山东省国家税务局关于增值税起征点问题的通知

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国家税务总局山东省税务局山东省财政厅山东省自然资源厅山东省住房和城乡建设厅国家税务总局青岛市税务局关于明确契税征收管理有关事项的公告为贯彻落实《中华人民共和国契税法》《山东省人民代表大会常务委员会关于山东省契税详细适用税率和免征或者减征方法的打算》《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2023年第23号)，现将我省契税征收管理有关事项公告如下：一、土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，契税优待政策适用对象为被征收、征用土地、房屋的使用权人、全部权人。

二、纳税人土地、房屋被征收、征用，重新承受土地、房屋权属申报享受契税优待政策的，应当供应县级以上人民政府发布征收、征用公告后(含公告当日)签订的购置协议、补偿或安置协议。

享受契税优待政策的补偿标准，以补偿或安置协议为准。

税务机关在办理征收、征用契税优待时，应当在征收、征用补偿或安置协议原件上注明当次业务纳税人承受的土地、房屋坐落、享受优待的抵扣金额、办理日期并加盖税收业务专用章。

三、不动产登记机构出具的住房查询信息与征收补偿协议、安置协议中被征收住房的基本信息全都的，不计入计征契税的住房套数。

四、纳税人因不行抗力灭失住房，重新承受住房权属申报享受契税优待政策的，应当供应住房和城乡建设部门、不动产登记机构或县级以上人民政府托付的其他部门、单位出具的住房灭失相关材料及重新承受住房的合同(协议)。

税务机关根据纳税人重新承受的住房价值及契税适用税率计算减免税金额。

税务机关在办理不行抗力契税优待时，应当在住房灭失相关材料原件上注明该次业务办理日期并加盖税收业务专用章。

五、税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作协作机制。

税务机关应当准时将契税完税、减免税凭证或者有关信息传递给不动产登记机构。

相关部门应当准时将有关信息传递给税务机关，详细包括：财政部门的与土地契税相关的非税收入信息；自然资源部门的土地出让、转让、征收补偿、不动产权属登记、规划及规划用途转变等相关信息；住房和城乡建设部门的国有土地上房屋征收与补偿等相关信息；城市基础设施配套费执收部门的城市基础设施配套费征收信息。

对财政部、国家税务总局第65号令的政策解读

乐税智库文档政策解读策划乐税网对财政部、国家税务总局第65号令的政策解读【标签】增值税起征点,小微企业,应征增值税销售额【业务主题】增值税【来源】编者按：近日，财政部、国家税务总局发布第65号令，公布了《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》，从2011年11月1日起，调整增值税起征点。

帮助基层进一步准确理解和执行起征点调整政策，现作如下政策解读，供大家学习参阅。

对财政部、国家税务总局第65号令的政策解读一、正确理解起征点适用范围和对象财政部第65号令提到，此次起征点调整是为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求。

因此，许多媒体在对此项政策进行报道和解读时，都认为小型、微型企业将享受此项税收政策优惠。

对此，应有正确理解。

（一）《增值税暂行条例实施细则》第三十七条、第九条明确规定：增值税起征点的适用范围限于个人。

个人是指个体工商户和其他个人。

个体工商户，是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的公民。

《个体工商户条例》第二条第一款规定：“有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。

”其他个人，一般指自然人。

（二）关于小型微型企业标准。

《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）对中小企业，主要是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点进行划分。

如对工业中小微型企业划型标准为：从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。

其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局关于实施小微企业“六税两费”减免政策的通知

山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局关于实施小微企业“六税两费”减免政策的通知
文章属性
•【制定机关】山东省财政厅,山东省税务局
•【公布日期】2022.03.25
•【字号】鲁财税〔2022〕15号
•【施行日期】2022.01.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收优惠
正文
山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局关于实施小微企
业“六税两费”减免政策的通知
各市财政局、税务局：
为进一步支持小微企业发展，根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）规定，经省政府同意，现就实施小微企业“六税两费”减免政策有关事项通知如下：自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

