陕西省西部大开发税收优惠政策执行情况调查报告
西部大开发税收优惠政策给毛坝关电站及当地经济带来的良性循环
为 了配合 国 家西部 大开 发及税 收优 惠政 策 ，各地税 务 机关 也在
本 思路 和 战略任 务 ， 部署 实 施西 部大 开发 的 重点 工作 。 由时 任 国务
院总理 朱 镕基 担任 组长 ， 总理 温 家宝担 任 副组 长 。经过 全 国人 民 副 代 表大 会 审议 通过 之 后 ，国务 院西 部开 发 办 于 ２】ｏ年 ３月 正式 开 （ ０ 始运作 。２ ０ ０ ０年 ｌ ０月 ， 中共 十五 届五 中全 会通 过 的《 中共 中央 关 于 制定 国 民经济 和 社会 发展 第 十个 五年计 划 的建议 》，把 实施 西部 大 开发 、 进地 区协调 发 展 作 为一 项 战略 任 务 ， 调 ：实 施 西 部 大开 促 强 “ 发战 略 、 快 中西 部地 区 发展 ， 系经济 发展 、 加 关 民族 团结 、 社会 稳 定 ，
电站 中比较优 良。
（ ） 设 期 间 的 税 收 优 惠 二 建
、
西部 大 开发及 税收 优 惠政 策依 据
（ ） 一 西部 大开 发政 策 西部 大开 发是 中华 人 民共 和 国 中央政府 的一 项政 策 ， 目的是 “ 把 东 部沿 海地 区的剩余 经 济发 展能 力 ， 以提高 西部 地 区 的经 济和 社 用 会 发展 水平 、 固国 防。 ”０ ０年 １月 ． 巩 ２０ 国务 院成 立 了西 部地 区开 发 领 导 小组 ． 召 开西 部 地 区开 发 会议 ． 并 研究 加 快 西部 地 区 发 展 的基
关系 地 区协调 发 展和 最终 实现 共 同富裕 ， 实现 第 三步 战 略 目标 的 是
重 大 举 措 。 ”｝ ｌ （ ） 收 优 惠 政 策 二 税
免征 使用砂 石 骨料 的资 源税 ，按 照 当年 Ｏ８ 方计 算 ， ． 元／ ４ ０万 方砂 石 料共 优惠 ３ ２万元 。 电站 建设 期 问 ， 共享 受税 收优 惠 ５ ２万元 ． 也就 是
西部民族地区税收优惠政策研究综述
地 区实行 税 收优 惠政策 ， 出应根据 “ 区级差效益 提 地 负效应 ” 原理 ， 对欠 发达 民族 地区实行 特殊 的税 收优 惠政策 ［ 。 ３ 姚涛从 分析税收优 惠的基本 理论 人手 ， ］ 认 为 西部大 开发 中实施税 收优 惠政策是解 决西 部经济 发 展 中存 在的诸多 内在矛盾 、 缩小东西 部差距 ， 决 解 区域之 间税 负不公 、 贫富悬殊 过大 的矛盾 ， 及促 进西
探 讨 。
级政 府税 收优 惠政 策之 间的竞争带 来了诸 多的负面 影 响等等［ 。王化敏 、 ７ ］ 张美 玲 、 成等提 出 了税 收优 武
惠将直 接带来 财政 收入 的减少 ， 使其有 效性难 以 并 保证 、 收优 惠层 次过 多 ， 且过 于强调 地 区优 惠 ， 税 并
略 ， 快 西部 民族 地 区 经 济社 会 发展 具有 重 要 价 值 。 加
关键词 ： 西部 民 族地 区 ； 收 优 惠 政 策 ； 税 实施 绩 效
中 图分 类号 ： １ ７ ８ Ｆ ２ ．
文 献标 识 码 ： Ａ
文 章 编号 ：６ ２ ３ Ｘ（ ０ １ ０ — ０ ４ ０ １ ７ —４ ３ ２ １ ） １ ０ ７ — ４
Ｖｏ ． １ Ｎｏ １ １ ３ ．
Ｊｎ ２ １ ａ． ０１
西 部 民族 地 区税 收优 惠政策 研 究综 述
李俊 杰 曾志 勇。 ，
（ ． 南 民族 大 学 研 究 生部 ， １中 湖北 武 汉 ４ ０ ７ ； ．中南 民 族 大学 经 济 学 院 ， 北 武 汉 ４ ０ ７ ） ３０ ４ ２ 湖 ３ ０ ４ 摘 要 ： 收 优 惠 政 策 是税 收 制 度 中不 可 缺 少 的组 成 部 分 ， 税 收发 挥 宏 观 调 控 作 用 的 重要 因 素 ， 时 在 西部 税 是 同 大 开 发 战 略 中起 到 了不 可 忽 视 的 作 用 ， 是 吸 引 外 商 投 资 ， 也 引进 先 进 科 学技 术 ， 进 西部 民族 地 区 经 济社 会 发 展 必 促
陕西西部大开发税收政策执行评价及调整方向
陕 西 行 政 学 院 学 报
Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ｓ ｈ ａ ａ ｎ ｘ ｉ Ａｃ ａ ｄ ｅ ｍ ｙ ｏ ｆ Ｇ ｏ ｖ ｅ ｍａ ｒ ｌ ｃ ｅ
Ｆ ｅ ｂ．．２ ０１ ３ Ｖｏ １ ． ２ ７ ．Ｎｏ ． １
Ａｂ ｓ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ：Ｉ ｎ ｔ ｈ ｅ ｌ ａ ｓ ｔ ｒ ｏ ｕ ｎ ｄ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ ｗｅ ｓ ｔ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ｐ ｏ ｌ ｉ ｃ ｙ ｓ ｕ ｐ ｐ ｏ ｒ ｔ ， Ｓ ｈ ａ ａ ｎ ｘ ｉ ’ Ｓ ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ａ ｎ ｄ ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ｈ ａ ｓ ｍａ ｄ ｅ ｇ ｒ ｅ ａ ｔ ａ ｃ ｈ ｉ ｅ ｖ ｅ ｍｅ ｎ ｔ ｓ ． Ｔ ｈ ｅ ｎ ｅ ｗ ｔ ｕ ｒ ｎ ｏ ｆ ｐ ｒ ｅ ｆ ｅ ｒ ｅ ｎ ｔ ｉ ｌ ａ ｔ ａ ｘ ｐ ｏ ｌ ｉ ｃ ｙ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ ｗ ｅ ｓ ｔ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ｈ ａ ｓ ｂ ｅ ｅ ｎ ｃ ｌ ｅ ａ ｒ ， ｂ ｕ ｔ ｆ ｏ ｒ Ｓ ｈ ａ ａ ｎ ｘ ｉ ， ｔ ｈ ｅ ｓ ｅ ｐ ｏ ｌ ｉ ｃ ｉ ｅ ｓ ａ ｌ ｓ ｏ ｎ ｅ ｅ ｄ ｔ ｏ ｆ ｏ ｃ ｕ ｓ ｏ ｎ ｓ ｕ ｐ ｐ ｏ ￣ｔ ｏ ｔ ｈ ｅ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ｏ ｆ Ｓ ｈ ａ ａ ｎ ｘ ｉ ａ ｄ ｖ ａ ｎ ｔ ａ ｇ ｅ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ ｔ ｘ ａ ｐ ｒ ｅ ｆ ｅ ｒ ｅ ｎ ｔ ｉ ａ ｌ ｐ ｏ ｌ ｉ ｃ ｉ ｅ ｓ ， ｔ ｏ ｓ ｕ ｐ ｐ ｏ ｔ ｒ ｔ ｈ ｅ ｗ ｅ ａ ｋ ｌ ｉ ｎ ｋ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ｄ ｅ — ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ａ ｎ ｄ ｔ ｈ ｅ ｍａ ｃ ｒ ｏ ｌ ｅ ｖ ｅ ｌ ｔ ｏ ｓ ｕ ｐ ｐ ｏ ￣Ｓ ｈ ａ ａ ｎ ｘ ｉ ’ Ｓ ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ａ ｎ ｄ ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ． Ｋｅ ｙ ｗｏ ｒ ｄ ｓ ： ｗｅ ｓ ｔ ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍｅ ｎ ｔ ；ｔ ａ ｘ ｐ ｒ ｅ ｆ ｅ ｒ ｅ ｎ ｃ ｅ ；ｐ ｏ ｌ ｉ ｃ ｙ ｅ ｖ ａ ｌ ｕ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ；ｔ ａ ｘ ｒ ｅ ｆ ｏ ｒ ｍ
西安地处中国西部地区
客商投资主要优惠政策西安地处中国西部地区，除享受国家颁布的外商投资优惠政策外，还享受国家颁布的西部大开发优惠政策。
第一部分税收方面(一)企业所得税、营业税1. 外商投资企业所得税率为25%。
在西安市区兴办的生产性外商投资企业，符合国家鼓励类条目规定的要求，在2001年至2010年内，减按15％的税率征收企业所得税。
（国务院西部大开发政策）“自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。
其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行”。
（摘自《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》国发〔2007〕39号）。
2.对经营期在10年以上的生产性外商投资企业，从获利年度起，第一、二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
已减按15% 的税率征收企业所得税的企业，从第三年起减按10%征收企业所得税。
外商投资企业发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限不得超过五年。
“自2008年1月1日起，原享受企业所得税…两免三减半‟、…五免五减半‟等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算” （摘自国发〔2007〕39号）。
3.对新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，且上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，企业申请并经税务机关审核确认后，内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在十年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
其中生产性外商投资企业主营业务收入的比重，按照《国家税务总局关于外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知》(国税发〔1994〕209号)的规定执行。
税收优惠政策利用总结
税收优惠政策利用总结税收优惠政策是国家为了鼓励特定行业、企业或行为而制定的一系列税收减免、扣除、抵免等措施。
对于企业和个人来说，合理利用税收优惠政策不仅能够减轻税负，还能促进经济发展和社会公平。
本文将对税收优惠政策的利用进行总结，希望能为大家提供一些有益的参考。
一、税收优惠政策的类型1、行业性税收优惠不同行业在国家经济发展中扮演着不同的角色，为了促进某些重点行业的发展，国家会给予相应的税收优惠。
例如，高新技术企业可以享受企业所得税税率优惠；软件企业在增值税方面可能有即征即退的政策。
2、区域性税收优惠为了推动区域经济协调发展，国家会在特定地区设立税收优惠政策。
比如，经济特区、沿海经济开放区、西部大开发地区等，可能在企业所得税、个人所得税等方面给予优惠。
3、鼓励创新创业税收优惠对于创业企业和创新活动，国家给予了诸多税收支持。
比如，小型微利企业在企业所得税上有优惠税率；研发费用加计扣除政策鼓励企业加大研发投入。
4、环保节能税收优惠为了推动可持续发展，对符合环保、节能要求的企业，在税收上给予一定的减免或优惠。
二、税收优惠政策的利用要点1、深入了解政策要想充分利用税收优惠政策，首先必须对相关政策有深入的了解。
这包括政策的适用范围、条件、期限等细节。
可以通过关注国家税务总局的官方网站、税收法规文件以及向税务专业人士咨询等方式获取准确信息。
2、提前规划企业和个人在进行经济活动时，应提前考虑税收优惠政策的因素，进行合理规划。
比如，在创办企业时，选择符合税收优惠条件的行业和区域；在进行投资决策时，考虑相关税收政策对投资收益的影响。
3、规范财务核算享受税收优惠政策往往需要提供准确的财务数据和相关证明材料。
因此，企业要建立健全的财务核算制度，确保财务数据的真实性和准确性，以便能够顺利享受税收优惠。
4、及时申报符合税收优惠条件的企业和个人，应在规定的时间内及时向税务机关申报，按照要求提交相关材料，避免因错过申报期限而无法享受优惠。
关于陕西省内光伏发电项目享受西部大开发企业所得税优惠政策的政策分析及相关依据
关于陕西省内光伏发电企业享受西部大开发企业所得税优惠的政策分析及支持依据在资产优化过程中, 因交易双方对陕西省内光伏发电企业能否享受“西部大开发企业所得税优惠政策”理解不同且分歧较大,对交易报价及谈判进度影响较大。
为明确我公司陕西省内光伏发电企业享受“西部大开发企业所得税优惠政策”的相关依据，特对西部大开发企业所得税政策进行了梳理，并先后向国家发改委、陕西省地税局、陕西省发改委等主管部委及机关进行了网上咨询，现已得到前述部委及省级主管机关的回复意见。
根据梳理政策文件及政府部门的回复意见，现已就陕西省光伏发电企业享受“西部大开发企业所得税优惠政策”形成初步的证据链条，具体如下：一、西部大开发企业所得税政策的主要内容及适用条件2020年4月23日，财政部、税务总局、国家发展改革委联合下发《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（网址链接：http: ///chinatax/n810341/n810755/c5149164/con tent.html。
