营业税扣除项目规定
减除、扣除、扣减、抵扣、抵减、抵免,这些术语您明白吗
减除、扣除、扣减、抵扣、抵减、抵免,这些术语您明白吗在学习税收政策中,我们经常会看到「减除」、「扣除」、「扣减」、「抵扣」、「抵减」、「抵免」等术语,它们共同的含义是表示减少,但它们的用途和区别您知道吗?今天我们先看看「减除」和「扣除」.减除主要用于企业所得税、个人所得税、土地增值税政策中应纳税所得额和增值额的确定.1、《中华人民共和国企业所得税法》第五条:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额.2、《中华人民共和国个人所得税法》第六条:应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额.3、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第四条:纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额,为增值额.此外,「减除」术语亦用于部分流转税(费)政策条款中:4、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号发布)第一条第(十三)款第2项:试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税.5、《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号) 第三条:缴纳文化事业建设费的单位(以下简称缴纳义务人)应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额,计算公式如下:应缴费额=计费销售额×3%计费销售额,为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用,减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额.扣除主要用于企业所得税、个人所得税、土地增值税应纳税所得额、增值额的确定,以及增值税的差额计税.1、《中华人民共和国企业所得税法》第八条:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.2、《中华人民共和国个人所得税法》第六条:个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除.3、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条:计算增值额的扣除项目:(一)取得土地使用权所支付的金额;(二)开发土地的成本、费用;(三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;(四)与转让房地产有关的税金;(五)财政部规定的其他扣除项目.4、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号发布)第一条第(三)款第3项:金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额.小结与启示「减除」和「扣除」对应的都是收入、费用、销售额等价税合计总额口径,而不是税额口径.「减除」是动词,表示A-B,减数与被减数通常为性质不同的项目,如收入和费用,但二者在税法上通常存在一定的逻辑关系,如收入和费用是确定应纳税所得额的基础.在所得税和土增税政策中,「扣除」与「减除」的含义没有实质的区别,只是在表述方式上有所不同,一个是A减除B,一个是B可以在A中扣除.「扣除」除了动词以外,还可以用作名词,比如「各项扣除」、「扣除项目」等.本次营改增,「扣除」大量用于增值税差额计税情形,营改增中的「被扣除项」是收入项目,即收取的全部价款和价外费用,「扣除项」是成本项目,即支付的含税成本.在税务管理方面,「扣除」项目有些适用差额开票,有些适用全额开票;纳税申报时需要先填报纳税申报表附列资料(三),然后将有关数据带入附列资料(一).在会计核算方面一般纳税人适用一般计税方法计税且允许差额扣除的,差额部分对应的税额计入「应交税费—应交增值税(销项税额抵减)」科目借方,同时冲减成本.一般纳税人适用简易计税方法计税且允许差额扣除的,差额部分对应的税额,计入「应交税费—简易计税」科目借方,同时冲减成本.扣减「扣减」在所得税法中较为少见,主要见于增值税政策.1、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号发布):第三十条已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务,发生本办法第二十七条规定情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应扣减的进项税额.第三十二条纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减.第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减.扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减.第四十三条纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额.2、《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号)第七条:已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减.不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额.3、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号发布)第三条第(一)款:退役士兵创业就业1.对自主就业退役士兵从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税.2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠.除增值税政策外,「抵扣」还用于研发费用加计扣除以及资源税相关政策:4、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第97号)第二条第(四)款:特殊收入的扣减企业在计算加计扣除的研发费用时,应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用,但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入;不足扣减的,允许加计扣除的研发费用按零计算.5、《财政部、国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税〔2016〕54号)第六条第(一)款:纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的,不再缴纳资源税.纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,应当准确核算已税产品的购进金额,在计算加工后的应税产品销售额时,准予扣减已税产品的购进金额;未分别核算的,一并计算缴纳资源税.抵扣「抵扣」广泛用于增值税一般计税方法下应纳税额的确定,俨然成为增值税政策的专利术语,但在企业所得税和消费税政策中也能看到它的身影.1、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号发布):第二十一条一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.2、《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条:创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额.3、《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条:委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款.委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣.小结与启示「扣减」在增值税政策中用于三种情形:一是已抵扣进项税额发生不得抵扣情形的,应将不得抵扣的部分自当期进项税额或待抵扣进项税额中扣减,在税务管理和会计核算方面,对应的是「进项税额转出」.二是发生销售折让、中止或者退回的,分不同计税方法扣减税额或者销售额,在税务管理方面是通过开具红字发票,会计核算方面是通过冲减原会计分录或作进项税额转出实现的.三是折扣销售的,将折扣额和价款在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为销售额,税务管理和会计核算均可按照净额申报或核算.可见,增值税政策中的「扣减」和昨天谈的「扣除」是有明确区别的,前者用于上述三种情形,后者主要用于差额计税.说到这里又忍不住要吐槽财会〔2016〕22号文,该文关于「销项税额抵减」专栏的定义是:「记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额.」其实它要表达的意思是差额计税,根据上文的分析,用「扣除」比「扣减」更专业,更准确.手痒改写「销项税额抵减」专栏定义如下:「记录一般纳税人按照现行增值税制度规定自全部价款和价外费用中扣除价款而减少的销项税额.」「抵扣」是增值税政策中最重要的术语,税务管理方面,是通过填报增值税纳税申报表实现的,会计处理只要正确核算销项税额和进项税额即可.消费税的抵扣是指对纳税人用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品,应扣除所用已税消费品已纳的消费税税额.因此,消费税的「抵扣」与增值税的「抵扣」有相同之处,但在抵扣主体、抵扣时间、计算方法以及会计核算等方面又存在较大区别.企业所得税法中关于「抵扣」的表述仅上文所列一处,其他税收优惠,如境外已缴纳的所得税税额以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备可以减少应纳税额,用的术语是「抵免」,而创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资投资额,减少的对象是应纳税所得额.这可能是此处用「抵扣」原因吧.。
中华人民共和国营业税暂行条例(2008年修订)
中华人民共和国营业税暂行条例(2008年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2008.11.10•【文号】国务院令第540号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,营业税正文中华人民共和国国务院令（第540号）《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。
总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。
税目、税率的调整，由国务院决定。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
营业税的基本规定
例子：
• 企业B整体承包后还是以企业A的名义对外对外经营， 且合同约定A企业向B企业收取承包费，税后利润由B 企业享有80%。A企业主营业务主要是提供酒店服务、 食宿、KTV服务。
• B企业承包后经营内容都没变化，且二家企业财务独 立核算，主营业务收入都是由A企业开具发票。企业B 承包经营下的主营收入 税费都是由A支付。
扣除项目
纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得国务院税 务主管部门规定的凭证（合法有效凭证）；取得的 的凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门 有关规定的，该项目金额不得扣除。
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合法有效凭证
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者 个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单 位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
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计税价格核定公式： 计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本 利润率）÷（1-营业税税率）
上述公式中的成本利润率，由省、自治 区、直辖市地方税务局确定。
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特殊规定
2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税 纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批 准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发 票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应 纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款 机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计 算可抵免税额： 可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17%
营业税的纳税人。
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一、纳税人的基本规定
【特殊】