山东省财政厅国家税务总局山东省税务局
2022年3月25日。

山东省国家税务局公告(2012)7号――关于下达部分企业农产品增值税

山东省国家税务局公告(2012)7号――关于下达部分企业农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告【法规类别】增值税【发文字号】山东省国家税务局公告[2012]7号【发布部门】山东省国家税务局【发布日期】2012.08.10【实施日期】2012.07.01【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件山东省国家税务局公告（〔2012〕7号）山东省国家税务局关于下达部分企业农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告根据《财政部国家税务总局关于在部分行业实行增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知》（鲁国税函〔2012〕171号）和《山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（山东省国家税务局公告〔2012〕5号）的有关规定，经审核企业上报资料，现予公布部分企业农产品增值税进项税额核定扣除标准（见附件）。

对企业申请产品和农产品原料已有全国或全省扣除标准的，按全国或全省扣除标准执行。

根据财税〔2012〕38号文件第十四条，试点纳税人对税务机关根据有关规定核定的扣除标准有疑义或者生产经营情况发生变化的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据。

主管税务机关层报省国税局审批。

本公告自2012年7月1日起施行。

特此公告。

附件：部分企业农产品进项税额核定扣除标准二〇一二年八月十日附件：部分企业农产品进项税额核定扣除标准一、植物油加工（行业代码：C133）（一）大豆油。

小微企业增值税免税起征点

小微企业增值税免税起征点有朋友问小微企业增值税免税起征点的资料，小微企业增值税的免税起征点有没有相关的规定？一起来看看小微企业增值税的相关资料吧！小微企业增值税免税起征点上调市国税三分局税源管理三科相关负责人介绍，根据国家税务总局发布的2014年第57号公告，从今年10月1日起，由国税负责征收增值税的小规模纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的免征增值税。

这就意味着免税起征点从2万元上调至3万元。

张先生的营业额经国税部门核定为每月2.5万元，按照3%的增值税率，他每年可少缴9000元，这对于销售额并不大的张先生来说是一笔不小的开支。

据测算，全市国税部门负责征管的42252户小规模纳税人中，月定额在3万元(含)以下的39129户，年核定销售额或营业额累计达34.44亿元。

按照新的免税政策，他们每年可免缴定额税款1.03亿元。

据悉，为了让企业及时掌握信息，国税部门将公告内容在全市代征点张榜公布，并深入企业广泛宣传和解读新政，让纳税人及时知晓，得到实实在在的实惠。

一、小微企业的划分标准中、小、微型企业的划分标准的依据为工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)。

该通知第六条规定：个体工商户和本规定以外的行业参照本规定进行划型。

二、个体工商户和其他个人适用增值税起征点的优惠政策1、适用增值税起征点的优惠政策：(1)生产销售货物和劳务：纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十七条(2)提供应税服务：个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

【政策依据】《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条2、增值税起征点的适用范围(1)增值税起征点的适用范围限于个人。

山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知-鲁国税函[2012]171号

山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知（鲁国税函〔2012〕171号）各市国家税务局：为确保财政部、国家税务总局《关于在部分行业实行增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）的贯彻落实，根据我省实际情况，现将有关事项通知如下。

一、试点范围及试点时间。

自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

试点范围以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。

二、我省实行全国、全省统一扣除标准的行业、产品见附件1。

试点纳税人核定扣除标准，根据执行情况，每1-2年测算公布一次。

三、未列入统一扣除标准范围的试点纳税人，按财税[2012]38号文件第十二条第（三）款的规定，向主管税务机关提出扣除标准核定申请。

申请时应顺序选择投入产出法、成本法、参照法。

省级税务机关或授权的市级税务机关确定试点纳税人适用的核定扣除方法和扣除标准。

未列入统一扣除标准的试点纳税人，是指生产试点行业范围内某类产品的纳税人在全省户数较少（一般掌握低于五户）且规模较小，或虽然有一定户数，但企业间单耗数量差距较大，不适合全省统一扣除标准的情况。