），主要内容为：1.自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业”。
2.《西部地区鼓励类产业目录》由发展改革委牵头制定。
该目录在本公告执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。
3.本公告所称西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。
综上可知，可享受西部大开发企业所得税税收优惠政策的条件为：①企业设在西部地区（陕西属于西部地区）；②企业以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务；（3）企业的主营业务收入占企业收入总额60%以上。
关于西部大开发税收优惠政策成效与建议
关于西部大开发税收优惠政策成效与建议作者：王佳圆来源：《中国经贸》2015年第21期一、西部大开发税收优惠政策实行效果1.从财政角度第一，自西部大开发以来，西部地区的国内生产总值保持高速增长，西部大开发政策对西部地区的经济推动，效应是明显的。
西部地区的国内生产总值由2000年的16654.62亿元增加到了2010年的81408.49亿元，年均增长率11.42%，高于全国9.64%的年均水平，是新中国成立以来增长最快的10年。
第二，10年来，西部地区国内生产总值占全国国内生产总值的比重逐年上升，西部大开发政策对拉近东西部地区的经济差距，作用是有效的。
2003年，西部地区人均生产总值比东部地区低63.0%，2005年下降到60.7%，2007年下降到58.9%，2008年进一步下降到56.9%。
2007年之后，东西部地区间城乡居民收入的相对差距也开始趋于缩小。
2.从税收负担角度1997-2000年西部地区与全国平均税负水平的差距分别为0.02%、-0.01%，0.21%和-1.42%，年均差距仅为0.39%。
政策实施后的2001-2004年间，两者的差距分别急剧扩张为3.22%、3.28%，3.78%和3.16%，年均差距扩展至3.36%。
从绝对数上来看，西部大开发税收优惠政策对西部的经济发展起到了一定性的调节作用，但从相对数上来看，西部地区税收收入增长速度较之东部地区和西部地区，并没有体现出因为西部大开发税收优惠政策的支持而应有的减免效应。
3.从吸引外商投资角度截至2010年，西部地区实际利用FDI额仅有60多亿美元，只占同期全国利用外资总量的6.2%，东部地区仍是吸引外资的主要聚集地。
实施西部大开发以来，西部地区FDI呈现出以下特点：第一，外商投资的总量规模很小，所占全国比重逐年下降。
2010年，西部地区实际利用FDI为66.56亿美元，比上年增长27.98%。
然而，由于基数较低，所以西部实际利用FDI总量规模很小。
西部大开发税收优惠
西部大开发税收优惠现行西部大开发税收优惠政策一、国家鼓励类产业的税收优惠财税[2001]202号规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
国家鼓励类产业的内资企业：自2001年1月1日起至自2005年12月31日止，以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
自2006年1月1日起，以《产业结构调整指导目录（2005年本）》中鼓励类产业项目为主营业务且主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
国家鼓励类的外商投资企业：自2001年1月1日起至自2007年12月31日止，以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》（国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、对外贸易经济合作部令2000年第18号）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
自2008年1月1日起，财税[2001]202号文件中《外商投资产业指导目录》按国家发展和改革委员会公布的《外商投资产业指导目录（2007年修订）》执行。
自2009年1月1日起，财税[2001]202号文件中《中西部地区外商投资优势产业目录》（第18号令）按国家发展和改革委员会与商务部发布的《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》执行。
在相关目录变更前，已按财税[2001]202号文件规定的目录标准审核享受企业所得税优惠政策的外商投资企业，除属于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》中限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录外，可继续执行到期满为止；对属于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》中限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录的企业，应自执行新目录的年度起，停止执行西部大开发企业所得税优惠政策。
陕西省发展和改革委员会、国家税务总局陕西省税务局关于做好西部大开发企业所得税政策相关工作的通知
陕西省发展和改革委员会、国家税务总局陕西省税务局关于做好西部大开发企业所得税政策相关工作的通知文章属性•【制定机关】陕西省发展和改革委员会,国家税务总局陕西省税务局•【公布日期】2021.02.22•【字号】陕发改区域〔2021〕253号•【施行日期】2021.02.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】西部开发正文陕西省发展和改革委员会、国家税务总局陕西省税务局关于做好西部大开发企业所得税政策相关工作的通知各设区市发展改革委、韩城市发展改革委、杨凌示范区发展改革局、西咸新区发展改革局，国家税务总局各设区市、杨凌示范区、西咸新区、韩城市税务局：为贯彻落实党中央、国务院关于新时代推进西部大开发形成新格局有关精神，推动我省现代特色产业转型升级，确保企业能够更大范围享受西部大开发企业所得税政策，根据《财政部税务总局国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部税务总局国家发展改革委公告2020年第23号）和省委、省政府《关于新时代推进西部大开发形成新格局的若干措施》（陕发〔2020〕16号）等文件，现就有关事项通知如下：一、在执行西部大开发企业所得税优惠政策过程中，基层税务机关不能准确判定企业主营业务是否属于国家鼓励类产业项目的，应上报市级税务机关。
