商业银行现金流量分析研究

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ｏｕｔｓｉｄｅ ｃａｐｉｔａｌ， １０ｎｇ—ｔｅｒｍ ｄｅｂｔｓ，
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对外经济贸易大掌 工商管理硕士（船Ａ）掌位论文
论文题目直些堡径现金速量盆握班塞 主题词直些堡复现全速量盟釜盆折
研究生姓名 导师姓名 论文起止时间
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ＭＢＡ论史一一商业钕｛Ｔ现金流量分析研究
中文提要
商业银行现金流量分析是以商业银行的现金流量表中数据为主要信息来源， 通过有关现金信息的比较、分析和研究，可以了解商业银行的现金流量状况，解 读商业银行的经营管理水平，评价商业银行的支付能力和偿债能力，使资产、负 债和利润等信息得到很好的沟通、进 步分析收益质量、预测未来现金流量。 从我国商业银行的现会流量分析现状看，商业银行和一般工商企业有共同的 特点，都存在着现金流量问题，我国商业银行对现会流量研究比发达国家要晚。 本文的重点是研究商业银行现会流量分析的方法，首先从我国监管部门对商业银 行的监管指标入手，监管部门的监管指标重点是商业银行的偿债能力监管，如资 本充足率等．而且监管指标比较宏观，侧重于期末时点的静态指标。 从商业银行的自身管理情况来看，现金流量是商业银行盈利能力和生存能力 的综合反映。因此，商业银行的现金流量分析的指标体系包括外部资金依赖程度、 收益质量、资本性支出、长期负债偿还、自主现金运用、现金股利发放、现金再 投资、现金报酬和债务保障等指标。这些指标体系是从不同侧面对商业银行的现 金流量进行了分析，在决策时不仅需要同自身的历史同期进行比较，而且还需要 与同行业进行比较，从而衡量这些指标处于什么水平，进而判断出商业银行现阶 段的经营和管理水平，为下一阶段经营管理策略出台提供有利依据。 我国商业银行现金流量不足也是比较明显，一是与国际会计准则现金流量的 主要差异是会计准则的运行差异，属丁会计估计的差异范畴。二是与美国银行现 金流量相比，差异非常大，主要原因是现金流量会计准则对项目归属不同，美国 现金流量会计准则规定，从客户吸收的存款被归为筹资活动，对客户发放的贷款 归于投资活动；而我国商业银行的现金流量会计准则将商业银行吸收的存款和发 放的贷款都归于经营活动。三是我国商业银行现金流量分析中的不足，主要是数 据资料以会计期末为主，而且对跨段配比分析不足，同时现金流量注重的是定量 分析。 针对我国商业银行现金流量分析中存在的问题，本文提出建议：一是规范商 业银行现金流量数据的Ｅｌ径；二是采用自由现金流量指标，深入分析商业银行经 营活动现金流量指标中存在的问题；三是对一些项目评价分析时，必须考虑到跨 段分析。 我国商业银行现金流量中的问题之所以没有被暴露出来，主要是国家和政策 的因素的结果，我国商业银行今后Ｒ常工作重点，一是将存款作为重要工作，不 能完全依赖在存款工作上，避免工作的盲目和不『Ｆ当竞争；二是将贷款的质量作 为生命工程来抓，不能只是注重放款，轻视收款。
ｓｏ ａｓ
ｆｌｏｗ ｓｔａｔｉｓｔｉｃｓ．ｔｈｅ
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Ｔｈｅ ｉｎｓｕｆｆｉｃｉｅｎｔ ｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅ ｏｆ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ｅｘｉｓｔｉｎｇ ｉｎ ｃａｓｈ ｆｌｏｗ ｏｆ Ｃｈｉｎａ’ｓ ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ ｂａｎｋｓ ｉｓ ｍｏｓｔｉ Ｙ ｒｅｓｕｌｔｓ ｏｆ ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔａｌ ｉｎｔｅｒｆｅｒｅｎｃｅ ａｎｄ ｐｏｌｉｃｉｅｓ．Ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ ｂａｎｋｓ ｓｈａｌｌ ｐｕｔ ｆｏｌｌｏｗｉｎｇ ａｓｐｅｃｔｓ ｏｆ ｄｅｐｏｓｉ ｔｓ
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２００３年１２月２７ １１第ｌ届全囡人民代表大会常务委员会第六次会议通过的‘中毕＾民共和国商业锻行法》 第四簪第一款修改为．“商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则，蜜行自主挣什，白扭风瞬．自负 盈亏．自我约束。”１９９５年５月１０日第八届全国＾民代表大会常务委员会第十三次通过的《中唯人民共和 国商业银行法》第叫条第一敞为：“商业银行以效益性、安全性、流动性为经营糠则，实行自主绎枯．自担 风险，自负盈亏，自我约柬。”日ｐ修改后的‘商业银行法，没有将教益曲柏－第一位．强调的足壹争性和漉动 性。ｆ中华Ａ民共和闰镪行业怖督管理法和中毕人民共和国商业银行泣》（以下简称舫督话删跬柙商业银行 法），中国金融出版礼．２００４年１月招ｌ版，第”页。
ｏｕｒ
Ｕ．Ｓ．ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｓｔａｎｄａｒｄｓ ｆｏｒ ｃａｓｈ ｆｌｏｗ．ＴｈｉｒｄｌＹ．ｉｎ ｆｌｏｗ。ｍｏｓｔ ｓｔａｔｉｓｔｉｃｓ
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较大的差异，这些现象部引起了我们极大的关注，本文就我国商业银行的现金流 量展开研究。
由于我国对商业银行的现金流量分析研究比较晚，成功经验少，因此在研究
