应收账款函证
应收账款函证
解决问题的建议
客观地看 待函证程
序。
赋予上市 公司双方 注册会计 师直接函 证的权利。
建议完善 注册会计 师函证的 法律规定。
客观地看待函证程序
函证是测试应收账款余额正确性的有效 方法，但不是唯一方法， 所以在一定条件 下应将函证和其他的审计程序结合使用， 当注册会计师无法取得回函或不准备函证 时可采用分析性检查、销售截止测试及其 他替代程序，以取得更好的审计效果。
赋予上市公司注册会计师直接函证的权利
随着我国市场经济的发展，注册会计师 审计的客户范围越来越广泛，特别是当被 函证对象是上市公司时，应收账款函证的 质量就更应引起重视。赋予被审计和被询 证单位双方的注册会计师直接函证的权利 既可以提高应收账款函证的质量，也可以 提高效率。
完善注册会计师函证的法律规定
应收账款函证中存在的问题及原因分析
函证存在的问题
函证本身的局限性
成本高、效章
被审计单位发生赊销业务时为了隐瞒收入不计入 应收账款，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计 单位不利。
被审计单位已收到货款，但未及时记账或其他原 因未冲减应收账款，怕被询证者回函纠正而被查 出舞弊行为
[2]蒋清中.应收账款询证函有效性分析.[J].经济纵 横，2011,(5):122-124.
[3]赵金芳.做好函证工作 提高应收账款审计质量 .[J].财会研究,2007,(4):69-70.
被审计单位与被询证者存在合同或货物质量纠纷， 怕被询证者把询证函作为诉讼证据等
函证双方权利与义务失衡
注册会计师要对出具不实审计报告向社会公众 承担民事侵权赔偿责任，却没有调查取证的权利， 而社会公众享有使用审计报告的权利却不承担相 应配合义务。对于被函证者拖延回函，不回函甚 至虚假回函均可以不负任何法律责任，不符合现 代法律强调的权利与义务平衡原则。
应付账款函证和应收账款函证的异同点
1.应付账款函证和应收账款函证的异同点:1) 必要性不同。
一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。
而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。
(2) 函证对象的选择不同。
应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。
而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。
(3) 函证方式不同。
应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额。
而应收账款函证，既可以采用积极方式，也可以采用消极方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。
应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。
根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。
2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点?【答案】相同点：(1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。
(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。
异同点：(1)函证范围不同注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。
函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。
一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。
(2)函证方式不同函证银行存款全部采用积极式询证函。
函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。
(3)函证内容不同银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。
新审计准则下函证的运用一（应收账款函证）
老准则：函证，是指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程。
新准则：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
（一）应收账款函证（真实性、所有权、估价）（重点学习）应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。
函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
通过函证，可以有力地证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性。