四、农产品增值税进项税额核定扣除程序（一）程序1、申请核定。

(税总发〔2015〕42号)国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知

国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知税总发〔2015〕42号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为适应税收现代化建设需要，满足增值税一体化管理要求，切实减轻基层税务机关和纳税人负担，税务总局自2015年1月1日起对新认定的增值税一般纳税人和新办小规模纳税人推行了增值税发票系统升级版，目前系统运行稳定，纳税人反映良好。

税务总局决定自2015年4月1日起在全国范围分步全面开展增值税发票系统升级版推行工作，现将有关问题通知如下：一、目前尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人全面推行。

各省国税局可根据本地区的实际情况制定本地区推行方案，按照先增值税一般纳税人和起征点以上小规模纳税人，后起征点以下小规模纳税人和使用税控收款机纳税人的顺序，分步开展推行工作，2015年年底前完成尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人的推行工作。

二、为保障增值税发票系统升级版的正常使用，税务总局制定了《增值税发票系统升级版操作办法（试行）》（附件1），适用于各级国税机关及使用增值税发票系统升级版的纳税人。

三、为保障系统推行进度及纳税人正常使用，各省国税机关应根据本地推行进度情况，按季度向税务总局（货物和劳务税司）上报本省推行计划。

税务总局向税控装置供应商通报各省推行计划，供应商在保障供应前提下可按照市场化原则安排生产计划，向税务总局（电子税务中心）提出税控装置初始化需求，税控装置供应商将初始化后的数量报各省信息技术部门。

各级国税机关对税控装置一体化发行开展的税控装置初始化、发行等管理工作,适用《增值税发票系统升级版税控装置一体化发行工作规程（试行）》（附件2）。

四、除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票，增值税一般纳税人和小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票一律使用金税盘或税控盘开具。

五、增值税发票系统升级版服务单位按照优惠价格（报税盘价格）对原金税盘（卡）、税控盘进行置换。

六、税务总局正在着手制定税控收款机和电子发票技术改造方案，以这两种方式开具发票的纳税人，推行增值税发票系统升级版的有关事项另行通知。

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》的通知

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》的通知
文章属性
•【制定机关】山东省国家税务局
•【公布日期】2000.12.21
•【字号】鲁国税流[2000]216号
•【施行日期】2000.12.21
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】增值税
正文
山东省国家税务局转发《国家税务总局关于
油气田企业增值税问题的补充通知》的通知
（鲁国税流[2000]216号2000年12月21日）
各市、地区国家税务局：
现将《国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》(国税发[2000]195号)转发给你们，并提出以下补充意见，请一并贯彻执行。

一、胜利油田分(子)公司从胜利油田领取的货物，用于向外省油气田企业提供生产性劳务，胜利油田应做销售处理，并按规定开具增值税专用发票；领取货物发生的用于其他非应税项目的进项税额要按规定做转出处理。

外省油气田企业向我省油气田企业提供生产性劳务，应当向企业劳务发生地主管国税机关办理税务登记或注册税务登记；在我省设立分(子)公司的，应当在其劳务发生地主管国税机关办理增值税一般纳税人认定手续及有关涉税事宜，并按规定缴纳增值税。

二、胜利油田所属跨市地非独立核算的分支机构生产销售的应税货物，仍由胜利油田汇总计算后向其所在地东营市主管国税机关统一申报缴纳增值税，但上述
分支机构应按规定向其所在地主管国税机关办理注册税务登记手续，未办理的要限期办理。

三、根据胜利油田企业改制的实际情况，对企业改制以前形成的欠税及以后查补的改制以前的税款，可按照“税款随同资产走”的原则，由改制后各独立核算的企业缴纳。

财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知

财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2016.05.13•【文号】财税[2016]60号•【施行日期】2016.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管,增值税,文化正文关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知财税[2016]60号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：为促进文化事业发展，现就全面推开营业税改征增值税试点（以下简称营改增）后娱乐服务征收文化事业建设费有关事项补充通知如下：一、在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人（以下称缴纳义务人），应按照本通知以及《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税[2016]25号）的规定缴纳文化事业建设费。

二、缴纳义务人应按照提供娱乐服务取得的计费销售额和3%的费率计算娱乐服务应缴费额，计算公式如下：娱乐服务应缴费额=娱乐服务计费销售额×3%娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。

