企业项目资本公积审计程序表
审计程序——资本公积
xx会计师事务所xx部
4002资本公积
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
无
二、实质性分析程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
项目资本和项目资本公积-项目资本公积审计程序表
v1.0可编写可改正表 4－ 47索引号：（审计机关名称）项目资本公积审计程序表审计时期＿＿＿＿项目名称：项目履行单位：工作稿本审计程序履行状况说明索引号1．获得或编制项目资本公积明细表，检查：（1）年初余额能否与上年度的财务报表及有关审计工作稿本的记录一致。
（2）年终余额能否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差别，联合对详细明细项目的审察对这些差别进行检查剖析。
2．比较项目资本公积明细账，对今年度增添和减少的项目，应取得有关记账凭据和所附原始凭据，履行以下审计步骤：（1）批阅明细账、记账凭据的纲要栏和金额栏，检查能否有异样的项目。
（2）将记录凭据与所附原始凭据进行核对，检查所附原始凭据能否齐备，内容、数目、单价和金额等能否一致。
（3）对捐献形成的项目资本公积：①经过查阅所附交接票据，检查交接手续能否齐备。
②经过查阅银前进账单和发票等原始凭据，检查入账金额能否正确。
外国捐献的现金，还要审察其外币折算的正确性。
（4）对资本溢价形成的资本公积，应检查能否因为项目单位汲取新的投资者而形成的，其入账金额能否按其实质出资额超出其注册资本的差额计算。
（5）对外币资本折算差额形成的资本公积，应检查折算汇率的采用能否切合合同、协议或会计制度的规定，资本折算汇率差额的计算能否正确，账务办理能否正确。
（6）关于借方发生额，应经过检查其原始凭据，查明项目资本公积的冲转和使用等能否切合规定，手续能否齐备。
3．检查项目资本公积在财务报表及财务报表说明中进行了适合的v1.0可编写可改正分类和充足的揭露。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。
资本公积审计底稿
√ √
4
√
√
√
√
4.1
根据资本公积明细账，对 “ 资本（股本）溢价 ” 的发生额逐项审查 至原始凭证：
(1) 对股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东（大）会决议
√
√
√
√
4.1.1
、有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证，结合 相关科目的审计，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢 价收入的计算是否已扣除股票发行费用；
首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查 原始发生的依据是否充分。
获取并检查与资本公积变动有关的公司章程、股东（大）会、董 事会会议记要、资产评估报告等文件资料，并更新永久性档案。 对本期发生的资本公积的增减变动，查阅股东（大）会决议、董 事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文 件，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。
(2) 对资本公积转增资本的，应取得股东（大）会决议、董事
√
√
√
√
4.1.2
4.1.3
4.1.4
4.1.5
4.2
会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合 有关规定，会计处理是否正确； (3) 若有同一控制下企业合并，应结合长期股权投资科目，检 查被审计单位（合并方）取得的被合并方所有者权益账面价 值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确， 是否依次调整本科目、盈余公积和未分配利润； (4) 股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按 注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资 本公积； (5) 检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费 用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关 的手续费计入本账户，若有，判断是否需要被审计单位调整 。 根据资本公积明细账，对 “ 其他资本公积 ” 的发生额逐项审查至原 始凭证：