市级税务机关不能准确判定企业主营业务是否属于国家鼓励类产业项目的，应上报省级税务机关。
省级税务机关进行初步审核确认后，将仍存在争议的事项交由企业所在地市级税务机关，按照“一事一议”原则组织开展判定工作。
二、市级税务机关会同发展改革等相关部门，组成联合判定小组，召开专题会议，采取有效方式，提出判定意见，形成会议纪要。
市级税务机关根据会议纪要出具判定结果，并将判定结果报省级税务机关备案。
判定工作一般应在20个工作日内完成。
三、针对可能存在的西部不同省份（涉及我省）、省内不同地市的争议事项，经市级相关部门判定后仍存在争议的事项及其他重大事项的判定工作，由省级税务机关会同发展改革等相关部门组织实施。
西部大开发税收优惠政策的实效分析及建议调研报告
一、西部大开发税收优惠政策的实施效应分析税收优惠政策尤其是企业所得税优惠政策对调节经济发挥着重要作用。
西部大开发税收优惠政策自20__年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、开展区域经济等都发挥了重要作用。
西部大开发税收优惠政策将在20__年执行到期。
现有的西部大开发税收优惠政策涉及企业所得税、农业特产税、耕地占用税、关税和进口环节增值税等税种，其中涉及范围最广、影响最大的是企业所得税。
自20__年～20__年，符合条件的西部地区企业可以申请享受的税收优惠政策包括：经税务机关审核确认后，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业工程为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70％的企业，可减按15％的税率缴纳企业所得税。
对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、播送电视根底产业的企业，且上述工程业务收入占企业总收入70％以上的，内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
企业同时符合以上条件的，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税时，按15％税率计算出应纳所得税额后减半执行。
这些税收优惠政策在减轻企业税负、推动招商引资和优化产业结构方面发挥了积极作用。
以__省为例，20__年～20__年，__省国税系统共为1313户〔次〕企业减免企业所得税208249万元，其中减税191885万元，免税16364万元，平均为每户〔次〕企业减免企业所得税158.6万元，大大减轻了企业的税收负担。
国家出台的西部大开发企业所得税方面的优惠政策，吸引了大量国内外企业在西部投资办厂。
如__省20__年招商引资工程到达1100个，到位资金260亿元；新批设立外商投资企业40家，实际吸收外商投资8044万美元。
前些年，不少在兴旺地区已经落后淘汰的产业工程如高耗能、高污染工程在西部仍被当做招商工程引进。
促进西部发展的税收优惠政策研究
６－ ３
维普资讯
■墨圜
规 范 、统 一性 ．也 不 允 许 区域 税 收优 惠政 策 有 大 的 改变 或动 作 因此 在 发展 思想 上 ．必须 坚 持台
段 构造 地 区经 济 发展 优 势 的最 重 要 措施 在税 收优 惠政 策 上 争王有 所创 新 ，改 “ 倾 ’ 策 为 “ 匮 东 政 西倾 ” 政 策 对 加快 西 部发 展 具 有 重 要 意义
一
、
西部大开 发中税收优惠政策的实施依 据
（ 一）税负公平 原则要求实施倾斜西部 的税收政策 。１９ 年 ，仪占全国 １ ９５ ／ ３省 （ ）的东部地区却占 市 全国 Ｇ Ｐ的 ５ ． ％， ＠ 公有制工业总产值 的 ７ ３ 而其工商税收的实际负担水平只有 ７ ３ Ｄ ８９ Ｎ － ０ ４ ％， ％，比经济实 ９ 力弱 得 多 、 国有 经济 占主 体 地 位 的 西 部 地 区低 １ 个 百 分 点…。这 个 比例 同经 济 发 展 水平 由东 到 西 存 在 的 ８ “ 梯度差”状况完全相反 。需要指出的是 ．上述税负 隋况反映的仅是名义税 负，如果将我 国资源娄初级产 品价值 Ｋ期偏低 、工业 品内部 比价不台理、 自然资源又多集 中＿西帮地 区等情况考虑在内，实际上还存在 丁
促进西部大开 。 发
关键词：西部大开发：税收优惠；政策
中 图分 类 号 ：Ｆ １． ２ ８ ２４ 文 献 标 识码 ：Ｂ 文 章编 号 ： １ ０ — １ （ ０ ２ ０ — ０ 卜 ０ ９ ８ ５ ２ ０） １ ０ ６ ４ ０ ３
党 的 五 大 报 告 指 出 ， 国家 要 加 大 对 西 部地 区 的支 持力 度 ．从 多 方 面努 力 ，逐 步 缩 小地 区发 展 差 距 。 一
西部大开发的税收优惠政策存在的问题及建议
资产 加 速 折 旧 。
不理想 。首 先 ， 进入高新 区的高 新技术企业 ， 享受 １ ５ ％的所
得税优 惠， 否则反之 ， 导致 涌入高新 区内作假注册 ； 其次 ， 对
进 园的高新技术企 业享受 １％的优 惠或新产品减免税 的企 ５ 业， 实行 的是减免 “ 终身制”在一定程度上保 护了落后 ， ， 限制
［ 稿 日期 ］０ ７ ０ － ８ 收 ２ ０ — ９ ０
用高新技术研究、 开发与实验 的费用及企业推广高新技术的
培训费 用在税 前列 支。如软件生产企 业开发 、 销售软件 的直 接支 出， 包括开发人员工 资、 销售软件培训 费、 维护费、 差旅
［ 者 简介 ］帅浩 （９ ０ ） 男 ， 都 市 锦 江 区地 方税 务 局 法制 科 科 长 。 作 １ ６一 ， 成 ２ ６
了市场机 制发挥作 用。
３ ．现 行 企 业 所 得 税 制 不 利 于 西 部 地 区企 业 进 行 技 术 创
新 ， 惠一般 只能在企业成立 初期有限的时 间内使 用， 优 而高
３ 进现 行企业所得税 的有关费 用列支政 策 ， ． 改 允许 企业
新技术企业在 成立初期很难或很少获利 ， 以给企业带来实 难 际利益。既影响到西部地 区经济的持续发展 ， 也不利于西部 地区发展高新 技术产业。 由于西部地 区的企业是 以国有大
西部大开发的税收优惠政策存在的问题及建议
一 帅 浩
（ 成都市锦江区地方税务局 ， 四川 成都 ６ ０ １） １０ ４
