论文：浅议企业所得税会计方法
企业所得税会计核算探析2600字
企业所得税会计核算探析2600字摘要：随着市场经济的不断进步，我国财政收入中，企业所得税的比重正逐步加大，目前已经是国家的主要税源之一。
但是由于发展不够成熟的原因，在我国的企业所得税核算中，还存在着包括隐瞒收入，亏损弥补不规范，相关会计法不够完善等问题，本文针对这些问题展开分析，为我国企业所得税的会计核算的进步提出相关建议，以供交流。
关键词：企业所得税会计核算问题建议一、企业所得税的相关概念企业所得税，是国家对国内企业的生产经营以及其他方式所得依法征收的税种。
其会计核算的产生于会计和税法的区别差异，包括永性差异以及时间性的差异。
因为会计核算的利润和税法计算的应税所得存在两种差异，在核算过程中往往通过“应付税款法”以及“纳税影响会计法”解决。
两种方法对应税所得的计算结果和方法基本相同，但是应付税款法可能使企业净利润产生剧烈波动，进而影响到企业的形象。
而纳税影响会计法的当期所得税经常与应交所得税发生矛盾。
本文下面针对我国目前企业所得税的会计核算面临的一些问题展开分析，提出几条具体的建议措施。
二、我国企业所得税会计核算中的一些问题1.部分企业隐瞒企业收入。
一些企业隐瞒收人的情况比较严重。
主要表现包括；a.通过“预收账款”销售，使得商品在发出后不能及时计入销售记录；b.废品和边角料不计入收入，被纳税人存入私人账户，部分用作员工的福利。
c.返利销售。
商家接到这些现金和物品后，既不入账也不计入价外收人，而是进行账外经营。
还有一些其他的情况，这些情况的发生使企业所得税的核算严重失真。
2.所得税汇算过后的账务处理工作不到位。
有很多企业在所得税汇算清缴后会忽视对账务处理进行的调整。
而企业不按税法规定调整账务，将会给未来的账务造成不良后果。
比如发生已经纳税处理后的利润在后面的年度又被连续征税等问题，使企业经济负担增加。
3.不能正确区分永久性以及时间性的差异。
永久性差异在不会在本期发生后转回，而时间性差异则可能在以后的一个或多个会计期间后转回。
浅议企业所得税会计核算变革
浅议企业所得税会计核算变革
许 昌职 业技 术 学 院 刘 慧丽
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本期 收 益 负 担 ， 算 方 法 简单 ， 于 掌握 。应 付 税 款 法 的缺 陷 明显 计 易 存在 ： 在会 计制 度 及 准 则 和税 收法 规 存 在 现 实 差异 的情 况 下 ， 若 业存 在 大 额 超 过 税 法规 定 的工 资 费 用 、 务招 待 费 等 ， 业 会导 致 计 算 出 的所 得 税 费 用 与按会 计 制 度 及 准 则 核算 的所 得 税 费用 存 存 较 大
为 企 业 创 造脱 金 净 流 量 的潜 存能 力 。 根据 资产 的定 义确 认 、 计量 的 账 面 价 值 是 ：资产 账 面 价值 是 指 此 项 资 产 未来 可 以给 企业 带来 的 经 济 利益 。 计 税基 础 ． 简称 税 基 ， 义称 课税 依 据 ， 名 思 义 就 是从 所 得 税 顺
２可 抵 扣方 法 。 准则 废 止 了应 付 税款 法 和 纳 税 影 响会 计 法 ， 求 新 要 企 业采 用 资 产 负 债 表债 务法 。资 产 负 债表 债 务 法 引 入 了 所得 税 的 会 计核 算 全 新 理 念 ， 给 企 业 的纳 税 会 计 核 算 带来 了更 大 的难 度 ， 也 这 对会 计 工 作 者 是 一 个不 小 的挑 战 。 本 文拟 就 所 得 税 会计 核 算 方 法 变革 点 进 行 一 个 全 面综 述 与剖 析 ，以期 为从 业 人 员 正确 理 解 资 产 负债 表 债 务 法 的 内容 、 好 地核 算 企 业 所 得税 提 供 一 些 参 考 。 更
浅议企业所得税的会计处理方法
会计审计浅议企业所得税的会计处理方法吴慧(天健会计师事务所（特殊普通合伙），浙江杭州310020)摘要：我国经济发展内容愈加丰富，企业所得税的会计工作内容也在不断增加，会计工作人負应用的核算方法更 加复杂，尤其在新会计准则实施之后，企业所得税的核算处理复杂程度加深，这给会计工作人！提出了新的挑战，如 何应用有效的会计处理方法核算企业所得税成为会计工作人员需要深思的问题，因此应对企业所得税的各种会计处 理方法进行分析，了解其各自特点，才能更好地在会计工作中进行应用。
关键词：企业所得税;会计处理方法；方法分析中图分类号：F275.2 文献识别码：A文章编号=2096 —3157(2018)22 —0109 —02一、企业所得税会计处理方法的发展过程1. 应付税款法应付税款法是对应纳税所得同税前会计利润产生的差 异对于纳税影响的金额不进行递延分摊，而是均计人当期损 益的会计处理方法。
此种处理方法之下，应纳税所得与税前 会计利润之间存在的差异对纳税影响金额不需要特殊考虑 即不做递延，因此本期所得税费用与本期应缴纳的企业所得 税在金额上是相等的，时间差异形成的纳税影响不反映为一 项负债或资产。
应付税款法是一种比较简单的会计处理方 法，会计人员容易掌握，但其违背了权责发生制和配比原则。
2. 纳税影响会计法纳税影响会计法是需对应纳税所得和税前会计利润（也 即利润表中反映的利润总额)两者间因时间因素存在的差异位所提供数据中的漏洞不足。
除此之外，审计人员如果没有 长期通过培训等方式去充实自己的专业知识,就会造成专业 知识的滞后，无法融人不断改变的经济，进而也会影响审计 活动。
这就需要会计审计人员不断提升自身的学习能力，参 加培训考试和技能学习，这样才能为企业的财务工作作出贡 献，为企业实现利润最大化的目标。
3.加强对财务审计的监管首先，何为审计，简而言之，从本质上说是对经济进行监 督的活动。
在我国，主要是由注册会计师事务所对需要进行 年度审计的企业进行审计。
浅析所得税会计处理方法
59大众商务财税管理我国各类制度的不断发展，推动着会计制度和税收法规遵循新型的权责发生制，而企业所得税制度的发展，推动着所得税会计处理方法也随之改变，为应对资本市场对会计信息资料提出的要求。
企业应该寻找科学的所得税会计处理方法对会计资料的需求加以满足。
一、企业所得税处理方法的现状（一）所得税处置准则不明确企业会计处理的过程中，企业所得税占有关键位置，所得税的处理方式与以往相比，已经有了很大程度的改善。
当前会计准则的完善程度越来越高，但是处理方法解释不明确、处理规则分区不明确等问题依然存在。
为了不断提高企业所得税处理的质量，与企业发展需求相匹配，就应该妥善解决会计处理准则不明确的问题。
当前，我国会计准则不明确的表现主要是所得税处理方法解释不明确，要想解决这一问题就应该加强新型会计处理方法的解释说明。