过程中主要结合监管部门的监管要求，同时结合我国商业银行的经营管理实际， 建立了现金流量分析指标体系。能够对商业银彳亍的现金流量进行了全方位分析， 从而揭示出商业银行经营管理中存在的问题，而且进行了部分实证分析和研究。 同时与美国商业银行现金流量对比分析，找到了我国商业银行现金流量分析中的 不足，并提出了完善的建议。 本文主要由六部分组成，第一部分是商业银行现金流量概述，第二部分是我 国监管部门对商业银行监管指标的要求，第三部分是商业银行现金流量分析的主 要内容及方法，第四部分是我国商业银行现金流量分析不足研究．第五部分是完 善我国商业银行现金流量分析的建议，第六部分是研究的主要成果和不足。
关键词：商业银行；现金流量；财务分析
ＭＢＡ论文一一商业银行现盒流量分析ＩｉＪ｜宄
ＡＢＳＴＲＡＣＴ
Ｃａｓｈ ｆｌｏｗ ａｎａｌＹｓｉ ｆｌｏｗ ｓｔａｔｅｍｅｎｔｓ
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ｏｆ ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ
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ｂａｎｋｓ ｔａｋｅｓ ｔｈｅ ｓｔａｔｉ ｓｔｉｃｓ ｏｆ ｃａｓｈ ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎ ａｎｄ ｓｔｕｄｙ．Ｉｔ ｈｅｌｐｓ ｔｏ ｉｔｓ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
一、商业银行现金流量概述
我国对现金流量的研究比较晚，比较系统的研究是在现金流量表会计准则颁
布以后。因为现金流量的计算和分析主要是来源于现金流量表，离开现金流量表
就使得现金流量计算和分析没有了标准。
在２０世纪９０年代的未期，我国为适应社会主义市场经济发展的要求，使企 业（包括商业银行，下同）提供的财务信息标准与国际发达国家接轨，规范企业 现金流量衰的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量．财政部制定了《企 业会计准则——现金流量表》，于１９９８年３月２０ Ｆｆ颁布，并从１９９８年１月ｌ 业会计准则——现金流量表》，于１９９８年３月２０ Ｆｆ颁布，并从１９９８年１月ｌ
１０ａｎｓ
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Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：Ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ
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ＭＢＡ论义
一商业银行现台ｉＩｉ［鼍ｊ’析州究
前
言
在现代的企业管理中，现金流量是研究的一个重点，对于企业的发展是非常
ｔｏ
Ｔｈｅ ｄｅｆｉｃｉｅｎｃｙ
ｉ ｓ ｖｅｒｙ ｏｂｖｉＯＵＳ ｉｎ ｔｈｅ ｆｏｌｌｏｗｉ ｎｇ ａｓｐｅｃｔｓ：ｆｉｒｓｔｌｙ，ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅ ｉｎ ｔｈｅ ｓｃｏｐｅ ｏｆ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｅｓｔｉｍａｔｅ ｃｏｍｐａｒｅｄ ｗｉｔｈ ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｓｔａｎｄａｒｄｓ． ＳｅｃｏｎｄｌＹ，ｇｒｅａｔ ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｌａｓｓｉｆｉｃａｔｉｏｎ ｏｆ ｉｔｅｍｓ ｃｏｍｐａｒｅｄ ｗｉｔｈ
关键的因素。但是对于商业银行来说，现金流量还重视不够．其主要原因是一种 误解，认为商业银行主要经营就是现会，因此不存在现会流量问题。从银行的监 管部门来看，对商业银行的现金流量越来越重视，如修改后《中华人民共和国商 业银行法》（以下简称《商业银行法》）更加强调流动性１；再者中国人民银行要
求银行问债市发债须进行信用评绒。，信用评缴的内容对流动性要求比较高。从 我国的财务及相关的监管等制度上看，银行的现会流量还有许多不成熟的地方， 从上市银行的现金流量审计看，中外注册会计师对上市银行现金流量审计存在着
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ｂｅｇｉｎｓ ｗｉｔｈ ｍａｉｎ ｆｉｇｕｒｅｓ ｏｆ Ｃｈｌｎａ’ｓ ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ ｂａｎｋｓ ｕｎｄｅｒ ｍａｃｒｏ—ｍｏｎｉｔｏｒ ｏｆ ｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒｙ ａｕｔｈｏｒｉｔｉ ｅｓ．ｗｈｉｃｈ ｅｍｐｈａｓｉｚｅ ｔｈｅ ｂａｎｋ’ｓ ｓ０１ｖｅｎｃＹ． Ｆｏｒ
ｑｕａｎｔｉｔｙ ａｎｄ ｌａｃｋｓ ｍａｔｃｈｉｎｇ．
Ｔｈｅ ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎ ｐｒｏｖｉｄｅｄ ｂｙ ｔｈｉｓ ａｒｔｉａｌｅ ｆｏｒ ｓｏｌｕｔｉｏｎ ｔｏ ｔｈｅｓｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ｉｎｃｌｕｄｅｓ ｔｈｅ ｓｔａｎｄａｒｄｉｚａｔｉｏｎ ｏｆ ｃｒｉｔｅｒｉａ ｆｏｒ ｃａｓｈ ｆｒｅｅ ｃａｓｈ ｆｌｏｗ ｆｉ ｇｕｒｅｓ ｔｈｅ ｍｅｔｈｏｄｓ ｏｆ
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ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ
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