注意：询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账中的客户名称、地址等资料来编制。
收发由注册会计师亲自进行。
（1）函证的范围除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当（必须）对应收账款进行函证。
如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。
如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：1）应收账款在全部资产中的重要性。
2）被审计单位内部控制的强弱。
3）以前期间的函证结果。
4）函证方式的选择。
若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。
（2）函证的对象。
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：1）大额或账龄较长的项目；2）与债务人发生纠纷的项目；3）关联方［包括持股5％（含）以上股东］项目；4）主要客户（包括关系密切的客户）项目；5）交易频繁但余额小甚至为零的项目；6）非正常的项目。
（3）函证方式的选择。
注册会计师采用哪种函证方式，可以根据下述情形做出选择：当债务人符合下列情况时，采用肯定式函证较好：1）个别账户的欠款金额较大；2）有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。
应收账款函证和应付账款函证有何异同精编版
应收账款函证和应付账款函证有何异同？答：两者不同之处：1、审计目标不同我们对应收账款实施函证，主要是为了证实应收账款的存在性，也就是说通过函证查出被审计单位多记应收账款；而对应付账款的函证则是为了证实应付账款的完整性，也就是说通过函证查出被审计单位少记应付账款。
2、必要性不同因为函证收集来的证据属于外部证据，比内部证据可靠，因而对应收账款函证是必要的且有效的方法，除非该应收账款对财务报表不重要或者函证有可能无效，否则我们必须对应收账款函证。
而应付账款一般情况下不需要函证（因为我们可以取得购货发票等其他的外部证据），除非出现下面3种情况才需要函证：1.控制风险比较高；2.应付账款余额较大3.被审计单位经济困难阶段。
3、函证对象的选择不同选择什么样的函证对象，总体上说是根据我们自己的职业判断来进行的，基本的标准是。
对于应收账款来说，我们通常函证应收账款余额较大的账户，而对于应付账款我们则函证较大余额的债权人以及在资产负债表日余额不大甚至为零，但是对企业来说非常重要的债权人。
（总结：应收账款是看金额，应付账款则是既看金额又看人）4、函证方法不同应收账款函证，可以使用积极方式，也可以使用消极方式；应付账款函证，最好采用积极方式并具体说明应付金额。
两者共同之处：应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。
根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。
银行存款函证与应收账款函证有何异同?答案：相同点：(1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。
(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。
不同点：(1)函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。
函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。
应收账款函证名词解释
应收账款函证名词解释
应收账款函证是指企业在与客户进行交易时，为了确保收款的
有效性和合法性，向客户发送的一种书面文件。
它是一种重要的商
业凭证，用于确认客户应付的欠款金额和付款条件，并提醒客户按
时支付款项。
在应收账款函证中，通常包含以下几个重要的要素：
1. 发件人和收件人信息，函证的抬头应包含发件人和收件人的
名称、地址和联系方式，以确保函证能够准确送达。
2. 函证日期，函证的发出日期，用于确认函证的有效期限和相
关支付截止日期。
3. 应收账款明细，列出客户欠款的详细信息，包括欠款金额、
交易日期、交易描述等。
这有助于双方核对账款的准确性和一致性。
4. 付款条件，函证中应明确规定客户应按照何种方式进行付款，如银行转账、支票或现金等，并注明付款截止日期和付款账户信息。
5. 提醒付款，函证通常会提醒客户按时支付欠款，并强调逾期
付款可能导致利息、滞纳金或法律后果等。
6. 签名和盖章，函证应由发件人签名，并加盖企业公章或个人
印章，以确保函证的合法性和真实性。
应收账款函证的主要目的是保障企业的权益，促使客户按时支
付欠款，并提供一种法律依据，以便在必要时采取法律手段追讨欠款。
同时，函证的发送也有助于加强与客户的沟通和信任，维护双
方的商业关系。
总结起来，应收账款函证是一种确认客户欠款并规定付款条件
的书面文件，通过提醒和催促客户按时支付欠款，保障企业的权益，并加强与客户的合作关系。