会计准则不明确还表现为处理方式的操作性差，因此必须普及新型会计处理方式。
（二）企业所得税处理工作不够简化企业的飞速发展使税务处理变得越来越复杂，企业当前业务收支交叉性比较强，企业会计的工作繁杂性不断提高。
企业所得税作为企业税收不可忽视的组成部分，其复杂性也不断提升。
要想让企业税收事务的处理效率得到保障，就应该简化相应的工作步骤，简洁会计处理系统的各类程序。
新型所得税会计处理准则有暂时性差异和计税基础的差异，这就让会计事务处理变得更加复杂，对相关效率的提升有很大的阻碍，也会对企业的发展产生影响。
当前，企业所得税会计处理方式在账面价值和计税基础方面的差异使会计处理事务效率持续下降。
二、企业所得税会计处理方法的建设完善（一）采用上下同时的会计处理方法随着企业的飞速发展，所得税处理工作的复杂程度也不断提高。
要不断提高会计处理方法的科学性和合理性，才能够妥善解决所得税会计处理转折不够清晰的问题，而上下同时的会计处理方法是一个非常好的选择。
这种处理方法加强了税务处理的不同层面，让会计处理准则不够清晰的问题得到缓解，在一定程度上也让所得税会计处理实务工作的顺利推进有了相应的保障。
企业所得税会计处理方法的探讨
收稿日期:2008-10-20作者简介:王雪梅(1969)),女,河南原阳人,会计师,1995年毕业于焦作工学院,现从事会计工作。
企业所得税会计处理方法的探讨王雪梅(焦作市凯马煤冶化有限责任公司,河南焦作 454000)摘要:不同的会计处理方法对利润表及资产负债表的影响是存在差异的,但资产负债表债务法则比较客观、完整地反映了资产负债的价值,把所得税的会计处理完整地纳入了整个会计处理体系,因而更加合理地确定了当期净收益,符合资本化市场对会计信息资料的需求。
阐述了企业所得税及其账务处理的演变过程,指出资产负债表债务法优于应付税款法和纳税影响会计法。
关键词:企业所得税;财务会计;暂时性差异;会计处理方法中图分类号:F275 文献标识码:B 文章编号:1003-0506(2009)03-0107-021 企业所得税处理方法的发展趋势财务会计报告的目标是,向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,以及向财务报告使用者提供对决策有用的信息。
在计划经济模式下,国有资产占主导地位,资产的活跃性受到了遏制,这也是资产负债表不被重视的一个原因,并且在全民所有的产权形式中,所有者实质上只是一个经营管理者,对一段时期的经营成果的注重甚于对资产价值的关注。
随着资本市场的不断发展、完善,对于投资人、债权人、受托管理者,尤其是未来的投资者来说,对现有资产未来获利能力的关注更甚于对已有的净资产积累。
所以,在不违背谨慎性原则的前提下,将符合确认条件的潜在资产、负债,真实、合理地反映在报表内,也是企业所得税会计处理发展的一个必然趋势。
2 企业所得税会计处理的演变过程(1)应付税款法。
应付税款法下所得税费用的确认与当期应交税款所形成的资金流出是完全一致的,对所得税会计与财务会计所形成的暂时性差异的处理,只是财务会计对所得税会计的简单妥协,隐性地调整了利润表中的当期收益,不仅未涉及资产负债表的调整,对当期收益的确认也不完全,不符合财务会计对或有事项的确认原则,对应纳暂时性差异未确认预计负债,当期未确认所得税费用,未调整当期收益。
浅谈所得税核算方法论文范文
所得税核算方法是指企业按照法律规定，对其所得税进行核算的一种方法。
所得税是企业在经营活动中所得的所得，一定程度上反映了企业的盈利能力和财务状况。
对于企业来说，准确、合法地核算所得税是非常重要的。
所得税核算方法包括实际利润法、简化计税方法、估算利润法、计提法等。
其中，实际利润法是最为常用的一种方法，也是最严谨的一种方法。
它要求企业按照国家税务局制定的国家会计准则，按照企业的核算周期编制财务报表，按照税法规定的所得计算公式计算出纳税所得额并缴纳所得税。
简化计税方法则是相对于实际利润法而言的一种简化计算方法。
它适用于符合条件的小企业，其计算方法是以纳税前当年收入总额为基数，并按照一定比例计算纳税所得额，比例一般为3%~5%。
估算利润法是对企业未来利润进行预测，按照一定比例计算纳税所得额。
这种方法虽然在一定程度上减轻了企业的核算负担，但是也存在一定的风险，如果估计不准确，可能会导致缴纳更多的税款，对企业造成一定影响。
计提法则是在企业实际发生的财务支出中，按照税法规定的一定比例计算出纳税所得额，并在财务报表中予以计提。
这种方法主要适用于企业拥有大量收入，在计提过程中可以准确地将所得税费用予以保留。
不论是哪种方法，都要求企业保持准确、完整的财务记录，严格按照税法规定进行核算和缴纳所得税。
对于企业来说，选择合适的核算方法可以在一定程度上减轻其核算负担，提高其核算的准确性和合法性。
所得税核算方法是企业必须遵守的一项重要法律规定。
只有准确地进行税务核算，才能够开展合法、规范的经营活动，为企业的健康发展创造更加有利的条件。
浅谈企业所得税的会计处理
浅谈企业所得税的会计处理摘要：企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间，往往存在着一定的差异。
在企业会计所得税处理中，我们必须对这些差异进行充分地认识，以确保企业会计核算和企业所得税调整的顺利进行。
本文阐述了企业所得税会计的基本概述，分析了会计收入与税收收入在处确认所得税时的差异，并分析了我国现行企业所得税的会计处理方法。
关键词：所得税会计会计收入税收收入差异处理方法随着会计准则与新企业所得税法的相继颁布，两者之间的差异出现了新的情况和新的内容。
在企业会计所得税处理中，我们必须对这些差异进行充分地认识，以确保企业会计核算和企业所得税调整的顺利进行。
会计收入体现企业的经营成果，税收收入则是税收的税基或税源。
会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。
会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动。
税务遵循的是税收法规，其目的是课税，以调节经济、维护国家财政收入。
由此产生了会计和税收的差异。
一企业所得税会计的基本概述企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
