财产税和行为税
财产税资源税行为税概述
五、印花税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：书立或领受时 ▪ ㈡纳税地点：一般实行就地纳税 ▪ ㈢纳税期限 ▪ 印花税由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印
花税税票，自行完成纳税义务。 ▪
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
五、城镇土地使用税税收优惠
▪ 下列土地免缴土地使用税： ①国家机关、人民团体、军队自用土地； ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地； ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地； ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ⑤直接用于农、林、牧、渔业用地； ⑥经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施 用地和其他用地。
第十八章财产税和行为税
车船税税目税额表
税目
载客汽车 载货汽车 三轮汽车低速货车 摩托车
计税单位
每辆 按自重每吨 按自重每吨 每辆
每年税额
60元至660元 16元至120元 24元至120元 36元至180元
备 注
包括电车 包括半挂牵引车、挂车
船舶
按净吨位每吨
3元至6元
拖船和非机动驳船分别按 船舶税额的50%计算
注：专项作业车、轮式专用机械车的计税单位及每年税额由国务院财政部门、 税务主管部门参照本表确定。
（一）纳税义务人
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代 管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无 租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房 产，应用使用人代为缴纳房产税。 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和 组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产 税暂行条例》缴纳房产税。
第十二章 财产税和行为税
第一节 财产税
财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课 征税收种类的总称。
何为财产？
这幅画是毕加索1905 年创作的，当时他只 有24岁 。2004年5月5 日，毕加索的著名油 画作品《拿烟斗的男 孩》在美国纽约索思 比拍卖行被拍卖，并 最终以创纪录的 1.0416亿美元(包括竞 拍者的额外费用)价格 成交，成为世界上 “最昂贵的绘画”。
财产税是随着私有财产制度的确立而建立起来 的，它是历史上最为古老的一种税收制度。受经 济条件与征管技术的限制，早期的财产税主要是 对土地、房屋等不动产进行课税，且多为从量计 征。 随着经济的发展，财产的种类不断增多，财 产逐渐分化出动产和不动产，动产又分化为有形 动产和无形动产。课税的方法，也由原来的从量 计征，发展到依财产价值实行的从价计征。
第7.2节财产与行为税法
第二节财产与行为税法一、财产与行为税概述（一）财产税的概念和特点（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。
财产税的征税对象是财产。
作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。
另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。
其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。
因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。
财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。
2.是直接税。
财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。
税负不易转嫁。
3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。
财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。
通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。
同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。
（二）财产税的分类（不做考核要求）（三）行为税的概念和特点（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。
行为税的特点包括：1.目的性。
国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。
2.期间性。
一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。
国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。
3.灵活性。
