第三章存款业务共70页
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4、到期支取（同2） 5、逾期支取（同2）
2020/5/4
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（四）利息的计算
1、方法 “利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、
零头天数按实际天数计算
例1、若2000年6月2日存入，在2019年7月3日支取的
储蓄存款，其实存天数为（
）
A 390天
B 391天
计息积数=各日（月）余额之和 3、计息方法 （1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变 动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多 的存款账户）
2020/5/4
15
活期存款科目乙种账 利率0.99%
月 日 借方发生额 贷方 借或 余额 日数 积数 发生 贷 额
3 21 41 5 12 160 000
2020/5/4
19
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(三)处理 账户“定期存款”
借
定期存款
贷
支取数 存入数
实有数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款
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2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利 转存。
借：定期存款 应付利息（利息支出）
贷：活期存款 3、提前支取（同2 ）
2、储蓄存款的种类、存入支ห้องสมุดไป่ตู้的会 计核算及利息的计算。
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3
第一节 概述
一、意义 1、银行资金来源的重要渠道 2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场
二、存款的分类 1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分
2020/5/4
4
第二节 单位存款
一、存款账户的管理 2019年《人民币银行结算账户管理办法》 （一）银行结算账户的种类
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款 10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次 年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
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取款人
现金 4
出纳专柜
2
银行记账
现金付出登记簿
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11
（二）存折户存款
1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存 取；适用于存款业务收付简单，与外界较 少发生购销业务的单位或团体，如党费、 团费存款户和个体工商户。
2、存取手续。
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（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。
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？某单位于2019年2月25日存入1年期定
期存款100万元，月利率3.6‰,于8月10 日提前支取。支取日活期利率为0.66 ‰
1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300 元
C 392天
D 389天
例2．若2019年7月6日存入，在2019年11月12日支取
的储蓄存款，其实存天数为（ ）
A 486天 B 487天
C 490天
D 488天
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2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取 部分以及逾期部分按活期利率计息。 3、账务处理 按季预提（现行利率）
借：利息支出 贷：应付利息
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三、活期存款的核算 （一）支票户存款
1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项； 适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。
交款人
1 现金交款单1、2、3
现金
出纳专柜
现金交款单 3
2
银行记账
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3、支取手续
1
现金支票
会计专柜 3 现金支票
主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
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1
教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。
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2
教学重点
1、单位存款业务的会计核算及利息 的计算。
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个 单位只准开立一个基本存款账户。
特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支 取现金。
2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的 资金支付。
特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取； 账户数不受限制。
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3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。 既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与 基本存款账户的区别在于时间上的限制。
200 贷 000
120 贷 000
贷
200 000 320 000 160 000
11 2 200 000 41 13 120 000 39 6 240 000
6 20 21
180 贷 000
贷
340 000
1
340 000
92 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
活期存款
单位存款的 单位存款
减少数
增加数
单位存款 实有数
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例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、 某单位来行支取现金20 000元。
借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
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（四）利息的计算 1、计息时间：季末20日 2、基本公式 （1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用 资金的收付，其只能专款专用。
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（二）结算账户的开立与管理 1、各类账户开立的条件 2、开立账户必须提交的证明文件 3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求
1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
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4、账务处理 借：利息支出 贷：应付利息
或 借：利息支出 贷：活期存款
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三、定期存款的核算 （一）特点：存入时约定支取期限。 （二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”
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（四）利息的计算
1、方法 “利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、
零头天数按实际天数计算
例1、若2000年6月2日存入，在2019年7月3日支取的
储蓄存款，其实存天数为（
）
A 390天
B 391天
计息积数=各日（月）余额之和 3、计息方法 （1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变 动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多 的存款账户）
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活期存款科目乙种账 利率0.99%
月 日 借方发生额 贷方 借或 余额 日数 积数 发生 贷 额
3 21 41 5 12 160 000
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(三)处理 账户“定期存款”
借
定期存款
贷
支取数 存入数
实有数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款
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2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利 转存。
借：定期存款 应付利息（利息支出）
贷：活期存款 3、提前支取（同2 ）
2、储蓄存款的种类、存入支ห้องสมุดไป่ตู้的会 计核算及利息的计算。
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第一节 概述
一、意义 1、银行资金来源的重要渠道 2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场
二、存款的分类 1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分
2020/5/4
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第二节 单位存款
一、存款账户的管理 2019年《人民币银行结算账户管理办法》 （一）银行结算账户的种类
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款 10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次 年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
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取款人
现金 4
出纳专柜
2
银行记账
现金付出登记簿
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（二）存折户存款
1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存 取；适用于存款业务收付简单，与外界较 少发生购销业务的单位或团体，如党费、 团费存款户和个体工商户。
2、存取手续。
2020/5/4
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（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。
26
？某单位于2019年2月25日存入1年期定
期存款100万元，月利率3.6‰,于8月10 日提前支取。支取日活期利率为0.66 ‰
1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300 元
C 392天
D 389天
例2．若2019年7月6日存入，在2019年11月12日支取
的储蓄存款，其实存天数为（ ）
A 486天 B 487天
C 490天
D 488天
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2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取 部分以及逾期部分按活期利率计息。 3、账务处理 按季预提（现行利率）
借：利息支出 贷：应付利息
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三、活期存款的核算 （一）支票户存款
1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项； 适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。
交款人
1 现金交款单1、2、3
现金
出纳专柜
现金交款单 3
2
银行记账
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3、支取手续
1
现金支票
会计专柜 3 现金支票
主要内容 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
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教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。
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教学重点
1、单位存款业务的会计核算及利息 的计算。
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个 单位只准开立一个基本存款账户。
特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支 取现金。
2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的 资金支付。
特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取； 账户数不受限制。
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3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。 既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与 基本存款账户的区别在于时间上的限制。
200 贷 000
120 贷 000
贷
200 000 320 000 160 000
11 2 200 000 41 13 120 000 39 6 240 000
6 20 21
180 贷 000
贷
340 000
1
340 000
92 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
活期存款
单位存款的 单位存款
减少数
增加数
单位存款 实有数
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例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、 某单位来行支取现金20 000元。
借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
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（四）利息的计算 1、计息时间：季末20日 2、基本公式 （1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用 资金的收付，其只能专款专用。
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（二）结算账户的开立与管理 1、各类账户开立的条件 2、开立账户必须提交的证明文件 3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求
1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
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4、账务处理 借：利息支出 贷：应付利息
或 借：利息支出 贷：活期存款
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三、定期存款的核算 （一）特点：存入时约定支取期限。 （二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”