应收账款函证审计程序的应用
应收账款函证审计程序的应用____________________________________________________________________ _____________________应收账款函证审计程序的应用企业虚增利润的常用手法是多记收入，在会计入账平衡的制约下，收入多记必然对应的是应收账款的高估，从而使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标。
为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。
应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。
由于函证所取得的是外部证据，证明力较强，这有助于实现与管理当局的“存在或发生”认定、“权利与义务”认定、“完整性”认定以及“估价或分摊”认定相关的审计目标。
因此审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。
在具体运用应收账款函证审计程序时，可以分六个步骤进行。
一是严格控制函证过程。
为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致;函证资料寄出之前，应妥善保管;要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函:审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件;询证函寄出要由审计人员亲自办理;对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。
二是合理确定函证的范围和对象。
审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。
在确定函证范围时应考虑的因素主要包括:(1)应收账款在全部资产中的重要性。
计算机审计第9章 应收账款函证
第二节 函证应收账款的实施
【实验26】 对上海电气股份有限公司2006年应收账款进行函证（不带分组）。
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：（1）大额或 账龄较长的项目；（2）与债务人发生纠纷的项目；（3）关联方项目； （4）主要客户（包括关系密切的客户）项目；（5）交易频繁但期末余 额较小甚至为零的项目；（6）可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。
二、函证方式与适用范围
函证分为两种方式：肯定式函证和否定式函证。 肯定式函证也称积极式函证，是指无论函证的内容与被函证人的记录 是否一致，都要予以回复的函证方式。肯定式函证的结果比较可靠，能 为注册会计师提供较高的保证，但肯定式函证成本较高。肯定式函证适 用于以下情况：（1）欠款金额较大的客户；（2）可能存在差错、争议 等问题的账户。
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010）第十三条规 定，除非有充分的证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重 要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进 行函证。影响函证范围的主要因素有：（1）应收账款在全部资产中的 重要性；（2）被审计单位内部控制的强弱；（3）以前年度的函证结果； （4）函证方式的选择。
【实验27】 对上海电气股份有限公司2006年应收账款明细账 “客户_KH-JI”与“供应商_GYS-JI”生成带分组的询证函。
第四节 替代程序及回函管理
注册会计师应直接控制询证函的发送和回收。如果被询证者以传真、 电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回 询证函原件。
简述应收账款函证的范围
简述应收账款函证的范围
应收账款函证的范围是指注册会计师在审计中需要对哪些应收账款进行函证。
在选择函证对象时，注册会计师需要考虑应收账款在全部资产中的重要性、被审计单位内部控制的强弱、以前期间的函证结果以及函证方式的选择等因素。
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方项目;主要客户 (包括关系密切的客户) 项目;交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
在确定应收账款函证的范围时，注册会计师需要考虑以下因素:
1. 应收账款在全部资产中的重要性。
如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些。
2. 被审计单位内部控制的强弱。
如果被审计单位的内部控制制度较健全，则可以相应减少函证的数量;反之，则应相应扩大函证范围。
3. 以前期间的函证结果。
如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