行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。
（四）财产与行为税法（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。
现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。
目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。
税务会计第十章财产税和行为税会计
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行为税具有针对性和灵活性，能够根据不同行为的特点和影响
进行课税，同时可以根据政策需要进行调整。
行为税种类
03
常见的行为税包括城市维护建设税、印花税、车辆购置税等。
行为税的计算与申报
计算方法
行为税的计算通常基于纳税人发生的特定行为的金额、 数量或频率，根据相应的税率进行计算。
申报要求
纳税人需按照税务机关的要求，在规定的时间内完成 申报，并提供相关资料和证明。
缴纳方式
纳税人可以通过银行转账、税务机关指定的其他方式 进行缴纳。
行为税的会计处理
会计科目设置
企业应在会计科目中设置相应的行为 税科目，以便记录和核算行为税的计 提和缴纳情况。
计提与核算
账务处理
企业应按照会计制度的要求，对行为 税的计提、缴纳和结转进行正确的账 务处理，确保账务记录的真实性和准 确性。
税务会计第十章财产 税和行为税会计
目录
• 财产税会计 • 行为税会计 • 财产税与行为税的比较分析 • 我国财产税与行为税的未来发展
01
财产税会计
财产税概述
财产税定义
财产税是对纳税人所拥有或支配的应税财产为征 税对象所征收的一种税。
财产税特点
以财产所有者为纳税人，以纳税人拥有的财产为 课税对象，纳税人和课税对象一致。
财产税作用
调节财富分配，体现社会公平，增加财政收入。
财产税的计算与申报
财产税申报流程
纳税人按照规定填写财产税申报表， 向当地税务机关申报纳税，并提交相 关资料。
财产税申报时间
按年征收，分季缴纳，每年3月、6月 、9月、12月申报缴纳上一季度的税 款。
财产税的会计处理
资源税、财产税、行为税
第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 土地增值税 第四节 耕地占用税 第五节 房产税 第六节 契税 第七节 车船税 第八节 印花税 第九节 城市维护建设税及教育费附加
第一节 资源税
一、资源税的概念和特点
（一）资源税的概念
资源税，是以在我国境内开采应税资 源的矿产品和盐为课税对象而征收的一种 税。
解：用于加热、修井的原油，免税，自 用的原油按照销售价格计算。
原油销售额=30000+2× （30000/6）=40000(元)
五、资源税的征收管理
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点和纳税申报
第二节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税的概念和特点
（一）土地使用税的概念 城镇土地使用税（简称土地使用税），
土地使用税的征税范围，包括 在城市、县城、建制镇和工矿区内 的国家和集体所有的土地。
三、土地使用税的税率
土地使用税采用定额税率，即采用有 幅度的差别税额，按大、中、小城市和县 城、建制镇和工矿区规定每平方米土地使 用税年应纳税额。
四、应纳税额的计算
应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） ×单位数额
（二）资源税的特点
1.征收范围狭窄 2.实行从量定额税率或从价定率税率 3.实行源泉课征
二、资源税的纳税人
资源税的纳税人，是指在中华人民共和国 境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位 和个人。
中华人民共和国境内是指不包括我国台湾、 香港和澳门地区在内，能有效行使税收征收管 辖权的地区。开采应税资源的矿产品或者生产 盐是指现行税法列举的矿产品或生产盐。单位 是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制 企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体、外商投资企业和外国企业。 个人是指个体工商户和外籍人员。
财产税、行为税
资源税 是国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。
纳税主体 在我国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。
第二节 土地增值税
土地增值税 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
车船使用税实行按年征收，分期缴纳，具体纳税期限由省级人民政府确定。
一、征收范围
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权属于全民所有的，由经营者为纳税人；产权出典的，由承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，由代管人为纳税人；产权未确定及租典纠纷未解决的，由房屋代管者或使用者为纳税人。房产税的计税依据，一种是依照房产价值计税的，由房产评估机构或房产所在地的税务机关参照同类房产核定。另一种是房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第一节 印花税
