益的提高和国民经济的持续发展。五是简化、规范税制。取消与形势发展不相适应的税种，合并重复设置的税种，开征一些确有必要开征的税种，实现税制的简化和高效。 1994 年税制改革的主要内容包括以下方面。第一，商品税改革。将产品税、增值税、营业税“三税并存，互不交叉”、内外两套税法的做法，改为增值税和消费税相配合的双层次商品税制结构，统一适用于内外资企业，取消产品税和对外资企业征收的工商统一税。对商品的生产、批发、零售和进口普遍征收增值税，并选择部分消费品交叉征收消费税，对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业税。第二，改革企业所得税。将过去对国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的企业所得税。第三，改革个人所得税。将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税。第四，对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度调整，如扩大资源税的征收范围，开征土地增值税，取消盐税、奖金税、集市交易税等 7 个税种，并将屠宰税、筵席税的管理权下放到省级地方政府，新设了遗产税和证券交易税（但一直没有立法开征）。改革后的税种包括：增值税、消费税、关税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、证券交易税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税、农业税和牧业税。 1994 年税制改革是新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。经过这次改革，中国初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度，对于保证财政收入，加强宏观经济调控，深化改革，扩大开放，促进经济与社会的发展，都起到了重要作用。但是，1994 年税制改革至今已逾十年，在这期间，中国的总体经济形势发生了很大的变化。而且从适应社会主义市场经济体制要求的角度看，1994 年的税制改革仍是有差距的，一些问题逐渐表现得更加突出。因此，中国对税制进行了调整，特别是党的第十六届三种全会提出“分步实施税收制度改革”以来，一些重要的税制调整措施相继出台。 2. 1994 年税制改革以来，中国税制有哪些变化？自从 1994 年全面改革工商税制以来，中国的税收制度在基本框架方社会提供公共产品和服务并加速其支出的成本补偿，提高公共产品和服务的供给质量和水平。

中国税制历史发展

• 通过这些改革，中国的税制进一步简化、规范，税负更加公平，宏观调控作用增强，在促进经济持续快速增长的基础上实现了税收的连年大幅度增长。
2021/10/10
7
• 这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃了 “非税论”和“税收无用论”的观点，恢复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作用日益加强。
2021/10/10（1994～2000年）
• 1992年党的“十四大”提出了建立社会主义市场经济的经济体制改革目标后，为适应市场经济的内涵要求，1994年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。
• 1.全面改革流转税。以实行规范化的增值税为核心
• 2.对内资企业实行统一的企业所得税 • 3.统一个人所得税。 • 4.调整、撤并和开征其他一些税种。
2021/10/10
6
社会主义市场经济完善期的税制改革： 2001年以来税制完善
• （一）逐步推行农村税费改革 • （二）完善货物和劳务税制 • （三）完善所得税制 • (四）完善财产税制
正提出了将田赋、徭役和杂税合并的“一条鞭法”。清朝建立以
后，在田赋征收上仍沿用“一条鞭法”，雍正年间，实行“摊丁入地”，简化征收手续，完成了赋和役的合一。
2021/10/10
2
• 民国时期的税收制度
• 到民国时期为止，随着商品经济的冲击，以及近代民族工商业的形成和发展，税收制度逐渐发生了明显的改变。先是对城市工商业课征的间接税超过历史上的田赋，逐渐上升为主要的税收。国民党政府的间接税，除了关税、盐税以外，于1928年又创立了统税，对卷烟、面粉、棉纱、火柴、水泥等各种商品征收。据统计， 30年代国民党政府的关、盐、统三大间接税占当时财政收入的比重已达到60%～70%左右。比较重要的是，这一时期从外国引起了近代直接税。

中国税收史

一、税收产生的历史过程早在夏代，我国就已经出现了国家凭借其政权力量进行强制课征的形式——贡。

一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。

到商代，贡逐渐演变为助法。

助法是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。

到周代，助法又演变为彻法。

所谓彻法，就是每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获量交纳给王室，即“民耗百亩者，彻取十亩以为赋。

春秋时期，鲁国适应土地私有制发展实行的“初税亩”，标志着我国税收从雏形阶段进入了成熟时期。

春秋之前，没有土地私有制。

由于生产力的发展，到春秋时期，在公田以外开垦私田增加收入，于鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税，即“履亩十取一也。

