合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录知识讲解
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录 Ting Bao was revised on January 6, 20021合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
㈡1、全资子公司㈢借：实收资本㈣资本公积㈤盈余公积㈥未分配利润㈦借或贷：合并价差㈧贷：长期股权投资㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额㈩投资成本＞所有者权益借：合并价差11投资成本＜所有者权益贷：合并价差122、非全资子公司13借：实收资本14资本公积15盈余公积16未分配利润17借或贷：合并价差18贷：长期债权投资19少数股东权益20注意：股权投资差额的摊销。
21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销221、借：其他应付款23贷：其他应收款242、借：预收账款25贷：预付账款263、借：应付票据27贷：应收票据28利息费用不抵销294、债券投资与应付债券的抵销30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
31借：应付债券32借或贷：合并价差33贷：长期债权投资34借：投资收益35借或贷：合并价差36贷：在建工程（财务费用）375、应收账款与应付账款抵销38借：应付账款39贷：应收账款40借：坏账准备41贷：管理费用42①跨年度，应收账款余额不变43借：应付账款44贷：应收账款45借：坏账准备（上年数）46贷：年初未分配利润（上年数）47②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
48借：应付账款49贷：应收账款50借：坏账准备（上年数）51贷：年初未分配利润（上年数）52借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）53贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）54③跨年度，应收账款余额减少55借：应付账款56贷：应收账款57借：坏账准备（上年数）58贷：年初未分配利润（上年数）59借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）60贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销62抵销与子公司销售价格无关631、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
合并报表六大抵销分录清晰明了
合并报表六大抵销分录清晰明了（一）母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
（二）母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）（三）母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并财务报表六大抵消分录
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并财务报表六大抵消分录
合并财务报表六大抵消分录The document was finally revised on 2021㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
㈡1、全资子公司㈢借：实收资本㈣资本公积㈤盈余公积㈥未分配利润㈦借或贷：合并价差㈧贷：长期股权投资㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额㈩投资成本＞所有者权益借：合并价差11投资成本＜所有者权益贷：合并价差122、非全资子公司13借：实收资本14资本公积15盈余公积16未分配利润17借或贷：合并价差18贷：长期债权投资19少数股东权益20注意：股权投资差额的摊销。
21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销221、借：其他应付款23贷：其他应收款242、借：预收账款25贷：预付账款263、借：应付票据27贷：应收票据28利息费用不抵销294、债券投资与应付债券的抵销30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
31借：应付债券32借或贷：合并价差33贷：长期债权投资34借：投资收益35借或贷：合并价差36贷：在建工程（财务费用）375、应收账款与应付账款抵销38借：应付账款39贷：应收账款40借：坏账准备41贷：管理费用42①跨年度，应收账款余额不变43借：应付账款44贷：应收账款45借：坏账准备（上年数）46贷：年初未分配利润（上年数）47②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
48借：应付账款49贷：应收账款50借：坏账准备（上年数）51贷：年初未分配利润（上年数）52借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）53贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）54③跨年度，应收账款余额减少55借：应付账款56贷：应收账款57借：坏账准备（上年数）58贷：年初未分配利润（上年数）59借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）60贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销62抵销与子公司销售价格无关631、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在财务会计的领域中，合并报表是指将多个公司的财务数据整合到一起，形成合并财务报表的过程。
合并报表的编制过程中，需要进行一系列的抵消分录，以确保报表的准确性和完整性。
本文将介绍合并报表中的六大抵消分录。
一、内部收入和支出的抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了内部收入和支出的交易，这些交易会对报表的净利润产生影响。
为了准确反映各个单位的真实盈利情况，需要进行内部收入和支出的抵消分录。
具体操作是在合并单位之间建立内部往来科目，并通过相应的抵消分录将这些内部交易抵消掉。
二、合并单位的相同科目抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位存在相同的科目，这些科目的值需要进行抵消处理。
具体操作是将相同科目的借方和贷方金额相加，得出一个合并金额，并通过抵消分录将这些相同科目的数值进行抵消。
三、合并单位的相互借款抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了相互借款的情况，需要进行相互借款的抵消分录。