(一)所得税会计的属性企业所得税会计是税务会计的一个重要组成部分｡所得税会计是严格按照所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏,计算企业在纳税年度的应纳所得税款,并定期编制和提供企业所得税纳税申报表｡所得税会计是财务会计中的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序,其目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系,并保证会计报表充分揭示真实的会计信息｡概括地说,所得税会计是以国家税收规定为准绳,以应税所得为核心,以会计技术为工具,利用财务会计资料,加以整理､分类､计算､研究和处理会计所得和应税所得的差异,并正确申报缴纳税款的会计理论和方法,是一种专门的会计程序｡(二)所得税会计的目标财务会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统,所得税会计是其中的一个子系统｡财务会计的基本目标是向会计报表使用者提供有助于他们作出决策的会计信息,而所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得额的差异而产生的,这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总目标服务,真实反映会计利润和纳税所得之间的差异｡(三)所得税会计的基本原则所得税会计原则内在的关键性要素包括时间性､一贯性､确定性､可预见性四项｡在财务报告日期对所得税进行会计处理时,需遵循下列基本原则:非获得批准,纳税人必须一贯地采用某些会计处理方法;纳税人采用的财务会计方法必须清晰明了地反映纳税人的所得;对于已在会计报表中确认的全部事项的当期或递延税款,应确认为当期或递延所得税负债或资产;根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延所纳税款,以确认当期或未来年份应付或可退还的所得税金额;为确认和计量递延所得税负债或资产,不须预计未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款,或已颁布税法或税率变更的未来执行情况｡二会计收入和税收收入之间的差异在会计实务中,必须充分认识到会计收入和税收税收收入之间的差异,才能确保企业会计核算和企业所得税纳税调整的顺利进行。
会计学毕业论文《我国企业所得税会计处理问题的探讨》
我国企业所得税会计处理问题的探讨我国企业所得税会计处理问题的探讨摘要：随着市场经济竞争的日益激烈，企业只有不断提高效益，增强实力才能在众多竞争对手中脱颖而出，提高效益要求企业节约支出扩大收入来源，以较低的成本支出获取更多的利益。
企业所得税作为企业一项重要的支出，对其进行严格有效地管理核算，完善所得税会讣制度，使企业所得税的会汁处理工作顺利进行成为企业尤为重要的工作。
新企业会计准则的实施使得所得税的会计•处理工作发生了部分变化，本文结合这些差异，首先从所得税会计的概念和建立所得税会计的可行性出发，介绍了企业所得税核算的基本处理方法，最后找出了我国企业IJ前在企业所得税会计处理方面存在的缺陷，并针对今后的发展提出了相关建议。
关键词：所得税会计；会计处理；相关建议目录1、所得税会计•的相关概述 (3)1∙ 1所得税会计的概念 (3)1・2建立所得税会计的可行性 (3)1.2. 1建立所得税会计的基本条件 (3)1.2. 2进一步理顺财务会计制度与所得税制度的关系。
(3)2、企业所得税核算的基本处理方法 (3)2.1应付税款法 (4)2.2递延法 (4)2.3损益表债务法 (4)2.4资产负债表债务法 (4)3、目前我国企业所得税核算存在的问题 (5)3.1管理漏洞较大 (5)3.2纳税核算比较混乱 (5)3.3费用列支渠道不正确 (5)3.4所得税汇算清缴后忽视必要的账务处理 (6)3.5企业所得税账务核算的监管有待加强 (6)4、完善企业所得税核算的举措 (6)4.1广泛进行所得税会计核算理论与方法研究 (6)4.2分类管理 (6)4.3按企业所得税前扣除为所列支费用 (7)4.4明确永久性差异和时间性差异的范围 (7)4.5按财政部规定正确进行会计核算 (7)4.6完善税收法规，加大税法执法力度 (8)4. 7进一步提高会计人员业务素质 (8)4・8配备专职税务会计人员 (9)4. 9强化所得税稽查力度 (9)总结 (9)参考文献： (10)1、所得税会计的相关概述1.1所得税会计的概念所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
企业所得税会计核算问题探讨
企业所得税会计核算问题探讨企业所得税是企业按照国家规定向国家支付的一种税款，是企业经营所得中的一部分。
企业所得税核算是会计工作中的重要环节，对于企业的财务管理和税务合规具有重要意义。
本文将探讨企业所得税会计核算中的一些问题。
一、会计核算方法企业所得税的会计核算主要有两种方法，分别是应计制和实缴制。
应计制是按照企业所得税法规定的应纳税所得额计提应交税款，不受实际缴纳与否的限制；实缴制是按照实际缴纳的税额进行核算，不考虑发生时间和计提年度的关系。
应计制是一种比较科学合理的核算方法，可以更准确地反映企业当期的经济效益。
应计制在实际操作中存在一些问题，比如当期计提的所得税费用不能完全等于当期实际缴纳的税额，这就需要对会计科目进行调整，并且要求有较强的会计操作技巧。
实缴制则相对简单，但是不能准确反映企业当期的经济效益，只能反映税务部门对企业的征税要求。
在实际操作中，我们可以结合应计制和实缴制的优点，采取综合核算的方法，既反映企业经济效益，又满足税务部门的要求。
企业所得税的计算方法有两种，分别是逐项计算和综合计算。
逐项计算是按照企业所得税法规定的税率和税目，分别计算各项收入和支出的纳税额，最后进行汇总；综合计算是将所有收入和支出项加总后再进行计算，然后按照企业所得税法规定的税率计算纳税额。
逐项计算是一种比较精确的计算方法，可以充分考虑各项收入和支出的差异，但是操作比较繁琐，容易出错。
而综合计算则更简单方便，适用于收入和支出较为简单的企业。
在实际操作中，我们可以根据企业的具体情况，选择合适的计算方法，既保证准确性，又提高工作效率。
三、税收优惠处理企业所得税法规定了一系列的税收优惠政策，比如小型微利企业所得税优惠、技术创新所得税优惠等。
在会计核算中，需要对这些优惠政策进行合理的处理。
对于享受小型微利企业所得税优惠的企业，需要按照相关法规进行核算，并且在财务报表中明确披露。
对于享受技术创新所得税优惠的企业，需要在会计核算中按照优惠政策进行计算，并且及时申报享受相应的优惠。
浅议企业所得税会计方法
浅议企业所得税会计方法【摘要】企业所得税是企业在取得所得时应向国家交纳的税金，而企业所得税会计方法是指企业在会计核算过程中用于计算和处理企业所得税的方法。
本文从企业所得税会计方法的种类、选取原则、具体操作、比较分析和应用案例等方面进行了详细探讨。
