货币资金、应收及应付款项的账务处理

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货币资金的会计分录怎么做

货币资金的会计分录怎么做货币资金的会计分录怎么做货币资金包括很多种，具体的会计分录，会计人员应该如何做呢？下面是店铺为你整理的货币资金的会计分录，希望对你有帮助。

货币资金的会计分录一、库存现金(一)备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金(二)现金的清查1.现金短缺时：(1)批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金(2)查明原因，批准后：借：其他应收款(过失人或保险赔偿)管理费用(无法查明原因的)贷：待处理财产损溢2.现金溢余时：(1)批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢(2)查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应付给X单位或个人)营业外收入(无法查明原因的)二、其他货币资金(一)银行汇票存款1.购货企业(1)企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款(2)企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——银行汇票(3)采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2.销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(二)银行本票存款1.购货企业(1)企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款(2)企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——银行本票2.销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(三)信用卡存款1.企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2.企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3.企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4.企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡(四)信用证保证金存款1.企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2.企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——信用证保证金3.将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金(五)存出投资款1.企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2.购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款(六)外埠存款1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2.收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——外埠存款3.采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款货币资金的会计分录举例1、从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：现金：贷：银行存款2、将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：现金3、因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)4、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余(1) 如为现金短缺借：其他应收款、现金(按应由责任人赔偿的部分)管理费用(按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额) 贷：现金(按实际短缺的金额)(2) 如为现金溢余借：现金(按实际溢余的金额)贷：其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)营业外收入(按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额)下载文档。

货币资金及往来款项的管理制度

货币资金及往来款项的管理制度一、目的和依据二、资金管理岗位设立和职责1.资金管理岗位的设立为了实现资金管理的专业化和分工管理，应设置相应的资金管理岗位，包括资金负责人、资金管理员等。

2.资金管理岗位的职责资金负责人应负责制定资金管理制度和相关规定，并监督执行情况；资金管理员应负责资金的接收、保管、支付等日常资金管理事务，并及时向上级报告资金的使用情况。

