2019年自学考试《发展经济学》知识点整理(3)

2019年自学考试《发展经济学》知识点整理(3)

1、发展中国家的税收的种类：

(1)直接税;

主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。的特点：直接以纳税人作为对象来实行征收。主要是按照人头来征税。所以原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。

(2)间接税;

主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。它的特点是能够实行转嫁。如营业税、商品税

(3)关税;

主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、世界经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。一般是对于进口产品所征收的税种。

关税的征收可从两个方面：

(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税

(2)可从价值角度——从价税

2、发展中国家税收结构的特点：

(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;

根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提升，所得税在各种税收中的份额逐步上升。在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。社会

保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.

所以，能够预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提升，

直接税的比重可能会随之增长，所以直接税所包括的各种税是发展中

国家需要增强的主要税种。

(2)发展中国家对关税收入的依赖比较明显;

关税收入，包括对进口和出口商品和劳务所征收的关税和规费收

入在发展中国家的税收收入中占有重要的地位。在最不发达国家组中，关税收入占所有收入的41、6%，而在工业化国家组中，关税收入只占3、7%.进口税的比重与一个国家经济的开放水准密切相关。对外贸易

发达、经济开放水准高的国家进口税的比重自然比较高。但是，发展

中国家关税收入高的原因主要是因为，关税收入是一些发展中国家所

能够征收到的主要是税收收入。对一些发展中国家的政府来说，进出

口业务是主要的经济活动，政府的税收收入自然集中在关税收入上。

但是与发达国家关税收入的比重比较，能够想见，随着发展中国家的

经济发展，征税水平逐步提升，国内税收征收和管理逐步走上正轨以后，关税收入的比重会逐步降低，而国内其他税种的比重可望上升。

(3)间接税是发展中国家税收收入的主要来源;

在发展中国家中，通过税收来提升储蓄率的潜力很大，但实际情

况却并非如此。这是因为，一方面，从直接税的角度来说，绝绝大部

分经济主体的收入水平都太低，因而不在课征的范围之内。另一方面，发展中国家的经济尚处在发展的初级阶段，很多发展中国家的工人和

农民所从事的仍然是那种仅能维持生存的传统经济活动。当经济规模

狭小，人口十分分散，绝大部分劳动者仅仅在为糊口而实行生产时，

确定和测量税基、课征和积聚税收收入都是十分不易的。所以，在收

入水平低、管理和征收税收收入水平都很低的情况下，发展中国家要

提升税收水平主要是依靠间接税。

3、发展中国家税收的特点：

除了在税收结构上与发达国家有显著差别以外，发展中国家的税

收还有以下特点：

(1)课税基础相对狭窄;

发展中国家最主要的经济特征就是人均收入较低。而一个国家的

课税潜力的最主要因素就是它的人均收入水平，所以课税基础狭窄是

制约发展中国家税收潜力的主要因素。只有发展中国家生产发展，人

们收入水平提升，发展中国家的政府才有可能取得比较高的税收收入。所以，发展中国家的财政税收活动中，需要特别注意保护和刺激经济

中的储蓄和投资，发展生产，扩大课税基础。

(2)缺乏收入弹性;

发展中国家主要依赖性间接税取得财政收入，而间接税主要是对

支出和销售征税，至于人们收入的多少并不考虑。当人们的收入增加时，间接税收入增长的比例将低于收入的增长，因为从理论上说，消

费的增长一般没有收入增长的快。从这个意义上说，间接税具有累退

性质。为了解决间接税的这种缺陷，很多发展中国家提出对奢侈品的

进口和消费征收很重要的商品税和进口税。近来，越来越多的发展中

国家开始征收增值税，其部分原因也在于增值税相对来说比较公平。

(3)税收管理水平低下;

发展中国家税收中更为突出的问题是税收管理人员缺乏，素质低下。这些因素和很多发展中国家的贪污腐化、贿赂成风、缺乏管理和

监督的情况结合在一起，造成了大量的逃税、偷税、漏税、避税，甚

至抗税、骗税的情况，在一些发展中国家，走私活动十分猖獗。凡此

种种，使得发展中国家政府该收的税收不上来，不但减少了政府的税

收收入，还败坏了整个社会风气。