实收资本实质性程序及附表
实收资本审验程序表
实收资本审验程序表
被审验单位名称：编制人员：日期：
审验项目：复核人员：日期：
一、审验程序
适用否
索引号
（一）一般审验程序：
（1）获取被审验单位的设立申请报告、可行性论证报告及审批机关的批复等；
（2）获取被审验单位的合同、协议、章程；
（3）获取投资者的法人资格证实或身份证实、投资者的营业执照等；
二、审验结论
三、复核意见
(1)查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告；
(2)向被审验单位获取有关前期出资已到位、出资者未抽加资本的书面证明；
(3)关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；
(4)检查前期出资的实物、无形资产是否办理了有关财产权转移ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ续。
如果委托人要求对累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。
（4）获取被审验单位的任职文件和身份证实等；
（5）获取工商行政治理部门核准的“企业名称预先核准通知书”；
（6）获取工商行政治理部门准予开业的营业执照副本、准予组建筹委会临时营业执照；
（7）审验实收资本实收情况明细表与相关出资清单是否一致。
（二）外商投资企业设立验资的特殊审验程序：
1、检查与注册资本实收情况相关的会计处理是否正确；
2、注册会计师应当关注被审验单位注册资本与投资总额的比例、出资期限、外方出资者的出资比例是否符合有关协议、合同、章程、审批机关的批准文件及国家关关法规的规定；
3、注册会计师执行设立验资业务，应当关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额；
4、对非首期出资，注册会计师还应当实施下列程序，以关注以前的注册资本实收情况：
财务报表项目实质性标准程序表
货币资金实质性程序被审计单位： 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：编制： 复核:日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：项目： 交易性金融资产 编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目： 应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD 项目： 应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目： 预付款项财务报表截止日/期间：索引号： ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目： 应收利息 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG 项目： 应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收补贴款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 待摊费用 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收出口退税 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位： 索引号： ZI项目： 存货 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZJ项目： 可供出售金融资产 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZL项目： 长期应收款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位： 索引号： ZN项目： 投资性房地产 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位： 索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系。
实质性程序
实质性程序总结情形及认定应对的实质性程序1.营业收入/发生【提示】：招投标、业绩评价等原因【提示】：发货一段时间后再确认收入，与“截止”认定相关（1）选择大额交易，检查相应的支持性文件（销售单、发运凭证（出库单、装运单）、销售发票等），确认收入的真实存在。
（2）获取管理当局的书面声明（3）实施如下分析程序：①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；②比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；③将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；④根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
（4）根据原材料的采购数量、单位产品的耗费等确认其生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因（5）结合应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额2.营业收入/截止【提示】：至少3条路线（资产负债表日前后若干天）（1）以账簿记录为起点，追查至销售发票和发运凭证。
（查多记收入）（提前计收入）（2）以发运凭证为起点，追查至销售发票和账簿记录（查少记收入）（3）以销售发票为起点，追查至发运凭证和账簿记录（查少记收入）（4）关注期末已记录销售但尚未发运的货物，并审查。
（5）对大额款项期后退货进行审查（循环销售）（6）抽取资产负债表日后若干大额交易，审查入账日期、品名、规格、单价、数量等与支持性文件是否相符。
（7）通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货的单据，将其与收入明细账进行核对；同时从收入明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，检查客户是否提前确认收入。
3.期末收入增加过快，尤其12月份（属于舞弊）营业收入/发生（1）使用分解的数据进行分析程序。
如按产品种类、月份、生产线等，与以前同期进行比较。
实收资本审计程序表(doc 7页)
实收资本审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号F1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；2. 确定实收资本的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。
审查实收资本本期增减变动是否真实、合法、完整。
根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。
项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号F2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；2. 确定资本公积的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。
审查本期的增砬变动是否真实、合法、完整。
根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。
