事业单位负债 PPT课件

• 经营支出
• 贷：应付职工薪酬
• 采用银行存款等其他方式支付的职工薪酬:
• 借：应付职工薪酬
•
贷：银行存款
•
24/06/22002/04/6
10
10
• 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，需要区分以 下情况分别处理：
•
①采用国库直接支付的职工薪酬，根据财政
国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直
接支付入账通知书》和代发工资银行盖章转来的
12
12
1、应付账款
• （1）、“应付账款”科目核算事业单位因购买物 资或服务等应付的款项。
• 如采取现金折扣方式购入材料时，按总价法入账，实际 付款时如果接受折扣，少支付的部分减少经营支出。
购入时： 借：存货
贷：应付账款 在折扣期付款时：
借：应付账款 贷：银行存款 经营支出
24/06/22002/04/6
• （3）将本期应缴预算收入35 000元上缴财政。
•
借：应缴国库款 35 000
•
贷：银行存款
35 000
24/06/22002/04/6
5
5
第三章 事业单位负债
• 第三节 应缴财政专户款的管理与核算 • 一、应缴财政专户款的管理 • （一）应缴财政专户款的含义 • （二）应缴财政专户款的三种上缴办法 • 二、应缴财政专户款的核算例题
24/06/22002/04/6
9
9
• 应付职工薪酬科目应当根据国家有关规定按照工资“（离 退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收 入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核 算。应付职工薪酬科目期末贷方余额，反映事业单位应付 未付的职工薪酬。
• （1）计算当期应付职工薪酬：
• 借：事业支出
• 贷：银行存款
25 000
24/06/22002/04/6
8
8
第三章 事业单位负债
• 第四节 应付职工薪酬的核算 • 一、应付职工薪酬的概念和管理要求 • 二、核算 设置“应付职工薪酬”科目，核算事业单位按
有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本 工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、 住房公积金等。 •
4、预收账款： “预收账款”科目核算事业单位按合同规定
预收的款项。 销售之前发生的，先作负债处理，发货后自然消
失。
24/06/22002/04/6
17
17
• 某事业单位为增值税一般纳税人。6月3日，事 业单位与甲企业签订供货合同，向其出售一批产
2、应付票据 核算事业单位因购买物资或服务等开出、承
兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 如果是带息票据，支出款项时的利息作事业支出处理： 购入时：
借：存货
贷：应付票据 付款时：
借：应付票据
其他支出 贷：银行存款 修改了支付银行承兑汇票的手续费的处理（计入“其 他支出”科目）；
24/06/22002/04/6
（1）全额上缴财政 （2）比例上缴财政 （3）结余上缴财政
24/06/22002/04/6
7
7
• 某事业单位本期代收应上缴财政专户的资 金25 000元。
• 代收应缴财政专户款的资金时，
• 借：银行存款
25 000
• 贷：应缴财政专户款 25 000
• 上缴财政专户时，
• 借：应缴财政专户款 25 000
24/06/22002/04/6
6
6
• 应缴财政专户款----事业单位按规定代收的除 应缴税费和应缴国库款以外的应上缴的款项。
• 内容：
（1）按国家统一规定代收的政府性基金 （2）地方政府规定代收的政府性基金 （3）乡镇自筹资金 （4）从下级集中的资金 （5）其他
管理方式由财政部门确定，分为三种：
2204
预收账款
• 26
2206
其他应付款
• 27
2301
长期借款
• 28
2302
长期应付款
24/06/22002/04/6
2
2
第三章 事业单位负债
• 第一节 事业单位负债概述
• 负债的概念和内容
• 负债：由过去交易或事项形成的义务，履行该义务预期会 导致经济利益流出。
• 分类：按偿还期分，分为流动负债和长期负债。包括借入 款、应付项目、应缴项目等。
工资发放明细表:
• 借：应付职工薪酬
• 贷：财政补助收入
• ②采用国库授权支付的职工薪酬:
• 借：应付职工薪酬
•
贷：零余额账户用款额度
24/06/22002/04/6
11
11
• 第五节 应付及应收款的管理与核算 • 一、行政单位暂存款的管理与核算 • 二、事业单位应付及应收款的管理与核算
24/06/22002/04/6
• 其特点为： 1、有明确的价值； 2、有明确的偿还期； 3、有明确的债务人。
24/06/22002/04/6
3
3
• 第二节 应缴国库款的管理与核算
• 一、应缴国库款的概念、内容
事业单位代收的基金、行政性规费收入、罚 没收入、无主财物变价收入等；应缴国库款 须定期全额上缴财政，不得隐瞒或截留挪用。
• 二、设置的账户与核算例题
24/06/22002/04/6
4
4
• 某事业单位发生如下应缴国库款业务：
• （1）代收行政性收入5 000元，存入银行。
• 借：银行存款
5 Байду номын сангаас00
•
贷：应缴国库款 5 000
• （2）收到罚没收入30 000元，存入银行。
• 借：银行存款
30 000
•
贷：应缴国库款 30 000
单击此处编辑母版标题样式 第三章 事业单位负债
2020/4/6
1
1
负债业务的会计核算
• （一）新制度下的会计科目
• 18
2001
短期借款
• 19
2101
应交税费
• 20
2102
应缴国库款
• 21
2103
应缴财政专户款
• 22
2201
应付职工薪酬
• 23
2202
应付票据
• 24
2203
应付账款
• 25
15
15
• 开出3个月商业承兑汇票一张，抵付前欠北 方公司的货款20 000元。
• 借：应付账款 20 000
•
贷：应付票据 20 000
24/06/22002/04/6
16
16
3、其他应付款
• “其他应付款”科目事业单位除应缴国库款、应 缴税费、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、 预收账款之外的其他各项应付及暂收款项，如应 付以经营租赁租入固定资产的租金、存入保证金 等。
13
13
•
向甲公司购入材料一批，价值80 000元，增值税款13
600元，对方代垫运费2 400元，款项尚未支付。该事业单
位为增值税一般纳税人，账务处理如下：
• 借：存货
82 400
• 应缴税费－应交增值税（进项税额） 13 600
•
贷：应付账款
96 000
24/06/22002/04/6
14
14