第三章存款业务核算

《通知存款管理办法》1999年1月发布： 1、开办对象： 从1999年2月1日起，境内个人、法人和其他组织均可到金
融机构办理“通知存款”。 2、种类及利率：“一天和七天通知存款”两种。 一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知
存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人 民币。利率分别为1.17% 、1.71%，以后调整按有关规定办理。
选择一家银行开立一个基本存款帐户，不得开立两个以上 基本存款账户。
3、一般存款账户没有数量限制。 4、临时存款账户有效期限最长不超过2年。在规定期 限内具有与基本存款账户相同的功能，且不受数量限制。 有效期满后，确因业务需要，存款人可以申请展期。
第三章存款业务核算
存款账户的管理
5、账户划分为单位银行结算账户和个人银行 结算账户。
借：利息支出——单位存款利息支出户 贷：活期存款——**单位存款户
第三章存款业务核算
人民币业务的利率换算公式为：
利率表示方法：年利率% 、月利率‰ 、日利率‰0 利率之间的换算：
月利率(‰)＝年利率(％)÷12 日利率(‰0)＝年利率(％)÷360
=月利率÷30
第三章存款业务核算
积数计算方法：
n 1、计息余额表法：每日抄填各账户余额，按规定加 打合计、累计数。例略
分存款。
n
C、部分支取后留存部分低于起存金额予以清户的存款。
第三章存款业务核算
例题
n 例1、A公司将50万元转存通知存款，约 定为“7天通知存款”品种，存满5个月时需 要用款，通知银行后的第7天取款，计算利 息。
n 利息 =500000×5×1.35%/12+50000×7×1.35%/360=29 43.75(元)
1、结息日:每季度末月的20日
单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利 率调整分段计息。
2、计息方法：活期存款采用积数计息法 。 3、计息公式：利息=累计计息积数×日利率 其中：累计计息积数＝每日余额合计数 4、利息转存：于结息日的次日，一律转账支付。
编制三联利息结算传票或特种转账传票办理转账。会计 分录为：
第三章存款业务核算
三、单位存款账户的种类
按管理要求划分 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专项存款账户
第三章存款业务核算
存款账户种类 1、基本存款账户：是存款人的主办账户。 作用：是存款人办理日常经营活动的资金收付及其工资、 奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
条件：独立核算的企、事、团、个体工商户、异地常设机 构、外国住华机构、团级以上军队、武警部队以及分散执勤的 支队、其他。
二、单位定期存款存取的核算
（一）有关规定 单位人民币定期存款有三个月、半年、一年、二年、三 年、五年六个档次。起存金额1万元，多存不限。单位本币 定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。 （二）存入的处理 存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等，并预 留印鉴。银行给存款单位开出“单位定期存款开户证实书”， 证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证。 账务处理:
第三章存款业务核算
2020/12/7
第三章存款业务核算
二、存款的种类
按存款对象划分
存 款 的 按存款期限及存 种 取方式划分 类
单位存款
个人存款
活期存款 定期存款 通知存款 协定存款
按存款性质划分
一般存款（包括：企业存款、机关团体存款
农村存款、信托存款、储蓄存款）
财政性存款（地方财政金库存款、国库券）
支
票
4、单位出纳持对号单
4、 叫号付款
银行出纳 ：
配款、
登记现金 付出日记簿、
叫号付款
例：B公司提交现金支票，提取备用金30000元，银行审查予以办理。
借：活期存款---B公司 30 000
贷：现金
30 000
第三章存款业务核算
例题：合肥市某商业银行2010年6月20日发生下列
各笔业务，经审核无误，请逐笔作出会计分录。
年利率2.25%，予以办理，计算利息并作出会计分录。
n 利息=100 000×1×2.25%=2 250(元)
n 借：定期存款—A公司 100 000
借：利息支出
2 250
贷：活期存款—A公司 102 250
第三章存款业务核算
例题
n
例2、2010年3月25日，B公司持定期存款证实书来
行办理部分提前支取手续，本金25万元，原定存期6个
利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零 头天数×日利率。
同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息， 即每年为365天(闰年366天)，每月为当月公历实际天数，计息 公式为： 利息＝本金×实际天数×日利率。
计息期的计算:对年对月对日，算头不算尾，即存入日算, 支取日不算。
第三章存款业务核算
作用：可办理各种专项资金的收付。 条件：见《人民币结算账户管理办法》第35条规定。
第三章存款业务核算
#35专用存款账户的管理规定
n
①单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。
该账户不得办理现金收付业务。
n
②财政预算外资金账户、证券交易结算资金账户、期货交易
保证金和信托基金专用账户不得支取现金。
5000
5 8 汇出
1000
5 8 转收
6 5 转付
5000
6 20 汇入
6 21 利息转存
账号：20109008
利率：0.4%
贷 方 借/贷 余 额 日数 积 数
2ห้องสมุดไป่ตู้00
4000
3000 49.06
贷
50000
11 550 000
9 450 000
贷 45000 12 540 000
贷 47000 16 752 000
n 帐务处理同到期支取。 n （3）过期支取：支取处理手续同前
第三章存款业务核算
（三）单位定期存款利息计算办法
1、计息方法：定期存款采用逐笔计息法，即按预先确定的计 息公式逐笔计算利息。
2、计息基本公式：利息=本金×期限×利率 （1）计息期为整年(月)的，计息公式为：
利息＝本金×年(月)数×年(月)利率。 （2）计息期有整年(月)又有零头天数的，计息公式为：
（3）提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付 利息。
(4）单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告 的活期存款利率计付利息。
（5）一年期和一年以上的单位定期存款按季预提应付利息。
第三章存款业务核算
单位定期存款业务核算例题
n
例1、A公司2010年3月23日持定期存款开户证实书，
来行办理到期支取手续，本金10万元，定期1年，原定