项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号F3被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；2. 确定盈余公积的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。
审查本期增减变动是否真实、合法、完整。
根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。
项目经理复核意见：被审计单位名称编制人及日期索引号F4被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定未分配利润增减变动的记录是否完整；2. 确定未分配利润的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号1 2 3 审查期初数是否正确。
检查本期利润分配是否合理、合法。
根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。
项目经理复核意见：知识改变命运。
490实收资本审计程序表及审定表
（三）审查实收资本的增减变动：
1、对本期增加的实收资本应审查其是否与章程、协议、相关批文相符，是否经法定验资机构验证。
2、对本期减少的实收资本应查明减少的原因，审查其是否符合国家有关法律、法规规定办理了报批手续，并履行了相应的法律公告程序。
（四）外币出资的应检查其实收资本折算是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
（五）审查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。
（六）根据以上审计工作，编制实收资本导引表，并阐明审计结论。
实收资本审定表
上年末审定数
未审数核对索引号调ຫໍສະໝຸດ 分录（±）重分类分录（±）
审定数
项 目
金 额
报表数
审计结论：经审计（调整、重分类）后，余额可以确认（）
说明：
实收资本
客户名称：编制人：段秀娟日期： 索引号：C1
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期： 页 次：
一、审计目标
确定：1、增加变动的合规性；2、记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制实收资本余额明细表，复核加总数是否正确，并与明细账、总账及报表核对是否相符。
实收资本实质性程序及附表
1 实收资本实质性程序及附表(总 6 页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可---内页可以根据需求调整合适字体及大小--实收资本（股本）实质性程序被审计单位： 项目： 实收资本（股本） 编制：索引号： QA 财务报表截止日/期间： 复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在的。
√B 所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实√收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
C 实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表 中。
D 实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制实收资本（股本）明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数C核对是否相符；(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的 投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审 ABC 计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。
收集与实收资本（股本）变动有关 AB的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，索引号 QA2略 略2审计 目标 AC ACBACB可供选择的审计程序并更新永久性档案。
4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关 的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额， 对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实 性： (1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。
审验注册资本实收或变更情况的操作规程
审验注册资本实收或变更情况的操作规程一、目的和范围本操作规程旨在规范审验注册资本实收或变更情况的流程和要求，确保公司资本结构的真实、准确和合规。
二、术语定义1. 注册资本：指公司在设立时向工商行政管理部门申报的注册资本金额。
2. 实收资本：指公司实际收到的股东出资金额。
3. 变更情况：指公司在运营过程中发生的注册资本变更，包括增资、减资、股权转让等。
三、审验注册资本实收或变更情况的程序1. 提交资料（1）股东出资证明文件：包括股东出资证明书、银行转账凭证等。
（2）公司章程：包括公司设立时的章程和任何变更后的章程。
（3）股东会决议：包括股东会关于注册资本实收或变更的决议文件。
（4）相关财务报表：包括资产负债表、利润表等。
2. 资料审查（1）审查股东出资证明文件的真实性和合规性。
（2）审查公司章程是否规范，并与股东会决议进行核对。
（3）审查财务报表，核对实收资本金额与注册资本是否一致。
3. 实地核查（1）核查注册资本实收或变更的资金流向，包括银行账户、资金转账记录等。
（2）核查公司资产情况，确保实收资本与公司资产相符。
4. 编制审验报告根据审验结果，编制审验报告，包括注册资本实收或变更的情况、审验过程、存在的问题和建议等。
5. 报送相关部门将审验报告报送工商行政管理部门或其他相关部门，以完成注册资本实收或变更的审验程序。
四、注意事项1. 审验过程中，应保护公司的商业秘密和股东的隐私权。
2. 审验人员应具备相关法律、财务和审计知识，具备独立、客观、公正的原则。
3. 审验报告应准确、真实、完整地反映注册资本实收或变更的情况，不得隐瞒或歪曲事实。
4. 审验结果应及时通知公司相关部门，以便及时调整注册资本结构。
五、附则本操作规程的解释权归公司所有，如有需要，公司可根据实际情况进行调整和补充。
以上是关于审验注册资本实收或变更情况的操作规程的详细说明，旨在确保公司在注册资本方面的合规性和准确性。
执行本操作规程将有助于公司建立健全的资本结构，提高公司的信誉度和市场竞争力。
税务师事务所实缴资本流程
税务师事务所实缴资本流程一、准备阶段。
1. 确定实缴金额。
- 税务师事务所的合伙人或者股东要根据事务所的发展规划、业务需求以及相关法律法规的要求，确定需要实缴的资本金额。
这就像是我们计划往一个储蓄罐里放多少钱一样，要先明确目标数额。
- 例如，如果事务所想要拓展业务范围，可能需要更多的资金来满足人员招聘、办公场地扩大等需求，那么就会确定一个相对较高的实缴资本金额。
2. 资金筹备。
- 合伙人或者股东需要筹备相应的资金。
资金来源可以是自有资金，比如个人的储蓄、之前投资的收益等；也可以是合法的借款。
- 比如说，一位股东自己有一笔定期存款到期了，就可以把这笔钱用于实缴资本。
如果是借款的话，要确保借款合同合法合规，并且有能力按时偿还借款本息。
二、银行开户（若有必要）1. 选择开户银行。
- 事务所要选择一家合适的银行开立实缴资本的专用账户。
选择银行时，可以考虑银行的信誉、服务质量、手续费等因素。
- 像有些银行可能在对企业账户的服务方面比较专业，手续费也比较低，而且离事务所的办公地点比较近，方便办理业务，这样的银行就是比较好的选择。
2. 准备开户资料。