中 图 分 类 号 ：８ ０ ２ 文 献标 示码 ： Ｆ １． ２ ４ Ｂ
文 章 编 号 ：０ ８ ６ ９ ２ ０ ）５ ０ ２ － ２ １０ —７ （０ ７ ０ － ０ ６ ０
西部大开发税收调研报告
西部大开发税收调研报告尊敬的领导：我们是日前对西部大开发地区进行税收调研的小组，现将调研结果汇报如下：一、背景及目的西部大开发是我国国家级的重点发展战略，旨在推动西部地区经济社会的全面发展，促进区域协调发展。
税收作为国家财政收入的重要来源，也是西部大开发的重要支持手段，作为税务部门，我们的目的是通过深入了解西部大开发地区税收政策、税收收入及其使用情况，为更好地推进西部大开发提供参考和支持。
二、调研过程为了全面了解西部大开发地区税收情况，我们采取了以下方式：1、查阅有关文件和资料我们查阅了有关西部大开发的国家文件和地方政策文件，了解西部大开发的政策框架及其相关政策。
2、实地走访调研我们选择了四个西部大开发地区作为调研对象：重庆市、贵州省、四川省和云南省。
通过和地方相关部门的接触和实地走访，了解税收政策实施的情况，掌握税收收入的核算情况以及税收收入的使用情况。
三、调研结果1、税收政策实施情况我们发现，在西部大开发地区，各地在推进税收政策实施方面存在一定的差异。
其中，四川省在税收优惠政策、税收风险管理等方面表现较为突出；重庆市则在税务服务方面强势得分，贵州省则在税收信息化建设方面有一定的先天优势。
同时，我们也发现西部大开发地区各地在办理企业税收纳税等方面的效率有明显提高。
2、税收收入调研结果表明，西部大开发地区的税收收入整体上呈现出较为稳定的增长趋势。
2019年，出现疫情导致经济下滑，但随着政策的支持，多数地区税收收入在2020年5月份已经超过去年同期。
其中，以四川省的增长幅度最大，为13.7%，重庆市增长幅度为8.08%，而贵州省增长幅度较为平稳，为6.4%。
3、税收收入使用情况通过走访调研发现，西部地区各地推进税收收入的使用方面，也存在一定的差异。
其中，贵阳市在抗疫支援和基础设施建设两方面的资金使用比重较高；成都市在生态建设和城市更新上的资金使用比重较大；昆明市则侧重于人民群众生产生活保障。
四、建议基于上述的调研结果，我们提出以下建议：1、细化税收政策通过借鉴西部地区各地税收政策实施情况，进一步深化税收政策方面的措施，针对不同地域和不同阶段，出台切实可行的税收政策。
陕西省发展和改革委员会关于对国家鼓励类企业享受西部大开发税收优惠政策进行年审的通知
陕西省发展和改革委员会关于对国家鼓励类企业享受西部大开发税收优惠政策进行年审的通知文章属性•【制定机关】陕西省发展和改革委员会•【公布日期】2011.01.14•【字号】陕发改产业[2011]48号•【施行日期】2011.01.14•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文陕西省发展和改革委员会关于对国家鼓励类企业享受西部大开发税收优惠政策进行年审的通知（陕发改产业〔2011〕48号）各设区市发展改革委、杨凌示范区发展改革局，各有关企业：为贯彻国家西部大开发战略，使企业充分享受国家优惠政策，促进产业结构调整，加快转变经济发展方式，我委将依据《国务院关于发布实施〈促进产业结构调整暂行规定〉的决定》、国家发展改革委《产业结构调整指导目录（2005年本）》对我省经过确认的国家鼓励类企业进行年审。
现就有关要求通知如下：一、年审范围2010年12月以前已确认属于国家鼓励类产业，并已享受西部大开发税收优惠政策的企业。
二、年审应提交的资料1、年审申请报告（包括企业基本概况、2010年经营情况、企业主营业务收入占企业总收入的比重、2010年财务报表、适用目录的条款等）；2、省发展改革委的确认函复印件；3、企业法人营业执照（副本）、税务登记证复印件；4、需要补充提供的其他材料。
三、时间要求为减化程序、提高效率，年审分为两批集中办理，各企业应在2月底或4月底之前将年审材料报送至省发展改革委（产业协调处）。
四、审核办理我委将组织人员对企业资料进行审查。
符合条件的，出具文件，通过年审；需要变更适用条目的，出具新的确认文件；企业主营业务不再适合《目录》鼓励类的，不予通过年审，税务部门取消其享受西部大开发税收优惠政策的资格。
联系人：刘恩让王群伟联系电话：87291394 87291654二○一一年一月十四日。
第二轮西部大开发企业所得税优惠政策效应分析——以陕西省为例
尨政W濟划^ (汉月刊)2017年第2期（总第102期)第二轮西部大开发企业所得税优惠滅籴效应分析----以陕西省为例♦权伟内容提要文章基于陕西国税统计数据，通过对比分析，从企业享受政策的基本特点、困境、执行问题等方面入手，对陕西省西部大开发第二轮税收优惠政策效应予以研究，并从资本贡献差异、制度体系缺陷、经济环境差异等方面分析了当前政策功效不足的原因，有针对性地 提出了改进完善的建议。
关键词：西部大开发；税收优惠；功效中图分类号：F812. 422文献标识码：A文章编号：2095-1280(2017)02-0073-09_、第二轮西部大开发企业所得税优惠政策内容西部大开发企业所得税优惠政策从开始实施到现在，共经历了两轮。
第一轮时限是从2001— 2010年，第二轮时限是从2011—2020年（见表1)。
表1西部大开发企业所得税优惠政策内容（2011 —2020年）主要政策依据《财政部国家税务总局海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财 税〔2011〕58号）、《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局2012年第20号）范围重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、宁夏、青海、新疆、新疆生产建设兵团、内蒙 古和广西。
湖南湘西、湖北恩施、吉林延边比照执行。
低税率优惠自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率 征收企业所得税。
过渡政策对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税（2001〕202号）第二条第三款规定可以享受企业所得 税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两 免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。
