关联方占用资金分析-20100820
关联方占用资金应对措施
关联方占用资金应对措施1. 关联方占用资金的概念在我们的生活和工作中，偶尔会遇到一些“亲戚”问题，尤其是在公司里。
说到关联方占用资金，简单来说，就是公司的一些关联方，比如亲属、朋友或者是同一集团里的公司，可能会借用公司的资金。
这事儿听起来没什么大不了，大家都是一家人嘛，帮帮忙、借借钱，挺正常的。
但问题来了，这种资金占用可不是小事，长此以往，可能会影响公司的财务健康，就像树上结的果子，虽然看着美，但如果不管不顾，果子就会烂掉。
想想看，如果你在朋友那借钱不还，久而久之，朋友的脸色肯定不会太好看，对吧？2. 为何要重视关联方占用资金2.1 影响企业运营首先，关联方占用资金会直接影响公司的运营。
企业就像一艘船，资金就是那推动它前进的风。
如果风不够强，船就动不了。
试想一下，若是资金被关联方占用，那公司的发展会不会受到阻碍呢？没错，就是这么回事！这就好比你攒了好多钱，结果你的“亲戚”把你的钱全拿去投资了，结果他们的项目失败，你的积蓄也打了水漂。
2.2 法律风险再来，关联方占用资金还可能带来法律风险。
按照相关法律法规，这种行为可能涉及到不当利益，甚至可能被认为是违法的。
如果真到了那一步，那可就得不偿失了，咱们可不想因为这点小钱，搭上自己的事业和名声，对吧？3. 应对措施好吧，那我们该如何应对这种情况呢？别着急，下面我就来分享几个小妙招，让你轻松应对。
3.1 设立规范首先，建立规范的资金管理制度。
这个制度就像家里的规矩，明确规定谁可以借钱、借多少钱，以及借款的流程。
大家都知道，规矩就是规矩，不能随便打破。
想想看，家里有规矩，大家才能和睦相处。
公司也是一样，只有明确了规则，才能避免“亲戚”借钱的事情频频发生。
3.2 定期审计其次，定期进行财务审计。
就像做身体检查一样，时不时去看看公司的财务状况，有没有异常的资金流动。
如果发现问题，及时处理，别等到事情严重了才去解决。
定期审计可以帮助我们找到潜在的风险，保护公司的资金安全。
上市公司关联方资金占用问题的成因及对策研究
上市公司关联方资金占用问题的成因及对策研究作者：庄庆来源：《中国集体经济》2020年第33期摘要：现如今我国社会主义市场经济逐渐发展，但上市公司普遍存在着关联方资金占用的问题，严重影响了上市公司及广大投资者的权益。
文章阐述了上市公司关联方资金占用的危害，同时从股权结构、相关政策及监管机构三个方面着手分析了上市公司关联方资金占用的成因，并提出了几点应对策略。
关键词：上市公司;关联方;资金占用近几年，尽管我国上市公司整体发展良好，但仍然存在着诸多不利因素制约着上市公司的平稳发展，影响着我国正常的经济秩序，尤其是当前普遍存在的上市公司关联方资金占用的问题。
对此，相关人员应深入研究其成因，并从实际情况出发制定相应的解决策略，以缓解资金占用情况。
一、上市公司关联方资金占用的危害（一）损害上市公司利益在我国的各上市公司中，长期存在着关联方把上市公司当作融资平台的现象，侵占或挪用上市公司的资金，并常常使用关联交易或者担保等方式损害上市公司的正常利益，既阻碍了上市公司的正常发展，同时还危害我国的股市。
关联方资金占用问题将会直接影响上市公司的正常经营状况，降低公司原本的盈利能力。
上市公司由于被占用大量的资金，致使其出现资金紧张甚至是枯竭的问题，为引发重大财务危机和经营风险埋下了安全隐患。
部分上市公司资金占用情况较为严重，还会面临经营瘫痪、濒临破产的困境。
与此同时，在资金大量被关联方占用的情况下，上市公司出于维护公司正常运营的目的，往往会向银行发起贷款，公司的资产负债比率提升，若是无法度过危机，难以偿还银行贷款，便会产生严重的财务危机和信用危机。
（二）损害中小股东利益除了损害上市公司利益以外，关联方资金占用问题还会损害中小股东的利益，中小投资者对上市公司进行投资，根本目的是希望通过此举得到比市场利率高的回报。
中小股东在选择上市公司时，是因为对公司未来的前景及经营业绩有足够的信心，并能够给自身带来切实的经济利益。
但关联方凭借其控制能力，占用了上市公司的大量资金，危害了中小股东的利益。
公司关联方资金占用内部控制分析
2017年第3期（总第241期）山东坊织经济研究探讨公司关联方资金占用内部控制分析张琳，赵闻姬(河北经贸大学会计学院 河北石家庄 050000)摘要：本文以涉嫌巨额关联方资金占用的H公司为例，从关联方交易的内部控制角度剖析资金占用的成因，并就 此尝试性地对其完善与关联方交易的内部控制提出建议。
关键词：关联方资金占用；内部控制缺陷中图分类号：F406.72 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn,1673-0968.2017.03.002我国资本市场上屡屡曝出大股东占用上市公司 资金的现象，大股东利用其在上市公司的特殊地位，将公司资金转移到其关联公司，严重损害了上市公 司的资产安全及中小股东利益。
2015年，A股市场 再现资金占用大案，H公司大股东利用关联方交易 进行利益输送，其非经营性的资金占用数额已经超 过了公司的净资产，影响恶劣，其内部控制形同虚设, 本文的分析由此展开。
―、H公司关联方资金占用梳理H公司系1997年在深交所挂牌上市，由于 2004-2006年连续三年亏损，H公司的股票于2007 年被暂停上市。
为实现股票恢复上市，H公司决定 以定向发行股票的方式购买P公司优质资产，以实 现重大资产重组。
2014年1月10日，被暂停上市七 年的H公司终于回归A股。
可惜好景不长，H公司 自2016年5月起因涉嫌关联方资金占用问题多次被 深交所实施风险警示。
根据企业会计准则规定，构成关联方的重要条 件是各方存在控制、共同控制或施加重大影响。
H 公司的两大股东是P和Q兄妹关系，分别担任H公 司的董事和董事长，两人的父亲王某担任H公司的 副董事长，王氏家族为H公司的实际控制人且为一 致行动人。
同时，王某又是X公司的董事长和H公 司的全资子公司h公司的董事长，实际控制X和h 两家公司，X公司和h公司构成关联方。
受金融危机影响，企业发展资金链受到极度压 缩，为了确保企业金融系统征信不出现问题，H公 司实际控制人采取了关联方体系内资金调动消化企 业资金紧缺的解决措施。