4. 函证方式的选择。
如果采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量;如果采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。
在实施应收账款函证程序时，注册会计师应当采取合理的措施确保函证的有效性，例如要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示的信息。
同时，注册会计师还应当对应收账款的账龄进行分析，了解应收账款的回收情况，并根据分析结果调整函证范围或改进函证方法。
应收账款函证方式及适用范围
应收账款函证方式及适用范围
应收账款函证是指企业向客户发送的一种函件，用于确认客户的欠款情况，包括欠款金额、欠款期限等信息。
通过应收账款函证，企业可以加强对客户的债务追踪和催收，维护企业的资金流动和财务健康。
应收账款函证方式可以分为以下几种：
1. 通知函证：用于向客户发出通知，提醒其尽快结清欠款。
通知函证一般包括欠款金额、欠款期限、付款方式等信息。
2. 催款函证：用于向客户发出催款通知，强调欠款的紧迫性和重要性。
催款函证通常包括明确的付款要求和催促客户尽快支付的语气。
3. 对账函证：用于向客户发送对账单，确认双方的交易情况和欠款金额。
对账函证可以帮助客户核实账户余额，并及时发现和纠正任何错误。
4. 结清函证：用于向客户发送结清通知，确认客户已全额支付欠款并清算账户。
结清函证一般包括付款确认、账户结清日期等信息。
应收账款函证适用范围包括但不限于以下情况：
1. 客户未按时支付货款或服务费用的情况下，可使用应收账款函证提醒和催促客户及时结清欠款。
2. 在与客户达成退款协议后，可使用应收账款函证确认退款金额和退款方式。
3. 在与客户进行调整账款或分期付款协商后，可使用应收账款函证确认调整后的欠款金额和付款计划。
4. 在与客户进行账务核对或账目调整时，可使用应收账款函证确认双方的账务差异和调整结果。
需要注意的是，应收账款函证应当根据企业内部的财务政策和相关法律法规进行编制和发送，确保函证内容准确、合规，并妥善保管相关函证的复印件和传递记录。
同时，与客户之间的沟通和协商也是解决应收账款问题的重要手段，函证仅是其中的一种方式之一。
应收账款函证的范围
应收账款函证的范围
应收账款函证是指企业向客户发出的一种函件，用于确认客户应付的金额和截止日期，以便催促客户及时支付欠款。
应收账款函证的范围通常涵盖以下内容：
1. 发票信息：函证中应包含与交易相关的发票号码、日期以及发票的具体金额和货物或服务的描述。
这有助于客户确认所涉及的具体交易和金额。
2. 欠款金额：函证应明确列出客户尚未支付的欠款金额，包括本金和逾期利息（如适用）。
这有助于客户了解其欠款的总额。
3. 截止日期：函证应明确指出客户需要在何时支付欠款。
这通常是一个明确的日期或时间段，以确保客户在截止日期之前完成付款。
4. 付款方式：函证中应提供详细的付款方式，包括银行账户信息、支票抬头等。
这有助于客户选择合适的付款方式并准确地进行付款。
5. 联系信息：函证中应包含企业的联系信息，包括联系人姓名、电话号码、电子邮件地址等。
这使客户能够与企业进行及时的沟通和协商。
6. 催款声明：函证通常会包含一种催促客户支付欠款的声明，以强调付款的紧迫性和重要性。
请注意，应收账款函证的具体范围和内容可能会根据不同的企业和行业而有所不同。
在编写应收账款函证时，建议参考相关法规和业务惯例，并在需要时寻求法律和财务专业人士的意见和建议。
应收账款函证的要点
应收账款函证的要点
1. 哎呀呀，你得搞清楚函证对象到底是谁呀！就像你要送礼物给特定的人一样，可不能搞错了哦。
比如你要确认欠你钱的那个客户，别搞到别人头上去啦。
2. 嘿，函证的内容可得仔细准备呀！这就好比你写信，得把该说的事情清楚明白地写出来。
像欠款金额、账龄这些关键信息，一个都不能少呀！
3. 哇塞，选择恰当的函证方式也很重要呢！是采用积极式函证还是消极式函证，这就像你选择走大路还是小路一样，要根据情况来嘛。
比如说对方信用很好，也许消极式就够用啦。
4. 哟呵，函证时间也要把握好呀！不能太早也不能太晚，就像你约人见面，得选个合适的时候。
比如年底的时候可能就比较合适呢。
5. 嘿呀，别忘了对函证过程进行控制哦！这就像你掌控一场游戏，每个环节都得盯着。
比如要确保函证发出去了，对方也收到了。
6. 哎呀，收到回函后要认真分析呀！这就像收到一份答案，你得好好看看对不对。
比如回函说不欠钱，那可得好好查查原因了。
7. 哇，要关注未回函的情况呀！这就好像有人没给你回复消息，你得想想咋办呀。
比如说是不是要再发一次函证呢。
8. 嘿，对函证结果的处理也不能马虎呢！就像你整理东西，该放哪儿放哪儿。
比如欠款确认了，就做好相应的记录。
9. 总之呢，应收账款函证可不是小事呀！这就像一场战斗，每一个要点都得抓住，才能取得胜利！每个环节都大意不得哦！。
应收账款实质性程序——函证
——函证应收账款的实质性程序汇报人姓名2019.4.21审计对象：应收账款报表项目包括：应收账款账面余额和坏账准备应收账款：由于企业销售商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运费。