三、资金收支管理1.资金收入管理2.资金支出管理拟定规范支出管理的各项流程和制度，包括支出审批、支付方式选择、支票的使用和银行转账等。

同时，对各项支出进行分类管理，确保支出的合理性和合法性。

四、资金保管管理1.现金保管设立专门的现金保管库房，并配备专人负责现金的接收、保管和支付等工作。

对现金进行登记、验收和盘点，并及时上交银行。

2.银行存款管理对银行存款进行严密管理，确保资金的安全性。

包括开立银行账户、设立银行控制账户、定期存款的管理等。

五、往来款项管理1.往来款项核定和结算对与企业有往来的各方款项进行核定和结算，确保按时收到应收款项，及时支付应付款项，并保持往来款项的清晰记录。

2.往来款项的监督和核对建立往来款项的监督和核对制度，对往来款项进行定期的审核和核对，确保每一笔款项的真实性和准确性，防止资金流失和错误。

六、资金使用的审批和监督对资金使用进行审批和监督，确保资金的用途合理、遵守合同协议，并符合公司的战略和财务规划。

同时建立相应的审批流程和控制机制，确保资金使用的合规性和效率性。

七、资金管理的报告和分析建立相应的资金管理报告和分析制度，对资金的收支情况进行定期统计、分析和汇报，为企业提供决策依据，优化资金管理。

八、违纪违法处理对于未按照制度执行或者违反法律法规的行为，要及时进行处理，包括劝阻、通报、纪律处分等，以维护制度的权威性和有效性。

以上就是关于货币资金及往来款项的管理制度的详细介绍。

通过制定和严格执行这些制度和规定，可以确保企业的资金安全，规范资金管理流程，提高资金使用效率，为企业的稳定发展提供有力保障。

货币资金的会计分录怎么做

货币资金的会计分录怎么做货币资金是指企业在银行或其他金融机构的存款、现金及其他短期高流动性金融资产，是企业日常经营活动中最为基础和重要的资产项目之一。

对于企业会计，正确且规范的处理货币资金的会计分录是至关重要的。

本文将详细介绍货币资金的会计分录，并通过示例来说明。

一、现金的会计分录1. 现金收入当企业收到现金时，应进行如下会计分录：借：现金贷：其他应收款例如，企业收到客户销售货款现金1000元，会计分录如下：借：现金 1000贷：其他应收款 10002. 现金支付当企业支付现金时，应进行如下会计分录：借：其他应付款贷：现金例如，企业支付购买原材料现金500元，会计分录如下：借：其他应付款 500贷：现金 500二、银行存款的会计分录1. 银行存款入账当企业将现金存入银行时，应进行如下会计分录：借：银行存款贷：现金例如，企业将现金存入银行1000元，会计分录如下：借：银行存款 1000贷：现金 10002. 银行存款支出当企业从银行取出现金时，应进行如下会计分录：借：现金贷：银行存款例如，企业从银行取出现金500元，会计分录如下：借：现金 500贷：银行存款 500三、票据的会计分录1. 票据收入当企业收到票据时，应进行如下会计分录：借：票据贷：应收票据款例如，企业收到客户的应收票据1000元，会计分录如下：借：票据 1000贷：应收票据款 10002. 票据支付当企业用票据支付时，应进行如下会计分录：借：应付票据款贷：票据例如，企业用票据支付供应商的应付票据款500元，会计分录如下：借：应付票据款 500贷：票据 500四、其他短期高流动性金融资产的会计分录1.其他短期高流动性金融资产收入当企业收到其他短期高流动性金融资产时，应进行如下会计分录：借：其他短期高流动性金融资产贷：其他应收款例如，企业收到客户的其他短期高流动性金融资产1000元，会计分录如下：借：其他短期高流动性金融资产 1000贷：其他应收款 10002.其他短期高流动性金融资产支付当企业用其他短期高流动性金融资产支付时，应进行如下会计分录：借：其他应付款贷：其他短期高流动性金融资产例如，企业用其他短期高流动性金融资产支付供应商的应付款500元，会计分录如下：借：其他应付款 500贷：其他短期高流动性金融资产 500总结：货币资金是每个企业都需要处理的重要资产项目，在账务处理过程中，我们需要根据实际情况进行会计分录的制定。

新企业会计准则会计科目及账务处理

新企业会计准则会计科目及账务处理一、会计科目的设置：1.一级科目：一级科目是指按照项目性质划分的科目，共分为14个一级科目，包括货币资金、短期投资、应收票据及应收账款、预付款项、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应交税费-应付核对、其他应付款、其他应收款、存货、长期债券投资和长期股权投资。

2.二级科目：二级科目是指在一级科目基础上进一步细化的科目，共分为39个二级科目。

每个一级科目都会有相应的二级科目。

二、账务处理的原则：1.入账原则：根据新企业会计准则的规定，所有经济业务应按实际发生的日期入账。

入账时应标明相关的会计科目、金额和对方科目。

2.资金往来的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立银行基本账户和银行临时存款账户，以及其他银行账户，对企业资金的收入和支出进行明细记录。

3.收款和付款的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立应收款、应付款和其他应收款、其他应付款账户，对收款和付款进行明细记录。

4.库存的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立原材料、在产品、库存商品和低值易耗品等库存科目，对库存进行明细记录。

5.收入和费用的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应根据实际发生的日期确认收入和费用，并及时进行入账。