关联方占款的法律后果(3篇)
第1篇一、引言关联方占款是指公司关联方利用其在公司中的控制地位，非法占用公司资金的行为。
这种行为严重损害了公司的利益，破坏了公司的财务秩序，也违反了我国相关法律法规。
本文将从关联方占款的法律后果出发，分析其在法律层面上的影响。
二、关联方占款的法律性质1. 违反了公司法的有关规定《公司法》第二十一条规定：“公司的董事、监事、高级管理人员应当遵守公司章程，维护公司的合法权益，不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司的财产。
”关联方占款行为违反了这一规定，属于非法侵占公司财产。
2. 违反了证券法的相关规定《证券法》第六十三条规定：“上市公司及其董事、监事、高级管理人员应当遵守公司章程，维护公司合法权益，不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司的财产。
”关联方占款行为违反了这一规定，属于非法侵占公司财产。
3. 违反了刑法的相关规定《刑法》第一百六十三条规定：“公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，侵占公司、企业或者其他单位财物的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。
”关联方占款行为属于非法侵占公司财产，可能构成侵占罪。
三、关联方占款的法律后果1. 责任追究（1）刑事责任：根据《刑法》第一百六十三条规定，关联方占款行为可能构成侵占罪，涉案人员将面临刑事责任。
（2）民事责任：根据《公司法》第二十一条规定，关联方占款行为违反了公司法的有关规定，公司可以依法追究关联方的民事责任。
2. 惩戒措施（1）行政责任：根据《公司法》第一百九十四条规定，公司董事、监事、高级管理人员违反公司法的有关规定，侵占公司财产的，由公司给予处分；给公司造成损失的，依法承担赔偿责任。
（2）市场禁入：对于严重违反证券法、公司法等法律法规的关联方占款行为，证监会可以依法对相关责任人实施市场禁入。
3. 损害公司利益（1）财务损失：关联方占款会导致公司资金链紧张，影响公司的正常运营。
关联方占用资金情况的专项说明
关联方占用资金情况的专项说明首先，需要明确关联方占用资金的范围和规模。
关联方包括直接关联方和间接关联方，直接关联方是指控制、被控制或共同控制同一家公司的股东、关联公司、董事或高级管理人员等；间接关联方是指通过第三方或其他公司与本公司存在关联关系的资金占用方。
关联方占用资金的范围包括资金借贷、资金转移、资产买卖、转让价格等。
其次，需要说明关联方占用资金的原因和目的。
关联方占用资金往往是由于公司间存在相互依赖、利益关联的关系，因此需要说明资金占用的原因和目的。
比如，公司A可能向公司B借款用于增加生产能力或资金周转，或者公司A通过关联关系购买公司B的股权，以实现产业整合和利益最大化。
第三，需要明确关联方占用资金的方式和形式。
资金占用的方式包括借款、股权转让、资产买卖等，形式包括现金、股权、实物资产等。
需要说明具体的交易方式和资金流动的路径，以便投资者或相关方了解资金占用的过程和方式。
第四，需要说明关联方占用资金的条件和利率。
关联方占用资金需要明确相关的交易条件，包括借款期限、利率、担保措施等。
需要明确借款的利率是否与市场利率一致，以及相关担保措施的合理性和有效性。
第五，需要说明关联方占用资金对公司经营状况的影响。
关联方占用资金往往会对公司的经营状况产生影响，需要详细说明这种影响的范围和程度。
比如，关联方占用资金可能导致公司的财务状况恶化或资金链紧张，也可能导致公司在经营决策上受制于关联方的影响。
最后，需要说明关联方占用资金的合规性和合法性。
关联方占用资金必须符合相关法律法规的规定，需要明确资金占用的合规性和合法性。
如，公司应当遵守公司法、证券法等相关法律和法规的规定，确保关联方占用资金的合规性。
综上所述，关联方占用资金情况的专项说明需要对关联方占用的范围和规模、原因和目的、方式和形式、条件和利率、影响和合规性等方面进行详细阐述。
通过专项说明，投资者或相关方能够全面了解公司的资金流动情况和关联方的利益分配情况，从而判断公司的财务状况和经营风险。
ipo公司关联方资金占用问题的成因及对策研究
一、IPO公司关联方资金占用问题的成因1. 欠缺规范的内部管理制度IPO公司在发展初期，往往因为整体规模较小，内部管理制度不够完善，导致对关联方资金占用的监管不力，容易出现问题。
2.信息披露不透明一些IPO公司存在信息披露不透明的情况，会隐瞒关联方资金占用的情况，让投资者难以了解公司的真实情况，从而导致关联方资金占用问题的滋生。
3. 股东利益冲突IPO公司股东之间存在利益冲突，有的股东可能会利用关联方资金占用来谋取私利，而其他股东未能有效监督和制约，导致关联方资金占用问题。
二、IPO公司关联方资金占用问题的对策1. 建立规范的内部管理制度IPO公司应该建立完善的内部管理制度，明确规定关联方资金占用的范围和条件，加强对关联方资金使用的监管，防止不当占用。
2.加强信息披露，提高透明度IPO公司应该加强信息披露，提高公司运营情况的透明度，让投资者能够清晰了解公司的财务状况和经营情况，从而增强对关联方资金占用的防范和控制。
3.设立独立董事会进行监督建立独立的董事会，加强对关联方资金占用的监督和审计，及时发现和纠正问题，提高公司治理水平。
4.加强股东监督和约束IPO公司股东应当积极履行监督责任，加强对公司经营状况的了解程度，对公司的关联方资金占用问题进行有效监管和约束。
三、结语关联方资金占用问题是IPO公司面临的重要挑战之一，要有效解决这一问题，需要公司本身严格加强内部管理，并通过透明的信息披露、独立董事监督、股东有效监督和约束等措施，共同努力，确保公司运营和发展符合法律法规，并为投资者创造长期价值。
四、强化审计监督，提升风险控制能力针对关联方资金占用问题，IPO公司应当加强审计监督，建立完善的内部审计体系，对资金流向进行全面审计，及时发现异常情况，有效防范和控制关联方资金占用风险。