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承 包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包 人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经 营并由发包人承担相关法律责任的，以发包 人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
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营业税计税依据及相关管理规定
营业税计税依据一、收入全额1.营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
2．关于折扣的处理原则：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
3．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
二、收入差额——允许减除特定项目金额三、核定营业额——纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
营业税税额抵免1．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
2．营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额。
抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款。
依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵【例】某运输公司2009年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000【答案】C【解析】200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）。
地方税(费)征收政策一览表
地方税（费）征收政策一览表（一）营业税1、纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当按规定缴纳营业税。
2、计税依据：营业额（纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用）。
3、税目税率：营业税税率表（二）个人所得税1、纳税人：个人所得税以所得人为纳税义务人，只要个人取得属于应征个人所得税的应税所得，它就是个人所得税的纳税义务人，就应无条件地向国家履行纳税义务。
2、征税对象：是指应征个人所得税的个人所得，包括：（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（2）个体工商户的生产、经营所得，是指：---个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；---个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；---.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；---上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
（4）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
（5）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
（6）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
（7）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
劳务公司营业税的计税营业额扣除项目有何规定
劳务公司营业税的计税营业额扣除项目有何规定？
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选择字号[大中小] 点击1026次2009-06-26
答：根据省局苏地税一函[2006]3号《营业税计税营业额扣除项目管理操作意见》规定：对劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款和价外费用减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金
后的余额为营业额。
本条所称的劳务公司必须同时符合以下四个条件：（1）其营业执照中经营范围必须允许其从事劳务派遣或劳务中介业务，同时必须取得劳动部门核发的职业介绍许可证；（2）劳务公司与用工单位双方应签订劳动力派遣或中介合同；（3）劳务公司与用工单位在结算价款时应分别核算具体用工人员的实际工资（包括为劳动力上交的社会保险及住房公积金）以及中介费（管理费），实际工资应全额发放给劳动力，其他社会保险按规定缴纳，劳务公司只取得中介费（管理费）；（4）其派遣的劳动力提供的劳务必须是本单位经营范围之外的业务。
各种税收标准
一、增值税 (3)（一）依据 (3)（二）征收范围和纳税人 (3)（三）免征增值税项目 (3)（四）增值税税率 (3)（五）计算 (3)二、营业税 (5)（一）依据 (5)（二）征收范围和纳税人 (5)（三）免征营业税项目 (5)（四）营业税税率 (5)（五）计算 (6)三、消费税 (7)（一）依据 (7)（二）征收范围和纳税人 (7)（三）消费税税率 (7)（四）计算 (8)四、三税附加（城市维护建设税、教育附加） (10)（一）城市维护建设税 (10)（二）教育附加 (10)五、企业所得税 (11)（一）依据 (11)（二）征收范围和纳税人 (11)（三）应纳税所得额 (11)（四）减免企业所得税项目 (12)（五）企业所得税税率 (14)（六）计算 (14)六、土地增值税 (15)（一）依据 (15)（二）征收范围和纳税人 (15)（三）免征土地增值税项目 (15)（四）土地增值税税率 (15)（五）计算 (15)（六）土地增值税税收筹划 (15)七、房产税 (17)（一）依据 (17)（二）征收范围 (17)（三）免征房产税项目 (17)（四）房产税税率及计算 (17)八、资源税 (18)（一）依据 (18)（二）征收范围和纳税人 (18)（三）免征资源税项目 (18)（四）资源税税率 (18)（五）计算 (18)一、增值税（一）依据中华人民共和国增值税法、中华人民共和国增值税暂行条例（主要）、中华人民共和国暂行条例实施细则。
（二）征收范围和纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
1、销售或者进口货物货物是指有形资产，包括电力、热力、气体在内。
（有形资产，就是具有实物形态的资产，包括固定资产和流动资产）2、提供的加工、修理修配劳务加工修理修配3、特殊项目（1）货物期货期货包括了商品期货（具有实物形态）、金融期货（股指期货、利率期货、外汇期货）。
物业管理行业需要缴纳哪些税