通过比较分析不同的会计方法，可以帮助企业选择最适合自身情况的会计方法，从而减少税负压力，提高财务效益。
结论指出，企业所得税会计方法的选择对企业影响深远，需要结合企业实际情况进行合理选择和正确运用，以促进企业财务稳健发展。
企业在处理企业所得税会计方法时应当审慎选择，以实现税收合规并促进企业可持续发展。
企业所得税会计方法的正确运用不仅可以降低企业税收成本，还可以提高企业竞争力和可持续发展能力。
【关键词】企业所得税会计方法、种类、选取原则、具体操作、比较分析、应用案例、选择影响、适用性、企业实际情况、正确运用、财务稳健发展。
1. 引言1.1 什么是企业所得税会计方法企业所得税会计方法是企业按照税法规定和会计准则，在计算和确认企业所得税负担时所选择的会计处理方法。
企业所得税会计方法的选择对企业而言非常重要，直接影响企业财务报表的真实性和准确性。
企业所得税会计方法的选择需要根据企业的经营性质、规模、税负水平等因素进行综合考虑，以确保企业在合法合规的前提下最大限度地减少所得税负担。
企业所得税会计方法通常包括多种类型，如应纳税所得额调整法、应纳税所得额减免法、应纳税所得额递延法等。
不同的企业所得税会计方法适用于不同的情况，企业需要根据自身的实际情况选择合适的会计方法进行运用。
在实际操作中，企业所得税会计方法的具体操作需要按照税法规定和会计准则进行准确计算和申报。
企业还需要进行合规审计，确保企业所得税会计方法的正确运用，以维护企业的财务稳健发展。
企业所得税会计方法是企业在计算和确认企业所得税负担时所选择的会计处理方法，其选择对企业的影响深远，需要结合企业的实际情况进行慎重考虑和合理运用。
浅议新会计准则下企业所得税会计的理论及方法
求从 ２０ ０７年 １月 １日起在 上 市公 司范 围 内率 先执行 。通 过对新 准 则与 旧规 范的 比较 ， 着重分 析 介 绍 了新会 计准 则下企业所 得税会 计理论 的 重大 变化 和 会 计核 算 方 法 的解析 ， 以及 就 企业
实务 中所得税 处理应 注意 的问题进行 了探 讨。
维普资讯
第３ ７卷第３ 期 ２０ ０８年 ５月
贵 州 工 业 大学 学报 （自然 科 学版 ）
Ｊ ＵＲＮ Ｏ ＡＬ ＯＦ ＧＵＩ ＨＯＵ Ｕ ＶＥ Ｉ Ｙ ＯＦ Ｔ Ｃ Ｚ ＮＩ ＲＳＴ Ｅ ＨＮＯ ＯＧ Ｌ Ｙ
Ｖ０ ． ７ Ｎｏ． １３ ３ Ｍａ ． ０ ｙ ２ ０８
关键词 ： 时性差异 ； 间性 差异 ； 暂 时 资产 负债表 债务 法 ； 递延 所得税 资产 ； 递延 所得税 负债
中图 分类号 ： ４— ；２ ５ ３ Ｕ ９ Ｆ ３ ． 文献标识 码 ： Ａ
Ｏ 引 言
国家税务总局 ２０ ００年发布的《 企业所得税税前扣除办法》 明确了所得税扣除办法 ， ， 加强了企业所得税 的征收管理工作 ， 而财政部为了提高会计信息质量于 ２０ 年 ２ ０６ 月下发了《 企业会计准则 一一 所得税》 要求 ， 从 ２０ ０７年 １ １日 月 起在上市公司范围内率先执行 ， 新准则与旧规范 比较 ， 从会计理论到会计方法都有 了很
的资金需求 。股权 的分 散化使 企业 的权 力 由股 东 向管理 层 转 移 。当股 东 向股 权分 散 的大 型公 司投 人 资金 时 ， 本赋 予 了公 司经 营者全部 控制 和使用其 财务 资本 的权 利 ， 东主要 进行选 择 购买 和出售公司 股票的决 基 股 策， 以获得 投资 收益 。在这种经 济环境 下 ， 司只 有公布 有助 于投 资者 判 断公 司未 来 收益 情 况 的有用 信息 ， 公
浅谈我国企业所得税的会计核算方法
．
旧会计准 则 中的企业所 得税核算
方法
（ 一）应付税款法 应付 税款 法 是 将 本 期税 前 会计 利 润 与 应税所得之间产生的差异均在当期确认所得 税费 用。在应付 税 款法 下 ，本期 发 生的 时问
性 差异 不 单独核 算 ， 本期 发生 的 永久 Ｉ差 与 生 异同 样处 理 。
浅 谈我 国企业所 得税 的
会 计核 算 方法
张 芸 山东 淄 博 高 青 县 医 疗 保 险 处 ２ ６ ０ ４ ５３
【 文章 摘 要 】 新 准则 对 企 业所 得 税 会 计做 了较 大 的调 整 ，并 规 定 了一 些 可 资操 作 的具 体 规 范和 制度 。新 所 得 税 准则 虽然 实现 了 与 国 际会 计 准 则 的趋 同 ，客 观 公 允地 反 映 了企业 的 所得 税 资 产和 负债 ，体 现 了 谨慎性原则 ，提供更 多决策有用的会 计 信息。 【 关键 词 】 企 业 所得 税 ；会 计 ；财 务 用 资产 负债表 债务法 取代 应付 税款 法等现 行 的所 得税 会计 处理 方法 ， 会对 上 市公司 和 企 业 的财 务报 表 数 据产 生影 响 。 （ 一）暂时性差异 新 准 则 引入 了暂 时性 差 异 的概 念 。 暂 时性差 异 ， 是指 资产 或 负债 的账 面价 值与 其 计税基础之问的差额， 资产或负债的账面价 值 依据 会计 准则 确认 ， 计税 基 础依 据税 法 其 确认 。某些不符合资产、负债的确认条件 ， 末 作为 财务 会计 报告 中资产 、 债列 示 的项 负 目 ，如 果按 照税 法 规 定 可 以确 定 其 计税 基 础， 该计税基础与其账面价值之间的差额也 属于暂时性差异。 根据暂时性差异对未来期 问应税金额影响的不同， 分为应纳税暂时 性 差 异和 可抵 扣 暂 时性 差异 。 （ 二）递延所得税资产 递 延所得 税资 产。是 指根 据可抵 扣暂 时 胜差 异计 算的未来期 间可收 回的所得税金 额。 可抵 减暂 时 陛差 异系 资产 的账 面价值 比计税 基础低 ，或负债的账面价值 比计税基础高。 前者 意味 着资产 在未来 期 问可收 回的经 济利 益小 而计 税 时可抵 扣 金额 大 ， 后者 意 味着在 未来 期间偿 还 的经济 利益大 而不能抵 扣 应税 收益 的金 额小 ， 者差 额 可抵减 未 来期 间 应 两 纳税 所得 额 ， 表现 为所 得税 支付 额 减少 而使 经济 利益 流入 企业 ， 应地 ， 认一 项 递 延 相 确 所得 税 资 产 。 （ 三）递延所得税负债 递 延所 得 税 负债 。 是 指 根据 应税 暂 时 性 差 异计 算 的 未来 期 问应付 的所得 税 金额 。 若 存在暂 时性 差 异就表 明资产 或 负债将 在未 来 期 间导 致所 得税 流入或 流 出企业 ， 资产 负 债表债务法要求将这一影响确认为资产或负 债。应纳税暂时 差异系资产的账面价值比 计 税基础 高 ，意 味着 在未 来期 间按资 产账 面 价值 收 回的经济 利益 大于计 税 时的可 抵扣金 额 ，两者 的差额 作 为未来期 问应 纳税 所得额 而应交纳所得税，从而导致经济利益流出企 业 ，并相 应地 确认 项递 延所得税 负 债。 （ 四）计税基础 ｌ 、负债的计税基础 ，是指负债的账面 价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照