公司应当加强风险管理能力，制定健全的风险管理制度，提高对关联方资金占用风险的识别和处理能力，确保公司经营稳健，投资者利益得到保护。
控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明
控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明在公司治理中，控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个备受关注的议题。
这是因为这些行为可能对公司的财务健康和股东利益产生重大影响。
公司需要对这些行为进行全面评估，并据此采取相应的措施。
控股股东、实际控制人及其关联方占用资金，是指他们以个人名义或其他公司的名义，将公司的资金用于个人目的或其他公司的经营活动。
通常情况下，这些行为可能包括但不限于：非经营性支出、非经营性贷款、以公司名义进行投资等。
这些行为可能导致公司资金流出、债务增加、利润减少等问题，对公司的财务状况和经营活动造成不利影响。
对于这些行为，公司应该进行全面评估。
需要对控股股东、实际控制人及其关联方的行为进行全面调查和核实。
需要评估这些行为对公司财务状况和经营活动的实际影响。
需要根据评估结果采取相应的措施，保护公司的财务健康和股东利益。
在评估这些行为时，需要特别关注公司治理结构和内部控制机制。
公司治理结构是否完善及规范，内部控制机制是否有效，对于防范和规范控股股东、实际控制人及其关联方占用资金至关重要。
通过加强公司治理，健全内部控制机制，可以有效地预防和规范这些行为的发生。
在处理控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题时，公司应该合法合规地进行处理。
公司应该依法依规，通过相关的程序和途径处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。
公司还应该加强对控股股东、实际控制人及其关联方的监督，及时发现和处理这些问题。
个人观点和理解：控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个极其重要的议题。
这些行为可能对公司的财务状况和股东利益产生重大影响。
公司应该高度重视这些问题，加强公司治理，健全内部控制机制，依法依规地处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。
在文章中，我通过对控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题的详细解释和分析，结合对公司治理结构和内部控制机制的重视，旨在帮助读者全面、深刻和灵活地理解这一议题。
常山股份：对公司关联方资金占用和对外担保情况的专项说明和独立意见 2010-08-27
对公司关联方资金占用和对外担保情况的
专项说明和独立意见
我们作为石家庄常山纺织股份有限公司的独立董事，根据深圳证券交易所《关于做好上市公司2010 年半年度报告工作的通知》要求，对公司截止2010 年6 月30 日控股股东及其他关联方占用公司资金情况和公司对外担保情况进行了认真核查，发表如下专项说明和独立意见：
一、专项说明
1、公司与关联方资金往来、占用情况。
截止2010 年6 月30 日，公司向控股股东及关联方采购货物总额为
4,175.37万元，销售货物总额为3,600.83万元，关联交易总额为7,776.20万元；资金往来余额为：销售货物形成的应收账款77.01万元，采购货物形成的预付账款691.69万元、应付账款123.48万元。
2、公司对外担保情况。
截止2010 年6 月30 日，公司为常山恒新提供借款担保14,000万元、常山恒荣提供进口信用证保证担保2,976万元，不存在其他对外担保情形。
二、独立意见
我们认为：
1、公司与控股股东及关联方发生的资金往来均系双方正常的生产经营行为，未超出双方协议规定的范围和金额。
公司与控股股东及关联方不存在其他资金往来情形，不存在违规资金占用问题。
2、公司均为全资子公司提供担保，并履行了相关审批程序，符合法律法规和公司章程的规定。
独立董事（签字）：
杨纪朝 贾路桥 李万军
2010年8月26日。
关联方资金占用审计失败案例研究以瑞华审计华泽钴镍为例
关联方违规占用资金是指大股东或其关联方无偿占用上市公司的资金，或以 不公允的价格进行交易，从而损害中小股东的利益。国内外学者对关联方违规占 用资金的影响因素和后果进行了深入研究。其中，刘峰和王兵(2010)认为，大股 东的控制权和掏空动机是关联方违规占用资金的重要原因之一。另外，也有学者 发现，大股东的违规占用行为会对企业的业绩和股票价格产生负面影响(Xu et al., 2018)。
参考内容
摘要
本次演示以华泽钴镍关联方交易审计案例为研究对象，探讨了关联方交易的 特点、存在的问题及改进意见。通过分析审计案例，发现华泽钴镍关联方交易存 在不公允、不合规的问题，同时公司内部控制存在缺陷。本次演示提出了相应的 改进意见，以期规范华泽钴镍关联方交易，提高公司信息披露质量。
引言
华泽钴镍公司作为一家上市公司，近年来涉及多起关联方交易事件，引起了 监管部门和市场的广泛。关联方交易因其特殊性质，容易成为企业操纵利润、转 移资产的重要手段。因此，针对华泽钴镍关联方交易的审计案例进行深入探讨， 对于揭示企业存在的问题、保护投资者利益具有重要意义。
谢谢观看
其次，研究方法多以案例分析为主，缺乏对大规模样本的实证研究，使得研 究结果具有一定的主观性和片面性。
最后，现有文献主要某一特定时间段内的关联方资金占用审计失败案例，而 对近年来相关案例的持续和深入挖掘不够。
研究方法
本次演示采用文献研究和实证研究相结合的方法，首先对关联方资金占用审 计失败案例进行系统梳理和深入剖析，然后利用实证研究方法分析瑞华审计华泽 钴镍案例的具体情况。
文献综述
关于华泽钴镍关联方交易的研究主要集中在以下几个方面：第一，关联方交 易的公允性。由于关联方交易中双方存在特殊关系，往往容易产生不公允的交易。 第二，关联方交易的合规性。企业在进行关联方交易时，必须遵守相关法律法规， 否则将面临法律风险。第三，关联方交易的信息披露。充分、及时的信息披露有 助于投资者了解关联方交易的真实情况，从而做出正确的投资决策。
