营业税的基本规定
娱乐业主要缴纳的税费都有哪些
娱乐业主要缴纳的税费都有哪些娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个⼈所得税、企业所得税。
(⼀)营业税1、计税依据：根据《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》的相关规定，娱乐业营业税的计税依据是营业收⼊额，是为经营娱乐业向顾客收取的各项费⽤，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。
2、征收范围：营业税的征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、⾳乐茶座、台球、⾼尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进⾏娱乐活动提供服务的业务。
(1)歌厅，是指在乐队的伴奏下顾客进⾏⾃娱⾃乐形式的演唱活动的场所。
(2)舞厅，是指供顾客进⾏跳舞活动的场所。
(3)卡拉OK歌舞厅，是指在⾳像设备播放的⾳乐伴奏下，顾客⾃娱⾃乐进⾏歌舞活动的场所。
(4)⾳乐茶座，是指为顾客同时提供⾳乐欣赏和茶⽔、咖啡、酒及其他饮料消费的场所。
(5)台球、⾼尔夫球、保龄球场，是指顾客进⾏台球、⾼尔夫球、保龄球活动的场所。
(6)游艺，是指举办各种游艺、游乐(如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等)活动的场所。
上列娱乐场所为顾客进⾏娱乐活动提供的饮⾷服务及其他各种服务，均属于本税⽬征收范围。
3、计算公式：营业税应纳税额=营业收⼊额×营业税率(⼆)城市维护建设税城市维护建设税的计税依据是纳税⼈实际缴纳的营业税税额。
税率分别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。
不同地区的纳税⼈实⾏不同档次的税率：1、纳税义务⼈所在地为市区的，税率为7%;2、纳税义务⼈所在地为县城、镇的，税率为5%;3、纳税义务⼈所在地不在1、2项范围内的，税率为1%;(三)教育费附加教育费附加的计税依据是纳税⼈实际缴纳营业税的税额，附加率为3%.计算公式：应交教育费附加额=营业税税额×费率。
(四)⽂化事业建设费根据《⽂化事业建设费征收管理暂⾏办法》的规定：1、⽂化事业建设费的计税依据娱乐业⽂化事业建设费按缴费⼈的营业额和规定的费率计算应缴费额。
金融行业营业税相关规定
金融行业营业税政策规定一、基本规定（一）纳税时间营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
（二）申报时间金融业务按季纳税，季度终了次月15日内申报缴纳税款。
（三）代扣代缴营业税委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
二、营业税计算营业税的计算比较简单，用计税额乘以5%就算出来了。
那么首先要明确征税范围，在确定征税范围之后，重点是掌握计税依据,就能正确计算营业税。
（一）金融业征税范围1、贷款：是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金和转贷。
（1）自有资金贷款：是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用的行为，属于一般贷款，计税依据是以利息收入全额为营业额计税。
（财税字[1995]79号文（2）转贷：是指转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额征收营业税。
转贷外汇业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业。
（财税字[1995]79号文）如：中国银行。
大家看下面这个例子，是按全额征税还是按差额征税。
2、融资租赁：是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。
（财税字[1997]45号文）（省工行，对下属省、市分行融资租赁。
）营业额的确定：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。
（财税[2003]16号第三条第十一款）3、金融商品转让：是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。
十八种税的法律规定(3篇)
第1篇一、概述税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。
税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济的重要手段。
我国税收法律体系不断完善，目前共有十八种税，本文将详细阐述这十八种税的法律规定。
二、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的法律规定如下：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》：规定了增值税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国增值税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
三、消费税消费税是对特定消费品或者消费行为征收的一种税。
消费税的法律规定如下：1.《中华人民共和国消费税暂行条例》：规定了消费税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国消费税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
四、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
营业税的法律规定如下：1.《中华人民共和国营业税暂行条例》：规定了营业税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国营业税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
五、企业所得税企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国企业所得税法》：规定了企业所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：对《中华人民共和国企业所得税法》中的相关条款进行细化和解释。
六、个人所得税个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
个人所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国个人所得税法》：规定了个人所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
