西方财税思想史 复习整理

西方财税思想史复习整理配第思想代表作《赋税论》1、最早提出税收的最终来源是劳动的收入。

“劳动是财富之父，土地是财富之母”2、第一次提出了“公平、确实、便利、节约”的资产阶级赋税原则。

斯密思想代表作1759年《道德情操论》、1776年《国富论》1、政府职能——最小化的政府职能观：“廉价政府”、“夜警政府”（1）为私人部门的平等竞争创造必要的外部条件和环境；（2）尽可能地保护社会上的每一个人，使之不受社会上其他人的侵害；（司法）（3）建设并维护某些公共事业和公共设施。

2、国家经费支出国家经费属于非生产性，但经济上的无用性不能否认其政治上的有用性。

与国家职能相对应，国家经费开支只限于国防费开支、司法费开支、公共事业费开支以及维持国家元首的威信所需的费用开支。

3、财政收入由受益者负担的收入、国营企业收入及国有财产收入、赋税收入、公债收入4、赋税原则（1）平等原则（能力说、收入说）（2）确定原则。

各国民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更。

完纳的日期，完纳方法，完纳数额必须确定。

（3）便利原则。

各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利。

（4）最小费用原则（节约原则）。

人民缴纳的税额必须尽可能多的归入国库，以免造成浪费或弊端。

5、赋税设计：利润税、工资税和地租税三大税系。

不主张向利润课税、不主张向资本的利息课税、不主张向劳动工资课税，地租为最合适的课税对象。

6、公债论：公债有害论，反对发行公债。

李嘉图思想代表作：1817年发表的《政治经济学及赋税原理》1、李嘉图等价定理：政府为筹措战争或其他经费，通过采用征收一次总赋税还是发行政府公债，对经济的影响是相等的，即从最终效应来看，政府为其支出筹措资金而选择何种筹措方式是无关紧要的。

魁奈的财税思想代表作《经济表》1、纯公共品理论：农业是唯一创造财富的生产部门，农业劳动是唯一的生产劳动。

该理论将重商主义者所崇尚的流通领域转向生产领域。

经济表：第一次明确系统地分析社会资本的再生产和流通。

2、实行土地单一税制：（1）单一的土地税制是最简单、最合理、对国家最有利、对纳税者负担最轻的课税形式。

（2）理由：唯有土地能够增加国民收入，创造剩余价值或提供纯收入，故赋税只能对土地的纯产品直接课税。

主张取消其它税收，因为任何方法征收的税收，结局都是土地所支付。

（3）评价：把农业“纯产品”这种剩余价值的一种形式当成了剩余价值的全部内容。

剩余价值作为国家税收的来源，它不仅包括地租，还包括利润和利息，它们同工资等收入一样，都可以成为税收课征的对象；土地单一税在国民收入分配的众多环节上，仅仅选择地租一项课税，这在实践中行不通；按照土地单一税理论，国家只对土地所有者的收入课税，工业、商业和借贷资本家虽也取得收入，却享有不纳税特权，这本身同资产阶级的税收平等观相背离。

3、改革税收征管方式，废除包征制。

李斯特的财税思想代表作：1841年《政治经济学的国民体系》，提出了生产力理论和经济发展阶段学说。

1、国民经济学：反对“个人主义”经济学，认为个人只考虑眼前利益，很少为后几代人或全社会的利益着想，有很多任务“只有借助于社会的力量才能完成”，在此过程中，国家必须对个人自由加以限制。

宣扬历史国家观，主张国家职能应该扩大，不再是“廉价政府”2、生产力理论：不同于价值理论从个人劳动分析入手，以财富的生产、交换、分配、消费之间的关系为主要内容分析，生产力理论主张分析一国总体生产力；以政治与经济、物质与精神、个人与社会、民族与世界等关系及其综合为考察对象；主张国家干预经济。