宁波银行：2010年度控股股东及其他关联方占用资金专项说明 2011-04-27
宁波银行股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方占用资金专项说明宁波银行股份有限公司目录页次一、关于宁波银行股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方占用资金专项说明 1 二、宁波银行股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表2关于宁波银行股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方占用资金专项说明安永华明(2011)专字第60466992_B02号宁波银行股份有限公司董事会：我们接受委托，审计了宁波银行股份有限公司(以下简称“贵公司”)财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注，并于2011年4月25日签发了无保留意见的审计报告。
我们的审计是按照中国注册会计师审计准则进行的。
现根据贵公司2010年度财务会计资料，对2010年度控股股东及其他关联方占用资金情况作出专项说明。
如实编制和对外披露这些情况并对其真实性、合法性、完整性负责是贵公司董事会的责任。
下列资料和数据均完全摘自贵公司的2010年度财务会计资料，除了为出具上述年度财务报表审计报告而实施的审计程序外，我们并未对其实施其他额外审计程序。
2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况请参见附件“宁波银行股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表”(以下简称“情况表”)。
如情况表所述，截至2010年12月31日，贵公司控股股东及其他关联方不存在资金占用情况。
本专项说明仅供贵公司向中国证券监督管理委员会内有关机构和深圳证券交易所报送之用；未经我所书面同意，不得作任何形式的公开发表或公众查阅，或作其他用途使用。
安永华明会计师事务所中国注册会计师严盛炜中国北京中国注册会计师张路2011年4月25日附件2宁波银行股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表单位：人民币万元此表已于2011年4月25日获以下人士批准。
法定代表人：陆华裕 行长：俞凤英主管财会工作负责人：罗维开财会机构负责人：孙洪波盖章：注：本公司作为上市的商业银行，经营范围包括贷款及资金业务。
关联方占用公司资金,亮红灯了!!!
关联方占用公司资金，亮红灯了！！！最近，券商很忙。
为什么这么说呢？全国中小企业股份转让系统（以下简称“股转系统”）于近日发布关于严查关联方占用公司资金的内部通知：“重要问题说三遍，重大事项查三遍。
资金占用报告期期末查一遍，报材料前查一遍，挂牌前查一遍，一经查实，一律不得挂牌。
”果然，重要的事情应该要说三遍！那么，应如何对这三次审查进行解读呢？第一次审查公司申请挂牌前需确立一个挂牌基准日，报告期即指我们通常所说的“两年一期”，假使一个公司拟以2016年4月30日为挂牌基准日，那么就应对2014年度、2015年度和2016年1月-4月的关联方资金占用进行核查，梳理清理情况。
第二次审查报告期后至首次申报日前（这期间为中介机构准备公司挂牌文件的时期）发生关联方资金占用的，必须于申报前清理，并在申报文件中披露，否则将不具备挂牌条件。
也就是说，当券商向股转公司首次申报公司挂牌材料之前，所有的关联方资金占用必须要清理完毕并予以完全披露。
笔者在实务中曾遇到过公司大股东极力反对披露关联方资金占用详细情况的情形，只想说，请不要为难我们这群苦逼的金融民工哇！第三次审查首次申报日后至取得挂牌同意函期间，若发生关联方资金占用的，不再考虑清理情况，一律要求撤销申报。
这也是笔者为什么说券商最近很忙的一个最重要的原因，都忙着持续督导呢！股转系统的内部通知精神广泛传播于各大工作QQ群、微信群及邮件往来中，以提醒企业千万不要在关键时刻“拿起石头砸了自己的脚”，毕竟，若被要求撤销申报，多少人得仰天长叹呐！哦对了！还有两点需要提醒：1.关联方的核查范围为全部关联方，包括关联企业和关联自然人，不应仅局限于拟挂牌公司的控股股东、实际控制人及其控制的企业；2.核查的事项范围包括关联方资金占用、资源占用的情况，包括但不限于关联担保、其他利益输送等，不应仅限于资金占用。
控股股东及其他关联方占用资金情况审核报告
控股股东及其他关联方占用资金情况审 核 报 告大信专审字[2010]第3-0065号 鲁银投资集团股份有限公司全体股东：我们接受委托，在审计了鲁银投资集团股份有限公司（以下简称“贵公司”）2009年12 月31 日的合并资产负债表和资产负债表、2009年度的合并利润表和利润表、2009年度的合并股东权益变动表和股东权益变动表、2009年度的合并现金流量表和现金流量表，以及财务报表附注（以下简称“财务报表”）的基础上，对后附的《鲁银投资集团股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表》（以下简称“汇总表”）进行了审核。
按照中国证券监督管理委员会及国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知（证监发[2003]56号文）》的规定，编制和对外披露汇总表，确保其真实、合法、完整是贵公司管理层的责任。
我们责任是在实施审核程序的基础上对汇总表发表审核意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审核工作以对汇总表是否不存在重大错报获取合理保证。
在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了核查会计记录，重新计算相关项目金额等我们认为必要的程序。