计税依据
第三节计税依据营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。
营业额一般为收入全额，含全部价款和价外费用；特殊情况下为收入差额，允许减除特定项目金额；纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。
价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付）凭合法有效的凭证扣除（P135①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票营业额=营业成本或者工程成本×（率）÷（1-营业税税率）【例题·单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的是（）。
A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府性基金B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业性收费C.纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除D.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额【答案】C第五节应纳税额计算与特殊经营行为的税务及会计处理一、税额计算的基本规定应纳营业税=额×税【案例】某咨询公司活动咨询费收入50000营业税为：50000×二、营业税税额抵免1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
P1332.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：P134可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
【例题·单选题】某运输公司2010年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）。
初级会计资格-经济法基础-营业税
2012-3-12
21
判断题
纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生 退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业 税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税 税额中减除。（ √ ）
2012-3-12
wห้องสมุดไป่ตู้
22
第三章 营业税法律制度
§3.5 计税依据
n 一般规定 n 按税目具体规定
2012-3-12
20
习题
某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售 房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔 偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在 计算缴纳营业税时应确认为价外费用的（ABCD ） A．手续费1万元 B．违约金2万元 C．赔偿金5万元 D．延期付款利息3万元
【 】
快乐_沟通_有效_ 快乐_沟通_有效_合作
2012-3-12
1
全国会计专业技术资格考试 全国会计专业技术资格考试初级会计资格
《经济法基础》 经济法基础》
主讲：曹鹏
2012-3-12
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联系方法
电话： 电话：+86 1389 2853 445 邮箱： 邮箱：cplawyer@ 网站： 网站： 微博： 微博：/cpblawg
举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核 算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。
2.兼营不同税目行为 2.兼营不同税目行为 兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统 称营业额);未分别核算营业额的，从高适用税率。
让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的， 让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其 境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的， 境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或 1.铁路运输纳税人 铁路运输纳税人 者购买方为扣缴义务人。（营业税暂行条例11条） 者购买方为扣缴义务人
2011年营业税文件
１关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定中华人民共和国财政部令第65号《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》已经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自2011年11月1日起施行为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。
一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
”二、将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。
”本决定自2011年11月1日起施行。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》根据本决定作相应修改，重新公布。
２财政部国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知财税〔2011〕101号为支持农村金融发展，经国务院同意，决定将《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）第三条规定的“对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税”政策的执行期限延长至2015年12月31日。
３财政部国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知财税〔2011〕51号为支持家政服务行业发展，增加就业，改善民生，经国务院批准，现将员工制家政服务营业税政策通知如下：一、自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。