6.借贷方向的处理：根据新企业会计准则的规定，借方和贷方分别代表借方科目和贷方科目对应的金额和方向。

借方金额大于贷方金额时，差额为借方余额；贷方金额大于借方金额时，差额为贷方余额。

以上就是新企业会计准则中关于会计科目和账务处理的主要内容。

准确的会计科目设置和正确的账务处理对企业的财务管理和决策具有重要的影响，企业应根据新的准则要求进行科目设置和账务处理，确保财务会计信息的准确、可靠、真实性。

账务处理

账务处理1.现金清查盈亏的账务处理（1）盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入/其他应付款（2）盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：管理费用/其他应收款贷：待处理财产损溢2.其他货币资金的账务处理（1）款项交银行借：其他货币资金-----明细贷：银行存款（2）购料付款借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-----应交增值税贷：其他货币资金------明细（3）收回余款借：银行存款贷：其他货币资金----明细（4）存出投资款---购买股票借：交易性金融资产应收股利投资收益贷：其他货币资金--------存出投资款3.应收票据的账务处理（1）销售产品借：应收账款贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税）（2）收到票据借：应收票据贷：应收账款（3）票据到期收回借：银行存款贷：应收票据（4）转让应收票据用于购买原材料借：原材料应交税费----应交增值税（进项税）贷：应收票据4.应收账款的账务处理（1）销售产品借：应收账款贷：主营业务收入应交税费————应交增值税（销项税）银行存款（代垫运费）（2）实际收到账款借：银行存款贷：应收账款（3）应收账款改用应收票据结算借：应收票据贷：应收账款（4）现金折扣、商业折扣A.现金折扣考虑增值税收回的应收账款=不含税的销售收入（1+17%）（1-商业折扣率）（1-现金折扣率）B.现金折扣不考虑增指税收回的应收账款=不含税的销售收入（1-商业折扣率）（1-现金折扣率）+增值税？商业折扣后（5）减值准备A.计提坏账准备借：资产减值损失------计提坏账准备贷：坏账准备B.发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款C.补提坏账准备借：资产减值损失------计提坏账准备贷：坏账准备D.已确认的坏账以后又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款应收账款的账面价值=账面余额-坏账准备存货的账面价值=账面余额-存货跌价准备固定资产的账面价值=账面余额-固定资产减值准备无形资产的账面价值=账面余额-累计摊销-无形资产减值准备长期股权投资的账面价值=账面余额-长期股权投资减值准备期末应计提的坏账准备=期末应收账款余额X计提比例+坏账准备期初借方余额-坏账准备期初贷方余额5.预付账款的账务处理（1）预付部分货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到材料借：材料采购、原材料、库存商品应交税费------应交增值税（进项税）贷：预付账款（3）补付欠款借：预付账款贷：银行存款6.其他应收款的账务处理（1）保险公司材料赔款借：其他应收款----保险公司贷：材料采购（2）垫付职工医疗费借：其他应收款贷：银行存款（3）扣回职工医疗费款借：应付职工薪酬贷：其他应收款（4）租入包装物向出租方支付押金借：其他应收款贷：银行存款（5）收回包装物押金借：银行存款贷：其他应收款7.交易性金融资产的账务处理（1）取得借：交易性金融资产-----成本（公允价值）------投资收益（发生的交易费用）------应收股利（已宣告未发放的现金股利）----应收利息（已到付息期但未领取的利息）贷：其他货币资金-------存出投资款（股票）/银行存款（债券）（2）持有期间收到现金股利、利息A.收到利息借：银行存款贷：应收股利（已宣告未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期但未领取的利息）B.确认利息收入借：应收股利贷：投资收益（3）资产期末计量成本A，6.30市价B，12.30市价CA.公允价值上升（A<B）借：交易性金融资产------公允价值变动B-A贷：公允价值变动损益B-AB.公允价值下降（B>C）借：公允价值变动损益B-C贷：交易性金融资产----公允价值变动B-C （4）资产处置，售价D 借：银行存款（实际售价）D贷：交易性金融资产------成本A--------公允价值变动C-A上述得出投资收益D-C同时借：公允价值变动损益C-A贷：投资收益C-A（C>A）8.存货。

生产企业账务处理常用疑难会计分录大全

生产企业账务处理常用疑难会计分录大全第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷:其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余(X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理:借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷:银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷:银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷:应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借:银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借:管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据（见后）第二章存货1材料(1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进)贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进)贷：银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷:委托加工物资3.包装物（1）生产领用,构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价)其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用(出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷:应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款其他业务支出(消费税）贷：应交税金－增(销）应交税金－应交消费税其他业务收入(押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷:其他业务支出（出租)营业费用(出借)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物)5。

高职会计专业：《财务会计》课程标准

《财务会计》课程标准一、课程基本信息二、课程定位《财务会计》是会计专业的核心课程，也是国家会计专业技术资格考试的基础课程。

它主要以制造业为背景，以资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润为会计对象要素，以确认、计量和报告为主线，培养学生处理经济业务的理论与实操能力，达到企业会计岗位的上岗标准，并为学生以后获取国家初级会计师奠定坚实基础。

三、课程设计思路针对《财务会计》“多、杂、枯燥、实践性强”的特点，本课程把工学结合作为人才培养模式改革的切入点，在课程设计时坚持“学生为中心”，按照“项目驱动、任务引导”方法组织教学。

组织教学时尽可能以学生为主体，课前在班级微信群布置案例任务，引导学生查阅资料，完成任务；以企业六大要素中的每一子要素作为项目，以课前案例为导入，对案例进行确认、计量和报告三个环节的会计处理；课后让学生通过网中网实训平台进行同步实训，根据高职学生的认知特点采用教学做一体的教学方法，将理论教学与实训教学同步，融“教、学、做”为一体，充分体现工学结合。