项目资本公积审计程序表
3．检查项目资本公积在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
项目资本公积审计程序表
项目资本公积审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制项目资பைடு நூலகம்公积明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
①通过查阅所附交接单据，检查交接手续是否齐备。
②通过查阅银行进账单和发票等原始凭证，检查入账金额是否正确。国外捐赠的现金，还要审核其外币折算的正确性。
（4）对资本溢价形成的资本公积，应检查是否由于项目单位吸收新的投资者而形成的，其入账金额是否按其实际出资额超过其注册资本的差额计算。
（5）对外币资本折算差额形成的资本公积，应检查折算汇率的选用是否符合合同、协定或会计制度的规定，资本折算汇率差额的计算是否正确，账务处理是否正确。
2．对照项目资本公积明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）对捐赠形成的项目资本公积：
资本公积审计目标和程序
审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目
项目类型复核人员日期索引号
资本公积审计目标和程序
(1)审计目标
①确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录
是否完整；
②确定资本公积年末余额是否正确；
③确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭
证，以确认其增减变动的合法性和正确性；
②资本折算差额的会计处理是否正确；
③验证接受的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭
据所确定的价值入帐；
④验证对财产价值进行重估产生的增值是否经国有资产管理部门等机构确
认，其会计处理是否正确；
⑤验证资本公积转增实收资本是否经授权批准；
⑥验明资本公积是否已在资产负债表上恰当披露。
资本公积审计程序表
8.8.对于同一控制下合并产生的资本公积，应取得被合并方合并日所有者权益的账面价值、合并方支付的合并对价的账面价值等资料，计算确认相关资本公积的金额是否正确；
8.9.股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资本公积。
5.审核资本公积增减变动的内容和依据
查阅相关会计记录和原始凭证，确认增减变动的合法性和正确性。
ABCD
6.根据资本公积明细账，对“资本(股本)溢价”的发生额逐项审查至原始凭证：
6.1.对投入资本(股本)溢价，应取得董事会会议纪要、股东会(股东大会)决议、有关合同、政府批文，检查溢价收入的计算是否正确，并追查至银行收款凭证；
ACDB
7.根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证：
7.1.权益法核算下被投资单位其他权益变动的，检查被审计单位是否已按其分享的份额相应以资本公积入账；上述长期股权投资被处置时，是否将原计入资本公积的部分转入“投资收益”；
7.2.以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计入资本公积。处置该项投资性房地产时，原计入资本公积的部分是否转入当期损益；
6.2.对可转换公司债券持有人行使转换权利的股本溢价，结合可转换公司债券、股本审计，审查其资本公积的入账金额是否正确，会计处理是否正确；
6.3.检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关的手续费计入本账户，若有，判断是否需要被审计单位调整。
02 审计程序表(企业会计制度)2
601 现金流量表工作底稿
K15 其它特殊事项审计程序
K14 少数股东权益
K13 合并会计报表
517 以前年度损益调整
K12 企业合并或分立
516 所得税
K11 借款费用
515 营业外支出
K10 关联方及其交 补贴收入
k8 债务重组
511 财务费用 512 投资收益
115 应收账款
243 应付债券
CT2 内部控制审计总控表
114 应收利息
242 长期借款
CT1 签约前对审计项目的调查问卷
113 应收股利
241 待转资产价值
内部控制审计
112 应收票据
长期负债
CA3 审计完成阶段
111 短期投资
CA2 审计实施阶段
101 货币资金
232 预计负债
CA1 审计计划阶段