营业税
（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位 或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 【特别关注】境内提供保险劳务： 一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险以及境内 保险机构为出口货物提供的保险（新增）； 二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的 保险。
（三）金融保险业
征收范围：贷款、融资租赁、金融商品转让、 金融经纪业和其他金融业务。 1、贷款业务指金融机构将资金贷与他人使 用的行为。这种业务一律以利息收入全额为营业 额计征营业税（包括加息、罚息收入） 2.金融企业经批准从事融资租赁业务：以纳 税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括 残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后 的余额以直线法折算出本期的营业额。
融资租赁的营业额=（应收取的全部价款和价外费用 -实际成本）×（本期天数÷总天数） 实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂 费+安装费+保险费+支付境外的外汇借款利息支出和人 民币借款利息 3.金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股 票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。 营业额=卖出价-买入价
【例题· 单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发 行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、 信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000 元，该邮局当月应缴纳营业税（ ）。（2009年 原制度） A．168000元 B．18000元 C．25000元 D．30000元 【答案】B 【解析】该邮局当月应缴纳营业税= （200000+300000+40000+60000）×3%=18000 （元）。
2010营业税政策解析
第二节 纳税义务人与扣缴义务人
新营业税最重要的变化在于境内应税行为确定原则的划分，
即只要提供或者接受劳务的单位或者个人位于中国境内。 *境内业务与非境内业务的划分 交通运输业 --境内单位或个人提供的所有运输业务（包括起运地不在境 内的运输业务）都属于境内提供劳务，应缴营业税。 --境外单位或者个人从境内载运旅客或货物出境的，属于境 内提供劳务，要缴营业税。 建筑业 --境内单位或者个人在境内外提供的所哟建筑业劳务都属于 境内提供劳务，应缴营业税。 --境内单或者个人在境外提供的建筑业劳务免缴营业税。 --境外单位或个人在中国境内提供的建筑业劳务，属于境内 提供劳务，应缴营业税。
第二节 纳税义务人与扣缴义务人
文化体育业 --境内单位或个人提供的所有文化体育业服务都属于境内提供劳务，应缴营
业税。 --境内单位或个人在境外提供的除播映外的文化体育业劳务，暂免缴营业税。 --境外单位或个人在境内提供的文化体育业劳务属于境内提供劳务，应缴营 业税。 --境外单位或个人完全在境外为境内单位或个人提供的播映外的文化体育业 劳务，不缴营业税。 娱乐业 --境内单位或个人提供的所有娱乐业劳务都属于境内提供劳务，应缴营业税。 --境外单或个人在境内提供的娱乐业劳务属于境内提供劳务，应缴营业税。 --境外单位或个人完全在境外为境内单位或个人提供的娱乐业劳务，不缴营 业税。
第二节 纳税义务人与扣缴义务人
服务业 --境内单位或个人在境内外提供的所有服务业劳务（不含境外不动产和土地
使用权出租）都属于境内提供劳务，应缴营业税。 --对于境外单位或个人提供的服务业劳务应按以下情形划分： ①代理业 境外单位或者个人以境内单位或个人为对象提供的代理业服务，无论提供地 在境内还是境外，都属于在境内提供劳务，应缴营业税。 ②旅店业、饮食业、仓储业 境外单位或个人在中国今年国内提供旅店业、饮食业、仓储业劳务，属于在 境内提供劳务，应缴营业税。 境外单位或个人在中国境外为中国境内单位或个人提供的旅店业、饮食业、 仓储业劳务，属于完全发生在境外的劳务，不缴营业税。 ③旅游业 境外单位或个人在中国境内组织旅客出境旅游，属于境内提供劳务，应缴营 业税。
2024年新营业税暂行条例及实施细则
2024年新营业税暂行条例及实施细则的出台，对于我国的经济社会发展具有重要的意义。
下面将详细分析这一条例及实施细则的主要内容和影响。
新的营业税暂行条例的出台，标志着我国税制取得了重要的进展。
该条例主要包括了营业税的基本规定、征税范围、税率以及纳税申报等方面的内容。
条例的立法目的在于调整和完善现行的营业税制度，进一步优化税制结构，推动税收的合理分配与利用，促进经济发展。
首先，新的营业税暂行条例对于征税范围的规定进行了明确。
条例对于哪些行业或企业需要缴纳营业税进行了界定，包括了销售、服务、代理、转让和资产租赁等行为。
这是为了更好地实现税收的公平与公正，避免税收的规避与逃漏。
同时，对于非营利性组织和个体工商户的征税问题也进行了明确的规定，为各类纳税人的权益保护提供了更为健全的法律依据。
其次，新的营业税暂行条例在税率的设定与调整方面予以了重要的。
条例对于不同行业和企业的营业税税率进行了分类，并规定了相应的具体税率。
这样的分类与差别征税，能够更好地适应市场经济的发展需求，实现税收的差异化征收。
同时，条例还授权了国家税务总局根据经济形势的变化进行相关税率的调整，以适应经济发展的需要。
这样的授权与调整机制，有助于提高税收的适应能力和灵活性。
此外，新的营业税暂行条例在纳税申报与管理方面也进行了难度调整。
条例规定了纳税人行为的规范，明确了申报和缴纳税款的程序和要求。
同时，条例还规定了税务机关的职责与权力，加强了税务管理与监督的力度。
这是为了保护纳税人的合法权益，加强税收的监管与管理，保障税收的公平和透明。
新的营业税暂行条例及实施细则的出台，对于我国的经济社会发展具有深远的影响。
首先，这一条例的出台将有助于实现税制的与优化，进一步完善税收体系，推动税收的公平和效益。
其次，条例的出台将为企业和个人的纳税提供更为清晰和明确的准则，有助于降低税收成本，提高纳税意愿和积极性。
最后，条例的出台将促进税收的科学管理与监督，提高税收收入的质量和效益。
营业税暂行条例及其实施细则政策解读
具体含义： 有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所 有权或使用权，有偿转让不动产 视同发生应税行为：单位将不动产或者土 地使用权无偿赠送给个人；单位或者个人 自己新建建筑物后销售，其所发生的自建 行为(自建自用行为不征)；财政部、税务 总局规定的其他情形。