3、经济发展阶段论：经济发展分五阶段：①狩猎部落时期；②畜牧业公社时期；③农业共同体时期；④农工业国家时期；⑤农工商业国家时期。

德国和美国则处于第四时期，必须向“正常国民经济秩序”的第五时期发展。

瓦格纳财税思想代表作：《财政学》(1877～1901)1、国家观：主张扩大政府职能，将国家职能或曰政府制度的运行扩展到了使国民享受文化财富的领域，从而确立了“社会国家”的理论。

自由经济时代的“廉价政府”、“夜警国家”应向垄断资本主义时代的“高价政府”和“社会政策国家”转变。

瓦格纳法则强调扩张政府活动。

2、社会政策税收思想：首次提出“社会政策的赋税”这一概念和赋税的二元论。

认为税收与其它财政范畴一样，也是历史的产物，满足国家财政需要不是税收的唯一的目的。

税收一方面有获得财政收入的纯财政目的；另一方面有运用税收对所得和财产分配进行干预与调整社会政策的目的。

因此，要充分利用掌握在国家手中的税收分配工具，不仅要满足国家支出的需要，以实现其财政目的，而且还要矫正社会财富分配的不均等，以达到社会公正的社会政策目的。

3、税制体系和税收政策：设置了包括以收入为课税客体的收益税制和所得税制，再加之以支出为课税客体的消费税制所构成的税制系统。

（1）以收入为课税客体的收益税制和所得税制把课税客体按性质区别为来自土地和资本的持久收入与来自劳动力的不稳定收入，并相应划分为收益税制和所得税制，凡是由土地和资本两个生产要素所带来的收入，应多课税（因它们具有持续和永久性质，税收负担能力强），而劳动力生产要素应少课税。

为有效地调节个人财富和财产的分配，主张征收累进税。

（2）以支出为课税客体的消费税制。

对一般人所共同消费的商品课以轻税，而对奢侈品课以重税，以提高征税的道德性。

4、“四端九项”的赋税原则：从财政、国民经济、公正、赋税行政四项政策的立场建立赋税原则。

（1）财政政策原则：1、课税的充足性，2、课税的可能性；（2）国民经济原则：3、正确选择税源，4、正确选择税种；（3）公正原则或公正赋税分配原则：5、课税的一般性，6、课税的均等性；（4）税务行政原则：7、课税的明确性，8、课税的便利性，9、最小课税费用。

5、公债理论把公债分为三类：来自国民经济中现实处于自由资金状态的资本公债；来自外国国民经济资本公债（外债）；来自国内资本的公债，这些资本是从国内其他生产部门那里来的。

具体分析其作用。

马歇尔财税思想代表作：《经济学原理》（1890）1、试图寻找政府进行微观干预的理由，以论证政府驾驭价值规律的合理性。

在关注资源配置问题时，从社会总满足出发，以消费者剩余概念为工具，分析了政府干预行为的成本代价及其社会福利效果。

2、首次提出了外部性的概念。

并认为政府在改善劳动力这种要素资源的质量方面可以有所作为的两个领域就是医疗保健和教育。

3、开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析和边际分析，在晚年首次提出了一累进税解决社会公平问题的思想。

庇古财税思想代表作：《福利经济学》19201、优化资源配置：（1）政府消除垄断的思想：认为垄断是对市场运行机制的破坏，导致资源在不同部门、不同行业、不同产品上分配失当。

垄断的存在会造成市场失灵，需要政府干预。

（2）政府干预外部性的思想：区分了正外在性和负外在性。

外在性的存在导致资源配置中的边际私人成本与边际社会成本、边际私人收益与边际社会收益的偏离，仅靠市场机制本身难以消除这种偏离，不能实现资源的优化配置，使社会福利达不到极大值。