三、未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

四、本通知所称娱乐服务，是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》中“娱乐服务”范围内的服务。

五、本通知自2016年5月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于印发<文化事业建设费征收管理暂行办法>的通知》（财税字[1997]95号）同时废止。

财政部国家税务总局2016年5月13日。

山东省农产品增值税进项税额核定扣除试点管理办法

附件山东省农产品增值税进项税额核定扣除试点管理办法第一章总则第一条为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除管理，完善政策落实，提升管理质效，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)、《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)和《财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）等相关规定，制定本办法。

第二条本办法所称试点纳税人，是指我省(不含青岛，下同)以购进农产品为原料，生产销售试点产品或者提供试点服务的增值税一般纳税人。

本办法所称农产品，是指按照财政部、国家税务总局有关文件规定，列入农业产品征税范围的初级农产品。

本办法所称试点产品，是指已公布农产品进项税额核定扣除标准的产品或服务。

本办法所称扣除率是试点纳税人销售货物或提供服务的适用税率，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

本办法所称扣除标准，是指农产品增值税进项税额扣除标准，包含农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率。

农产品单耗数量，是指销售单位数量货物或提供服务，耗用外购农产品的数量。

农产品耗用率，是指耗用农产品的外购金额占生产成本的比例。

损耗率，是指购进农产品并直接销售，农产品损耗数量与购进数量的比例。

全国以及全省统一的扣除标准为统一扣除标准，统一扣除标准以外的扣除标准为特定扣除标准。

第三条试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务、应税服务、不动产和无形资产，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

第二章核定扣除方法第四条试点纳税人以购进农产品为原料生产货物或者提供服务的，农产品增值税进项税额应顺序采用投入产出法、成本法或参照法。

国税发〔2009〕10号

急件国家税务总局文件国税发“2009”10号国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：2009年1月1日起，《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）正式实施。

此前国家税务总局发布的部分增值税规范性文件所引用的条例及细则条款依据已发生变化，需要根据修订后的条例及细则进行修改。

现将有关修改内容明确如下：一、《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发“1996”202号）第二条中‚按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条‛修改为‚按《增值— 1 —税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条‛。

二、《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》（国税函“1999”191号）中‚根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4％的增值税征收率征收增值税。

‛修改为‚根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人3%的增值税征收率征收增值税。

‛三、《国家税务总局关于外国企业来华参展后销售展品有关税务处理问题的批复》（国税函“1999”207号）第一条中‚按小规模纳税人所适用的6％征收率‛修改为‚按小规模纳税人所适用的3％征收率‛。

四、《国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复》（国税函“2000”584号）中‚《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：‘一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。

《未达起征点征收通知》(联合发函)

辽宁省地方税务局征收管理处财产行为税管理处流转税管理处个人所得税管理处关于未达起征点征收问题的通知各市地方税务局（不含大连）：根据2009年3月31日局长办公会议精神，现将有关事项通知如下：2007年8月28日省局发布《关于未达起征点纳税人征收税款问题的通知》，规定“对销售额未达到增值税起征点和营业额未达到营业税起征点的纳税人，其应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、房产税（从价）、城镇土地使用税等除社会保险费以外的地方税费，从2007年9月份起可不予征收。

从租计征的房产税不执行上述规定，应正常征收”。

《关于调整营业税起征点的通知》（辽地税发…2008‟129号），将营业税月营业额起征点提高到5,000元。

《关于加强道路运输委托代征和定期定额管理的通知》（辽地税函…2008‟277号）,规定“营业税起征点提高，省局负责综合征管系统及其双定核定系统的维护，保证基层地税机关从2009年4月1日起按调整后规则操作。

调整前，营业额5,000元以下，系统定额默认为零”。

通过省局后台查询，全省2008年月营业额5,000元以下，月平均29,718户（最多月份34,605户，最少月份24,913户），年度征收各项税款3,686.47万元，占2008年税收收入0.04％，其中房产税433.88万元。