物业管理行业需要缴纳哪些税(费)？物业管理服务是指物业管理单位受托对房屋建筑及其设备、公用设施、绿化、卫生、交通、治安和环境容貌等项目开展的日常维护、修缮、整治服务及提供与物业产权人、使用人相关的其他服务。
一、营业税：（一）计税依据：物业管理单位代有关部门收取的暖气费、水费、电费、燃（煤）气费、有线电视收视费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理单位代有关部门收取的暖气费、水费、电费、燃（煤）气费、有线电视费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。
对其从事物业管理服务取得的其他全部收入（含规定收费标准基础外各种加收金额），应按照服务业税目5%税率计算征收营业税。
（二）关于物业管理企业的代收费用：根据《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》的规定：1、对物业管理企业不征营业税的代收基金，系指建设部、财政部《关于印发〈住宅共用部位共用设施设备维修基金管理办法〉的通知》（建住房[1998]213号）中规定的“住宅共用部位共用设施设备维修基金”。
2、对物业管理企业不征收营业税的代收房租，凭其与代收房租委托方实际房租转交结算发生额认定。
3、对物业管理企业超出上述认定范围的代收款项，一律视同其相关业务收入或价外收入，照章征收营业税。
4、物业管理企业从事物业管理服务取得收入后，必须向付款方开具由地方税务机关统一印制的服务业专用发票。
计算公式:应纳税额=营业额×税率。
二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）的规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。
税率分别为7%、5%、1%。
计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。
不同地区的纳税人实行不同档次的税率。
1、纳税义务人所在地在城区的，税率为7%；2、纳税义务人所在地在乡镇范围内的，税率为5%；3、纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1%；三、教育费附加教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。
财政部关于印发《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》的通知
财政部关于印发《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1988.11.17•【文号】[88]财税字第257号•【施行日期】1988.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规已被：中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则[失效]（发布日期：1994年2月4日，实施日期：1994年1月1日）废止财政部关于印发《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》的通知（８８）财税字第２５７号各省、自治区、直辖市人民政府（不发西藏），各计划单列市人民政府，加发南京、成都市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》发给你们，请贯彻执行。
附件：《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》１９８８年１１月１７日中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则总则第一条根据《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十一条规定，制定本施行细则。
第二条《条例》第一条所称“私营企业所得税的纳税义务人”，是指符合《中华人民共和国私营企业暂行条例》规定的营利性经济组织。
第三条《条例》第二条所称“纳税年度”，是指从１月１日至１２月３１日止的公历年度。
计算依据第四条《条例》第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入、营业外收入或其他收入。
第五条《条例》第二条所称“成本”、“费用”、“营业外支出”，是指国家税收法规及国家税务局制定的私营企业财务制度规定的成本、费用、营业外支出。
第六条《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税，以及其他按规定允许在所得税前列支的税金。
第七条《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务服务和其他营利业取得的所得。
营业税差额征税管理办法
营业税差额征税管理办法字体[大中小]第一条为加强营业税管理，规范营业税计税营业额扣除项目的税收管理，促进服务经济健康发展，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他税收法律、法规的规定，制定本管理办法。
第二条本办法适用于本市范围内负有营业税纳税义务，按差额方式确定计税营业额，并据以征收营业税（以下简称差额征税）的单位和个人（以下简称“纳税人”）。
按差额方式计征营业税的具体项目详见附件一。
第三条第二条所称“按差额方式确定计税营业额”是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时（以下简称应税行为），以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项（以下简称扣除项目）后的余额为计税营业额。
第四条纳税人发生应税行为，根据税法规定可按差额征税的，凭合法有效凭证，在计算营业额时扣除相关支付的款项后，按差额征税。
第五条第四条所称“合法有效凭证”，是指符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的凭证。
按以下情况确定：（一）支付给境内单位或者个人的款项，该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。
（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。
（三）对纳税人由于破产、债务、资金等原因，法院或其他执法部门对其不动产或土地进行强制裁定抵偿或法院委托拍卖行拍卖，且无法开具发票的，不动产购入方可将法院裁定书、法院调解书、契税完税凭证以及拍卖成交确认书视为合法有效的凭证。
（四）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的外汇支付凭证、签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
（五）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
第六条纳税义务发生时间应以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
企业所得税税前扣除项目及其标准