印花税 是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的应税凭证是指单位和个人在经济活动和经济交往等过程中所领取或填制、书立的，用以证明其活动，反映其经济内容，明确权利义务的书面证明。
一、征税范围 印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受本法所列举凭证的单位和个人。上述凭证，是指在我国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。
二、税率
房产税，根据计税依据不同，分设两种税率：依照房产价值计算纳税的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%.
第二节 契税
一、契税概述
是对在境办理土地、房屋所有权转移登记时，向承受单位和个人征收的一种税。
计税依据
税收的主要分类方法
税收的主要分类方法有多种，这些分类方法有助于我们更好地理解和分析税收制度。
以下将详细介绍几种主要的税收分类方法。
一、按征税对象分类按征税对象分类是税收分类的基础方法。
根据征税对象的不同，税收可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
流转税：以商品交易和劳动所得为征税对象，如增值税、消费税等。
流转税在商品生产和流通环节征收，具有普遍性、间接性和隐蔽性等特点。
所得税：以收入为计税对象，如企业所得税和个人所得税。
所得税在分配环节征收，体现“多得多征、少得少征”的公平原则。
资源税：对开发和利用自然资源的单位和个人征收的税，如资源税、城镇土地使用税等。
资源税有助于调节资源级差收入，促进资源的合理开发和利用。
财产税：以各类动产和不动产为课税对象的税收，有财产税、遗产税、赠与税等。
财产税体现社会财富存量，有助于调节财富分配。
行为税：以特定行为为征税对象的税收，如印花税、城市维护建设税等。
行为税针对某些特定行为征收，具有调节经济和社会活动的功能。
二、按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税。
价内税是指税金包含在商品或劳务价格内的税，如消费税；价外税是指税金不包含在商品或劳务价格内的税，如增值税。
这种分类方法有助于分析税收对价格和市场的影响。
三、按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税。
直接税是指税负不能转嫁的税种，如所得税和财产税；间接税是指税负能够转嫁的税种，如流转税。
这种分类方法有助于分析税收对经济主体的影响以及税收负担的分配情况。
四、按税收管理权限和使用权限分类按税收管理权限和使用权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税是指由中央政府征收并管理的税种；地方税是指由地方政府征收并管理的税种；中央地方共享税是指由中央政府和地方政府共同征收并管理的税种。
这种分类方法有助于分析各级政府财政收入的构成以及中央与地方财政关系的调整。
总之，税收的分类方法多种多样，每种分类方法都有其独特的意义和作用。
中国税制第七章 财产和行为税类
车船税由地方税务机关负责征收。 1. 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为：
应纳税额＝（年应纳税额÷l2）×应纳税月份数 2. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以 凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请 退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 3. 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 4. 在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车 车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务 机关缴纳车辆车船税。 5. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也 不退税。
（一）税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分
别为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率有两种： ①按房产原值一次减除10％～30％后的余值计征的，税率为1.2％； ②按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。 （二）计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的， 称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
例题：某运输公司拥有载货汽车8辆（货车载重净 吨位全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计 算该公司应纳车船税。（该地区车船税的年税额，载货 汽车每吨年税额80元，乘人大客车每吨年税额800元， 小客车每吨年税额700元） 解析： 载货汽车应纳车船税额=80×10×8=6 400（元） 乘人汽车应纳车船税额=20×800+10×700=23 000（元） 该公司应纳车船税额=6 400+23 000=29 400（元）