坏账准备：企业定期或至少每年年度终了，合理预计应收账款可能发生的坏账，相应计提坏账准备。
应收账款：函证坏账准备：重新计算审计方法：向债务人函证应收款，是否真实、正确。
REPORT ANNUAL函证过程：•确定发函清单•填制询证函•发出询证函•汇总回函评价函证结果确定发函清单函证范围：1除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则CPA应对应收账款进行函证。
（应收款余额75%以上）函证对象：2大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户项目；交易频繁但期末余额较小甚至为0的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。
填制询证函函证方式：1实务中一般采用积极式函证，要求被询证者在任何情况下都必须回函。
函证内容：2通常函证应收款余额，也可以函证发生额。
函证时间：3通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
发出询证函：邮寄方式发出（函证控制）1.发函清单信息与被审单位账簿信息一致；2.确保询证函正确填列直接向CPA回函的地址；3.CPA独立寄发询证函；•已回函：•函证结果无审计差异：可以合理推论应收款总体正确；•函证结果存在审计差异：估算应收款总体可能出现的累积差错，也可以扩大应收款函证范围。
•未回函或未函证：•对于函证未回函及未函证的应收款，CPA应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及期后收款的回款单据等。
汇总回函并评价函证结果：单击此处添加标题感谢聆听！。
应收账款实施函证的步骤
应收账款实施函证的步骤概述应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由客户尚未支付的货款。
为了保证企业能够及时收回应收账款，需要进行函证工作。
函证是指通过书面形式向客户发送一份文件，要求客户确认应收账款，承诺按时支付货款。
本文将介绍应收账款实施函证的步骤。
步骤一：准备函证文件1.审查应收账款清单：首先，企业需要核实应收账款清单，确认函证对象和金额。
2.准备函证文件：根据应收账款清单，编写函证文件，包括发件人信息、收件人信息、金额及付款要求等。
步骤二：发送函证文件1.打印函证文件：将函证文件打印出来，并确保打印质量清晰。
2.邮寄函证文件：将函证文件邮寄给客户，确保函证文件能够及时送达，同时保留邮寄凭证。
步骤三：跟进函证文件1.确认收件人是否收到函证文件：企业需要及时与客户联系，确认函证文件是否已收到。
2.跟进客户回复：如果收件人已收到函证文件，企业需要耐心等待客户的回复。
如果一段时间内未收到回复，可以适当跟进催促。
步骤四：记录函证结果1.收到客户回复：如果客户确认应收账款，并承诺按时支付货款，企业需要记录下客户的回复内容。
2.未收到客户回复：如果一段时间内未收到客户回复，企业也需要记录下未收到回复的情况。
步骤五：根据函证结果处理应收账款1.应收账款确认：根据客户的回复和承诺，确认应收账款是否有效。
2.支付提醒：根据客户的承诺支付时间，提前通知客户支付日期，并提供付款方式和账户信息。
3.跟进应收账款：企业需要定期跟进客户的付款情况，确保应收账款及时收回。
步骤六：记录函证过程1.建立档案：将函证文件、邮寄凭证、客户回复等信息整理归档，建立完善的函证记录档案。
2.审计函证流程：定期审计函证流程，确保函证的准确性和及时性。
结论应收账款实施函证是企业进行风险管理和资金流动控制的重要步骤。
通过准备函证文件、发送函证文件、跟进函证文件、记录函证结果、处理应收账款和记录函证过程等步骤，企业能够有效地管理应收账款，并最大程度地减少坏账风险。
应收账款函证
应收账款函证中存在的问题及原因分析
函证存在的问题
函证本身的局限性 被审单位不愿在询证函上盖章
函证双方权利与义务失衡
函证本身的局限性
成本高、效率低 具有盲目性 无法控制关联方联合作弊
被审计单位不愿意在询证函上盖章
被审计单位发生赊销业务时为了隐瞒收入不计入 应收账款，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计 单位不利。
解决问题的建议
客观地看 待函证程
序。
赋予上市 公司双方 注册会计 师直接函 证的权利。
建议完善 注册会计 师函证的 法律规定。
客观地看待函证程序
函证是测试应收账款余额正确性的有效 方法，但不是唯一方法， 所以在一定条件 下应将函证和其他的审计程序结合使用， 当注册会计师无法取得回函或不准备函证 时可采用分析性检查、销售截止测试及其 他替代程序，以取得更好的审计效果。
赋予上市公司注册会计师直接函证的权利
随着我国市场经济的发展，注册会计师 审计的客户范围越来越广泛，特别是当被 函证对象是上市公司时，应收账款函证的 质量就更应引起重视。赋予被审计和被询 证单位双方的注册会计师直接函证的权利 既可以提高应收账款函证的质量，也可以 提高效率。