第二轮西部大开发企业所得税优惠政策，与原先政策相比，在优惠力度方面有所减弱，主要体 现在：一是取消了原先对基础产业实行的“两免三减半”优惠政策，全部改为西部地区鼓励类产业 企业减按15%的税率征收企业所得税；二是取消了民族自治地区对内资企业减免企业所得税的权限。
税费优惠情况汇报
税费优惠情况汇报
近年来，我国税费优惠政策不断完善，为企业和个人减轻了负担，促进了经济发展。
下面将就税费优惠情况进行汇报。
首先，企业所得税方面，我国对小型微利企业实行了减半征收企业所得税的政策，减少了企业的税收负担。
同时，对高新技术企业、科技型中小企业、研发机构等给予税收优惠，鼓励企业加大科技创新投入。
其次，个人所得税方面，我国对个人所得税起征点进行了提高，减轻了低收入者的税收压力。
对于特定人群，如留学归国人员、境外人才等，也实行了税收优惠政策，吸引人才回国发展。
另外，增值税方面，我国对小规模纳税人实行了简易计税方法，减少了纳税人的税收申报和缴纳成本。
对于生产性服务业、交通运输业等领域，也实行了增值税减免政策，降低了企业的税负。
此外，地方税方面，各地纷纷出台了税收优惠政策，如对新设立的高新技术企业给予减免地方税等，为企业发展提供了更多的支持。
总的来看，我国税费优惠政策为企业和个人减轻了负担，促进了经济的发展。
但同时也需要注意，税费优惠政策的落实需要加强监督和管理，避免出现滥用优惠政策的情况，确保税收的公平和正常征收。
综上所述，税费优惠政策对于促进经济发展、吸引人才、支持企业发展等方面发挥了积极作用。
希望各级政府能够进一步完善税费优惠政策，为经济的持续健康发展提供更多的支持和保障。
西部大开发优惠政策
西部大开发优惠政策（节选）西部大开发优惠政策集中体现在税收政策、土地政策、放宽利用外资条件等方面的优惠。
1、税收优惠政策主要条款
主要有三项，集中在企业所得税缴纳方面。
详见表4。
表4 西部大开发的税收优惠政策
与中东部地区比较，投资于西部的国家鼓励类产业（目录详见附录）和交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的外来企业，其所得税税负较之中部、东部轻50％以上。
2、土地优惠政策主要条款
一是依法出让国有荒山、荒地等未利用地进行造林、种草等生态建设的，可以减免土地出让金，实行土地使用权50年不变；达到出让合同约定的投资金额并符合生态建设条件的，土地使用权可以依法转让、出租、抵押；土地使用权期限届满后，可以申请续期；二是建设项目用地，如使用国有未利用土地，可以免缴土地补偿费。
以上优惠是国家对西部地区的专项扶持政策，中东部地区省市不享受。
3、放宽利用外资条件方面优惠政策主要条款
对外商投资西部地区商业项目，经营年限可放宽至40年；注册资本可放宽至3000万元；对外商投资西部地区基础设施和优势产业项目，适当放宽国内银行提供固定资产投资人民币贷款的比例，中外合资合作项目一般放宽到中方出
资比例的120%，外商独资项目扩大到外方注册资本的100%。
对满足一定条件的鼓励类项目，可不受上述比例限制。
对外商投资西部地区商业项目，经营年限放宽至40年，比东部地区延长10年；注册资本放宽至3000万元，比东部地区降低2000万元。
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陕西省西部大开发税收优惠政策执行情况调查报告还林政策是从1999年才开始,农民基本上还没有取得收入,目前尚未有减免数额.对于国道,省道及其它公路建设用地免征耕地占用税的政策效果显着,每年免税额约8000万元,有力地促进了我省的道路建设.大开发政策和执行中的问题有许多自己的想法.在介绍了他们已经做过的工作之后,我们进行了比较深入的交谈.截止采访日寸,西安市地税局享受优惠政策的有40多户,减免税款4000多万元.张处长认为这个数字远远没有到位.这里的原因主要有:一是宣传力度还不够大.这么大的事情,不能只是税务部门来宣传,应该动员全社会大范围大规模大手笔的宣传,让所有的企业都感到这是一件和自己有关的事情,即便现在没有关系,也是可以朝这个方向去努力的,比如改变产业方向,调整产业结构.二是一些国有企业好像还没有睡醒,对这些优惠政策不敏感,财会人员即便知道了也觉得与己无关,有些是怕麻烦,认为各种手续比较烦琐.三是企业所得税共享,中央和地方在认识上有差异,转移支付是否到位是个问题,地方上可能会认为有些吃亏,所以不太积极,不支持企业申报,怕因此影响了地方的收入.最后张处长说,作为领导,眼光应该放远一些,不能总是从自己的,眼前的利益考虑.偌大个西安市一年只能收4O多个亿,相当于南方一个小镇的收入.越穷越抠,越抠越穷,这已经成了西部一些地区的怪圈.把经济搞上去才是最主要的,首先要树立税收经济观,这个问题解决了,一壶水就开了.跑了一圈,长了不少见识,从陕西这一年来执行西部大开发税收政策的情况来看,总的应该说是不错的,各级领导都非常重视,采取了大量的措施,对企业优惠的力度也是有的,效果也是显着的.但当务之急是要把其中的问题找出来,以便下一步更好地完善我1门的工作.2002年,江总书记再次来到西安,主持召开了六省区西部大开发工作座谈会.西安在西部大开发中的地位,作用,影响举世瞩目.重振汉唐雄风,再造西安辉煌,应该不仅是梦.我们期待着明年,后年,全省享受西部大开发优惠政策的/’F111/~8o户变成了800户,8000户.我1门期待着陕西的盈利企业从30%变成了50%,8O%.捌r];发,在陕西稠芷我们期待着.编辑/玉寒E-mail:tangkaO07@在社会这个大熔炉,大考场上,任何金字招牌,水晶招牌,钻石招牌都无济于事,如果没有从零开始的和发奋努力,北大毕业就真的等于零.——一位现任某跨国公司中国总监的北大毕业生这样告诫名校毕业生Thespecia|p实施西部大开发战略,是西部地区干载难逢的历史发展机遇.财政部,国家税务总局适时出台的西部人开发税收优惠政策,是进一步促进西部经济发展的重要手段.为了了解西部大开发税收优惠政策的落实情况,3月份,陕西省财政厅在全省范围内就执行效果,存在问题等方面进行了全面调查,并选择西安,韦鸡,成阳,汉中4市,深入20多户企业进行实地走访调查.一,税收优惠政策执行榜况截止2003年4月,陕西省国税,地税部门共受理271户企业的申请,其中:外商投资企业和外国企业38户,内资企业233户;老企业191户,新企业80户.已报经省国税局,地税局审核批准的有116户,均为内资企业.由于对《中西部地区外商投资优势产业目录》(第18号令)发布前的”已建企业”是否享受西部大开发税收优惠政策认识不统一,省国税局已受理未审核批准企业还有38户.2002年,已审批享受企业所得税优惠政策的企业103户,其中:盈利企业74户,全省共减免企业所得税92951万元.