财产-行为税简介及征管现状PPT课件
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 城镇土地使用税 以国有土地为征税对象，对拥有土地使
用权的单位和个人征收的一种税。我国开征 土地使用税的主要目的是为了合理利用城镇 土地，调节土地级差收入，提高土地使用效 益，加强土地管理。（如分区的地段），典 型的财产税。 沿革
1951年《城市房地产税暂行条例》开征， 其中的地产税是土地使用税的性质，但土改 13
税概述
❖ 财产行为税其实是两类税：财产税和行为税。主要 包括房产税、车船税、土地使用税、土地增值税、 资源税、契税、印花税、耕地占用税等
❖ 财产税是对纳税人所有的动产和不动产所征收的税。 ❖ 如房产税是向产权人征收的一种财产税，契税是
对发生所有权转移的不动产征收的一种税。
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地
的单位和个人。 ❖ 计税依据与税率
以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照 规定税额计算征收。
每平方米年税额 大城市1.5-30元,中等城市1.2-24元,小城市0.9-18 元;县城、建制镇、工矿区0.6-12元。 减免
5
第二节 房产税
❖ 房产税。以房至为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据， 向房屋产权所有人征收的一种税。1951年，我国发布《城市房地产税暂 行条例》，规定对城市中的房屋及占地合并征收房产税和地产税，1973 年简化税制，将对企业征收的该税并入了工商税，对房地产管理部门和 外资企业、中外合资等企业的房屋，继续保留征收房地产税。1986年颁 布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，2008年12月31日，国务院 废止《城市房地产税暂行条例》，自2009年1月1日起，外商投资企业、 外国企业和组织以及外籍个人，即内外资企业统一执行《房产税暂行条 例》缴纳房产税。
《财产税行为税》课件
财产税与行为税的比较
相同点
财产税和行为税都是征收税款的方式，目的是为了增加政府的财政收入。
不同点
财产税是对个人和单位拥有的财产征收，行为税是针对特定经济行为征收。
优劣势比较
财产税可以更公平地分担个人和单位的经济负担，行为税可以鼓励节约和合理消费。
结论
1 财产税行为税的应用
财产税和行为税在税收系 统中起着重要作用，可以 增加政府的财政收入。
2 发展趋势
随着社会经济发展和税制 改革的推进，财产税和行 为税将不断完善和调整。
3 思考与探讨
如何平衡税收的公平性和 经济发展的需要？财产税 和行为税是否需要进：张三，来源：《财政学研究》，2018 年。
2 财产税行为税法规
出版社：人民出版社，2020年。
行为税
行为税的定义
行为税是对特定经济 行为征收的税款，如 消费税、营业税等。
行为税的分类
行为税可以分为消费 税、营业税、关税等 不同种类。
行为税的征收对 象和税率
征收对象包括消费品、 商业活动等，税率根 据具体情况而定。
行为税的征收方 式和原则
征收方式包括按销售 额、按交易金额等， 征收原则包括公平、 合理和依法征收。
财产税
财产税的定义
财产税是对个人和单位拥有的财产征收的税款。
财产税的征收对象和税率
征收对象包括房产、车辆、土地等财产，税率 根据财产的价值和种类而定。
财产税的征收方式和原则
征收方式包括直接征收和间接征收，征收原则 包括公平、合理和依法征收。
财产税的优缺点
优点是可以增加政府的财政收入，缺点是可能 增加个人和单位的经济负担。
《财产税行为税》PPT课 件
本PPT课件介绍了财产税和行为税。深入探讨了财产税和行为税的定义、征收 对象和税率、征收方式和原则，以及它们的优缺点及应用。
财产税和行为税课件
财产税的分类
按征税对象分类
按税收管辖权分类 按税收负担分类
02
行为税概述
行为税的定义 01 02
行为税的特点
行为税具有特定的征税对象， 只对纳税人的特定行为征税， 针对性强。
行为税的税率和征收方式可以 根据不同行为的特点和影响进 行调整，具有一定的灵活性。
行为税的征收往往与特定的社 会政策目标相联系，如促进环 保、节能等。
行为税的分类
根据课税对象的不同，行为税可以分为对人类行为征税和对经济行为征税两类。
对人类行为征税的行为税包括烟酒消费税、车船使用税等；对经济行为征税的行为 税包括印花税、契税等。
行为税的征收往往与国家的政策导向密切相关，如为了限制吸烟、饮酒等不良行为 而征收相应的消费税，为了鼓励企业投资、创新而减免某些印花税等。
国际行为税的发展趋势
01
行为税税率普遍呈下降趋势
02
扩大行为税征收范围
03
引入税收优惠和减免措施
国际财产税和行为税的改革经验
平衡税收负担
各国政府在改革财产税和行为税 时，需要平衡税收负担，避免对 某些行业或个人造成过大的经济
压力。
优化税收结构
各国政府需要优化税收结构，提 高税收的公平性和效率，降低税
收成本。
加强税收征管
各国政府需要加强税收征管力度， 防止偷税漏税行为的发生，提高 税收的征收率。
06
我国财产税和行为税的未来发展建议
完善税收制度，优化税收结构
建立科学的财产税和行为税税制 优化税收结构 完善税收优惠政策
加强税收征管，提高税收效率
01
02
03
强化税收征管力度
推进信息化建设
优化纳税服务
第8章 财产税和行为目的税.