具体操作是根据借款金额和期限，在合并报表中建立相应的借款科目，并通过抵消分录将各个单位之间的借款进行抵消。
四、被合并单位的差异处理抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间存在一些差异，比如某个单位的账面价值与合理价值有偏差，需要进行差异处理的抵消分录。
具体操作是在合并报表中建立相应的差异处理科目，并通过抵消分录将这些差异进行抵消。
五、合并涉及的少数股东权益抵消分录在合并报表中，如果合并涉及到少数股东权益，需要对其进行抵消处理。
具体操作是在合并报表中建立少数股东权益科目，并通过抵消分录将该项权益进行抵消。
六、合并单位的投资损益抵消分录在合并报表中，如果合并单位存在投资损益，需要将其进行抵消处理。
具体操作是建立相应的投资损益科目，并通过抵消分录将投资损益进行抵消。
综上所述，合并报表的编制过程中需要进行六大抵消分录的操作，以确保报表的准确性和完整性。
这些抵消分录对于合并报表的编制非常重要，只有通过合适的抵消处理，才能得出真实可靠的合并报表数据。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在企业合并财务报表的编制过程中，抵消分录是一项至关重要的工作。
通过抵消分录，可以消除集团内部交易对财务报表的重复计算和影响，从而真实反映企业集团的财务状况和经营成果。
接下来，让我们详细了解一下合并报表中的六大抵消分录。
一、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消当母公司持有子公司的股权时，在编制合并报表时，需要将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵消。
假设母公司以 1000 万元投资取得子公司 80%的股权，子公司所有者权益为 1200 万元。
在编制合并报表时，应做如下抵消分录：借：股本（子公司的股本金额）借：资本公积（子公司的资本公积金额）借：盈余公积（子公司的盈余公积金额）借：未分配利润（子公司的未分配利润金额）借：商誉（若存在）贷：长期股权投资（母公司对子公司的长期股权投资金额）贷：少数股东权益（子公司所有者权益乘以少数股东持股比例）这一抵消分录的目的是消除母公司长期股权投资与子公司所有者权益的重复计算，同时确认少数股东权益。
二、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消母公司在确认对子公司的投资收益时，子公司也会进行利润分配。
为了避免重复计算，需要进行抵消。
例如，子公司当年实现净利润 500 万元，母公司持股 80%。
子公司宣告分配股利 200 万元。
则抵消分录如下：借：投资收益（子公司净利润乘以母公司持股比例）借：少数股东损益（子公司净利润乘以少数股东持股比例）借：年初未分配利润（子公司年初未分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司提取的盈余公积金额）贷：应付股利（子公司宣告分配的股利金额）贷：未分配利润（子公司年末未分配利润金额）通过这一抵消，使得合并报表反映的是企业集团整体的利润分配情况。
三、内部债权债务的抵消在集团内部，母子公司之间可能存在应收账款、应付账款等债权债务关系。
在编制合并报表时，需要将这些内部债权债务进行抵消。
假设母公司对子公司有应收账款 100 万元，子公司对母公司有应付账款 100 万元。
合并报表六大抵消分录
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本>所有者权益借:合并价差投资成本<所有者权益贷:合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期债权投资少数股东权益注意:股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷:其他应收款2、借:预收账款贷:预付账款3、借:应付票据贷:应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。
借:应付债券借或贷:合并价差贷:长期债权投资借:投资收益借或贷:合并价差贷:在建工程(财务费用)5、应收账款与应付账款抵销借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备贷:管理费用①跨年度,应收账款余额不变借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。
借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例)贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例)③跨年度,应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)借:管理费用(应收账款减少额×计提比例)贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例)㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务支出(子公司成本)2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。
借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务支本(母公司成本)存货(母公司未实现的毛利)3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。
合并报表六大抵消分录[会计实务,会计实操]
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合并报表六大抵消分录[会计实务，会计实操]
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
借或贷：合并价差
贷：长期股权投资
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
投资成本＞所有者权益借：合并价差
投资成本＜所有者权益贷：合并价差
2、非全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
借或贷：合并价差
贷：长期债权投资
少数股东权益
注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借：其他应付款。
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合并报表六大抵消分录
母公司的投资与子公司权益的抵销。
、全资子公司
∙∙ 借：实收资本
∙∙∙∙∙∙ 资本公积
∙∙∙∙∙∙ 盈余公积
∙∙∙∙∙∙未分配利润
∙∙∙∙∙∙借或贷：合并价差
∙∙∙∙∙∙贷：长期股权投资
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
投资成本＞所有者权益 借：合并价差
投资成本＜所有者权益 贷：合并价差
、非全资子公司
借：实收资本
∙∙∙∙ 资本公积
∙∙∙∙ 盈余公积
∙∙∙∙ 未分配利润
∙∙∙∙ 借或贷：合并价差
∙∙∙∙ 贷：长期债权投资