为减轻经济负担，关照弱势群体，集中工作精力，保障工作重点，提高工作效率，省局决定对实行定期定额征收方式，且未达到营业税起征点的纳税人，其应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、房产税（从价）、城镇土地使用税等除社会保险费以外的地方税费不予征收。

实行其它征收方式，按现行规定办理。

二○○九年四月一日抄送：省局领导，省局各处室、直属单位、事业单位。

济南市地方税务局关于土地增值税预征率和核定征收率有关问题的公告

济南市地方税务局关于土地增值税预征率和核定征收率有关
问题的公告
【法规类别】土地增值税
【发文字号】济南市地方税务局公告2015年第2号
【发布部门】济南市地方税务局
【发布日期】2015.07.31
【实施日期】2015.08.10
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
济南市地方税务局关于土地增值税预征率和核定征收率有关问题的公告
（济南市地方税务局公告2015年第2号）
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）、《山东省地方税务局关于发布〈山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法（试行）〉的公告》（2015年第1号）等相关规定，结
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国家税务总局公告2019年第15号——国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2019年第15号——国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.03.21•【文号】国家税务总局公告2019年第15号•【施行日期】2019.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】增值税正文本篇法规中的附件1、附件2已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年5月1日起暂停执行。

本篇法规中附件1、附件2已被《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）自2021年8月1日起废止。

国家税务总局公告2019年第15号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，现将调整增值税纳税申报有关事项公告如下：一、根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

二、截至2019年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

三、本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

四、修订后的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料见附件1，相关填写说明见附件2。

五、本公告自2019年5月1日起施行，国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号）同时废止。

山东省国家税务局印发《山东省国家税务局关于深化税收征管改革的意见》的通知-鲁国税发[1996]74号

山东省国家税务局印发《山东省国家税务局关于深化税收征管改革的意见》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山东省国家税务局印发《山东省国家税务局关于深化税收征管改革的意见》的通知（鲁国税发[1996]74号1996年9月3日）现将《山东省国家税务局关于深化税收征管改革的意见》印发给你们，并提出如下意见，请一并贯彻执行。

一、认真研究制定深化税收征管改革的具体意见。

各市地要按照国家税务总局征管改革工作会议精神和省局深化征管改革要求，立足实际，制定深化税收征管改革的具体意见，并以县(市、区)国税局及市地直属征收机构为单位，逐一排出改革进度时间表，并采取切实可行的措施，全面落实改革举措。

各市地深化征管改革的具体意见务于九月底前报省局。

二、切实抓好城区征管改革扩大试行工作。

各市地要将所属直属分局、区局和70％的县市局列入今年下半年城区征管改革扩大试行单位。

各扩大试行单位要根据《山东省国税系统城区税收征管改革实施方案》和《山东省国家税务局关于深化税收征管改革的意见》要求，制定符合当地情况、可操作性强的城区改革具体实施方案，对城区改革的内容、机构设置、工作职责、征收服务厅功能、计算机信息管理网络建设、干部队伍培训、征管业务流程、工作衔接配合、实施步骤、时间安排和保证措施等进行全面规定。

各扩大试行单位城区改革具体实施方案由市地局集中专门力量进行严格审查和认真修改，确保符合省局征管改革精神，并于10月20日前以市地为单位一并上报省局审批。

三、定期报告征管改革情况。

各市地在改革中要经常深入改革一线搞好调查研究，及时了解掌握本地征管改革进展情况，认真分析解决改革中遇到的矛盾和问题，注重改革信息的交流与反馈。

山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局关于加强收购发票使用管理的意见(试行)》等制度的通知

山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局关于加强收购发票使用管理的意见(试行)》等制度的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2006.12.30•【字号】鲁国税发[2006]207号•【施行日期】2006.12.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】证券,税收征管正文山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局关于加强收购发票使用管理的意见（试行）》等制度的通知(鲁国税发[2006]207号)各市国家税务局（不发青岛）：根据省局领导关于构建税收管理长效机制的要求，省局针对目前流转税管理中存在的突出问题和薄弱环节，在广泛征求基层税收机关和相关部门意见的基础上，研究制定了《山东省国家税务局关于加强收购发票使用管理的意见（试行）》，《山东省国家税务局机动车辆生产、经销企业纳税评估管理办法（试行）》、《山东省国家税务局增值税专用发票存根联滞留票审核检查办法（试行）》，现一并印发给你们，请认真贯彻落实。