营业税暂行条例及其实施细则政策解读
（3）、取得收入 包括：货币收入（人民币及外币） 实物收入（包括动产和不动产） 其他经济利益（包括股权、债权 各种劳务和无形资产等） 举例： 1、下列属于在我国境内缴纳营业税的情况 是：
（六）娱乐业 娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务 的业务。 本税目征收范围包括：经营歌厅、舞厅、 卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以 及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务 的业务。
营业税暂行条例及其实施细则政策 解读
应注意的几点： 1、单位和个人开办“网吧”取得的收入，按 “娱乐业”税目征收营业税。 2、娱乐业的征税范围仅限于列举出来的项目， 任何部门都不得随意扩大。
2、应关注其他文化业包含的内容：主要有 各种展览、培训活动，举办文学、艺术、 科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书 和资料借阅业务等 3、广告的播映不按本税目征税，应按服务 业中的“广告业”征税。 4、体育业与租赁业的区分，重点看经营者 在具体的体育赛事中与举办者是否共担经 营风险。
营业税暂行条例及其实施细则政策解读
营业税暂行条例及其实施细则政策 解读
2、典当业的抵押贷款业务，无论其资金来 源如何，均按自有资金贷款征税。 3、人民银行的贷款业务，不征税。 仅指人 民银行对各个专业银行的贷款不征税。对 于人民银行直接对企业的贷款业务和委托 各专业银行向企业发出的贷款业务取得的 利息收入应当按“金融保险业”税目征税。 4、对于出纳长款不征税，但对于逾期贷款 的加息和罚息都要征税。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》释义
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》释义第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。
【释义】本条是关于制定本细则法律依据的规定。
第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。
加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。
【释义】本条是关于对缴纳营业税劳务范围进行界定的规定。
与旧细则相比，新细则只是个别文字上作了修改，没有什么实质性的变化。
本条规定主要包括以下两个方面的内容：一、"本条例规定的劳务"包括属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
有关九大税目的具体征税范围，仍然按1993年《营业税税目注释（试行稿）》(国税发[1993]149号)执行。
二、加工和修理、修配，不属于营业税的征收范围判定建筑业修缮和修理修配是征收营业税还是增值税的原则，关键在于修理或者修缮的对象是什么?如果修缮的对象是建筑物、构筑物等不动产则属于营业税的征收范围；如果修理的对象是货物等动产则属于增值税的征收范围。
第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。
但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
【释义】本条是有关营业税征收范围界定的规定。
与旧细则相比，新细则只有文字表述上作了个别修改。
本条主要包括以下两个方面的内容：一、一般情况下，纳税人只有发生有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为才能征收营业税。
二、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供服务，虽然发生有偿行为，但不属于营业税的征收范围。
二手房营业税的法律规定(3篇)
第1篇随着房地产市场的蓬勃发展，二手房交易日益活跃。
在二手房交易过程中，营业税是一个重要的税费问题。
本文将详细介绍我国二手房营业税的法律规定，包括税率、征税范围、纳税义务人、纳税期限、减免税政策等内容。
一、二手房营业税的概念二手房营业税是指在我国境内转让二手房所应缴纳的税费。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，二手房营业税属于营业税的范畴，其税率、征税范围等均按照营业税的相关规定执行。
二、二手房营业税的税率根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，二手房营业税的税率为5%。
三、二手房营业税的征税范围1. 个人出售自有住房：个人出售自有住房，按照5%的税率征收二手房营业税。
2. 个人出售非自有住房：个人出售非自有住房，即通过购买或其他方式取得的住房，按照5%的税率征收二手房营业税。
3. 单位出售住房：单位出售住房，按照5%的税率征收二手房营业税。
4. 个人出租住房：个人出租住房，按照5%的税率征收营业税，不属于二手房营业税的征税范围。
四、二手房营业税的纳税义务人1. 个人出售自有住房：个人出售自有住房的，卖方为纳税义务人。
2. 个人出售非自有住房：个人出售非自有住房的，卖方为纳税义务人。
3. 单位出售住房：单位出售住房的，卖方为纳税义务人。
五、二手房营业税的纳税期限1. 个人出售自有住房：个人出售自有住房的，应当在签订房地产转让合同之日起30日内申报缴纳二手房营业税。
2. 个人出售非自有住房：个人出售非自有住房的，应当在签订房地产转让合同之日起30日内申报缴纳二手房营业税。
3. 单位出售住房：单位出售住房的，应当在签订房地产转让合同之日起30日内申报缴纳二手房营业税。
六、二手房营业税的减免税政策1. 个人出售自有住房：个人出售自有住房，符合以下条件的，可以免征二手房营业税：（1）住房已满5年且为家庭唯一住房的；（2）住房已满5年，但非家庭唯一住房的，可以减半征收二手房营业税。
2. 个人出售非自有住房：个人出售非自有住房，符合以下条件的，可以免征二手房营业税：（1）住房已满5年且为家庭唯一住房的；（2）住房已满5年，但非家庭唯一住房的，可以减半征收二手房营业税。
广告业应缴纳哪些税
广告业应缴纳哪些税（费）？广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。
广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。
(一）营业税1、计税依据对广告业务征收营业税，是以广告业务收入作为计税营业额征税的。
广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。