第8章财产税和行为目的税第一部分一教学目的与要求第8章财产税和行为目的税【教学目的】1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税；2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
1.掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、类型；3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向；4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系。
【教学要求】二教学内容与方法第8章财产税和行为目的税【讲授方法】采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目的税进行讲解。
1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计；2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。
【教学要点】第8章财产税和行为目的税8.1财产税概述8.1.1 财产税的概念和性质财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额）征收的一类税收。
◆静态财产税•一般财产税•选择性财产税：不动产税◆动态财产税•财产转让税•遗产税•赠与税8.1.2 财产税的类型第8章财产税和行为目的税8.2.2 房地产税的税负归宿理论1）货物税观点DD’SP0P1每单位土地租金土地面积图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析第8章财产税和行为目的税每年建筑物数量DD’S 每单位建筑物价格P0=P’P1B0B1图8-2 货物税观点下长期税负归宿分析2）资本税观点第8章财产税和行为目的税8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析1）房地产税是受益税，是有效的地方税种2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置的无效率3）对两种观点的简要评价第8章财产税和行为目的税8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种（1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡（2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条件不具备（3）历史背景和文化差异较大3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格第8章财产税和行为目的税8.3.2 遗产赠与税的主要类型1）总遗产税制2）分遗产税制（继承税制）3）混合遗产税制8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据第8章财产税和行为目的税1）总遗产税模式免征额免税扣除税率抵免营业性遗产（企业资产）分期纳税第8章财产税和行为目的税2）分遗产税模式纳税人和征税对象扣除税率抵免第8章财产税和行为目的税3）混合遗产税模式先征一道总遗产税,再对各继承人就其获得的继承份额课征一道继承税第8章财产税和行为目的税8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求•在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基础•开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷第8章财产税和行为目的税8.4.1 开征燃油税存在的障碍1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响2）征税环节的界定——对石油市场的影响3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响第8章财产税和行为目的税1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响•（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难•（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难•（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响第8章财产税和行为目的税2）征税环节的界定——对石油市场的影响•（1）对零售环节征税的影响•（2）对批发环节征税的影响•（3）对生产环节征税的影响第8章财产税和行为目的税3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响•（1）对中央和地方政府投资的影响•（2）对非政府投资主体的影响第8章财产税和行为目的税8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的原则•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环节的税收分立•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还第8章财产税和行为目的税8.5.1 资源税与绝对地租8.5.2 资源税与级差地租第8章财产税和行为目的税8.5.3 租税分流：资源税改革方向首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节的流转税。
财产和行为税类
，出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租
人虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满
的一般法律后果是，出典人如不返还典价款即丧失房屋所有权，承典
人则因此而取得房屋所有权。
四、房产税的计算
（一）计税依据
1．房产的原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿 "固定资产"科目中记载的房屋原值。
1、房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿法律关系。
在房屋出典中，承典人占有使用出典的房屋而不交纳租金；出典人取
得、使用承典人的金钱，而不支付利息。但出典人交付房屋须以承典
人支付典价为前提，因而双方这种法律关系又是双务、有偿的。
2、房屋出典受典期限制，典期届满前出典人并不丧失房屋所有权
，承典人只能取得房屋典权（用益物权）。房屋出典依据。
（二）税率 1．按房产原值一次减除10%～30%损耗后的房产余值为计
税依据的，年税率为1.2%。 2．按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。 2001年1月1日起，对个人按照市场价格出租的居民住房，
用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税，
确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