- 通常需要提供税务师事务所的营业执照副本原件、组织机构代码证（如果有，现在很多地区已三证合一或多证合一）、税务登记证（同理，在多证合一情况下可省略单独提供）、法定代表人的身份证原件、事务所的公章、财务专用章、法人章等。
- 这些资料就像我们去银行开户时的身份证明一样，缺一不可。
要确保资料的真实性和完整性，避免因为资料问题导致开户失败。
3. 前往银行办理开户手续。
- 由法定代表人或者授权代理人携带准备好的资料前往银行。
在银行，要按照银行工作人员的要求填写开户申请表等相关表格。
- 银行工作人员可能会对提供的资料进行审核，并且可能会进行一些尽职调查，比如核实事务所的基本情况等。
这个过程中，要积极配合银行的工作。
三、实缴资本注入。
1. 股东转账。
- 股东或者合伙人按照确定的实缴资本金额，从自己的账户向税务师事务所的实缴资本专用账户转账。
财务报表项目-实质性程序
财务报表项目—认定—主要实质性程序应收账款（存在、计价和分摊）:1、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
2、实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。
①编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。
②调查不符事项，确定是否存在错报。
③如果未回函，实施替代程序。
④如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。
⑤如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。
3、对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
4、如存在应收关联方的款项：①了解交易的商业理由。
②检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。
③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息。
④完成“关联方”审计工作底稿。
5、计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。
（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
6、获取或编制应收账款账龄分析表：①测试计算的准确性；②检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；③请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。
实收资本调账的流程和注意事项
实收资本调账的流程和注意事项一、实收资本调账的流程。
（一）明确调账原因。
1. 资本投入变动。
- 如果是股东追加投资，企业需要有相关的股东会决议，明确追加投资的金额、方式（货币资金、实物资产、无形资产等）以及股东权益的调整情况。
例如，某公司股东会决议，股东A以货币资金追加投资100万元，这就为调账提供了依据。
- 股东撤资时，同样要有合法的撤资程序。
一般需要按照公司章程规定，经股东会同意，并进行清算等相关程序。
例如，根据公司章程规定，股东B撤资50万元，企业在撤资过程中对相关资产进行了评估和清算后，才能进行调账。
2. 会计差错更正。
- 当发现之前记录实收资本存在错误时，如将股东投入的资本金额记错。
例如，股东C投入的设备价值应为80万元，但误记为60万元。
此时需要查找原始凭证，核实正确的金额，以作为调账依据。
（二）编制调账分录。
1. 股东追加投资。
- 如果股东以货币资金追加投资，分录为：- 借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：实收资本（按照股东在注册资本中所占份额）- 资本公积 - 资本溢价（若有超出份额部分）- 若是以固定资产追加投资，例如投入一台设备评估价值为120万元（不考虑增值税）：- 借：固定资产1200000。
- 贷：实收资本（按照股东在注册资本中所占份额）- 资本公积 - 资本溢价（若有超出份额部分）2. 股东撤资。
- 假设股东撤资50万元，企业以银行存款支付：- 借：实收资本500000。
- 贷：银行存款500000。
- 如果撤资过程中有涉及到资产减值等情况，还需要对相关的资产减值准备进行调整。
3. 会计差错更正。
- 对于之前少记股东投入资本的情况，如前面提到股东C投入设备价值少记20万元：- 借：固定资产200000。
- 贷：实收资本（按照股东在注册资本中所占份额调整）- 资本公积 - 资本溢价（若有影响到该部分）（三）调整相关财务报表。
1. 资产负债表。
- 在资产负债表中，实收资本项目要根据调账后的金额进行列示。
所有者权益01实收资本审计程序
所有者权益01实收资本审计程序一、引言实收资本是指企业从股东或股东的代理人那里获得的实际投入资金，是企业所有者权益的一部分。
实收资本的审计程序对于保障企业所有者权益的真实性和合法性具有重要意义。
本文将对实收资本审计程序进行详细探讨。
二、确定审计目标审计程序首先需要明确审计的目标。
对于实收资本审计程序而言，审计目标主要包括以下几个方面：1. 验证实收资本的金额是否正确，与相关合同、协议和法律规定相符；2. 确认实收资本的来源是否合法，并进行相关调查核实；3. 了解实收资本的资金流动过程和使用情况，确保其合理性和有效性。
三、审计程序的具体步骤1. 风险评估在进行实收资本审计程序之前，需要进行风险评估，确定潜在的风险因素。
例如，企业可能存在虚增实收资本的情况，或者存在未经授权的实收资本转移等。
风险评估有助于审计师确定审计程序的重点和范围。
2. 调查所有者权益证明文件审计师需要调查企业提供的所有者权益证明文件，例如股东登记册、股东会议纪要、股权转让协议等。
通过仔细核对这些文件，审计师可以了解实收资本的来源和变动情况，并与相关的合同和法律规定进行比对。
3. 确认实收资本的真实性和合法性审计师需要与企业的股东、股东的代理人或其他相关方进行沟通，了解实收资本的具体来源和投入过程。
同时，审计师还需要查阅相关的财务记录和银行对账单，对实收资本的流动路径进行追溯，以确认实收资本的真实性和合法性。
4. 核实实收资本与法律规定的一致性实收资本的数量和性质应符合法律规定和相关法规的要求。
审计师需要仔细研究相关的法律法规，对实收资本的金额、资金来源和证明文件进行检查，确保其与法律规定一致。
5. 评估实收资本的使用情况审计师还需要评估实收资本的使用情况，包括资金的投资方向和项目的进展情况。
通过对企业财务报表和相关文件的审阅，审计师可以判断实收资本是否依法用于企业经营，并进行合理的投资。
6. 编制审计报告最后，审计师需要根据审计程序的结果编制审计报告，详细陈述实收资本的审计过程、结果和意见。
新审计准则各科目实质性审计程序文件
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。
2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。
3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。
4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。
6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。
8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。
9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。
（如在期末或承受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。
（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。