公司所得税税前扣除项目及其标准１.薪资、薪金支出：无穷额，但要求“合理”。
政策依照：□《实行条例》第 34 条：公司发生的合理的薪资、薪金支出，准予扣除。
□国税函〔 2009〕 3 号——《国家税务总局对于公司薪资薪金及员工福利费扣除问题的通知》：“合理薪资薪金” ，是指公司依照股东大会、董事会、薪酬委员会或有关管理机构制定的薪资薪金制度规定实质发放给员工的薪资薪金。
税务机关在对薪资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）公司制定了较为规范的员工薪资薪金制度。
（2）公司所制定的薪资薪金制度切合行业及地域水平。
（3）公司在一准期间所发放的薪资薪金是相对固定的，薪资薪金的调整是有序进行的。
（4）公司对实质发放的薪资薪金，已依法执行了代扣代缴个人所得税义务。
（5）有关薪资薪金的安排，不以减少或躲避税款为目的。
两个税收优惠：公司布置残疾人员所支付薪资花费的加计扣除，即在据实扣除支付给残疾员工薪资的基础上，再按其薪资的 100%加计扣除。
使用下岗员工的，可按年人均 4000 元挨次扣除营业税、城建税、教育附带、公司所得税。
冀地税函〔 2009〕9 号——《河北地方税务局对于对于公司所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的薪资和奖金，欠发薪资在次年汇算清缴限时内发放的，准予做为当年薪资进行扣除。
超出汇算清缴限时的，按下年实发薪资进行税务办理。
例：某酒店10 月份向员工发放以下支出：（1）基本薪资（ 2）提成薪资（ 3）奖金（ 4）加班补贴（ 5）生活困难补贴（ 6）五险一金（ 7）工作服冬装（ 8）交通补贴（ 9）通信补贴（ 10）取暖补贴（ 11）工伤医疗费（12）旅行费（ 13）差旅费补贴（ 14）员工聚餐支出（ 15）过节费（ 16）发放月饼食用油等过节福利请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“薪资总数”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。
答案：薪资总数包含（1）（ 2）（ 3）（ 4）；福利费包含（ 5）（ 8）（9）（10）（ 11）（ 14），其余不得列在福利费中进行税前扣除。
财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
（二）不征收增值税项目。
1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
2.存款利息。
3.被保险人获得的保险赔付。
4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
(三)销售额。
1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
第五章 营业税的纳税筹划
第五章营业税的纳税筹划5.1 营业税混合行为的纳税筹划营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人其所取得的营业额征收的一种流转税。
就其性质而言 , 营业税在我国具有悠久的历史 , 是一个典型的流转税种 , 它以提供劳务服务收入为计税的主要依据，是地方财政收入的主要来源。
5.1.1 营业税纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。
单位是指 : 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商技资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位。
个人是指 : 个体工商业户及其他有经营收入的个人 ( 包括外籍个人 )。
在我国“境内” , 是指实际税收行政管理的区域。
具体情况是：①所提供的发生在境内；②在境内载运旅客或货物出境；③在境内组织旅客出境旅游；④转让的元形资产在境内使用；⑤所销售的不动产在境内；⑥在境内提供保险劳务：一是境内保险机构提供的保险劳务 , 但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
5.1.2扣缴义务人为了加强税收的源泉控制、简化征收手续 ,《中华人民共和国营业税暂行条例》( 以下简称《营业税暂行条例》) 规定了扣缴义务人。
下列单位和个人直接负有代扣代缴营业税的义务 :(1) 境外单位或个人在境内发生应税行为时的扣缴义务人。
境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没设有经营机构的 ,其应纳税款以代理者为扣缴义务人 ; 没有代理者的 , 以受让者或购买者为扣缴义务人。
(2) 金融业的扣缴义务人。
在金融业务中 , 委托金融机构发放贷款 , 以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
保险业务由初保人全权缴纳 , 分保人的分保业务不再缴纳营业税。
(3) 建筑业的扣缴义务人。
建筑业实行分包或转包的 , 以总承包人为扣缴义务人。
(4) 文化体育业的扣缴义务人。
增值税专项发票允许抵扣的范围以及不允许抵扣的情况
问：公司购进一批办公用品和劳保用品，对方开具了增值税专用发票，请问办公用品和劳保用品是否可以抵扣增值税销项税额？答：办公用品、劳保用品进项税额是可以抵扣的。
国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知国税发［１９９３］０２３号二、增值税扣除项目和扣除金额的确定（一）扣除项目的具体范围：１．外购原材料（１）原料及主要材料：指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。
（２）辅助材料：指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行，但不构成产品主要实体的各种材料，包括：ａ．被劳动工具所消耗的辅助材料。
如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。
ｂ．加入产品实体和主要材料相结合，或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。
如油漆、染料等。
ｃ．为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。
如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。
（３）外购半成品（外购件）：指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品（外购件）。
（４）修理用备件（备品备件）：指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。
（５）包装材料：如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。
（６）外购燃料；指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。