我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。
我们认为，后附的汇总表所载资料与我们审计贵公司2009年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容，在所有重大方面没有发现重大不一致之处。
为了更好地理解贵公司2009年度与控股股东及其他关联方占用的资金情况，后附的汇总表应当与已审计的财务报表一并阅读。
需要说明的是，本专项审核报告仅供贵公司为2009年度年报披露之目的使用，不得用作其他任何目的。
大信会计师事务有限公司 中国注册会计师：中 国 · 北 京 中国注册会计师：2010年3月10日- 1 -鲁银投资集团股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表编制单位：鲁银投资集团股份有限公司 单位：人民币元资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年期初占用资金余额2009年度借方累计发生金额2009年度贷方累计发生金额2009年期末占用资金余额占用形成原因占用性质莱芜钢铁集团有限公司本公司的母公司其他应收款2,369,698.31 25,700,000.00 28,069,698.31 货款及运费结算尾款等经营性莱芜钢铁集团有限公司本公司的母公司预付账款 7,509,092.93 40,942,763.45 48,451,856.38 预付原料款经营性莱芜钢铁股份有限公司母公司控制的下属企业预付账款25,067,963.75 23,588,731.87 1,479,231.88 材料款经营性莱芜天元气体有限公司母公司控制的下属企业预付账款57,600.00 1,040,887.44 1,040,887.44 57,600.00 预付原料款押金经营性青岛信莱粉末冶金有限公司母公司控制的下属企业应收账款1,996,900.00 1,831,900.00 165,000.00 货款经营性小计9,936,391.24 94,748,514.64 102,983,074 1,701,831.88德州市德信资产管理有限公司本公司的子公司其他应收款775,584.02 7,901.02 767,683.00 往来款非经营性深圳鲁银投资发展公司本公司的子公司其他应收款2,500,000.00 2,500,000.00 往来款非经营性小计3,275,584.02 7,901.02 3,267,683总计13,211,975.26 94,748,514.64 102,990,975.02 4,969,514.88- 2 -。
浅谈关联方资金占用审计案例.docx
浅谈关联方资金占用审计案例受行业发展及产业布局等多方面因素的影响，上市公司出于低成本融资以及控股股东和管理层自利方面原因，通过关联方以借款、关联购销、贷款担保及其他方式大量占用上市公司资金，借助人事关系、股权关系、管理关系违规输送利益，并且关联方资金占用行为在近年来呈现复杂化和隐蔽化趋势，加大了审计难度。
“实质重于形式”是审计人员对关联方占用进行识别和判断时必须遵循的原则，即在关联方资金占用审计过程中要结合交易实质进行重大错报风险的具体分析，不能仅局限于相关规章制度的要求。
一、关联方资金占用审计策略分析对关联方交易的真实性、被审计单位内部控制的有效性以及相关信息披露的完整性进行审计是关联方资金占用审计的主要内容，其中，对被审计单位的内部控制需要结合企业资金活动和担保活动进行审计，有效发掘审计疑点及风险点，采取针对性的审计策略。
（一）关联方资金占用审计主要风险点计入“其他应收款”、计入预付账款、账面不确认是企业处理关联方占用资金的主要方式。
其中，“其他应收款”这一会计科目在实际操作中应用最多，为关联方资金占用开辟了捷径。
基于此，关联方资金占用审计的风险点主要集中于以下几个方面：首先，发现并能够有效识别出关联方。
关联方资金占用行为手段呈现多样化，在我国相关审计准则中并没有得到全面的界定与明确，在实际操作方面缺少具体的指引，对关联方资金占用审计的规范性欠缺。
同时，关联方会通过第三方过渡的方式进行“去关联化”，其隐性化趋势增强，加大了审计难度。
其次，核查被审计单位是否存在表外“小金库”，结合传统资金审计方式重点关注资金体外循环状况，被审计单位是否向关联方输送利益。
再次，对“其他应收款”科目的评估。
需要结合账务处理特点，基于识别违规向关联方提供借款行为出发，对本年“其他应收款”发生额的合理性与真实性进行重点评估（黎继子，20XX年交易额增长幅度过大或新增供应商进行重点核查，警惕不符合商业逻辑和突然发生的大额交易。
控股股东及其他关联方资金占用情况
控股股东及其他关联方资金占用情况下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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关联方资金占用非标意见
关联方资金占用非标意见是指会计师事务所对上市公司与关联方资金往来情况发表的审计意见，认为上市公司存在关联方违规占用资金的情况，并对其提出了质疑。
这一意见的出现往往会给上市公司带来负面影响，导致股价下跌、投资者信心受损等问题。
关联方资金占用非标意见的产生原因多种多样，但最主要的原因是上市公司内部控制不完善或执行不力。
一方面，一些上市公司存在关联方之间过于频繁、大规模的资金往来，甚至出现无任何交易背景的情况，这无疑给审计人员带来了很大的审计风险。
另一方面，一些上市公司内部控制制度不完善，导致内部审计流于形式，无法有效发现和纠正关联方资金占用行为。
关联方资金占用不仅会影响上市公司的财务状况和经营业绩，还会损害投资者的利益。
如果上市公司与关联方的资金往来缺乏有效的监管和制约机制，那么投资者就难以判断上市公司真实的财务状况和经营业绩，从而影响投资决策的正确性。
此外，关联方资金占用还会破坏市场秩序，影响市场的公平性和透明度，不利于资本市场的健康发展。
为了解决关联方资金占用问题，需要从多个方面入手。