执行中发现的新情况、新问题，请及时向省局反馈。

二00六年十二月三十日山东省国家税务局关于加强收购发票使用管理的意见（试行）为进一步加强和规范农业产品收购统一发票、废旧物资收购统一发票（以下简称收购发票）的使用管理，强化以票控税，堵塞税收漏洞，现提出以下意见：一、主管国税机关应加强收购发票购票资格的审核，应重点审核以下内容，经审核符合条件的，方可领购收购发票。

（一）农业产品收购统一发票：1、有固定经营地点、仓储设施或设备。

2、购进的货物属于《农业产品征税范围注释》列举的农业产品。

3、具备收购业务所必需的人员和资金。

4、收购地生产拟收购的农业产品。

5、其他应具备的条件。

（二）废旧物资收购统一发票：1、经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务。

2、有固定的经营场所及仓储场地、必要的经营资金。

3、财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。

4、收购的货物确属废旧物资。

山东国税全面推开营改增试点政策指引一二三四五六七八九十

全面推开营改增试点政策指引（一）一、关于房地产开发企业适用简易计税方法的对象问题部分房地产企业对适用简易计税方法的对象存在疑惑，不清楚是以房地产项目为对象还是以整个纳税主体为对象。

房地产业按项目管理是基本原则，这是针对房地产行业特点专门作出的特殊政策安排，类似于货物增值税可以对部分产品选择适用简易或一般的计税方法，是对房地产行业实实在在的利好。

遵循这一原则，房地产开发企业是否适用简易计税方法，并非取决于自己的身份，而是以房地产项目为对象的。

举例来说，一个房地产开发企业有A、B两个项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目选择一般计税方法。

这一原则对于建筑企业选择简易计税方法同样适用。

二、关于房地产开发企业土地价款扣除问题部分房地产企业“一次拿地、一次开发”，按照项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，计算可以扣除的土地价款，政策规定清晰；但如果房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本？可供销售建筑面积如何确定？房地产企业分次开发的每一期都是作为单独项目进行核算的，这一操作模式与《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》中的“项目”口径一致，因而，对“一次拿地、分次开发”的情形，要分为两步走，第一步，要将一次性支付土地价款，按照土地面积在不同项目中进行划分固化；第二步，对单个房地产项目中所对应的土地价款，要按照该项目中当期销售建筑面积跟与可供销售建筑面积的占比，进行计算扣除。

三、关于房地产开发企业预收款开票问题《营业税改征增值税试点实施办法》规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

营改增前，企业收到预收款后，开具由山东省地税局统一印制的收据，作为企业开具发票前收取预收款的结算凭证。

该收据统一编号，管理上类似于发票，购房者持该收据可以到房管、公积金、金融等部门办理相关业务。

营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，待正式交易完成时，对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额的增值税发票。

国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知-国税发[1996]155号

国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知
（1996年9月9日国税发[1996]155号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为有利于各级税务机关和纳税人正确理解增值税的有关规定，税务机关严格执行税法和纳税人正确履行纳税义务，现就各地提出的有关增值税征管问题明确如下：
一、对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

二、对福利企业未按规定进行申报，事后被税务机关查补的增值税应纳税额，不得按“即征即退”办法退还给企业。

三、对商业企业采取以物易物、以货抵债、以物投资方式交易的，收货单位可以凭以物易物、以货抵债、以物投资书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票，确定进项税额，报经税务征收机关批准予以抵扣。

四、增值税一般纳税人外购和销售货物(固定资产除外)所支付的管道运输费用，可以根据套印有全国统一发票监制章的运输费用结算单据(普通发票)所列运费金额，按10％计算进项税额抵扣。

