浅析三鹿事件对企业内部控制的思考.

本科生毕业论文（设计）

题目：浅析三鹿事件对企业内部控制的思考

系别：会计学系

专业：会计学

学生姓名：

学号：

指导教师：

（职称）

二〇 xx年 xx月

学术诚信声明

本人所呈交的毕业论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料均真实可靠。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本论文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本毕业论文的知识产权归属于培养单位。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

本人签名： xx 日期： xx

目录

ABSTRACT (Ⅱ)

引言 (1)

1．三鹿集团的内部控制分析 (1)

1.1三鹿毒奶粉事件简介 (1)

1.2三鹿集团内部控制的五要素分析 (1)

1.2.1内部控制环境失败 (1)

1.2.2风险评估缺失 (2)

1.2.3控制活动不足 (2)

1.2.4信息沟通迟缓 (3)

1.2.5内部监督失效 (3)

2．影响内部控制的因素 (4)

2.1内部控制系统外部环境因素 (4)

2.2内部控制系统内部环境因素 (4)

3．加强企业内部控制建设的措施 (5)

3.1注重公司治理效率，实行有效制衡 (5)

3.2强化风险意识, 加强风险评估和控制活动的实施力度 (5)

3.3培养管理者树立正确的价值观，加强信息沟通和内部监督 (6)

4.构建内部控制对企业管理的意义 (6)

4.1卓越的企业文化是企业管理的源泉 (6)

4.2有效的内部控制是企业管理的凝聚力 (6)

总结 (7)

参考文献 (7)

致谢 (9)

浅析三鹿事件对企业内部控制的思考

专业：会计学姓名：xx 指导老师：xx 助教

摘要

[论文摘要]本文首先概述了国内外内部控制的发展进程和阐述了内部控制的定义，然后通过引述三鹿奶粉事件的发生，分析了内部控制的五大要素的失效导致了三鹿集团的失败。此外，本文对影响内部控制的因素进行了分析。最后本文针对如何改善内部控制提出了建议，使企业可以持续稳定发展。

[关键词]内部控制；三鹿奶粉事件；风险管理；建设措施

the Internal Control about the Sanlu Incident

Major：Accounting Name：xx Supervisor：xx Assistance

ABSTRACT

[Abstract] Firstly, this paper describes the internal control’s development of foreign and Chinese and the concept of internal control. Secondly, according to the Sanlu incident this pape r analyzes how the internal control’s five e lements lead to Sanlu Company’s failure. Then this paper analyze s the internal control’s

influence factor from t he internal control’s elements .Finally, this paper puts forward some suggestions that improve the internal control so that the company develops steadily and stably.

[Key words] the internal control; the Sanlu incident; the risk management; the construction measure

引言

内部控制始于1936年，是社会经济发展到一定阶段的产物。1992年9月 , COSO委员会发布了《内部控制整合框架》，简称COSO报告，由于COSO报告提出

的内部控制理论把内部控制理论和实践系统结合，开启了内部控制理论一个新的

里程碑，并成为现今内部控制最具权威性的框架。①我国内部控制的制定起步较晚，因此至今我国内部控制的构建仍然缺乏一个完整的理论体系，以及相关法律

法规制定还不够完善，这些方面的因素使企业监管失效，造成经营效率低下，会

计信息严重失真，也让企业在管理过程中忽视了内部控制的重要性。

1．三鹿集团的内部控制分析

1.1三鹿毒奶粉事件简介

2008 年9 月11 日，石家庄三鹿集团股份有限公司，这个由几代人奋斗经营的“幸福奶场”三鹿集团被曝光奶粉中掺杂了三聚氰胺，成为了全国婴儿的毒害人。其中，三鹿集团被抽样检查奶粉的三聚氰胺含量为2563毫克/每公斤，是不合格婴幼儿奶粉企业中含量最高的，而且三鹿集团的婴儿奶粉抽样样品数与不合格数的比例是1：1，这个检测结果不禁令人不寒而栗。2009年2月12日，石家庄三鹿集团股份有限公司正式宣布破产。一个曾经是全国最大规模的奶制品生产企业，在一次不合格的检测后就瞬间崩溃，是产品质量的问题还是内部管理的问题呢？本文根据COSO 报告的五个层面——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督对三鹿事件进行分析，探究三鹿集团内部控制的缺陷和不足并针对其缺陷提出建议。

1.2三鹿集团内部控制的五要素分析

1.2.1内部控制环境失败

内部控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的有力保障。它

主要包括企业的诚信与道德价值观、管理层的理念和风格、组织架构与职责分配、

监管部门（董事会、审计委员会）的参与等内容。三鹿集团内部控制环境的管理

架构和经营理念出现缺失，表现为3个方面。1、公司治理不健全。三鹿公司股

权分散，三鹿集团的股权持有分别为中方石家庄乳业有限公司持有56%的股权，

外方新西兰恒天然集团持有43%的股权，其余1%由小股东持有。其中石家庄乳