首先，上市公司应该加强内部控制，建立健全内部控制制度，并确保其得到有效执行。
其次，监管部门应该加强对上市公司的监管力度，加大对违规行为的处罚力度，维护市场秩序和公平性。
最后，投资者也应该提高风险意识，谨慎投资，避免因关联方资金占用带来的风险。
关联方资金占用问题是一个复杂而敏感的问题，需要各方面共同努力来解决。
只有通过完善内部控制制度、加强监管力度、提高投资者风险意识等多方面的措施，才能从根本上解决这一问题，保护投资者的利益，促进资本市场的健康发展。
总之，关联方资金占用非标意见对于上市公司和投资者来说都是一个警示信号，提醒我们需要关注内部控制和监管问题，加强风险防范和应对措施。
只有通过全面、深入的分析和解决这一问题，才能为资本市场的健康发展提供有力保障。
某企业关联方资金占用情况调研报告
某企业关联方资金占用情况调研报告华夏矿业关联方资金占用情况调研报告XX年9月份，由复星集团钢铁事业部牵头，复星审计部组织中介机构对建龙钢铁及矿业板块进行关联方资金往来的调研，复星矿业资源事业部张磊全程参与了对北京华夏建龙矿业科技有限公司XX年至XX年7月份的资金调研活动，先后走访了华夏矿业总部、双鸭山矿业、吉林钢铁矿业公司、河北承德县建龙矿业、宽城矿业公司，初步调研汇报如下：华夏矿业系XX年x月x日成立，注册资本为人民币10万元，目前股权结构为：北京建龙重工集团有限公司出资万元，占%股份；上海复星工业技术发展有限公司出资万元，占%股份；上海钧能实业有限公司出资万元，占20%股份；北京世源众联科技有限公司出资万元，占20%股份法定代表人苑占永华夏矿业的业务包括：矿山投资开发、矿业技术研发、矿产品采选及购销业务一、华夏矿业资金基本情况华夏矿业在矿石开采、选矿等业务方面资金需求较少，且盈利能力较强，经营性现金流为正数，能为公司提供稳定的资金供给，XX年1-7月份经营性现金净额为亿元华夏矿业总公司负责对建龙系统内整个矿业子公司的日常业务活动进行资金调配和运作，从华夏矿业合并层面看，截止XX年x月x日资产负债表如下：XX年x月x日华夏矿业合并资产负债表单位：万元资产货币资金应收票据应收账款预付账款其他应收款存货年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数77 71 短期借款 9 14 应付票据 13 20 应付帐款12 17 预收款项其他应付帐 10 13 其他流动负债42 27 4 10 33 46 2224其他流动资产流动资产合计长期股权投资固定资产在建工程无形资产非流动资产合计资产总计3 2 流动负债合计长期借款其他非流动负债非流动负债合计 49 49 负债合计14 12 归属于母公司所有者权益所有者权益合计负债和所有者权益总计17 6 2 2 19 818 22其他非流动资产 67 62 少数股东权益从上表可见，其他应收款数额较大，余额为亿元，而同时华夏矿业短期贷款余额为亿元，可以判断华夏矿业流动资金款项被大股东关联方占用情况比较严重二、华夏矿业资金被占用情况调研初步结果 1、调研取证方法：进行银行对账单和银行明细账双向核对，获取所有银行对账单原件，导出银行存款明细账；抽取发生额较大的银行账户，选取单笔发生额万以上，进行逐笔核对；是否存在未入账或异常的资金往来对各项往来资金分析其业务性质①获取会计报表、科目余额表、往来余额表；核对余额是否相符；②选取余额万以上的复星参股体系外的往来单位，导出明细账，查证款项形成过程和性质；③根据往来余额表，选取发生额万以上的单位，导出明细账，查证款项形成和性质，是否存在无资金划转的多方冲账；④导出应付票据的明细账，查看应付票据业务实质，是否存在无贸易背景的直接资金支付2、对华夏矿业被关联方占用资金状况的初步调研结果(1)华夏矿业资金被建龙体系内钢铁板块子公司占用情况，如下表：核算科目单位名称金额备注应收账款应收账款承德建龙特殊钢有限公司黑龙江建龙钢铁有限公司7 7货款货款其他应收款黑龙江建龙钢铁有限公司其他应收款黑龙江建龙化工有限公司其他应收款承德建龙水泥有限责任公司小计15 拆借款及股权转让款 4 35拆借款投资款、已注销注1：其他应收承德建龙水泥有限责任公司投资款万元，该公司已经注销，相关款项已无法收回注2：北京华夏账面同时记录应付黑龙江建龙钢铁万元，经调研，我们认为此往来余额万元系账务处理错误所致，事实上并无此项负债注3：拆借款系北京建龙重工进行整体调拨及调配形成从上表可以看出，华夏矿业被建龙钢铁板块子公司占用资金余额达亿元，经调研华夏矿业被其长期无偿占用的资金超过3亿元(2) 华夏矿业资金被建龙体系内股东单位占款情况，如下表：核算科目应收账款其他应收款单位名称北京建龙重工集团有限公司建龙钢铁控股有限公司小计金额备注贸易往来欠款 78 79拆借款注：北京华夏账面同时记录应付建龙钢铁控股有限公司万元，因此建龙钢铁控股净占用月亿元从上表可见，华夏矿业被大股东体系内关联单位的资金占用余额约7亿元经调研华夏矿业被其长期无偿占用的资金超过7亿元以上(1)和(2)合计被大股东关联方净占用资金余额为亿元(3) 华夏矿业资金被体系外及其他个人占款，如下表：核算科目其他应收款个人姓名北京建龙重工集团有限公司金额 10备注拆借款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款北京世源众联科技有限公司滦平吉夫矿业有限公司张文华时丕朋(朱日和铜业自然人股东) 李明东徐金山李涛(朱日和铜业自然人股东) 苑占永张伟祥曲胜利翁振银黄福军小计2 1 1。
关联企业无偿占用资金的问题分析与处理建议
关联企业无偿占用资金的问题分析与处理建议关联企业无偿占用资金的问题分析与处理建议(1)现象和原因分析。
无偿占用资金就是不付利息使用资金的行为。
这个现象也多存在于关联企业或关系企业。
主要表现为一家企业无偿占用另一家企业的资金，双方不支付也不收取利息，就像“周瑜打黄盖一个愿打一个愿挨”。
这种现象目前较为普遍地存在于我国具有“母子”关系的公司中。
(2)行为和政策分析。
使用资金，要付利息。
这像“欠债还钱”一样天经地义。
所以在企业实务中，借用资金不付利息或不收利息的任何理由，都是站不住脚的。