所有者权益
CT8 销售与收款循环问卷
120 待摊费用
CT7 生产或服务循环问卷
119 存货
261 递延税款
CT6 采购与付款循环问卷
118 应收补贴款
CT5 财务与管理循环问卷
117 预付账款
251 专项应付款
CT4 控制环境和会计系统问卷
116 其他应收款
246 长期应付款
CT3 重要项目内控调查问卷
*1、本表按企业会计制度规定的会计报表项目来设置。业务类审计工作底稿按当期档案管理，从审计年度的次 年起保存十年。
流动负债 201 短期借款 202 应付票据 203 应付账款 204 预收账款 205 应付工资 206 应付福利费 209 应付股利 210 应交税金 221 其他应交款 222 其他应付款
CT15 计算机系统测试
资本公积审计程序
资本公积审计程序
资本公积审计程序是指审计人员根据相关法律法规和审计准则，对企业资本公积进行审计的一系列工作步骤和程序。
具体的审计程序可以包括以下内容：
1.了解和评估企业的内部控制制度，特别是与资本公积相关的
控制措施和流程。
2.采集和分析企业的资本公积相关的会计档案和凭证，包括出
资及其确认、资本增值等。
3.核实企业资本公积的来源，比对企业公开披露的相关文件和
信息，如股东大会决议、募集资金目录等。
4.对企业资本公积的计量方法和会计处理进行审查，确认是否
符合相关会计准则和法规的要求。
5.检查企业是否合规进行资本公积转增股本的操作，包括检查
相关决议的合法性和程序是否符合法律要求。
6.抽样检查企业的出资凭证和资料，核实出资金额和出资者身
份的真实性。
7.确认企业是否按照法律、法规和上市规则要求，及时公示资
本公积的变动情况。
8.对关键账户和资本公积的内部往来进行抽查，确认账目是否
真实、准确。
9.与相关法律、会计专业人员和税务部门进行沟通和协调，核
实企业的资本公积处理是否合规。
10.撰写审计报告，向企业管理层提供审计意见和建议，报告
审计结果。
需要注意的是，以上只是一般的资本公积审计程序，实际的审计程序还需根据具体企业的情况和审计师的判断进行调整和补充。
审计人员还应当根据相关法律法规变动和审计准则的更新，不断调整和完善资本公积审计程序，以保证审计工作的准确性和合规性。
资本公积的司法会计鉴定程序表
2.鉴定确认资本公积使用时的账务处理以及金额
ZBGJ-2
2.பைடு நூலகம்查证企业的资本公积是否按规定转增资本。
ZBGJ-2.1
2.2企业的资本公积有无被挪用情况。
ZBGJZ-2.2
2.3......
3.鉴定确认资本公积的余额
ZBGJ-3
3.1对鉴定中发现并确认的问题进行调整之后则为查证确定数即企业资本公积鉴定额。
表3-190
资本公积的鉴定程序表
针对资本公积的鉴定程序
是否执行
执行人
工作底稿索引
1.查证资本公积形成时的账务处理以及金额
ZBGJ-1
1.1查证股本溢价和资本溢价的账务处理是否正确。
ZBGJ-1.1
1.2查证企业资产评估增值的处理是否正确。
ZBGJ-1.2
1.3查证企业接受捐赠资产的处理是否正确。
ZBGJ-1.3
ZBGJ-3.2
3.2......
公司审计程序表
公司审计程序表一、审计目的本审计旨在评估公司财务状况、业务流程和内部控制的有效性，为管理层提供决策依据，同时为公司利益相关者提供可靠的信息。
二、审计流程1.审计准备阶段：确定审计范围、制定审计计划、通知被审计单位、收集相关资料和法律法规。
2.审计实施阶段：进行现场检查、核对账目、询问员工、观察工作流程、评估内部控制有效性。
3.审计报告阶段：编写审计报告、征求被审计单位意见、完成报告定稿、发布审计结果。
三、审计范围本次审计范围包括公司所有业务部门、子公司及分支机构，重点关注财务会计制度建设、业务流程合规性、内部控制有效性等方面。
四、审计方法1.实地观察：对现场工作场所进行实地观察，了解业务开展情况。
2.查阅资料：查阅公司财务报表、账簿、凭证等资料，了解财务状况。
3.询问员工：与员工进行面谈，了解业务流程、内部控制及存在的问题。
4.测试控制：对内部控制进行测试，评估其有效性。
五、审计内容1.财务会计制度：检查财务会计制度是否健全、会计记录是否合规、财务报表是否真实反映公司财务状况。
2.收入确认：审查收入确认流程是否合规，是否存在提前或延迟确认收入的情况。
3.成本核算：检查成本核算方法是否正确，是否存在成本不实、虚报成本的情况。
4.存货管理：评估存货管理制度是否健全，是否存在存货积压、丢失等问题。
5.内部控制：评估内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和不足之处。
6.子公司及分支机构：对子公司及分支机构进行专项审计，确保其财务状况合规、业务开展正常。
六、审计结果经过审计，发现以下问题：1.财务会计制度不完善，部分账目记录不清晰。