因此，对于这种情况，必须要政府出面予以校正。

并主张政府通过征税（庇古税）和补贴引导私人的资源配置活动符合社会利益。

2、税收公平原则：社会经济福利总目标的评价标准是公平和效率准则，因此，当政府进行课税时，也应以效率和公平准则作为价值判断的标准。

横向公平：是对经济情况相同的人应该课以相同的税收（涉及税基）。

纵向公平：是对经济情况不同的人课以不同的税收（涉及税率结构）。

为改善收入分配，政府通过征收遗产税和收入累进税、对生活必需品给予补贴、举办服务大众的社会设施。

凯恩斯财税思想代表作：《就业、利息和货币通论》19361、财政思想：强调国家干预经济。

在经济萧条期，实行膨胀性财政政策。

（1）扩大政府的公共投资。

（2）实行赤字预算，量出为入。

（3）公债是政府调节经济、干预经济的重要杠杆。

2、税收思想（1）税收的作用。

调节社会财富分配，改变收入分配格局，提高社会总体消费倾向，实现充分就业。

（2）改变税收体系。

提高消费倾向的赋税政策是由累进所得税、资本利得税及遗产税为中心的赋税体制。

主张以累进的直接税为主体税制，对遗产课征重税，实行高额累进税率。

（3）实行财政关税。

是保护关税的对称，指以增加财政收入为目的而征收的关税。

萨缪尔森的财税思想代表作：《经济学》19481、政府国家观：根据这种混合经济理论，一方面肯定自由市场的作用，承认“看不见的手”的效率；另一方面强调国家干预的重要性，混合经济使市场规律和政府决定有机结合起来，既能体现市场的效率和自由，又能保证经济稳定和分配公平，从而有利于实现经济增长和充分就业。

2、税收的性质：税收是强制征收的，但税收具有再分配的经济性质。

通过征税，对社会资源进行再分配，政府将征收的税款用于转移支付，对社会财富再进行一次分配。

3、税收分类：依据对不同收入者的征税比例，税收划分为累进税和累退税。

依据税收对人们的影响，划分为直接税和间接税。

4、税收归宿：“赋税的归宿就是它最终由谁分担以及它对价格和其它经济范畴的总的影响，影响税负归宿的，主要是供给和需求弹性，当需求弹性非常不足时，赋税的负担向前转嫁给消费者；和需求弹性比较，当供给弹性更加不足时，赋税的负担向后转嫁给生产者。

5、财政思想：（1）赤字财政政策。

继承和发展了凯恩斯的理论，主张不仅在经济衰退时推行赤字财政，在经济上升时期也推行赤字财政。

（2）补偿政策。

政府有意识地从当时经济状态的反向调节景气变动幅度，以达到稳定经济波动的目的。

补偿政策是一种全面干预政策，不仅在使经济从萧条走向繁荣中应用，而且还可以用于控制经济过度繁荣。

实现工具：公共投资、所得税、转移支付、财政补偿等。

弗鲁德曼财税思想代表作：《资本主义与自由》1、“单一规则”货币政策：排除利息率、信贷流量、自由准备金等因素，而以一定的货币存量作为唯一支配因素的货币政策，即把货币存量作为唯一的政策工具，使货币供应量的增减与市场上商品和劳务数量的增减相适应，以稳定物价和经济增长。

排斥国家运用财政税收政策调节和干预经济。

2、反对用累进所得税调节收入分配：承认税收稳定经济的作用要比政府支出强，但从自由主义经济思想出发，反对用税收手段来调节人们收入分配。

首先，累进所得税调节收入分配，干扰个人经济自由；其次运用税收调节收入分配的政策没有成效。

因此，取消所得税的累进税率，按比例课征的所得税，再辅之以较广的税基“使一切收入的来源比较平均地纳税”，能使课税较为公平合理，并使资源浪费减少。

3、关税思想：反对实行进出口关税保护政策，主张自由贸易，取消进出口关税限制。

4、负所得税制度：一种财政转移支付制度。

（1）对于国内低收入者的生活保障问题，主张用“负所得税”的办法来加以调节。