依据国税发(2008)86号《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》规定：一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。
提供资金作为一种融资服务，母公司就要按独立企业收取利息，开具发票并依法纳税(营业税和企业所得税);子公司符合条件的利息支出可作为成本、费用进行税前列支。
其他关联企业之间的融资借款，尽管税法没有具体规定必须支付利息，但应比照国税发〔2008〕86号文件执行，进行相关的税务处理。
(3)处理建议。
针对关联企业之间无偿占用资金的现象，我们建议如下： 1)要依据税法调整无偿占用资金的行为，防范被惩处的涉税风险。
但收取多少利息，则可由双方约定(企业要依据各自的情况好好算算)。
但要记住税法的总体精神是：收入必须纳税，支出符合条件才允许扣除。
2)如果是子公司无偿占用母公司的资金，因其存在股份关系，母公司可将子公司无偿占用的资金，改为投资。
关联方资金占用费的税务处理例解(老会计人的经验)
关联方资金占用费的税务处理例解（老会计人的经验）关联方借款在企业经营中非常的普遍，但是其中的税务风险不可忽视，下面以几个财政会计信息质量检查中的案例来说明这个问题。
【案例1】财政部驻浙江省财政监察专员办事处对美都控股股份有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。
检查发现，该公司及下属单位存在少计资产1159万元、少计所有者权益895万元、少计收入963万元、少计成本费用586万元等会计违规问题，少缴税款264万元。
其中：该公司2010年违规冲减主营业务收入1373万元，提前结转成本368万元。
少缴纳关联方资金占用费相关的营业税金及附加186万元。
【案例2】财政部驻浙江省财政监察专员办事处对杭州汽轮动力集团有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。
检查发现，该公司及下属单位存在多计收入8769万元、多计成本费用8335万元、多计利润434万元等会计违规问题，少缴税款175万元。
其中：2010年度，汽轮集团未全额计收出借子公司资金的资金占用费并缴纳相应的营业税，导致少缴纳980万元资金占用费相应的营业税。
【案例3】财政部驻浙江省财政监察专员办事处对中汇会计师事务所进行了检查。
检查发现，该所未履行必要的审计程序，未发现杭州美都房地产开发有限公司提前结转成本368万元的违规行为，未发现杭州汽轮动力集团股份有限公司少缴纳资金占用费980万元相关营业税金及附加的违规行为。
案例分析：国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一)的通知》(国税函发[1995]156号)规定：不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
因此，只要是收取了资金占用费那么就应该缴纳营业税金及附加，这个政策应该来说是非常明确的，但是有很多企业都没有意识到，或者说使用资金的企业也没有意识到支付的资金占用费需要发票才能税前扣除，还停留在银行利息单的想法之上呢。
支付资金占用费必须凭发票作为税前扣除凭证，收资金占用费的一方应该去地税局代开发票。
关联方资金占用 ipo核查要点
关联方资金占用 ipo核查要点
关联方资金占用可能会对企业的盈利能力、资金安全等产生不利影响，因此在IPO核查过程中，需要关注以下要点：
- 关联交易的金额及占比情况。
- 关联交易发生的原因、真实性及必要性。
- 关联交易的决策权限、程序及定价机制。
- 关联交易的合规性和公允性，是否对关联方存在重大依赖，未来关联交易是否可持续，是否有减少和规范关联交易的具体安排等。
- 关联交易对企业业务独立性及财务状况的影响。
- 是否存在关联交易非关联化的问题。
- 关联交易的内部决策程序、内部控制措施及规范关联交易所采取的措施是否充分、有效，相关内部控制是否完善。
在进行IPO核查时，需要全面考虑以上要点，并结合实际情况进行分析，以确保企业符合上市要求。
关联方资金占用
企业实施控制；或替其他出资人垫资创建企业，形成无法收回的坏账 。
4）．利用其他应收款核算工程进度，将生产经营资金大量囤积于 此，已完工程或已达到预定可使用状态的工程迟迟不予转资，不按规 定标准计提折旧，借此调节利润。
5）．通过其他应收款——备用金核算应付职工薪酬，规避五险一 金的提取，利用周转金形式向职工提供正常工作需要外的借款，恶意 侵占公司财产，造成不良影响。
黑龙江北鹤木业有限公司
黑龙江北亚乳业有限公司
北京航天天达卫星应用技术 有限公司
黑龙江北亚期货经纪有限公 司
北亚实业(集团)股份有限 公司海南公司
黑龙江北亚物业管理有限责 任公司
合计
占用方与上市公司的关 上市公司核算的 2010年期初占用资金
联关系
会计科目
余额
其他关联方
其他应收款
29 810.15
子公司
子公司占用的上市公司资金，其质量将取决于什么
质量取决于是否有坏账存在、占用资金比例大小、 占用时间长短等
上市公司的应收账款与主营业务利润具有显著的相关性 ， 这在一定程上反映出子公司及其他关联方通过关联交
分析与思考 易，特别是主营业务的往来占用上市公司的资金，即经
营性款项的占款比例较大，应收账款不会产生现金流， 但它有可能成为经营活动产生的现金流量减少的重要原 因。 这反映出关联占款对上市公司的业绩具有较大的蚕 食性， 从而影响了上市公司的实际质量。
存出的保证金，如租 入包装物支付的押金
其他应收款风险
1）．利用其他应收款向其他企业提供担保。此类担保存在潜在风险 ，若对方有涉诉事项或其作为担保人所担保的企业存在涉讼事项、经 营状况恶化、面临破产清算等导致企业无法继续进行生产经营时，会
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关于控股股东或其他关联方占用拟上市公司资金的问题
针对上市公司控股股东或其他关联方占用拟上市公司资金引起的一系列问题作出简单分析如下：
一、证监会对报告期内关联方占用资金的关注点