西安市:西安市国税,地税部门共受理111户企业申请.2O01年,2002年报经省国税,地税批准的有68户,待批的28户,已受理尚未转报的9户,不符合条件退回的有6户.已审批的68户企业,应审批2001年享受政策的企业43户,其中2001年亏损企业10户,亏损额2228.38万元;赢利企业33户,应纳所得税为16937.69万元,减免所得税为9264.42万元,实际缴纳9251.12万元.2002年审批的企业56户,其中,亏损企业14户,亏损额24821.52万元:赢利企业42户,应纳所得税26691.7万元,减免所得税14527.74万元,实际缴纳所得税8496.05万元.另有12户企业2001年通过省局审批,但2002年没有申报.被退回的6户企业,原因是不符合政策规定.安康市:安康市只有5户得到批准享受西部大开发税收优惠政策的企业.其中:制药业4户,制造业1户.安康正大制药有限公司(外资)2001年减免所得税180万元,2002年减免所得税180.84万元.其它4户内资企业,2001年减免所得税103万元,2002年减免所得税286.6万元.宝鸡市:享受西部大开发税收优惠政策的企业有36户.其中,内资企业30户,2001年减免所得税2586.26万元,2002年由于所得税调查期间所得税汇算工作未结束,无法统计;外资企业6户,2001年■减免所得税295.44万元,2002年减免所得税276.57万元.享受税收优惠政策的6户高新技术企业,其产品在各自市场占有较大份额.以中铁宝桥为例,其钢桥产量居国内第一,铁路提速道岔综合排名国内第一,国际居前列.享受税收优惠政策后,仅2001年5～12月即减免企业所得税1876万元,减免政策使企业税负平均下降2.26个百分点.西部大开发税收优惠政策还吸引了不少外资,有力促进了宝鸡经济的发展.杨凌区:从杨凌区看,大开发税收优惠政策对促进农业,林业,草业,畜牧养殖业和农业新技术的开发,对节水灌溉技术的开发和设备改造,对高效复合肥的开发和生产,对高效无公害农药的推广,对国家一,二,三类新药的生产和计算机制造及软件开发等行业都起到了积极的推动作用.榆林市:能享受到优惠政策的只有3户企业,2002年减免所得税3100万元.汉中市:可以享受西部大开发税收优惠政策的企业有71户,其中外资企业67户,内资企业4户.2001年应纳所得税428.17万元,减免所得税245万元,实际缴纳所得税182.53万元;2003年,应纳所得税1293.15万元,减免所得税890.10万元,实际缴纳所得税403.05万元.67户外企绝大多数经营不善,亏损面大,无法享受所得税优惠政策.商洛市:内资企业有3户符合条件,已上报待批.2002年通过年检的9户外企,只有3户企业生产较为正常,但都处于亏损状态中,无法享受税收优惠.二,税收优惠政策执行【:】存在的阎题从西部大开发税收优惠政策执行情况看,享受优惠政策的企业呈现“二多二少”的特点,即老企业多,新企业少,大企业多,小企业少.造成这种特点主要是由于政策门槛较高,项目认定复杂等原因所致.(一)现行税收优惠政策力度不足1.优惠政策的范围较窄.现行西部大开发税收优惠政策主要偏重于企业所得税,没有增值税优惠政策.众所周知,企业所得税属于收益税,企业只有在盈利的情况下才有资格享受有关政策,而对亏损企业或微利企业而言,所得税减免政策对他们只能是望洋兴叹.陕西省工业结构以机械,电子,军工,纺织四大行业为主体,这些行业都是改革开放前国家重点投资的老企业,设备老化,工艺落后,包袱沉重.上世纪80年代以后,国家扶持重点向东部倾斜,陕西省也因财力困难无力对省内企业投入,使这些企业结构调整缓慢,效益日趋低下,特别是三线企业每年承担着大大小小的科研任务,担负着大量的军品研制任务,为国家政治稳定和国防建设做出过巨大的贡献,但这些企业目前大多处于亏损或略有盈利的水平,在轰轰烈烈的西部大开发之际,享受不到国家的税收政策扶持,这不能不说是一个遗憾.西部大开发初期,基础设施和自然生态环境改造是建设的重点,这些建设投资大,见效慢,从投资到赢利往往需要几年甚至十几年时间,如果没有增值税方面的优惠政策,仅靠所得税优惠政策很难带动西部企业的发展.2.优惠政策的比较优势不够明显.实践证明,在社会主义市场经济体制下,一个地区的经济发展不仅取决于资金,技术,人才等生产要素的如今我才是真的知道了,女人有内涵,有经历,而姑娘只是张白纸,女人要比姑娘精彩.——影视演员周迅这样说投入,更重要的是国家政策的投入.深圳特区,上海浦东等东南沿海城市飞速崛起就是最好的事例.20多年后的今天,党中央做出西部大开发的重大决策,是西部地区加快发展,奋起直追的大好时机.但西部大开发税收优惠政策的比较优势并不明显,没有体现出西部地区较东部地区更多的优惠待遇.纵向比较,原来东部可以享受西部不能享受的政策可以享受了,优惠力度在增强;横向比较,我们发现,这些政策是东南沿海地区的企业早在20多年前就已享受而且现在仍在享受的政策,优惠的结果是东西部地区站在了同一条线上.在激烈的竞争条件下,西部地区在缺乏良好的硬件投资环境的条件下,如果还没有政策优惠,西部地区很难在竞争中吸引资金,技术,人才等生产要素,企业面临的困境也将会一如既往.所以,我们认为,西部大开发税收优惠政策看似优惠实际并不优惠.3.外资企业较内资企业享受更优惠的税收待遇.在西部大开发税收优惠政策中,外资企业优惠政策力度较内资企业更大,依然享受超国民待遇政策.4.税收优惠与产业发展不相适应.(1)税收优惠方式不那么科学,目前主要的优惠方式是减免所得税税额,有这样的问题,一是税额减免在新办的交通,电力,水利等企业,初期企业很难或很少获利,所以不容易享受到优惠;二是税额减免只能在一段时间内使用,对企业持续的技术创新缺乏有效激励;三是容易造成税收流失.(2)税收优惠以企业而不是以具体项目为对象,一方面使得国家鼓励发展的企业的一些非鼓励项目收入也享受到了税收优惠,造成了优惠泛滥;另一方面使其它类型的经济主体从事的鼓励发展的项目,难以享受优惠,形成了政策缺位,最终降低了政策运用效率.(二)现行优惠政策执行困难1.鼓励类企业和项目认定困难.(1)认定手续繁琐,企业知难而退.国税发[2002]47号文件规定,对符合享受西部大开发税收优惠政策的企业,其产业项目的认定需经过省经贸委或省级以上有关行业主管部门的审核认定后,第一年报省级税务机关审核确认,第二年及以后年度报经地(市)税务机关审核确认方可享受有关优惠政策.在实际执行过程中,有很多地市级,县级的小企业,微利企业或亏损企业由于以上规定的手续繁杂而放弃申报,影响了西部大开发税收优惠政策的全面正常实施.西安市国税局所得税处曾有调查,两年才有63户企业提出申请西部大开发税收优惠,这个数字显然比较少.他们说,申请的企业不多并不是税务部门的税收宣传不到位,而是由于企业”入门权”的限制.