∙∙∙∙∙∙∙∙ 少数股东权益
注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
、借：其他应付款
∙∙∙∙∙∙ 贷：其他应收款
、借：预收账款
∙∙∙∙∙∙ 贷：预付账款
、借：应付票据
∙∙∙∙∙∙ 贷：应收票据
利息费用不抵销
、债券投资与应付债券的抵销
如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券
∙∙∙∙借或贷：合并价差
∙∙∙∙贷：长期债权投资
借：投资收益
∙∙∙∙借或贷：合并价差
∙∙∙∙贷：在建工程（财务费用）
、应收账款与应付账款抵销
借：应付账款
∙∙∙∙贷：应收账款
借：坏账准备
∙∙∙∙贷：管理费用
①跨年度，应收账款余额不变
借：应付账款
∙∙∙∙ 贷：应收账款
∙∙ 借：坏账准备 （上年数）
∙∙∙∙ 贷：年初未分配利润 （上年数）
②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款
∙∙∙∙贷：应收账款
借：坏账准备（上年数）
∙∙∙∙贷：年初未分配利润（上年数）
借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）
∙∙∙∙贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）
③跨年度，应收账款余额减少
借：应付账款
∙∙∙∙贷：应收账款
借：坏账准备（上年数）
∙∙∙∙贷：年初未分配利润（上年数）
借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）
∙∙∙∙贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）
㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）
∙∙∙∙贷：主营业务支出（子公司成本）
、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）
∙∙∙∙贷：主营业务支本（母公司成本）
∙∙∙∙∙∙∙∙存货（母公司未实现的毛利）
、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
①对外销售的部分
借：主营业务收入（母公司×销售比例）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（子公司×销售比例）
②形成存货的部分
借：主营业务收入（母公司×未销售比例）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）
∙∙∙∙∙∙∙∙存货（毛利×未销售比例）
、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）
①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利）
∙∙∙∙贷：存货 （母公司上期未实现的毛利）
②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购
借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。
⑴对外销售
借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）
⑵形成存货
借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）
∙∙∙∙贷：存货（未实现毛利×未销售比例）
㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销
类型∙∙ 卖方 固定资产……另一方 固定资产∙∙（根据重要性原则，可以不抵销） 卖方 固定资产……另一方 产 品∙∙ （不抵销）
卖方 产 品 ……另一方 固定资产∙∙（重点）
、不计提折旧的固定资产交易的抵销
①交易当年
借：主营业务收入（母公司收入）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（母公司成本）
∙∙∙∙∙∙∙∙固定资产原价（母公司的毛利）
②交易以后期间
借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）
∙∙∙∙贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）
③退出企业（报销、售出、退出）
子公司在退出时，盈利。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
∙∙∙∙贷：营业外收入
子公司在退出时，亏损。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
∙∙∙∙贷：营业外支出
、计提折旧固定资产
①交易当年
借：主营业务收入（母公司收入）
∙∙∙∙贷：主营业务成本（母公司成本）
固定资产原价（母公司未实现毛利）
借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）
∙∙∙∙贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）
②以后使用期间
借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）
∙∙∙∙贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）
借：累计折旧（当年多计提折旧）
∙∙∙∙贷：管理费用（当年多计提折旧）
借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）
∙∙∙∙贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）
、退出（期满清理、提前报废、超期使用）
将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）
①期满清理
借：年初未分配利润
∙∙∙∙贷：固定资产原价
借：累计折旧
∙∙∙∙贷：管理费用
借：累计折旧
∙∙∙∙贷：年初未分配利润
借：年初未分配利润
∙∙∙∙贷：管理费用
②提前报废
借：年初未分配利润
∙∙∙∙贷：固定资产原价
借：累计折旧
∙∙∙∙贷：管理费用
借：累计折旧
∙∙∙∙贷：年初未分配利润
③超期使用
借：年初未分配利润
∙∙∙∙贷：固定资产原价
借：累计折旧
∙∙∙∙ 贷：年初未分配利润
㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
借：少数股东权益
∙∙∙∙投资收益
∙∙∙∙年初未分配利润
贷：提取盈余公积
∙∙∙∙应付利润
∙∙∙∙未分配利润
㈥、盈余公积的抵销（补提）
、当年的抵销
借：提取的盈余公积
∙∙∙∙贷：盈余公积
、以前年度的抵销
借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数） ∙∙∙∙贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）
㈠。