对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入，以及体育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出，为企业单位打广告所取得的广告费收入，均应按全额征收营业税，对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除；接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，也应按规定征收营业税。
2、税率广告业的税率为5%3、营业税应纳税额广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。
计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率4、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。
5、纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。
(二）文化事业建设费1、文化事业建设费的计税依据广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。
计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%2、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。
4、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。
批发零售行业应缴纳的税收
批发零售行业应缴纳的税收批发零售行业应缴纳的税收一、增值税1.1、增值税的基本原理增值税是按照增值的税率征收的一种间接税，适用于商品的生产、流通和进口环节。
增值税的税率根据不同的商品类型分为多个档次，一般为3%、6%、11%、17%等。
1.2、增值税的适用范围批发零售行业应当依法纳税并按照增值税的规定进行申报。
包括但不限于：商场、超市、便利店、电商平台等销售商家。
1.3、增值税的纳税义务批发零售行业需按照国家税法和相关法规，按月或按季度向税务机关申报纳税。
纳税人应当向购货方开具增值税专用发票，并保存相关票据和账册等凭证备查。
二、所得税2.1、所得税的基本原理所得税是按照居民收入和非居民来源于境内的所得缴纳的一种个人所得税。
税率根据所得额的不同分为多个档次，随着所得额的增加逐级累进。
2.2、批发零售行业的所得税纳税义务批发零售行业的纳税人应按照法定所得税率和税法规定的方法计算应纳税额，并在规定的时间内向税务机关申报和缴纳所得税。
三、营业税3.1、营业税的基本原理营业税是按照企业销售额和相关行业的规定征收的一种税费，适用于各类营业活动。
税率根据行业的不同和的政策有所调整。
3.2、批发零售行业的营业税纳税义务根据国家的税收法律和税务机关的规定，批发零售行业的纳税人应按照规定的税率和计税周期向税务机关申报并缴纳营业税。
四、资源税4.1、资源税的基本原理资源税是按照通过开采和利用资源所得的税款，适用于能源、矿产资源等行业。
税率根据资源类型和的政策有所调整。
4.2、批发零售行业的资源税纳税义务批发零售行业在开展相关活动时，如涉及资源的开采和利用，应按照国家法律和政策规定向税务机关申报并缴纳资源税。
附件：本文档所涉及的附件包括但不限于税务相关申报表格、票据样本等。
法律名词及注释：1、增值税：一种按照商品增值额或服务提供额征收的税费，适用于商品的生产、流通和进口环节。
2、所得税：一种按照个人所得额征收的税费，纳税义务人应按照法定税率和方法计算应纳税额。
广州市营业税征收标准
营业税征税范围单位和个人凡在我国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当依照本条例缴纳营业税。
一、几个概念的解释1、条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。
加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务(以下称非应税劳务)。
2、提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。
但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
3、在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(1)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。
二、纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；(2)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为；(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
三、混合销售和兼营行为1、一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。
税目、税率的基本规定--注册税务师辅导《税法一》第四章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义2税目、税率的基本规定三、税目、税率的基本规定【提示】营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。
四、营业税计税依据的基本规定（一）全额计税营业税的计税依据即营业额，是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。
（二）差额（余额）计税：列举项目（三）核定计税依据计税依据核定方法：对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额：1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。
2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。
3.按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。
（四）其他规定1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才可以以折扣后的价款为营业额。
3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。
（五）税额扣减营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。
1.适用范围：增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机。