“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。

除上述农业赋税外，早在商代，我国已经出现了商业手工业的赋税。

商业和手工业在商代已经有所发展，但当时还没有征收赋税，即所谓“市廛而不税，并讥而不征。

这是我国最早的工商税收。

（一）奴隶社会夏朝采取法律形式确立国有赋税制度。

即以五十亩地为计量单位，并取其平均值地十分之一，作为向国家缴纳的贡赋。

"贡"法出现于原始社会末期。

商朝的赋税立法没有准确详实的直接史料。

《孟子•滕文公上》有"殷人七十而助"说。

周朝基本上是沿袭了夏商的赋税制度。

西周仍实行井田制，在此基础上推行"彻法"。

两周时期的赋税制度在春秋战国时期有了很大的改变。

【推荐下载】税法的产生与发展历程

[键入文字]税法的产生与发展历程税法的产生是伴随着税收的产生、发展而逐步产生和完善起来的，而税收的产生与发展又离不开国家的产生和发展。

税法的产生与发展历程一、税法历史沿革概述早在公元前18世纪，古巴比伦王国制定的《汉穆拉比法典》中就涉及到有关国家征税的规定。

公元前1000年至600年的古印度法律制度中，《乔达摩法经》就设有《收入与赋税》一章;随后制定的《摩奴法典》还进一步规定了一些简单的征税准则。

中世纪以后，各国封建制度得以确立和发展，教会势力和教会法也随之产生和发展起来。

因此，欧洲各国有关征税的规定多见于通用的教会法典中。

西方国家进入近代社会以后，资本主义税收法律制度随着资本主义生产方式的确立开始建立起来。

从17世纪到19世纪初，西方国家税法在发展方面最具有历史意义的是各国纷纷确立了立宪征税制度。

二、税收法律制度的演变和发展 1.简单的直接税税制。

在封建社会，许多国家的税收主要来源于对人和对财产的征税，这是典型的直接税，主要的税种有人头税、土地税、房屋税、窗户税和灶税等。

2.以间接税为主的税收制度。

早在封建社会，间接税就已被许多国家所采用。

但总体看来，当时间接税的征收范围并不广，其在政府财政和经济中的地位并不很重要。

到封建社会发展的晚期，特别是到资本主义社会，社会生产力有了很大的发展，客观上为国家实行间接税创造了条件，传统的直接税体系逐渐被以关税、消费税等为主的间接税体系所取代。

3.以现代所得税为主的税收制度。

随着资本主义生产力的发展和生产方式的进一步变革，以间接税为主的税收制度日益显现出许多弊端，已与资本主义的经济发展不相适1。

税收的产生和发展

改革效果
税收收入大幅增加，税收征管效率提高，税收法律制度更加完善，为经济发展提供了有力保障。
某企业税务筹划的成功案例
企业概况
一家大型跨国企业，业务涉及多个国家和地区。
筹划背景
企业面临复杂的税务环境和多变的税收政策，需要进行有效的税务筹划以降低税务风险和成本。
筹划策略
合理利用国际税收协定、选择合适的组织形式、优化供应链管理等。
税收的产生和发展
目录
CONTENTS
• 税收的起源 • 现代税收的发展 • 税收的影响和意义 • 税收的未来展望 • 案例分析
01
CHAPTER
税收的起源
税收的背景
01
02
03
社会经济发展
随着社会经济的发展，社会财富不断积累，需要一种制度来分配和调节社会资源。
国家职能扩大
国家职能的扩大需要财政支持，而税收是财政收入的主要来源之一。
现代税收的发展
税收制度的形成
封建社会税收
封建社会时期，税收作为国家财政收入的主要来源，主要用于维护封建统治和提供基本公共服务。
资本主义税收
随着资本主义经济的发展，税收制度逐渐形成，以适应资本主义生产关系的需要，保障国家财政收入的稳定。
社会主义税收
社会主义国家建立后，税收制度成为国家财政收入的主要来源，并逐渐发展成为社会主义经济建设的重要支撑。
结构。
பைடு நூலகம்
保障国家财政收入
03
税收是国家财政收入的主要来源，为国家各项事业的发展提供
了资金保障。
税收对国家财政的重要性
保障国家职能实现
税收是国家财政收入的主要来源，为国家各项事业的发展提供了资金保障，保障了国家职能的实现。

05第三章税法的产生和历史沿革_941905247

第三章税法的产生和历史沿革一．历史上的税制1．奴隶制时代中国古代夏、商、周就出现了税收法律制度，处于税制的初级阶段。

特点是：贡赋不分、租税合一、以土地税为主。

2．封建制国家的税制我国封建社会的税制从简单到复杂、从不成熟到逐步完善，形成了比较发达的税制。

大致特点是：以田地税为基础；出现人头税、商业税、关税；税收征收制度逐步完善；学习西方税制。

3．资本主义国家税制随资产阶级反对封建专制制度的过程，资本主义税制逐步产生和发展。

1950年设立14个税种，开征12个。

货物税工商税盐税关税薪给报酬所得税存款利息所得税（1959年停征）印花税遗产税交易税屠宰税房产税地产税特种消费行为税车船使用牌照税。

3．1958年工商税的改革和农业税的统一改革工商税制，试行工商统一税。

4．1973年税制改革改革的主要原则是：合并税种、简化征收方法、改革不合理的工商税收制度。