浅析我国企业所得税会计方法的选择
浅析我国企业所得税会计方法的选择周卫红（甘肃农业职业技术学院730020 ）在现代经济生活中，会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，属于两个不同的领域，各自有其不同的法律行为规范，因此两者之间存在着一定的差异，正是这些差异促使了所得税会计的产生与发展。
而在会计上采用何种方法处理这些差异，既能满足企业财务报告的需求，又能满足所得税申报的需要，便是所得税会计需要研究和解决的问题。
一、差异的种类会计利润与应税利润之间的差异，分为永久性差异与暂时性差异。
1. 永久性差异：是指由于税法规定的收入、费用、损失与会计规定不一致，从而导致会计收益与应税收益发生差异，这种差异一旦发生就永久存在，不会在以后期间转回，也就是说，永久性差异只影响当期的应税收益，但不会影响到以后各期的收益。
2. 暂时性差异：是指在资产负债表中一项资产或负债的账面金额与税基之间的差额，其中一项资产或负债的税基是指按照税法计税时应归属该资产或负债的金额即该资产与负债的实际价值，与资产、负债列示在财务报表上的账面价值之间的差异，在以后年度，当财务报表上列示的资产收回时或负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。
（由美国财务会计准则委员会在FASB 第96 号中率先提出）.暂时性差异可分为时间性差异和其他暂时性差异两类. （1 ）时间性差异：是因收入或费用在会计上确认的期间与税法规定申报的期间不同而产生的差异，按其对会计收益及应税收益的影响，可分为两种情况：!未来会产生应课税金额，即会计收益大于应税收益的时间差异在以后年度产生的应课税金额（时间性逆差）。
"未来会产生可扣除金额，即应税收益大于会计收益的时间性差异在以后年度产生的可扣除金额（时间性顺差）。
（2 ）其他暂时性差异：是除了上述时间性差异以外，还有其他原因使资产或负债的计税基础与账面价值不同而产生的暂时性差异。
如!子公司、联营企业或合营企业尚未将其全部利润分配给母公司或投资者，在权益法核算时会计按母公司或投资者所占份额计算投资收益而税法按实际收到的利润计税，从而产生差异。
浅议企业所得税会计方法
浅议企业所得税会计方法【摘要】企业所得税是企业在经营活动中所应纳税的一种税种，会计方法对于企业所得税的核算和管理具有重要意义。
本文将从一般企业所得税会计方法、差异征收企业所得税会计方法、居民企业所得税会计方法、非居民企业所得税会计方法、小型微利企业所得税会计方法等方面进行探讨，帮助企业更好地选择合适的会计方法并合理规划所得税策略。
对于企业而言，选择合适的所得税会计方法可以有效减少税负，提高经营效益。
未来，随着国家税收政策和会计准则的不断变化，企业所得税会计方法也将不断向更加规范、科学、便捷的方向发展。
企业需要密切关注税收政策的动向，及时调整会计方法，以适应国家税收改革的要求。
企业所得税会计方法的灵活运用将有助于企业实现可持续发展。
【关键词】企业所得税会计方法、一般企业所得税、差异征收企业所得税、居民企业所得税、非居民企业所得税、小型微利企业所得税、选择合适的所得税会计方法、合理规划所得税会计策略、未来发展趋势。
1. 引言1.1 什么是企业所得税会计方法企业所得税会计方法是企业在计算和纳税过程中所采用的一种会计方法，用于确定企业应当纳税的利润额以及相应的应纳税额。
企业所得税会计方法是根据国家税法规定和财务会计准则，结合企业自身实际情况和经营特点，选取合适的税法核算方法和会计处理方式，以确保企业纳税合规、合理并最大程度地节约纳税成本。
企业所得税会计方法的选取不仅影响企业的财务报表编制和税务申报工作，还直接关系到企业经济效益和税收风险管理。
企业应当根据自身的经营特点和资金状况，选择适合的所得税会计方法，良好的会计方法选择能够有效降低企业的税收负担和避免潜在的税务风险。
企业所得税会计方法是企业管理中非常重要的一个环节，仅仅会计部门的专业知识和经验可能无法满足企业税务管理的需求，企业管理层需要深入了解所得税法律法规和最新政策，积极参与税务规划，确定最适合企业的会计方法，从而提高企业竞争力和可持续发展能力。
浅析我国企业所得税会计方法的选择
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甘肃农业
２ ０ 年第 ２期（ ０６ 总第 ２５ ３ 期）
浅析我国企业所得税会计方法的选择
周 卫 红
（ 甘肃农业职业技术学院 ７ ０２ ） ３００
在现代经济生活中。 会计和税收分别遵循不同的原则， 服务于 不同的目 得税费用或收益， 后用当期应纳税 然 额减去所得税费用或收 益的 结果， 作为 的， 两个不同的领 各自 属于 域， 有其不同的法律行为规范， 因此两者之问存 资产或负债确 定为 递延税款借项或递延税款贷项， 因此运用损益表债务法 在着一定的 差异， 这些差异促使了所得税会计的产生与发展。而在会 时， 正是 首先决定所 得税费 倒挤出 用， 递延税款， 务报告中 在财 表现为损益表项 计上采用何种方法处 理这些差异， 既能满足企业财务报告的需求， 又能满足 目 直接确认， 产负 资 债表项目 间接确 认。 所得税申 报的 需要， 是所得税会计需要研究和 便 解决的问 题。 （） ２资产负 债表债务法主 要考虑一项资产和 负债的账面金额与其计税 差异的种类 基础之间的暂时 性差异， 将其表述为“ 递延所得税资产” 递延所得税负 和“ 会计利润与应税利润之间的 差异， 分为永久性差 异与 暂时性差异。 债” 两个独立的 概念， 递延 使“ 税款” 的外延大大扩展， 其特点是： 递延所得税 １ 永久性差异： ． 是指由于 税法规定的 收人、 费用、 损失与会计规定不一 资 产和递 延所得税负债的 确认， 先于配比原则的 使用。即先以 年末资产负 致， 从而导致会计收益与应税收益发生差异， 这种差异一旦发生就永久存 债表上的资产（ 负债） 税基与 的 其账面金额的 差异， 计算出累 计暂时 性差异， 在， 不会在以后期间转回， 也就是说， 永久性差异只影响当期的应税收益， 再用累 但 计暂时 性差异乘以适用税率作为递延所得税资产（ 负债） 的累计余 不会影响到以后各期的收益。 额， 进而根据当 期应付所得税 加减递延所得税资产（ 负债） 期末期初差额， 的 ２ 暂时 ． 