包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。
查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。
4.检查未达账项的真实性以与资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。
5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。
6.对银行存款账户发函询证。
7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。
8.关注各银行存款账户余额的可收回性。
在有确凿证据说明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。
9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。
实收资本调账的流程和注意事项
实收资本调账的流程和注意事项嘿呀！今天咱们就来好好聊聊“实收资本调账的流程和注意事项”。
首先呢，咱们得搞清楚啥是实收资本。
简单来说，实收资本就是企业实际收到的投资者投入的资本。
这可是企业运营的重要基础呀！那实收资本调账的流程是怎样的呢？哎呀呀，这可得一步步来。
第一步，确定调账的原因。
是因为初始入账有误？还是后续有新的资本投入或者资本减少的情况？这可得搞明白喽！比如说，如果是初始入账时金额记错了，那得找出原始凭证，仔细核对，找出错误的根源呢。
第二步，准备相关的凭证和资料。
这可不能马虎，要把能证明调账合理性和合法性的资料都准备齐全。
像是股东会决议、验资报告、投资协议等等。
第三步，进行账务处理。
这一步可得小心谨慎！如果是增加实收资本，那就要借记相关资产科目，贷记“实收资本”；要是减少实收资本，那可就反过来啦。
接下来，咱们说说注意事项。
哇！这可不少呢。
注意事项一，一定要遵守法律法规。
实收资本的变动可不是随随便便就能操作的，得符合相关的公司法、会计准则等等。
注意事项二，账务处理要准确无误。
一个数字、一个科目弄错了，那可就麻烦大啦！注意事项三，及时更新股东权益信息。
调账之后，股东们的权益也会发生变化，得及时通知他们，保障他们的知情权。
还有呀，在调账过程中，要与相关部门和人员保持良好的沟通。
比如说，和财务部门内部的同事协同合作，和股东们解释清楚变动的原因和影响。
另外，对于调账的记录和档案要妥善保存。
这可是以后查账、审计的重要依据呢。
总之呢，实收资本调账可不是一件简单的事儿，需要我们认真对待，按照流程规范操作，注意各种细节，这样才能保证企业的财务状况准确无误，为企业的发展打下坚实的基础呀！。
公司实缴资本理流程
公司实缴资本理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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一、认缴资本。
1. 确定认缴资本总额和各股东认缴比例。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
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工程：实收资本（股本）明细表
编制：
日期：
索引号：QA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
股东名称
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
备注
合计
审计说明：
QA2
ABC
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。
略
AB
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。
(2)对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是否符合有关规定。
略
ACB
5.检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。
略
ACB
6.检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单：
√
C实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表中。
√
D实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
C
1.获取或编制实收资本（股本）明细表：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
略
AC
4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性：
(1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、募股清单、银行对账单、会计账面记录等。必要时，可向证券交易所和金融机构函证股票发行的数量；
略
D
7.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。
略
A
8.检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。
略
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
D
10.检查实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该工程所属业务循环内部控制工作底稿。
(6)以权益结算的股份支付行权时增资，取得相关资料，检查是否符合相关规定，会计处理是否正确；
(7)以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东（大）会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会计处理是否正确；
(8)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已归还投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部门的批准文件等资料，查明其是否合规、合法，并更新永久性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。
(1)对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银行对账单、会计账面记录等；
(2)以发放股票股利增资的，检查股东（大）会决议，检查相关增资手续是否办理，会计处理是否正确；
(3)对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规定，会计处理是否正确；
实收资本（股本）实质性程序
被审计单位：
工程：实收资本（股本）
编制：
日期：
索引号：QA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在的。
√
B所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
实收资本（股本）审定表
被审计单位：
工程：实收资本（股本）
编制：
日期：
索引号：QA1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
股东名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审计数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
合计
审计结论：
实收资本（股本）明细表