包括：生产过程中用的燃料；动力用燃料；为创造正常劳动条件用的燃料；为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。
２．外购低值易耗品指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。
包括：（１）一般工具。
如刀具、量具、夹具等。
（２）专用工具。
如专用模型等。
（３）替换设备。
如各种型号的模具等。
（４）管理用具。
如办公用具等。
（５）劳动保护用品。
如工作服、各种防护用品等。
（６）生产过程中周转使用的包装容器等。
３．外购动力指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸气等各种动力。
包括为进行生产耗用的外购的水。
４．外购包装物指包装本企业对外销售产品的各种包装容器。
５．委托加工费指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。
将购进的货物或应税劳务用于上述营业税应税项目以及专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权的研究开发；或不动产的新建、改建、扩建、修缮、装饰与销售其进项税额是不允许抵扣的。
中华人民共和国营业税暂行条例
中华人民共和国国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。
总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。
税目、税率的调整，由国务院决定。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
计算营业税可抵扣的12个项目
计算营业税可扣除的12项目营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
营业税是第三产业最主要的一个税种，牵涉范围广，征税行业多。
营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。
税法规定，营业税的计税依据即营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
包括在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等。
为了避免重复征税，营业税规定了一些扣除项目。
除税法规定的扣除项目外，不得扩大扣除项目。
按营业税税法的有关规定，主要有以下12种情况：（1）运输业在我国境内承揽旅客或货物运输出境，在境外改由其他运输企业承运的，可以从所收全程运费中减去付给其他运输企业的运费后，按余额计征营业税；从事联运业务的运输企业，应按其实际取得的营业额计税。
即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为计税营业额。
联运业务是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务，联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。
（2）旅游企业组织旅游团到国外旅游，而在国外改由其他旅游企业接团的，其从所收全程旅游费内付给该接团企业的旅游费应予扣除，按余额计税；旅游企业在我国境内组织旅游，应以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额计税。
（3）建筑总承包人将工程分包或转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额计税。
（4）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后，按余额计税。
（5）金融商品转让业务，以卖出价减去买入价后按余额计税。
（6）纳税人经营融资租赁业务以其承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额计税。
（7）建筑安装。
纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备价值不作为安装工程产值的，其营业额中不包括设备的价款在内。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则(财政部令第52号)》
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部令第52号）》第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。
第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。
加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。
第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。
但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。
第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。
012第十二讲 营业税计税依据(二)、营业税应纳税额的计算、营业税起征点与税收减免
【答案】D
【解析】应纳营业税=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。
（5）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。（2008年单选题）
3.金融保险业(P92)（2009年单选题、2011年多选题）
（1）金融业
金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入，其营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。
【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（ ）。（2008年）
A.支付给广告发布者的广告发布费 B.支付给广告设计者的广告制作费
C.支付给广告印刷者的广告印刷费 D.广告公司发生的人员工资等费用
【答案】A
（4）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按“建筑业”缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
【例题·单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3％。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。（2011年）
【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
（6）租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。