性差异： 是指在资产负 债表中 一项资产或负债的 账面金额与税 确定出当期的 所得税费用。由 此可见运用资产负债表 债务法是先确定递延 然后倒挤出本期所得税费用， 在财务报告中 基之问的差额， 一 其中 项资产或负债的税基是指按照税法计税时应归属该 所得税资产或递延所得税负债， 资产或负债的金额即 该资 产与负债的 实际价值， 产、 列示在财务报 表现为资 与资 负债 产负 债表项目 直接确 损益表项目 接异 。 在以后年度， 当财务报表上列示的资产收回时 这两种方法的主要区别在于， 损益表债务法注重时间性差异， 并将其对 或负债偿还时， 产生 会 应课税金额或扣除 金额。（ 美国财务 由 会计准则委员 未 来所得税的 影响 作为对本期所得税费用的调整； 而资产负债表债务法注 会在 Ｆ ． 第 ９ 号中 Ａ Ｂ ６ 率先提出） ｑ ＿ ． 暂时性差异可分为 时间 性差异和其他暂时 重暂时性差 主要是分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债的 异， 性差异两类． 影响， 其在 将 产生的当 期就确 认为递延所得 税项目， 并在以后各期转回。由 （） １时问性 差异： 收入或费用在会计上确认的 是因 期间与 税法规定申报 于 暂时 性差异的 范围大于时间性差异， 因此按损益表债务法反映 不出其他 的期间不同而产生的差异， 按其对会计收益及应税收益的影响， 可分为两种 暂时性差异对未来税收的影响， 只能将其作为永久性差异， 直接计人当期损 情况： ①未来会 产生 应课税金额， 计收 即会 益大于应税收益的时间差异在以 益 。 后年度产生的应 课税金额（ 性逆差） 时间 。②未来会产生可扣除金额， 即应 三、 目前我国所得税会计存在的问题： 税收益大于 会计收 益的 时问性差异在以 后年度产生的可扣除金额（ 性 时间 １多种所得税 ． 会计 处理方法并存使用。 企业所得税会计处理的 在（ 暂 顺差） 。 行规定》 规定： 一定时期的 中 “ 企业 税前会计利润与纳税所得之问由于计算 （） ２ 其他暂时 性差异： 是除了上述时间 性差异以外， 还有其他原因使资 口径或计算时间不同而产生的差异， 可分为永久性差异和时间性差异。企 产或负 债的 计税基 础与账面价值不同 而产生的 暂时性差异。如 ①子公司、 业会计核算可采用应付税 款法或纳税影响会计法。当 企业采用纳税 影响会 一般应按递延法进行账务处理。而且根据本企业具体情况， 企业也 联 营企业或 合营 企业尚 未将其全部利润分配给母公司或投资者， 在权益法 计法时， 核算时 会计按母公司 或投资者所占份额计算投资收 益而 税法 按实际收到的 可以 采用债务法进行账 务处理。财政部发布的＜ 业会计准 ” 企 则第ｘ 号一所 利润 计税 ， 产生差异。 从而 ②资产被重估但计税时不作对应调整。③企业 得税会计＞征求意 （ 见稿 ， 下简称“ 求意见 以 征 稿” 中 ） 指出： “ 所得税会 计处理 购并的 成本按购人时可区分资产和负债的公允价值予以 分摊 ， 但计税时不 方法有应付税款法和纳 税影响会计法两种。 纳税影响 会计法 在税率变动和 作对应调整。此外， 还存在一些不是时间性差异的暂时性差异。 开征新税种情况下具体运用时， 又可以分为递延法和债务法两种， 我国的具 二、 现有所得税会计处理方法： 税前会计利润与应税所得之间的差异在 体会计准则推荐选 择债 务法” 。虽然 在征求意见稿中 推荐采用债务法。 但现 会计核算中可以采用应付税款法和纳税影响会计法进行处理 行规范仍允许使用应付税款法。由此可见我国会计规范对于所得税会计处 １应付税款法的 ． 理论依据是所得税的“ 收益分配观”这种方法理论上 理方法的 ， 规定不统 一而 且各种处理方法均可以 使用， 而不同 会计处理方法 采用的 是应付实现制。即 本期所得税费用及应纳所得税额均等于本期应税 的处理结果又有着较大的 差异， 致各企业问的 导 会计报表缺乏可比 极大 性， 所得与 现行税率的 乘积。 应付税款 法简单实用， 但它有明 显的 不足 ， 现已为 地影响了 企业会计 信息 质量。 英、 美等国 所摈弃。 主要表现为： ） 付税款法不确 （应 １ 认暂时 性差异的 影响。 ２ 所得税会计的规范尚不健全且严重滞后。主要表现为（ ） ． １有关所得
浅谈所得税会计处理方法毕业设计(论文)
目录中文摘要 (1)Abstract (1)一、我国所得税会计处理方法 (1)（一）应付税款法 (1)（二）递延法 (1)二、会计制度与税法不一致带来的问题 (2)（一）容易引起税源的流失 (2)（二）造成纳税调整项目增多 (2)（三）会计制度规定合理合法，而税法未确认的，影响纳税人的合法权益 (2)（四）征纳双方容易引起争论，并且难以仲裁 (3)三、浅议解决这一差异的办法 (3)（一）企业会计制度与税法的规定能一致的应当尽可能一致 (3)（二）企业会计制度与税法之间可以保留必要的、少量的不一致 (3)（三）税法中有些政策亟待明确 (4)参考文献 (5)中文摘要所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。
所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。
而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。
本文从我国所得税会计发展的成因、所得税会计的基本概念、存在的问题、解决的方法等几方面对所得税会计进行论述。
[关键词]：所得税会计处理方法存在问题解决方法AbstractIn our country, tax planning is a relatively new concept, it belongs to the scope of enterprise financial management, have a very important effect on enterprise financial management. Based on the current situation of tax planning tax planning of enterprise income of view, analyzes the current problems existing in the enterprise income tax planning, and gives the method for strategic tax planning of enterprise income to increase.[Keywords]：business income taxes tax planning system risk所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。