完善注册会计师函证的法律规定
被审计单位已收到货款，但未及时记账或其他原 因未冲减应收账款，怕被询证者回函纠正而被查 出舞弊行为
被审计单位与被询证者存在合同或货物质量纠纷， 怕被询证者把询证函作为诉讼证据等
函证双方权利与义务失衡
注册会计师要对出具不实审计报告向社会公众 承担民事侵权赔偿责任，却没有调查取证的权利， 而社会公众享有使用审计报告的权利却不承担相 应配合义务。对于被函证者拖延回函，不回函甚 至虚假回函均可以不负任何法律责任，不符合现 代法律强调的权利与义务平衡原则。
注会考试《审计》知识点：应收账款函证
注会考试《审计》知识点：应收账款函证
应收账款函证
1.函证强制性：除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证：
①根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；
②注册会计师认为函证很可能无效，可能不回函或即使回函也不可信。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
实务中，表明应收账款函证很可能无效的情况包括：
（1）以往审计业务经验表明回函率很低；
（2）某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函，如电信行业的个人客户；
（3）业务对方是政府机构、或其他出于制度的规定不能回函的单位。
2.函证目的：证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
3.函证金额：通常为被审计单位账面记录的金额，但也可能以不列明金额而要求由对方填制金额。
如果考虑到舞弊因素，还可能对其他条款进行函证。
4.替代程序：抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
应收账款函证和应付账款函证有何异同
应收账款函证和应付账款函证有何异同
应收账款函证和应付账款函证是两种不同的凭证，它们之间存在一些异同点。
异同点：
1. 定义：应收账款函证是指公司向其他单位或个人销售商品或提供服务后所形成的债权凭证；应付账款函证是指公司购买商品或接受服务后所形成的债务凭证。
2. 主体角色：应收账款函证由销售方（债权人）凭借其销售商品或提供服务的事实而产生；应付账款函证由购买方（债务人）凭借其购买商品或接受服务的事实而产生。
3. 功能：应收账款函证用于证明公司所拥有的应收账款的存在和金额；应付账款函证用于证明公司所欠的应付账款的存在和金额。
4. 出示对象：应收账款函证通常需向债权人出示，以证明公司拥有的应收账款；应付账款函证通常需向债务人出示，以证明公司欠下的应付账款。
5. 出现序列：应收账款函证通常是销售交易之后形成的；应付账款函证通常是购买交易之后形成的。
相同点：
1. 凭证形式：应收账款函证和应付账款函证都是以书面形式出具的凭证。
2. 含义：都是用来证明公司在经营活动中产生的应收账款和应付账款。
3. 目的：都是为了保证应收账款和应付账款的准确性、真实性和合法性，并为后续的核算和结算工作提供依据。
需要注意的是，凭证的具体形式和内容可能因企业的业务特点、行业规范和会计准则的要求而有所变化。
因此，在具体应用中，还需要结合实际情况使用相关的凭证。
简述注册会计师应收账款函证的方式
简述注册会计师应收账款函证的方式下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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应收账款函证的范围
应收账款函证的范围应收账款函证是公司与客户之间进行交易的重要凭证。
它记录了公司向客户出售商品或提供服务后，客户未付款的金额及相关信息。
应收账款函证的范围包括以下几个方面。
首先，应收账款函证记录了公司销售商品或提供服务后的未付款金额。
这些未收到的款项通常需要在一定时间内收回，因此对公司的资金流动和经营状况有重要影响。
凭借这些函证，公司可以及时了解应收账款的情况，做好资金储备和管理，以保持业务的正常运作。
其次，应收账款函证记录了客户的还款计划和付款方式。
通过函证中的信息，公司可以了解到客户是否按时、足额支付款项，以及使用何种方式进行支付。
这有助于公司判断客户的信用状况，采取相应的风险管理措施，并与客户进行更好的沟通和协商。
另外，应收账款函证还包含了公司与客户之间的协议和约定。
函证中通常会记录双方之间的交易条款、价格、数量等重要信息，以确保双方在交易中达成共识并遵守约定。
这也为公司在法律层面上维护自身权益提供了有力证据。
此外，应收账款函证还可以用于公司的财务报告和审计工作。
这些函证可以作为公司资产负债表和利润表的重要依据，准确反映公司的财务状况和经营业绩。
对于财务审计人员来说，这些函证可以用来核实公司的收入情况，确保财务报告的准确性和合规性。
最后，应收账款函证还有助于公司的市场和销售分析。
通过对函证中的数据进行统计和分析，公司可以了解客户的消费习惯、支付能力，为制定市场和销售策略提供依据。
同时，公司还可以根据应收账款的情况评估自身的市场地位和竞争力，进行调整和改进。