五、免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物，一律不得作为当期进项税额抵扣。

恢复征税后收到的该项货物免税期间的增值税专用发票，应当从当期进项税额中剔除。

——结束——。

山东省国家税务局关于发布《山东省国家税务局电子申报纳税管理试行办法》的公告

山东省国家税务局关于发布《山东省国家税务局电子申报纳税管理试行办法》的公告文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2010.08.17•【字号】山东省国家税务局公告[2010]2号•【施行日期】2010.10.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管,税务综合规定正文山东省国家税务局关于发布《山东省国家税务局电子申报纳税管理试行办法》的公告（山东省国家税务局公告〔2010〕2号）根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局相关规定，现将《山东省国家税务局电子申报纳税管理试行办法》予以发布，于2010年10月1日起施行。

特此公告。

二〇一〇年八月十七日山东省国家税务局电子申报纳税管理试行办法第一条为进一步规范电子申报纳税管理，提高办税效率，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局相关规定，制定本办法。

第二条凡依法由山东省国税系统负责管辖纳税人的电子申报纳税管理，均适用本办法。

第三条本办法所称电子申报纳税是指纳税人采用国税机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等数据电文方式，在规定的期限内向国税机关办理纳税申报和税款缴纳的活动。

第四条电子申报纳税分为网上申报纳税、电话申报纳税和银行储蓄扣税。

网上申报纳税是指纳税人通过互联网实现纳税申报和税款缴纳的电子申报纳税方式，适用于所有纳税人；电话申报纳税是指纳税人通过电话实现纳税申报和税款缴纳的电子申报纳税方式，适用于增值税小规模纳税人；银行储蓄扣税是指纳税人通过开立银行储蓄账户，由银行批量划解实现纳税申报和税款缴纳的电子申报纳税方式，适用于实行定期定额管理的纳税人。

第六条纳税人采取网上申报方式的，应在规定的期限内，通过互联网登录网上申报系统，按照提示完成纳税申报资料的填写，审核确认后提交电子数据，完成网上申报。

第七条纳税人采取电话申报方式的，应在规定的期限内，通过拨打电话进入电话申报系统，按照语音提示完成纳税申报资料的填写，审核确认后提交电子数据，完成电话申报。

增值税起征点调整历程

增值税起征点调整历程为了贯彻落实国务院关于⽀持⼩型和微型企业发展的要求，近⽇，财政部和国家税务总局联合发布《关于修改《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》和《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》的决定》（财政部令第65号），决定对《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》和《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》的部分条款予以修改。

中华⼈民共和国增值税暂⾏条例（国务院令第134号1993年12⽉13⽇）第⼗⼋条纳税⼈销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。

关于印发《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》的通知（财法字[1993]38号）第三⼗⼆条条例第⼗⼋条所称增值税起征点的适⽤范围只限于个⼈。

增值税起征点的幅度规定如下：（⼀）销售货物的起征点为⽉销售额600-2000元。

（⼆）销售应税劳务的起征点为⽉销售额200-800元。

（三）按次纳税的起征点为每次（⽇）销售额50-80元。

前款所称销售额，是指本细则第⼆⼗五条第⼀款所称⼩规模纳税⼈的销售额。

国家税务总局直属分局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适⽤的起征点，并报国家税务总局备案。

财政部国家税务总局关于下岗失业⼈员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2002]208号）六、提⾼营业税和增值税的起征点。

提⾼增值税的起征点：将销售货物的起征点幅度由现⾏⽉销售额600-2000元提⾼到2000-5000元；将销售应税劳务的起征点幅度由现⾏⽉销售额200-800元提⾼到1500-3000元；将按次纳税的起征点幅度由现⾏每次（⽇）销售额50-80元提⾼到每次（⽇）150-200元。

国家税务总局关于个体⼯商户销售农产品有关税收政策问题的通知（国税发[2003]149号）⾃2004年1⽉1⽇起，对于销售⽔产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮⾷等农产品的个体⼯商户，以及以销售上述农产品为主的个体⼯商户，其起征点⼀律确定为⽉销售额5000元，按次纳税的，起征点⼀律确定为每次（⽇）销售额200元。