根据西部大开发的相关政策规定,只有属于国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业才能享受相关税收优惠.其中评定这两类企业的依据是国家有关部委发布的《当前国家重Thespecialpl点鼓励发展的产业,产品和技术目录》(2000年修订)和《外商投资产业指导目录》中的鼓励类产业目录.凡是拟申请西部大开发税收优惠的企业,必须从事这两个目录中的产业项目,且主营业务收入占企业总收入70%以上.一些企业由于从相关部门拿不到投资项目的认定书,所以就享受不到税收优惠.西部大开发税收优惠要想惠泽更多的企业,必须要有一个操作性较强的“入门权”认定标准.(2)认定规定与行政体制改革衔接不紧密.国税发[2002]47号文件规定,”凡对投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的,税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业有关部门出具的证明文件,并结合其它相关材料审核认定”.在实际执行中,表现出如下问题:一是很多企业,包括部分民营企业不知道行业主管部门是谁,或者根本就没有相应的省级主管部门,使优惠政策难以执行到位;二是有些行业主管部门基于行业利益考虑,未经认真鉴别就给企业出具证明,出具的证明材料并不符合企业的实际情况;三是因合并,分立或重组而产生的企业,在项目审核中,因其关系错综复杂,也给执行此规定带来不确定因素.2.明确享受西部大开发税收优惠政策的企业范围困难.财税[2001]202号文件中涉及《当前国家重点鼓励发展的产业,产品和技术目录(2000年修订)》,《外商投资产业指导目录》和《中西部地区外商投资优势产业目录(第18号令)》,其中对属于前两个《目录》中国家鼓励类的内,外资企业不分新,老企业均可享受西部大开发税收政策,但对属于《中西部地区外商投资优势产业目录(第18号令)》中国家鼓励类的外商投资企业却限定只有新办企业和该《目录》生效前的在建项目.我蕊__们认为,财税[2001]202号文件既然是按产业项目为依据来决定企业是否享受有关政策,就应该对属于规定《目录》内的企业不分新,老企业一律执行统一标准.(三)现行优惠政策的执行效果受到地方财力状况的制约西部大开发税收优惠政策能否执行到位,一定程度上取决于当地财力状况.大家知道,每一项税收优惠政策的出台,都是以牺牲财政收入为代价的,执行西部大开发税收优惠政策,势必减少当地财政收入.因此,对于税额较大的企业特别是市,县级企业,是否能顺利享受到有关税收优惠,一定程度上取决于当地财力状况.例如:陕西汉江药业股份公司经省地税局审核批准,从2001年起享受西部大开发税收优惠政策,即企业按15%的税率计算缴纳企业所得税,该公司2001年按33%计算应纳所得税367万元,按15%计算应纳所得税167万元,企业应享受200万元的税收优惠,考虑到影响当年的财政收入,经汉中市政府常务会议决定,该公司2001年暂不享受西部大开发税收优惠,从2002年起执行15%的企业所得税税率.三,意见及建议=,恩仪(一)完善税收优惠政策,支持西部发展.建议从增值税方面给予企业更多的优惠,使西部大开发优惠政策在原有的基础上更加趋向完善.目前现有的优惠政策大多在企业所得税或地方小税方面给予优惠,对亏损企业而言,再优惠的企业所得税政策对他们也只能是可望而不可及,没有实际效果.另外,地方小税的减免影响到当地财政收入,在实际执行过程中也造成优惠政策难于兑现.若国家在增值税方面能出台相应的税收优惠政策,比如率先在西部实行增值税改革试点,给企业更多的税收优惠支持.也可以借鉴海南特区的做法,采取对西部地区生产的产品在西部地区内部销售允许全部抵扣的办法.(二)转变优惠方式,变直接优惠为间接优惠.建议对西部企业采用加速折旧,投资抵免等国际通行的间接优惠政策.现行优惠政策(免二减三)还会直接诱使企业关闭旧企业,以新办企业之名捞取优惠之利,从而加剧投资膨胀的压力.加速折旧等间接优惠政策是储蓄性税收优惠,只是改变了财政收入的时期而不影响财政收入的总量,对于收入的影响相对要小得多,而且对企业来说,可以较早地获得更为先进的设备,加速企业的技术改造,从而更有利于参与国际市场的竞争.尤其对于资金,固定资产雄厚的大企业更具有吸引力.而且,在无形中也扩大了税收优惠的范围,使更多西部企业得到税收实惠.(三)统一内外资企业税收优惠政策.内外资企业在西部大开发中应该享受同等待遇,站在同一起跑线上,有利于对东部企业产生较大的吸引力,有利于东部资金向西部流动,有利于杜绝由于税收优惠政策差异而出现的”出口转内销”现象.(四)简化审核,审批手续.关于企业是否属于国家鼓励类产业的认定问题,建议由企业所在地行业主管部门或经贸部门予以认定并出具相关证明材料,第一年报经省级国税局,地税局审核,审批后依法享受有关税收优惠政策.在税收优惠政策的有效年限内,企业不用每年再进行申报可直接享受税收政策.同时,明确界定《当前国家重点鼓励发展的产业,产品和技术目录》中的产业,产品与技术项目的标准和条件,使税务机关在认定过程中有据可依,操作性更强,也更加准确.(五)加大对西部地区的转移支付力度,弥补因西部大开发优惠政策对当地造成的财政缺口.目前陕西省财政是吃饭财政,有限的财力除主要用于”两个确保”,”两个保证”和低保外,可用于城市基础设施建设和社会各项事业发展的财力很少.为了充分发挥西安等中心城市的带动作用,促进西部地区经济发展,陕西省财政厅就所得税分享改革及西部大开发税收优惠政策执行中出现的有关情况提出如下建议:1.提高西部地区所得税地方分享比例.由于2003年所得税中央分成60%,地方分成40%,考虑到陕西省各市区财政困难的实际,省级集中了总量的2O%,市以下集中20%.有限的财力严重制约了陕西省经济的发展,也导致地方为保证财政收入的增长,投入较大精力发展地方固定收入行业,使地方经济难以均衡发展,不利于经济的长远发展.因此,建议中央根据东西部地区经济发展的差距,结合西部大开发战略的实施,给西部地区予以优惠政策,调整中央与西部地区所得税分享比例,建议将中央与西部地区的所得税分享比例调整为中央40%,地方60%,以调动西部地区地方政府全面发展经济,增加财政收入的积极性.2.对西部地区上划中央所得税超过核定基数部分给予50%的返还,以调动地方增收积极性.3.对下划的中央企业所得税基数按照2002年实际完成数并考虑西部大开发企业所得税优惠政策的影响,相应调整下划基数和返还基数.4.对落实西部大开发有关税收优惠政策造成西部地区财政减收部分,给予专项转移支付补助.(资料来源于陕西省财政厅,各地市财政局,特此致谢.)编辑/玉寒E-ma//:tangkaOO7@,敌人不信你的解释,朋友无需你的解释.——印度格言照。