综上所述，应收账款函证的范围涉及记录公司与客户之间交易的未付款金额、还款计划和付款方式，记录交易的协议和约定，用于财务报告和审计工作，以及用于市场和销售分析。
通过合理利用应收账款函证，公司可以更好地管理和掌握应收账款的情况，以促进企业的持续健康发展。
不执行应收账款函证的理由
不执行应收账款函证的理由
不执行应收账款函证的理由可能有多个，取决于具体情况和背景。
首先，如果应收账款的金额较小，可能公司会认为发送应收账款函证的成本和时间超过了收回这笔款项的价值。
其次，如果与客户有长期良好的合作关系，公司可能认为不必要发送应收账款函证来催促付款，以免影响双方关系。
此外，如果客户已经承诺在特定日期付款，公司可能会选择相信客户的承诺，而不发送应收账款函证。
另外，如果客户已经提出了延期付款的请求并得到了公司的同意，那么公司可能会暂时不发送应收账款函证。
最后，如果公司认为客户有支付能力但出现了临时的资金问题，可能会选择暂时不发送应收账款函证，而是通过其他方式与客户沟通，寻求解决方案。
总的来说，不发送应收账款函证可能是基于对客户关系、付款承诺和具体情况的综合考量。
简述应收账款函证的范围和对象
简述应收账款函证的范围和对象
应收账款函证是指企业向客户索取确认函的一种凭证，用以确认客户存在应付账款的情况。
其范围主要包括销售商品或提供服务后产生的应收账款。
应收账款函证的对象可以分为两类：一类是已到期未结清的应收账款，即客户已超过约定的付款期限，需要催收款项；另一类是尚未到期的应收账款，即客户尚未到达付款期限，但企业需要确认客户是否会按时付款。
对于已到期未结清的应收账款，应收账款函证主要用于提醒客户尽快结清欠款，通过书面形式加强催收。
而对于尚未到期的应收账款，应收账款函证则主要用于确认客户是否仍然有偿还能力，以便企业能够及时调整资金计划或采取其他措施。
通过应收账款函证的范围和对象的明确界定，企业可以更好地掌握客户的付款情况和偿还能力，从而做出相应的决策和措施，确保资金流动的稳定和企业的利益最大化。
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参考文献
[1]张志萍.论函证法在应收账款审计中的应用.[J]. 商业会计,2011,(9):53-55. [2]蒋清中.应收账款询证函有效性分析.[J].经济纵 横，2011,(5):122-124. [3]赵金芳.做好函证工作 提高应收账款审计质量 .[J].财会研究,2007,(4):69-70.
赋予上市公司注册会计师直接函证的权利
随着我国市场经济的发展，注册会计师 审计的客户范围越来越广泛，特别是当被 函证对象是上市公司时，应收账款函证的 质量就更应引起重视。赋予被审计和被询 证单位双方的注册会计师直接函证的权利 既可以提高应收账款函证的质量，也可以 提高效率。
完善注册会计师函证的法律规定
函证存在的问题
函证本身的局限性
成本高、效率低 具有盲目性 无法控制关联方联合作弊源自被审计单位不愿意在询证函上盖章
被审计单位发生赊销业务时为了隐瞒收入不计入 应收账款，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计 单位不利。 被审计单位已收到货款，但未及时记账或其他原 因未冲减应收账款，怕被询证者回函纠正而被查 出舞弊行为 被审计单位与被询证者存在合同或货物质量纠纷， 怕被询证者把询证函作为诉讼证据等
赋予上市 公司双方 注册会计 师直接函 证的权利。
建议完善 注册会计 师函证的 法律规定。
客观地看待函证程序
函证是测试应收账款余额正确性的有效 方法，但不是唯一方法， 所以在一定条件 下应将函证和其他的审计程序结合使用， 当注册会计师无法取得回函或不准备函证 时可采用分析性检查、销售截止测试及其 他替代程序，以取得更好的审计效果。
函证双方权利与义务失衡
注册会计师要对出具不实审计报告向社会公众 承担民事侵权赔偿责任，却没有调查取证的权利， 而社会公众享有使用审计报告的权利却不承担相 应配合义务。对于被函证者拖延回函，不回函甚 至虚假回函均可以不负任何法律责任，不符合现 代法律强调的权利与义务平衡原则。
解决问题的建议
客观地看 待函证程 序。
应收账款函证就是直接发函给被审 计单位的债务人，要求核实被审计 单位应收账款的记录是否正确的一 种审计方法。函证的目的是证实应 收账款账户余额的真实性、正确性， 有关证明债务的存在和记录的可靠 性，防止或发现被审计单位及其有 关人员在销售业务中发生的差错或 弄虚作假、徇私舞弊行为
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应收账款函证中存在的问题及原因分析
应收账款函证
开 篇 引 例
普华永道在对G外高桥保证金账 户余额实施函证时，未能直接 向证券公司发出询证函，而是 交给G外高桥财务经理黎明红处 理，而询证函回函亦由黎明红 交还给普华永道而非证券公司 直接反馈，这给挪用资金行为 创造良好的环境
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应收账款函证中存在的问题及原因分析
内 容 导 览
应收账款函证定义