所得税会计处理方法探讨论文
所得税会计处理方法探讨论文所得税是企业在创造经济效益过程中必然要面对的一种税种，是企业获取的净利润按照规定支付给国家的税款。
在会计处理中，所得税是一个非常重要的项目。
正确的会计处理方法可以合理地确定企业所得税负担，并确保会计报表的准确性和及时性，提高公司的透明度和信誉度。
本文旨在探讨所得税的会计处理方法，为企业正确处理所得税提供参考依据。
一、会计处理方法企业的所得税会计处理主要分为两种方法：一种是暂时性差异法，另一种是递延税项法。
这两种方法都可以确定所得税负担。
1.暂时性差异法暂时性差异法通过比较企业在记账时应纳税所得额和企业在税务处理时应纳税所得额的差异来确定企业的所得税负担。
这种方法主要适用于企业在相同的财务和税务政策下运营时。
暂时性差异可以分为两种类型：可抵扣暂时性差异和不可抵扣暂时性差异。
可抵扣暂时性差异在未来的会计期间内可以被抵扣。
而不可抵扣暂时性差异则不能在未来被抵扣。
2.递延税项法递延税项法是以未来应纳税所得额为基础，计算未来所需要支付的所得税，并计算出现在会计报表中应计的所得税金额。
递延税项法主要适用于财务和税务政策有所不同的情况，因为这将导致企业在未来的会计期间内需要支付更高的所得税。
递延税项可以分为两种类型：递延所得税负债和递延所得税资产。
递延所得税负债是指税务处理时应纳税所得额小于账务处理时应纳税所得额的差异，而递延所得税资产则是指税务处理时应纳税所得额大于账务处理时应纳税所得额的差异。
二、会计处理方法的应用在实际操作过程中，企业需要根据特定判断条件来选择合适的会计处理方法，以正确确定所得税负担。
当企业的财务和税务政策相同时，暂时性差异法更适用。
因为这样可以更准确地确定企业的所得税负担。
而当税务和财务政策不同或者企业在税务处理中存在特殊性质的项时，递延税项法更适用。
因为这可以更好地反映企业未来的所得税负担。
浅谈企业会计处理方法中的企业所得税税收筹划
浅谈企业会计处理方法中的企业所得税税收筹划：浅谈企业会计处理方法中的企业所得税税收筹划企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
从会计角度讲，所得税作为企业的一项费用支出直接影响税后净利润的形成，关系企业切身利益。
根据企业会计准则，针对同一经济事项有着不同的会计处理方法，不同的会计处理方法对企业的财务状况影响也不尽相同。
可见合理利用不同的会计处理方法为纳税筹划提供了空间。
一、利用销售结算方式进行筹划企业销售商品时，可以采用现销、赊销和分期收款等销售方式，不同的销售方式决定了不同的销售收入结算方式，使得收入确认的时点也不一样，从而影响了纳税义务发生的时间。
因此合理确定销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。
如直接收款结算方式销售货物的，无论货物是否发出，收入确认时间是销货款或拿到相关凭据并把提货单交给客户的当天、采用赊销和分期收款结算方式销售货物的，均以合同约定的收款日期作为企业收入的确认时间。
思想汇报/sixianghuibao/在实际工作中，企业利用赊销和分期收款结算方式可以使法律规定的销售收入确认时间晚于于企业实际收到收入的时间，将其收入确认的时间递延至次年，实现延期纳税，延期纳税虽然不能减少纳税人的纳税总额，但相当于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，扩大了流动资本。
同时还可以带来资金的时间价值，相对节减税收。
二、利用存货计价方法进行筹划企业会计准则规定存货计价方法有多种，如先进先出法、加权平均法和个别计价法等。
存货计价方法主要影响当期结转的销售成本，从而影响当期应纳税所得额的确定。
企业应该根据自己的实际情况利用存货计价方法开展避税筹划时，必须考虑企业自身及所处环境及物价波动等因素的影响。
应注意以下三点：1.考虑市场物价变化趋势因素的影响（1）在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法对企业存货进行计价。
因为物价持续下降时，采用先进先出法计价，增加本期销售成本，从而减少企业当期收益，从而减轻企业所得税负担。
企业所得税会计核算方法探析
企业所得税会计核算方法探析魏伶倩摘要：我国会计准则与所得税法规在不断的发展与改革，本文从现阶段的所得税会计核算方法为切入点，以资产负债表债务法的为根基，深入探讨了新的所得税核算方法具有资产负债观、只保留暂时性差异以及采用计税基础的特点。
最后，连接企业的内部问题与外部宏观环境因素，探讨相关建议。
关键词：所得税会计；资产负债表债务法；暂时性差异所得税会计的产生是在一定的历史背景下。
宏观法律背景是颁布税法同时将其与会计技术规范的区分。
所得税会计是通过确立企业主体地位产生的。
由于中国企业会计准则正在逐步与国际会计准则趋同，同时在会计与税收两大部分上进行不同的核算方法。
在现阶段所得税会计准则的实施过程中，必定会经历一个过渡期，然后走进适应期，在此期间会遇到很多挑战，同时也会有机会的存在。
在中国的会计理论界和实务界，企业所得税的核算方法都是一个重要的值得探讨的方向。
一、企业所得税概述（一）概念及征收方法1.概念。
所得税是以企业应纳税所得额为基础核算的各项境内外税额。
所得税的征税对象是：纳税人在一个纳税年度内来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得的总额。
征收的所得税额是同纳税对象收入有正比关系的，与纳税对象的经济实力正相关，不会因此对纳税对象造成经济压力。
企业所得税的缴纳的抵补制，指将第二年的收入抵补第一年应缴纳的企业所得税。
这种抵补的最高连续年限是五年，这种方式有效的帮助巨亏企业，减少企业在资金运转出现故障的年限的纳税压力。
2.征收方法。
新《企业会计准则》颁布后，中国企业所得税的征收方法在现阶段是以“资产负债表债务法”为主。
“资产负债表债务法”指以暂时性差异产生的根源为起点，探讨暂时性差异产生的根源，从而了解这对期末资产负债的变动。
而且，税率或者税基发生改变时，针对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额以预期税率为基准进行调整是必要的步骤。
首先，资产或负债的账面价值和计税基础之间的差额记作暂时性差异。
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102008 会计研究论文