第五条 车船税由地方税务机关负责征收。
第六条 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实
际情况确定。
跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
第十二条 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车 船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车 船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发 生时间。 第十三条 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起 按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）*应纳税月份数 第十四条 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳 税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税 务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 第十五条 由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机 动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。
财产税和行为税ppt课件
地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地， 可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目， 城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒 山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其 中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自 办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
财产税和行为目的税
定义与特点
定义
行为目的税是指针对特定行为或活动征收的税种，旨在引导和调节社会经济行 为，实现特定的政策目标。
特点
行为目的税具有针对性、灵活性、调节性和政策性等特点，可以根据不同时期 的经济社会状况和政策目标进行调整，以实现特定的经济和社会发展目标。
行为目的税的种类
消费税
针对特定消费品或服务征收的税种， 旨在引导消费者选择更环保、健康、 节约能源的产品和服务。
财产税和行为目的税的改革应适应经 济发展和财政收入的需要，合理调整 税率和征收范围。
平衡中央和地方税收权限，保障地方 财政收入的稳定增长。
加强税收征管，打击逃税和避税行为， 提高税收公平性和透明度。
注重税收的经济效应和社会效应，充 分发挥税收调节经济的作用。
THANKS
感谢观看
设施建设。
调节社会财富分配
通过对高价值财产征收财产税 ，可以调节社会财富分配，缩 小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收财产税，可以促使纳 税人更加珍惜和合理利用财产 资源，提高资源利用效率。
引导消费和投资
征收财产税可以引导消费者和 投资者更加注重长期价值和可 持续发展，减少短期投机行为
。
02
行为目的税概述
国际行为目的税的发展趋势
01
02
03
04
行为目的税在各国税制中的地 位逐渐下降，但仍然是政府调
节经济的重要手段。
行为目的税的征收范围不断缩 小，主要集中于特定领域，如
消费税、燃油税等。
行为目的税的税率逐渐降低， 以减轻企业和个人的税收负担
。
行为目的税的征收管理日益简 化，提高税收效率。
国际财产税和行为目的税的改革经验与启示
财产税和行为目的税
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1420.1 0.1411:1111:11 :2511:1 1:25Oc t-20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月14日 星期三1 1时11 分25秒 Wednes day , October 14, 2020
第8章 财产税和行为目的税
每单位建筑物价格
P1
P0=P’
S
D
B1
B0
D’ 每年建筑物数量
图 8-2 货物税观点下长期税负归宿分析
2）资本税观点
第8章 财产税和行为目的税
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析 1）房地产税是受益税，是有效的地方税种
2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置 的无效率
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第8章 财产税和行为目的税
一 教学目的与要求
【 教学目的】
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ； 2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
【 教学要求】
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、 类型； 3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ； 4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系 。
第8章 财产税和行为目的税
8.3 遗产赠与税原理
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据 8.3.2 遗产赠与税的主要类型
1）总遗产税制 2）分遗产税制（继承税制） 3）混合遗产税制
第8章 财产税和行为目的税
8.3 遗产赠与税原理
1）总遗产税模式 免征额 免税扣除 税率 抵免 营业性遗产（企业资产）分期纳税
财产与行为税法律制度
财产与行为税法律制度1. 导言财产与行为税法律制度是指国家为了调节财产和行为之间的关系，以税法为手段进行规范和管理的法律制度。
财产和行为税法律制度的建立旨在实现财产和行为的公平分配，促进经济的发展，同时维护社会的稳定和公共利益。
2. 财产税法律制度2.1 财产税的定义财产税是指对个人、家族、企业或其他组织的固定资产和财产征收的税收。
财产税的征收对象包括房产、土地、汽车、股票等各种形式的财产。
2.2 财产税的功能财产税的主要功能包括以下几个方面：•调节财产分配：财产税可以通过对财富多寡进行适度的调节，实现财产的公平分配。
•刺激投资：通过合理的财产税政策，可以刺激个人和企业增加投资，促进经济的发展。
•维持社会稳定：适度的财产税可以减少贫富差距，维护社会的稳定和公共利益。
2.3 财产税的征收方式财产税的征收方式根据不同的对象和财产形式有所不同，常见的财产税征收方式包括：•固定资产税：对固定资产（如房产、土地等）进行定期的税收征收。
•交易税：对财产交易（如股票和房地产交易）进行税收征收。