1、开户单位日化厂（账号201001）签发现金支票，支取1万元现
金备用。
借：活期存款----日化厂
10000
贷：现金
10000
2、开户单位五星百货商场（账号201005）送存现金5万元，收妥 入账。
借：现金
50000
贷：活期存款---五星百货商场 50000
第三章存款业务核算
（三）活期存款利息计算
2、一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要 ，在 基本账户行以外的银行开立的结算账户。
作用：可以办理存款人借款转存、归还、其他转账结算和 现金收入业务，不得办理现金支取。
条件：与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独 立核算单位开立的账户；在基本存款账户行以外的银行取得贷 款的。
第三章存款业务核算
6、对单位存款账户实行生效日制度。存款人 开立单位存款账户，自正式开立之日起3个工作日 后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账 户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款 账户除外。
说明：该办法详细规定了违反账户管理的处罚 细则。
第三章存款业务核算
一、活期存款存取的核算 （一）存款：
单位出纳：持现金、缴款单
3、单位定期存款利息计算中利率适用有关规 定：
（1）单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利 率计付利息，利随本清，遇利率调整不分段计息。
（2）到期日支取时，如逢法定假日，可以应存款单位的要 求在假日前一天办理转帐，执行到期利率。到期未办理续存手 续，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
3、最低存款金额：个人5万元，单位50万元，记名式，需 一次存入。
4、最低支取金额：可分次支取，最低支取额为个人5万元， 单位10万元。
第三章存款业务核算
通知存款计息规定
（1）不论实际存期多长，只按存款人存入时约定的提前取 款的通知期限长短来划分，金融机构按支取时挂牌公告的相应 各档次利率水平和实际存期计息，利随本清。
n 2、账页计算法：在乙种账页上累计计息积数，见例 题。
第三章存款业务核算
根据下列资料，要求：（1）完成该账户登记内容；（2）6月20日结息日
计算积数，并计算利息；（3）6月21日办理利息转存手续。
单位活期存款分户账
n 户名：宏大塑料加工厂
2010年 月日 41
摘要
承前页
借方
4 10 4 22
转付 现收
n 借:定期存款—A公司
500000
n
③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、
金融机构存放同业资金账户，需要支取现金的，在开户时需报当
地人行分支行批准。
n
④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、
工会经费等专项资金。支取现金时按现金管理规定办理。
n
⑤收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用
存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户
存款账户种类
3、临时 存款账户。用于办理临时机构以及存款人因 临时经营活动发生的资金收付而开立的账户。
作用：可办理转账和现金收付。临时存款账户的有效 期最长不超过2年。
条件：设立临时机构；异地临时经营活动需要；注册 验资。
4、专用存款账户。是存款人对于特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。
月,利率1.98%,已存满3个月，要求提前支取20万元，予
以办理。支取日活期存款利率为0.36%。
n 利息=200 000 × 3 × 0.36%÷12=180（元）
n 借：定期存款—B公司 200 000
利息支出
180
贷：活期存款—B公司 200 180
第三章存款业务核算
三、单位通知存款业务核算
贷 46000
贷 50000 28 1400 000
贷 45000 15 675 000
贷 48000 1 48 000
贷 48049.06 92 4 415 000
利息=4415 000×0.4%÷360 =49.06（元）
借：利息支出
49.06
贷：活期存款---宏大塑料厂 49.06
第三章存款业务核算
（2）对已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知 取款的，则规定其通知期限内不计息，即“七天通知存款”的 不计息天数为7天，“一天通知存款”的不计息天数为1天。
（3）存户发生下列情况的，将按活期存款利率计息：
n
A、实际存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾期
未取的存款。
n
B、支取金额不足最低支取额或不足、超过约定金额的那部
（1）到期支取：单位持证实书#2 银行会计 计息、办理清户手续。
n 借：应付利息或利息支出(特转借) 借：定期存款---**单位 (#2证实书) 贷：活期存款---**单位 (特转贷或进帐单)
第三章存款业务核算
（2）提前支取
n 部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂 牌公告的活期存款利率计息，其余部分如不低于起 存金额的，按原存期开具新的存款证实书，按原存 款开户日的同档次定期存款利率计息；不足起存金 额的，予以清户，也可根据客户的意愿转为其他存 款。
退回单
银行出纳：点收现金、登记现收日记薄
缴款单由银行内部传递
银行会计： 审核、记账
例：A公司缴存销货款现金20000元，收妥后入账。
借：现金
20000
贷：活期存款---A公司
20000
第三章存款业务核算
（二）支取现金
单位出纳 ： 持 现 金
1 2、发对号单
银行会计 ：
审核、 记账、 发对号单
3、现金支票内部传递
除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按
国家现金管理规定办理。
第三章存款业务核算
四、单位存款账户的管理
1、实行开户核准制度。 范围：存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预
算单位开立专用存款账户实行核准制度，经人行核准后由
开户银行分别核发开户登记证，但存款人因注册验资需要
开立的临时存款账户除外。 2、对基本存款帐户实行唯一制：企业事业单位只能
借:活期存款—某单位 （转帐支票） 贷：定期存款---某单位 （进帐单,证实书#1作附件）
第三章存款业务核算
（三）支取的核算
1、存款单位支取定期存款只能以转账方式将 存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于 结算或从定期存款账户中提取现金。
2、定期存款支取的处理 ：分为到期支取和提 前支取、过期支取三种。