浅议企业所得税会计方法
一、引言
所得税会计是由于会计准则规定与应税收益处理之间存在差异而产生的，所得税会计作为税务会计的一项分支，对企业所得税的确认、记录、计量和报告进行反映。
其最早出现于西方的会计学领域，从最初的应付税款法，经过多年的发展与完善，历经了递延法、利润表法和资产负债表法等，所得税会计已日甄成熟。
二、所得税会计方法对比
（一）应付税款法与纳税影响会计法的对比
应付税款法的计算依据是本年度的税前会计利润，按照税法规定与会计准则的差异调整税前会计利润，得到符合税法规定的应纳税所得额。
再乘以税法规定的税率得到的税额即为本年度应当缴纳的所得税额。
相应的会计处理为：借记“所得税”科目，贷记“应交税金――应交所得税”。
应付税款法由于在当期对利润和所得税进行调整，
当期缴纳的所得税费用即为当期应当缴纳的所得税费用。
由于应付税款法没有时间性差异和永久性差异的区分，导致所得税费用无法配比递延，从而影响与利润的配比关系出现偏差。
纳税影响会计法是在1994年6月29日，财务部颁发的《企业所得税会计处理暂行规定》中提出的，明确将企业所得税项目纳入企业的费用项目。
纳税影响会计法不同于应付税款法，其计算基础是企业税前利润的会计处理与税法处理之间的时间性差异。
由于两者计量标准的不同，导致应纳税额的差异根据纳税影响会计法将被递延至后期。
对应的会计处理为：借记：“所得税费用”，贷记“应交税费――应交所得税”，差额则作“递延税款”处理。
相比而言，应付税款法由于其操作的直观性和简便性，在操作上易掌握。
但是由于应付税款法在当期对所得税进行了调整，一方面不能实现应纳税额与利润的良好配比，同时由于没有考虑会计处理与税法处理的时间性差异，违背了会计准则中相关性和可靠性的要求。
而纳税影响会计法由于递延项的产生，在操作上具有一定的难度，但有效地保证了会计信息提供的准确有效。
（二）递延法和债务法的对比
纳税影响会计法有两种具体的核算形式：递延法和债务法。
递延法是由于暂时性差异导致，将暂时性差异造成的应纳税额差异作为递延所得税资产或递延所得税负债计入报表，将应纳税额的差异递延到后期，同时转回已确认的时间性差异对本年度应纳税额的影响。
当发生企业税率变动或征收新税项时，在账面上对递延税科目不做调整，本期的影响金额已当期税率计算，而本期转回的前期影响金额则用原税率计算。
债务法在时间性差异上的处理与递延法类似。
但对于暂时性差异，债务法则需要调整递延税款的账面金额。
通过预计的税率确定对应的递延所得税资产（负债），然后反推出企业利润表的所得税费用。
递延法中的递延科目只是一个纯粹的递延项目，既不属于资产也不属于负债。
而债务法中则是将递延项目视为资产负债表中资产负债的一项，以后期的税率为基础对该项进行调整，从而保证后期利润费用的配比。
递延法侧重于历史成本原则，而债务法侧重于实质重于形式原则，更加符合企业会计信息披露的需求。
（三）损益表债务法和资产负债表债务法的对比
损益表债务法是以利润表中的收入费用数据为计算依据，通过计算本年度收入费用的递延项目以及应纳税额的差异，推算出资产负债表中本年度应当计入的递延税款项目。
而资产负债表法则是以资产负债表中的资产负债项为计算依据，通过计算本年度资产负债项目及本期发生的递延所得税费用项，调整企业利润表中的所得税费用。
一般情况下，损益表债务法与资产负债表债务法的计算结果没有差异。
但是资产负债表债务法中除考虑暂时性差异和时间性差异外，还考虑了一些非时间性差异因素。
这些差异因素会造成企业会计利润与应纳税额的确认与税法规定上存在差异，但与时间因素无关。
从而资产负债表债务法相较于损益表债务法能够更好地体现企业会计信息披露的相关性和可靠性。
三、资产负债表债务法存在的问题
《企业会计准则――所得税》中对企业采用的所得税会计处理方法做出了明确规定，要求我国企业采用资产负债表债务法进行核算。
但由于我国企业的复杂性以及资产负债表债务法实施的短暂性，目前资产负债表债务法在具体实施中还存在诸多问题。
（一）目前缺乏企业支持
新准则规定的企业所得税会计方法――资产负债表债务法，要求企业以资产负债表为计量基础，以未来现金流量作为考核重心，侧重于企业的长远发展和长期盈利的实现，而不再将目光局限在利润表中的短期盈利上。
但我国企业的实际情况与资产负债表债务法的预期目标还相差较远，企业管理层等内部利益相关者，仍是以短期盈利作为战略目标，在员工业绩评价体系中利润指标仍是占比较大的一部分，资产负债表债务法的具体实施缺乏企业内部的支持，新准则缺乏推广动力。
（二）相关规定存在漏洞
新准则颁布实施后，对企业所得税会计的处理产生重大影响，资产负债表债务法替代了原有的损益表债务法等核算方法。
但由于资产负债表债务法的不成熟，导致现行实施中还存在很多理论漏洞。
例如在新准则中并未提到特殊业务包括资产减值计提的后期转回，企业合并重组报表的相关所得税如何处理等，这就要求相关会计人员凭借专业判断衡量，也就造成会计信息披露的主观性，难以保证会计信息披露的相关、可靠。
（三）操作执行的模糊性
由于我国市场体制不规范、企业主体性质组织的多样性以及公允价值应用的约束性，导致资产负债表债务法在具体实施中，无法准确确认和计量企业的资产和负债。
在具体实施操作执行中存在模糊性，难以保证各期所得税费用差异计量的准确性，也就难以保证会计报表信息披露的可靠。
四、相关建议
（一）监管部门加强监管
一方面监管部门需要加强资产负债表债务法实施的监督。
根据实际情况反映，尽管新会计准则颁布了企业资产负债表债务法的使用规定，但很多企业还在使用最原始的应付税款法进行所得税会计处理，给资产负债表债务法的实施带来阻碍。
因此，监管部门需要采取相关措施，树立良好的市场氛围。
另一方面，相关部门还要建立良好的政策导向机制，调整企业的评价体系，改变企业以短期利润为评价指标的做法，树立资产负债表长期盈利指标的考核理念。
（二）完善相关条例
针对现行的资产负债表债务法中存在的理论漏洞，尽快实现相关实施条例和补充规定的完善。
一方面可以参考
国际上资产负债表债务法相关的条例，探寻适合我国企业现状的资产负债表债务法。
另一方面可以参考原有的几种所得税会计核算方法，从中汲取有效信息，寻找适合的理论基础弥补现有的理论漏洞，使资产负债表债务法的应用和实施规范化，避免会计人员职业判断带来的信息偏差，保证会计信息披露的质量。
（三）建立企业内部控制管理制度
企业内部应当建立完善的内部控制制度和财务管理制度，根据资产负债表债务法调整企业内部所得税会计核算方法。
结合会计部门与税务部门，对所得税会计核算的账簿和相关工作底稿进行检查，确保企业对资产负债表债务法的实施和处理有理有据，尽可能保证资产负债表债务法在企业的应用客观、准确，从而进一步保证企业财务数据的质量。
（作者单位：中南财经政法大学）。