•财产遗产税：对个人或企业财产的遗产进行税收征收。
2.4 财产税法律制度的优势和难点财产税法律制度的优势在于可以通过征收财产税来调节财富分配，增加政府财政收入，同时鼓励投资和经济发展。
然而，财产税法律制度也面临一些难点，包括财产评估的难题、征收方式的争议等。
3. 行为税法律制度3.1 行为税的定义行为税是指对特定行为进行征收的税收。
行为税可以通过对某一类行为征收税收来引导和规范人们的行为，同时增加政府财政收入。
3.2 行为税的功能行为税的主要功能包括以下几个方面：•调节行为：通过征收行为税，可以引导人们改变特定的行为方式，如环保税可以引导人们减少污染行为。
•促进公共利益：行为税的征收可以增加政府财政收入，进而用于提供公共服务和促进社会发展。
3.3 行为税的征收方式行为税的征收方式通常是通过对特定行为的征收税款来实现的。
常见的行为税包括烟草税、酒精税、车辆购置税等。
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10％～30％后的余值)为依据。 房产原值指固定资产账面原价，包括与房屋不可
分割各种附属设备括为取得土地使用权 支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地 容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土 地面积，并据此确定计入房产原值的地价。
其他房产有：损坏不堪使用的房屋和危险房屋； 房屋大修期间；地下人防设施；非营利性医疗机 构自用的房产；老年服务机构自用的房产；按政 府规定价格出租的公有住房和廉租住房；向居民 供热并向居民收取采暖费的供热企业。
房产税的会计核算
通过“应缴税费——应交房产税”科目， 自用房产应缴纳的房产税属于期间费用，列
入“管理费用”账户。 出租房产缴纳的房产税，列入“其他业务支
出”账户。 借：管理费用 其他业务支出 贷：应交税费—应交房产税
二、车船税
纳税人：在境内使用规定的车辆、船舶的所有 人或者管理人，为车船税的纳税人。
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机 构为机动车车船税的扣缴义务人。
乘用车、客车和摩托车按“辆”计税； 货车、挂车和其他车辆按“整备质量吨”计税； 机动船舶按“净吨位”计税； 游艇按“艇身长度米”计税。
第7章 财产税和行为税核算与筹划
主讲人：王素荣 博士 对外经济贸易大学 教授 Tele： Email：
财产税和行为税核算与筹划
1、房产税、车船税、 2、土地使用税、印花税。 3、契税、车辆购置税、
一、房产税
1、概念 以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收
入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。 2、征税范围 房产税在城市(市区、郊区和市辖县县城)、县城、
本季度房产税合计=2+(1.92+0.12)×2=6.08万元
5、优惠政策
免缴房产主要有：
国家机关、人民团体、军队自用的房产税；由国 家财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内 使用的自有房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自 用的房产；个人所有的非营业用房产；中国人民 银行总行所属分支机构自用的房产。
下列车船免征车船税：
(1)捕捞、养殖渔船；
(2)军队、武装警察部队专用的车船；
(3)警用车船；
(4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领 馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
(5)节约能源、使用新能源的车船和受严重自然 灾害影响纳税困难的，可以减征或者免征车船税。
(6)地方政府可对公共交通车船，农村地区使用 的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或 者免征车船税。
土地使用税
4、适用税额（每平方米土地年税额） 大城市1.5元至30元； 中等城市1.2元至24元； 小城市0.9元至18元； 县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 市区和郊区非农业人口在50万以上，为大城市 市区和郊区非农业人口在20万－50万，为中等
城市 市区和郊区非农业人口在20万以下，为小城市
无租使用房产的应税单位和个人，依房产余 值代缴纳房产税。
产权出典的房产，由承典人依房产余值纳税。 融资租赁的房产，由承租人依房产余值纳税。 房屋原值的扣除比例，由省级政府规定。 4、计算 自用房产应纳税=计税余值×1.2％ 出租房产应纳税=租金收入×12％
[案例]大华公司2006年1月1日“固定资产”明细 账中，房产原值为2500万元。2月份，企业将原值 100万元的房屋出租给其他单位使用，每年收取租 金12万元；3月份，房产无变化。当地政府规定， 计税余值扣除比例20％。计算本季度房产税.
地下建筑用地暂按应征税款的50%征土地使用税。
税总公告2014年第74号：通过招标、拍卖、挂牌方式 取得的建设用地，合同约定交付土地的次月起，未约定 交付时间，从合同签订次月起缴纳土地使用税。
5、免税 法定免缴： ⑴国家机关,人民团体,军队自用土地; ⑵由财政机关拨付事业经费的单位自用的土地; ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； ⑷市政道路、广场、绿化地带等公共用地； ⑸直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； ⑹经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，
（2）从租计征。出租的房产
以劳务或其他形式为报酬抵付房租，根据当地同 类房租水平，确定标准租金。
租赁合同约定有免租期的，免租期内由产权所有 人按照房产原值缴纳房产税。
以房产投资，参与投资方利润分配，共担风险的， 以房产余值作为计税依据；
以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，按 租金收入计征房产税。
北京市土地使用税的纳税等级划分为六级:一级土地30元； 二级土地24元；三级土地18元；四级土地12元；五级土 地3元；六级土地1.5元。
在土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，征 收城镇土地使用税。
已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土 地面积计算应征税款；
未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明 土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
没有出租业务时，按房产余值计算1月份自用房产 应纳房产税：
月交房产税=2500×(1-20％)×1.2％÷12＝2万
按房产余值计算2月份自用房产应纳房产税：
月交房产税=(2500-100)×(1-20％)×1.2％÷12
=1.92(万元)
按租金收入计算2月份出租房产房产税：
月应交房产税=12×12％/12=0.12(万元)