2.收入确认流程存在不合规现象，存在提前确认收入的情况。
3.成本核算不准确，存在虚报成本的情况。
4.存货管理制度存在漏洞，部分存货积压严重。
5.部分子公司的内部控制制度不完善，存在风险隐患。
针对以上问题，提出以下改进建议：1.加强财务会计制度建设，完善账目记录。
2.规范收入确认流程，确保合规。
所有者权益02资本公积审计程序
所有者权益02资本公积审计程序在审计过程中，资本公积是财务报表中的一个重要组成部分。
资本公积是指企业自身的股东通过非现金交易形成的净资产的余额，它是所有者权益的一部分。
审计师在进行资本公积审计程序时，应遵循一定的审计准则和程序，以确保资本公积的真实性和准确性。
一、审计目标资本公积审计的主要目标是验证企业在形成资本公积时的合规性和准确性，确保资本公积的金额和披露是符合相关法规和会计准则要求的。
二、审计程序1.审阅相关文件审计师需要审阅与资本公积形成有关的文件，如股东大会决议、股权转让协议等，以了解资本公积形成的具体细节和背景。
2.核查资本公积形成原因审计师需要核查企业形成资本公积的原因和依据，确保其合规性和合法性。
例如，如果是股权转让形成的资本公积，审计师需要核查是否存在相关的转让协议和交易凭证。
3.检查会计凭证和账务处理审计师需要检查资本公积的会计凭证和账务处理，确保其按照会计准则要求进行正确的账务记录和处理。
4.核实资本公积金额审计师需要核实资本公积的金额是否准确，是否与相关文件和会计凭证一致。
例如，如果资本公积是通过无形资产重新评估形成的，审计师需要核实评估的过程和结果是否符合相关要求。
5.核查资本公积披露审计师需要核查企业是否按照相关法规和会计准则要求对资本公积进行充分和准确的披露，以确保信息的完整性和透明度。
6.与管理层沟通审计师可以与企业的管理层进行沟通，了解资本公积的形成过程和原因，以及相关的内部控制措施，以便更好地理解和评估资本公积的审计风险。
三、审计报告审计师在完成资本公积审计程序后，应根据审计结果撰写审计报告。
审计报告应明确说明资本公积的审计结果和意见，如是否存在审计调整事项，以及对资本公积披露的合规性和准确性的评价。
结论资本公积是企业所有者权益的重要组成部分，审计师在进行资本公积审计程序时，应按照一定的审计准则和程序进行。
通过审计程序的实施，可以有效验证资本公积的真实性和准确性，确保相关信息的合规性和透明度。
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表 4－47
项目名称： 项目执行单位：
（审计机关名称） 项目资本公积审计程序表
审计期间＿＿＿＿
索引号：
审计程序
执行情况说明
工作底稿 索引号
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1．取得或编制项目资本公积明细表，检查： （1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记 录一致。 （2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一 致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对 这些差异进行调查分析。 2．对照项目资本公积明细账，对本年度增加和减少的项目，应取 得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤： （1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常 的项目。 （2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是 否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。 （3）对捐赠形成的项目资本公积：
①通过查阅所附交接单据，检查交接手续是否齐备。 ②通过查阅银行进账单和发票等原始凭证，检查入账金额是否 正确。国外捐赠的现金，还要审核其外币折算的正确性。 （4）对资本溢价形成的资本公积，应检查是否由于项目单位吸收 新的投资者而形成的，其入账金额是否按其实际出资额超过其注册资 本的差额计算。 （5）对外币资本折算差额形成的资本公积，应检查折算汇率的选 用是否符合合同、协定或会计制度的规定，资本折算汇率差额的计算 是否正确，账务处理是否正确。 （6）对于借方发生额，应通过检查其原始凭证，查明项目资本公 积的冲转和使用等是否符合规定，手续是否齐备。 3．检查项目资本公积在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的 分类和充分的揭示。