四、课程目标（一）能力目标1．能正确填制与审核各种票据、增值税专用发票、应付利息计算表等业务单据。

2．以职业岗位能力为导向，初步具有会计职业判断能力。

3．能熟悉企业会计核算岗位职责，熟练进行一般企业日常经济业务的会计处理。

4．能运用会计基本理论知识解释资产负债表和利润表项目的信息生成过程。

5．能运用所学专业知识分析、解决企业日常会计处理过程中的常见问题。

（二）知识目标1．以初级会计专业技术资格证书为标准，为职业生涯的可持续发展做准备。

2．熟悉《企业会计准则》等相关法规规定及有关金融、税收等相关知识。

3．理解资产类、收入类的确认条件。

4.掌握货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产和长期股权投资业务的账务处理。

5.掌握短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、其他流动负债、长期借款和应付债券等业务的账务处理。

信息服务业会计科目及账务处理分录

信息服务业会计科目及账务处理分录1.资产类科目：-货币资金：用于企业日常经营中的现金、银行存款等。

-应收账款：由于提供信息服务而产生的客户应付款项。

-预付款项：如购买软件许可使用权等。

-在建工程：如果企业正在进行信息系统的建设和开发工作，这笔费用将会计入在建工程中。

-固定资产：例如计算机、服务器等。

-无形资产：例如软件版权等。

2.负债类科目：-应付账款：企业购买的办公用品、软件等应付款项。

-预收款项：客户提前支付的合同款项。

-短期借款：企业为了发展和经营需要而借入的短期资金。

3.所有者权益类科目：-资本：企业的注册资本。

-利润分配：信息服务业企业的利润分配科目，包括利润留存、分红等。

4.成本类科目：-直接成本：包括人工成本、材料成本、外包成本等。

-间接成本：包括企业的租金、水电费、办公费等。

下面是一些常见的账务处理分录示例：1.收到客户签订的合同，并收到了预付款项：借：货币资金贷：预收款项2.为客户提供信息服务，开具发票：借：应收账款贷：服务收入3.企业购买了新的服务器设备，并使用了短期借款支付：借：固定资产贷：短期借款4.企业支付给供应商的软件服务费用：借：软件服务费用贷：应付账款5.企业支付了员工的工资：借：工资贷：货币资金6.企业支付了办公场地的租金费用：借：租金费用贷：货币资金以上只是一些常见的会计科目及账务处理分录示例，实际情况可能因企业规模、运营模式、业务特点等而有所不同。

在实际操作中，应遵循会计准则和相关法规的要求，确保账务处理合规准确。

企业会计准则主要会计科目及账务处理

企业会计准则主要会计科目及账务处理一、资产类科目1.货币资金：表示企业现金和银行存款等可随时转换为现金的资产。

2.应收账款：表示企业对外借款或出售商品、提供劳务等形成的应收款项。

3.存货：表示企业购进的、用于销售或者产品加工的原材料、库存商品、在产品、产成品等。

4.长期股权投资：表示企业对其他企业持有股权。

5.固定资产：表示企业长期使用或截至当期购置的，具有形体实体且预期用于赢利活动的物质资产。

6.累计折旧：表示对固定资产进行经常性减值的计提或核销情况。

7.长期应收款：表示预付货款等长期未到期的应收款项。

8.无形资产：表示企业拥有的无形资产，如专利、商标、软件等。

二、负债类科目1.应付账款：表示企业购进商品、接受劳务等应付款项。

2.应付工资、福利费：表示企业欠员工的工资及其他相关福利费。

3.长期借款：表示企业长期借款的借款本金。

4.股东权益：表示企业股东对企业的所有权和计算各股东持股份额的科目。

5.应付利润：表示企业应付给债权人的利息。

6.递延所得税负债：表示企业在计税不同时期造成的缴纳所得税的差异。

三、共同类科目1.销售收入：表示企业通过销售商品、提供劳务等方式所获得的收入。

2.营业成本：表示企业提供商品或劳务所发生的成本。

3.销售费用：表示企业为销售商品或劳务而发生的费用。

4.管理费用：表示企业经营管理过程中发生的费用。

5.财务费用：表示企业筹资和投资过程中发生的费用。

6.所得税：表示企业根据国家税收政策应交纳的所得税。

7.净利润：表示企业在扣除各项费用和税金之后的利润。

企业会计准则要求企业按照以上科目进行会计核算和账务处理。

具体来说，企业需要建立和实施一套完整的会计制度，包括资产、负债、共同类科目的核算原则和方法，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。

同时，企业需要按照会计准则的要求，制定和执行相应的会计政策，规范会计核算和账务处理的具体操作。

在日常会计工作中，企业会计人员需要按照企业会计准则的要求，准确记录和分类各项经济业务的发生，计算和确认各项会计科目的余额，编制和报送各项财务会计报表。

(财务会计)最全会计分录

新准则分录大全一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

流动资产的管理重点

流动资产的管理流动资产管理是财务管理的一个重点，主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、其他流动资产等。