1、资金占用发生的时间、金额、用途、是否履行了关联交易程序；
2、还款时间、金额、还款资金来源，及对发行人经营业绩的影响，是否合法；
3、发行人的内控及公司治理方面是否存在缺陷。
二、就上述问题的IPO实践
（一）资金占用费及其会计处理方式，即对发行人经营业绩的影响
1、资金占用费
在目前搜集到的案例中，仅华福大酒店占用新华都的资金支付了资金占用费，支付标准为在借款期间内，华福大酒店应当根据实际借款天数和实际借款数额，参照同期银行贷款利率向发行人或其子公司按月支付资金占用费。
但在新华都IPO中，新华都集团、新华都咨询占用新华都资金均没有支付资金占用费。
且没有披露未给付资金占用费的原因。
在海亮股份IPO中，海亮集团占用海亮股份的资金亦未支付资金占用费，公司披露的原因如下：（1）海亮集团于2004 年底将其铜加工业务资产（包括科宇公司）以账面审计值为基准作价注入海亮股份，而该块铜加工业务资产的盈利能力较强，实际上已经体现出海亮集团对海亮股份中小股东的尊重与支持；（2）海亮集团及其关联方在报告期内也为海亮股份提供了借款担保和开立信用证担保，并未收取担保费用（市场上的担保费用之费率一般为担保借款额的百分之一）；（3）报告期内，海亮集团还将名下的商标与专利无偿过户给海亮股份，也为海亮股份提供了较大的支持。
同时，海亮股份的中小股东对海亮集团在报告期
内无偿占用股份公司资金的行为表示认可和谅解，并出具声明：在未来不会就此事追究海亮集团占用海亮股份资金而给中小股东带来部分权益损失的责任，也不会就此事提出任何针对海亮集团及其关联人的权益追索的诉讼与仲裁。
在赛为智能IPO中，赛为智能未向关联方收取资金占用费，公司披露的原因如下：有限公司（赛为智能前身）未向江苏赛为收取资金占用费。
若比照有限公司提供资金时商业银行一年期贷款利率5.58%和6.12%进行测算，假设江苏赛为向有限公司支付资金占用费，有限公司代江苏赛为支付的两笔购地款应支付的资金占用费分别约为19.30 万元、2.57 万元，合计21.87 万元，对有限公司2006 年税后利润影响数为20.23 万元，占有限公司2006 年度净利润的比例为4.53%，对有限公司2006年经营业绩影响较小。
上述资金占用未对本公司的正常生产经营和资金运营造成实质性不利影响。
在奥特迅IPO中，奥特迅亦未手续相关关联方的资金占用费，公司披露的原因为奥特迅与其他关联方有互相占有资金的情形，具体如下：奥特迅有限在采购原材料方面，也占用廖晓霞及其家族成员控制的欧华实业、奥特能实业的资金，2004年度、2005年度平均占用资金额度超过1,000万元，奥特迅有限均未向其支付过相关资金占用费用。
鉴于前述情况，廖晓霞作为实际控制人对奥特迅有限的资金在其及其家族成员控制企业之间进行调拨或为上述企业代付费用。
因此，奥特迅有限向上述公司划拨资金、代付费用的行为未收取利息费用，上述行为未损害奥特迅有限及其股东权益。
在搜集的案例中，亦有因为资金占用费被证监会否的案例，如晋城蓝焰煤业股份有限公司，该公司被否的三大原因之一就是大股东资金占用不公，晋城集团于2007年9月30日已经将占用资金偿还清，并支付了资金占用费，资金占用费按每月项目资金占用加权平均额以及每年年初一年期定期存款利率计算。
但是，就在同期，晋城集团却以更高的利率向晋城股份关联企业贷款。
从2005年到2007年，晋城集团通过建行晋城北石店支行、工行晋城分行向沁秀煤业、沁水煤层气提供委托贷款，年平均利率为7%。
2005年晋城集团通过建行向晋城股份提供贷款余额为9260万元，取得利息297万元，通过工行贷款余额为3500万元，取得利息24.5万元。
2、资金占用费的会计处理
在上述华福大酒店向新华都支付资金占用费的案例中，2005 年度－2007 年度，发行人向华福大酒店收取的资金占用费分别为3,563,679.20 元、4,368,714.00 元和464,094.00 元。
会计处理方式为将收取的资金占用费收入中超过按1 年期银行存款利率计算的金额扣除相应的所得税影响后的余额进入资本公积－关联交易差价，其余部分计入当期损益，相应增加公司利润总额。
2005 年度－2007 年度，计入当期损益的资金占用费净额（即相应增加公司利润总额的金额）分别为1,060,577.10 元、1,361,346.37 元、157,782.78 元。
（二）资金占用发生的时间、金额、用途、是否履行了关联交易程序
关于IPO中的资金占用，证监会比较关注报告期内，被占用资金的用途及该占用资金的行为是否履行了关联交易程序。
在目前搜集到的案例中，关联方占用资金的形式主要有直接借款（新华都与占用方签订了《借款合同》、上海莱士未与占用方签订《借款合同》）、直接划拨（奥特迅）、资金垫付（赛为智能）等，所占用资金主要用于补充流动资金，用于资金周转、用于垫付各种费用等。
（三）律师对发行人的内控及公司治理方面发表意见
律师结论包括：①自股份有限公司设立以来，发行人建立了健全的法人治理组织机构，相关机构和人员能够依法履行职责，发行人历次股东大会、董事会和监事会会议的召开、决议内容及签署均合法、合规、真实、有效。
②鉴于关联方之间资金占用的情况在现实中具有一定的普遍性，且发行人在整体变更为股份有限公司前已进行了整改，自股份有限公司设立后，发行人建立了严格的资金管理制度，不存在资金被关联方以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形；同时，发行人之控股股东已承诺对发行人若因前述资金占用行为受处罚所产生的经济损失进行全额补偿。
据此，本所律师认为，前述资金占用情况对发行人本次发行上市不会产生重大不利影响。
（四）控股股东、实际控制人与资金占用有关的承诺
1、承诺其自身及其控股子公司将不以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用发行人及发行人之控股子公司的资金，且将严格遵守中国证监会关于上
市公司法人治理的有关规定，避免与发行人发生除正常业务外的一切资金往来；
2、承诺若发行人因在本次发行上市前与关联方之间发生的相互借款行为而被政府主管部门处罚，新华都集团愿意对发行人因受处罚所产生的经济损失予以全额补偿。