2.扣税方法：①凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额；②按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17%五、营业税申报与缴纳的基本规定（一）纳税义务发生时间基本规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。
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例子：
• 企业B整体承包后还是以企业A的名义对外对外经营， 且合同约定A企业向B企业收取承包费，税后利润由B 企业享有80%。A企业主营业务主要是提供酒店服务、 食宿、KTV服务。
• B企业承包后经营内容都没变化，且二家企业财务独 立核算，主营业务收入都是由A企业开具发票。企业B 承包经营下的主营收入 税费都是由A支付。
扣除项目
纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得国务院税 务主管部门规定的凭证（合法有效凭证）；取得的 的凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门 有关规定的，该项目金额不得扣除。
42
合法有效凭证
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者 个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单 位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
46
计税价格核定公式： 计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本 利润率）÷（1-营业税税率）
上述公式中的成本利润率，由省、自治 区、直辖市地方税务局确定。
47
特殊规定
2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税 纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批 准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发 票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应 纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款 机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计 算可抵免税额： 可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17%
营业税的纳税人。
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一、纳税人的基本规定
【特殊】
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承 包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包 人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经 营并由发包人承担相关法律责任的，以发包 人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
21
小知识——承包、承租、挂靠
• 承包与承租是对立讲的，承包的资质发 票都是用本单位的，挂靠是单位没有资 质，需要用其他单位的资质，发票和合 同都要用其他单位的。
• 现代服务业是指那些不生产商品和货物 的产业，主要有信息、物流、金融、会 计、咨询、法律服务等行业。
32
二、税率的基本规定
税目
税率
交通运输业、建筑业、邮电通信业、
3%
文化体育业
金融保险业、服务业、转让无形资产、 销售不动产
娱乐业（具体适用的税率，由省、自 治区、直辖市人民政府在条例规定的 幅度内决定）
2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和 销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才 可以以折扣后的价款为营业额。
3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动 产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并 入营业额征收营业税。
44
主要内容
• 基本规定 • 扣除项目 • 计税依据
『正确答案』CD 『答案解析』选项A，不征收营业税；选项B，不动产在境外，
不属于我国营业税征税范围；选项D，纳税人受托开发软件 产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。
15
（三）与增值税征税范围的划分
比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：
行为
判定
混合销售 强调同一项销售行为中存在 两类经营项目的混合，二者 有从属关系
24
二、扣缴义务人的基本规定
• 规定一： 境外单位或个人在境内发生应税行为而 在境内没有设立机构的，其应纳税额以 代理者为扣缴义务人，没有代理者的， 以受让者或购买者为扣缴义务人。
例：外国人在中国卖房产。
25
二、扣缴义务人的基本规定
• 规定二： • 非居民企业在中国境内发生营业税应税
行为，在中国境内设立经营机构的，自 行申报缴纳营业税。在境内未设立经营 机构的，以代理人为扣缴义务人；没有 代理人的，以发包方、劳务受让方或购 买方为扣缴义务人。
（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自 建建筑物销售行为；
（3）规定的其他情形。
9
需注意的几点特例：
★单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应 税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收 营业税。 ★对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中 心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维 修基金，不计征营业税。 ★以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范 围，不征收营业税。
5% 5—20%
33
34
注意：
纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税 的劳务、转让无形资产或者销售不动产， 应当分别核算不同税目的营业额、转让额、 销售额； 未分别核算的，从高适用税率。