一、货币资金的管理㈠银行存款的管理1、严格执行《银行账户管理办法》和《银行结算制度》，保证银行结算业务的正常进行。

公司设立基本结算户和一般结算户，各部门和厂不得私自在银行等金融机构开设账户，确因工作需要开设账户的，由部门、单位向财务处提出开户申请报告，经公司批准后方可开设。

各部门或单位开户行及账号变动时，必须及时报公司财务处备案。

2、公司按照《银行结算制度》规定，统一规定公司对内对外的结算方式为银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑结算。

3、银行存款内部控制。

⑴各独立和相对独立核算的单位财务部门，必须设定订本式“银行存款日记账”，对银行存款的收付存进行及时登记。

出纳人员根据银行存款收付款凭证，按业务发生顺序登记入账，“银行存款日记账”的月末余额必须与银行存款科目的余额相等。

⑵月末，“银行存款日记账”应与“银行对账单”进行核对，编制“银行存款余额调节表”，经调整后，余额应相等，如出现不等的情况，必须查明原因，并视其情况作出处理。

⑶公司在付款时，超出《现金管理暂行条例》规定结算范围的款项，应通过银行办理转账结算，各部门、单位必须提供包含对方单位名称、开户银行、账号以及支付的用途、金额等内容的审批单据，经规定的审签程序后，财务部门方可安排付款。

⑷财务部门不得签发空白支票，不准签发远期或空头支票。

⑸空白支票由出纳人员保管。

支票的有效银行预留印鉴必须实行两人或两人以上分开保管。

签发支票必须做到：a、由财务负责人授权；b、必须凭审签手续齐备、审核无误的原始单据或请款单为依据，c、签发支票，必须由两人或两人以上办理，分管图章的人员要同时盖章，才能作为银行支款有效凭证。

⑹财务部门要定期或不定期对“银行存款”、“银行日记账”、“银行存款余额调节表”进行审查、核实，对支票和印鉴的保管进行检查，以确保银行存款的安全完整。

会计凭证与账务处理

会计凭证与账务处理会计凭证与账务处理是会计工作中至关重要的环节。

凭证是会计工作的基础，用于记录和证明企业的经济交易。

账务处理是根据凭证所记录的交易信息，将其分类、分析及录入到会计账簿中的过程。

本文将详细介绍会计凭证的种类和主要要素，以及账务处理的步骤和方法。

一、会计凭证的种类和主要要素1. 收款凭证：用于记录企业的收款交易，包括现金、支票、银行转账等收款方式。

要素包括收款日期、收款金额、收款人等信息。

2. 支付凭证：用于记录企业的支付交易，包括购买物品、支付工资、缴纳税费等支付方式。

要素包括支付日期、支付金额、收款人等信息。

3. 转账凭证：用于记录企业之间的资金调拨，如银行间的转账。

要素包括转账日期、转账金额、转账对象等信息。

4. 货币资金凭证：用于记录企业现金、银行存款等货币资金的增减变动。

要素包括日期、凭证号、摘要、借贷金额等信息。

5. 应收凭证：用于记录企业的应收账款，如销售商品或提供服务而尚未收到款项的情况。

要素包括日期、凭证号、摘要、借贷金额等信息。

6. 应付凭证：用于记录企业的应付账款，如购买商品或接受服务而尚未支付款项的情况。

要素包括日期、凭证号、摘要、借贷金额等信息。

二、账务处理的步骤和方法1. 凭证录入：根据凭证的要素和规定的会计科目，将凭证上的借贷金额分别录入对应的借方科目和贷方科目中。

2. 会计分析：根据凭证上的信息，进行会计分析，即判断交易的性质、确定借贷方向以及借贷金额的确定。

3. 凭证审核：对凭证进行审核，确认凭证的正确性和合规性，并与原始交易凭证进行核对。

4. 凭证复核：由专人进行凭证复核，确保凭证的正确性和准确性。

5. 账簿登记：根据凭证的信息，将借贷金额等核算信息记录到相应的会计账簿中。

6. 月末调试：对月末的账务进行调试和检查，确保账务的准确性和完整性。

三、账务处理的方法和技巧1. 规范操作：严格按照会计凭证的规定进行操作，确保凭证的合规性和正确性。

2. 细化摘要：在填写摘要时，尽量详细准确地描述交易的内容，方便后续查询和核对。