营业税
案例5： 某邮电局12月份经营各项邮电业务取得收入为：邮 政业务收入为4.74万元，报刊发行收入为3.16万元，电 报、电传、长话收入3.1万元。 试计算12月份应纳营业税。 应纳税额=（4.74+3.16+3.1）X3 =0.33万元
案例6： 某企业向房地产公司购置一幢办公用房，假定办公 用房总价为1600万元，内装修费用为400万元。 则问房地产公司应交纳多少营业税？
3、金融保险业 1）一般贷款业务营业额为货款利息收入（加息、罚息 等） 2）外汇转贷业务 A.中国银行系统 B.其他银行系统 3）融租租赁：以向承租者收取的全部价款和价外费用 （含残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的 余额，以直线法计算本期营业额。 本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际 成本） X （本期天数/总天数） 4）金融企业从事股票和债券买卖业务，以股票债券出 原价减去买入原价余额为营业额，买卖过程中发生的税费 不得包括在内。
六、应纳税额的计税
营业税的计税方法比较简单，一般以计税依据和 适用税率相乘，就可以计算出应纳税额。在实际征收 过程中，有以下三种方法： 1、按营业收入全额计算：营业税=营业收入X税率 2、按营业差额计算： 营业税=（营业收入-允许扣除金额）X税率 3、按组成计税价格计算 应纳税额=组成计税价格X税率 组成计税价格=营业成本（1+成本利润率）/（1营业税税率）
（二）计税依据的特殊规定 1、交通运输业 1）运输企业运输旅客和货物出境，在境外改由其 它运输企业承运，以差额为营业额。 2）联运以实际取得的营业额为计税依据。 3）国航和货航之间开展客运飞机腹舱联运业务时， 国航以收到腹舱收入为营业额，货航以货运收入减去 付国航的腹舱收入余额为营业额。
2、建筑业 1）工程转仓或分仓，以工程总承包款减去付分仓 或转仓价款后的余额为营业额。 2）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结 算，营业额均包括工程所用原材料及其它物资和动力 的价款。安装工程作业，安装设备价作为安装工程产 值的，营业额包括设备的价款。 3）纳税人自建立用房屋不纳税，如将自建房屋对 外销售，自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按不动 产征收营业税。 4）纳税人采用包清工形式提供装饰劳务，按实际 收取收入确定营业额。
营业税
税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的，可要求提供
境外公证机构的确认证明 ④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
三、核定营业额
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明
显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税
务机关可按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋ 成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
营业税
营业税的基本规定
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和 销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流 转税。 1.注意与增值税征税范围的关系(不交叉） 2.注意“境内的含义” （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或 者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。
④ 金融机构往来业务不征收营业税。
⑤ 出纳长款收入不征收营业税。 ⑥ 非金融机构和 个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、 有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入 暂免征收营业税
• 【例题】2014年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利 息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进 的有价证券转让，卖出价860万元，买入该证券付出780万元； 代收电话费取得手续费等收入14万元。2014年第三季度该商 业银行应纳营业税多少万元？
自建建筑物征税的规定
【例题】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准 的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该 公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万 元，当月应纳营业税多少万元。 【答案】建筑业营业税=3000×50%×（1+20%）/（1-3%） ×3%=55.67（万元）； 销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）； 应纳营业税合计=55.67+120=175.67（万元）。
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营业税扣除项目规定
营业税扣除项目规定是指企业在缴纳营业税时，可以依法扣除一定的支出或成本，以降低纳税金额的规定。
根据我国税法法律法规的规定，营业税扣除项目主要有以下几个方面。
第一、生产经营费用。
企业在生产经营过程中发生的各项费用，如原材料、劳动力、运输费、租赁费、水电费等，都可以作为扣除项目。
企业可以根据发票、凭证等文件，按照税法规定，将这些费用计入营业税税前扣除项目，以减少纳税金额。
第二、债务利息支出。
企业在贷款、融资等活动中支付的利息，可以作为营业税扣除项目。
这些利息支出是企业为了满足经营发展需要所产生的，符合税法规定的条件，企业可以根据相关凭证，将其计入税前扣除项目，减少纳税金额。
第三、研发费用。
企业在技术开发、研究等方面的支出也可以作为扣除项目。
我国税法规定，在符合一定条件的情况下，企业可以将研发费用计入税前扣除项目，以减少纳税金额。
第四、环保设备投资。
为了鼓励企业进行环境保护和节能减排，我国税法规定，企业购置环保设备的支出可以计入税前扣除项目。
这样可以鼓励企业投资环保设备，并减少企业的营业税负担。
第五、公益捐赠支出。
企业在做公益事业方面的捐赠支出，也可以作为营业税扣除项目。
符合税法规定条件的捐赠，可以计入税前扣除项目，以减少企业的纳税金额。
总之，营业税扣除项目规定是根据我国税法法律法规的规定，为了减少企业的纳税金额，促进企业发展和社会公益事业发展，在企业生产经营过程中可以扣除的一系列支出或成本。
企业可以根据具体情况，在合法合规的前提下，合理利用这些扣除项目，减少营业税负担，提高经济效益和社会效益。