35
内容
征税范围的基本规定 纳税人与扣缴义务人的基本规定 税目、税率的基本规定 计税依据的基本规定 申报与缴纳的基本规定 税收优惠的基本规定
29
内容
征税范围的基本规定 纳税人与扣缴义务人的基本规定 税目、税率的基本规定 计税依据的基本规定 申报与缴纳的基本规定 税收优惠的基本规定
30
文
化
体
邮电通信业
育
金融保险业 建筑业
征收 范围
除铁路
交通运输业
增值税
部分现代服务业 服 务 业
一、税目
销售不动产 娱乐业
转让无形资产
31
小知识——现代服务业
17
一、纳税人的基本规定
（一）营业税的纳税人
在中华人民共和国境内提 供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产的单位和个人。
18
单位: 企业 行政单位 事业单位 军事单位 社会团体 其他单位
个人: 个体工商户 其他个人
+
19
一、纳税人的基本规定
【特殊】 1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇
主提供劳务时，不是营业税纳税人。 2.依法不需要办理税务登记的内设机构，不是
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例外
同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事 业性收费不属于价外费用： 1、由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国 务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准 设立的行政事业性收费； 2、收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据； 3、所收款项全额上缴财政
40
主要内容
• 基本规定 • 扣除项目 • 计税依据
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主要内容
• 基本规定 • 扣除项目 • 计税依据
计税依据又称“计税营业额”
应纳税额＝计税营业额适用税率
计税营业额为纳税人提供应税劳务、转 让无形资产或者销售不动产收取的全部 价款和价外费用。
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价外费用
包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返 还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款 利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及 其他各种性质的价外收费。
26
小知识——非居民企业
• 是指依照外国（地区）法律、法规成立 且实际管理机构不在中国境内，但在中 国境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构场所，但有来源于中国 境内所得的企业。例如，在我国设立的 代表处及其他分支机构等外国企业。
27
案例
美国人玛雅·摩尔来中国女篮联赛（WCBA）打球尚 未向中国缴纳的2.12万元税款，2013年2月，山西省太原 市国税局与山西兴瑞篮球俱乐部取得联系，确认了摩尔 的经纪公司在中国担负有非居民企业纳税义务。由于赛 季已结束，摩尔及其经纪公司都已离开中国，税款追缴 面临着较大困难。为避免国家税款流失，太原市国税局 依照国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球俱乐部作 为该笔税款的扣缴义务人。日前，在税企双方工作人员 的协作努力下，该笔税款已成功缴入国库。
『正确答案』ABD
（二）“应税行为”的含义
应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转 让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所 有权的行为。
“有偿”是指取得货币、货物或其他经济利益 。
8
（二）“应税行为”的含义
单位和个人发生下列情形之一的，视同发生 应税行为：
（1）单位或个人将不动产或土地使用权无偿 赠送给个人；
货物 C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务 D.电信部门为用户安装电话，并销售电话
『正确答案』B
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【例题·多选题】下列业务中，属于营业税征收范围的有（）。 A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的
营业税的基本规定
内容
征税范围的基本规定 纳税人与扣缴义务人的基本规定 税目、税率的基本规定 计税依据的基本规定 申报与缴纳的基本规定 税收优惠的基本规定
2
一、征税范围的基本规定
在中华人民共和国境内提 供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产应缴纳营业税。
3
（一）“境内”的含义 1、提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内。 2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。 3、所转让或出租土地使用权的土地在境内。 4、所销售或出租的不动产在境内。
兼营行为
商场里的游乐项目
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电视机厂在销售电视机时发生混合销售 行为，应当征收增值税；
歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行 为，应当征收营业税。
【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的 规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或 非应税劳务的是（ ）。
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售
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小知识——承包、承租的区别
• 承租：是在所有权不变的前提下，出租方将企业租赁 给承租方经营，承租方向出租方交付租金并对企业实 行自主经营，在租赁关系终止时，返还所租财产。
• 承包：是发包方在不改变企业所有权的前提下，将企 业发包给经营者承包，经营者以企业名义从事经营活 动，并按合同分享经营成果的合同。
兼营非应 强调同一纳税人的经营活动 税劳务 中存在两类经营项目，二者