进口货物的进口增值税发票和关税发票怎样抵扣
进口货物的进口增值税发票和关税发票怎样抵扣
问：我公司进口货物的进口增值税发票和关税发票怎样抵扣
我公司进口货物是别人代理的，但关税和增值税是我们交的，发票上开的是两家公司的名字（上面是代理公司的名字，下面是我公司的），不知我公司能不能抵扣，怎样抵扣？满意答案：
一、对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一
个单位抵扣税款。
二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海
关代征增值税专用缴款书原件，委托代理合同及付款凭证，给主管税务官员核查、备案。
否则，不予抵扣进项税款。
三、申报抵扣办法：
1、增值税一般纳税人进口货物，应凭取得的海关进口
增值税专用缴款书（即海关完税凭证）依票面列明的增值税额申报抵扣。
并应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额。
2、海关完税凭证不需要认证，应使用通用税务采集软
件进行采集（该软件由主管税务机关免费提供给纳税人使
用），采集完毕后，从软件内打印出《海关完税凭证抵扣清单》，并导出电子数据至砼它/a＞。
在进行增值税纳税申报时，纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质），随同纳税申报表一起报送给税务机关。
不报送清单及电子数据的，不得抵扣进项税额。
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增值税进项税和销项税的区别基础会计里他们分别是买方支付还是卖方支付是什么时候支付
增值税进项税和销项税的区别基础会计里他们分别是买方支付还是卖方支付是什么时候支付增值税进项税和销项税的区别基础会计里他们分别是买方支付还是卖方支付是什么时候支付进项税是你在购买商品时，已经缴纳的税款。
销项税是你在卖出时应该缴纳的税款。
但具体缴纳的金额是：销项 - 进项是在销售行为成立的时候，很多规定，看税法。
卖方和买方都是中间环节代缴，增值税由最终的消费者承担。
支付水电费的增值税是进项税还是销项税？按现行增值税法规规定，企业支付水电费，可以根据增值税专用发票注明增值税税额进行税款抵扣。
所以说，支付水电费的增值税是进项税。
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。
所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。
在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格稽核。
进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。
在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。
因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。
一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/（1+税率）进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。
销项税额是指增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，属于财务过程中的一个环节。
销项税额计算公式当期销项税额=当期销售额×适用税率例如：某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材，出厂价格为1000万元人民币（不含税），增值税适用税率为17%，该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税额的计算方法为：销项税额=1000万元×17%=170万元此外，因为在销项税额的计算销售额中，销售额包括不含税和含税两种，所以分为以下两种情况：销项税额=（不含税）销售额×税率销项税额=（含税）销售额/（1+税率）×税率支付水电费的增值税，当然是进项税。
进口货物的会计成本处理以及会计分录
财务知识-->本公司通过进出口公司购进一批进口汽车零件，收到进出口公司开具的普通发票：(1)货款及银行费用：116,103.63元;(2)代理手续费：1,736.18元;(3)代垫费用：1,652元;代办关税手续费：300元;收到海关开具：(4)代征增值税：21,663.61元;(5)进口关税：11,660.02元。
请问：(2)(3)项的费用是分摊到库存商品中，加大零件的进价，还是划入经营费用中?(若是前者，该部分费用无抵扣，销售时就要纳该部分费用的增值税?)请教具体帐务处理方法。
(进口货物的帐务处理问题)答：按照《商品流通企业会计制度》“商品采购”会计科目的核算内容规定：1、企业直接进口商品，则商品采购成本只包括货款和进口关税，其他费用作为经营费用处理。
2、非直接进口，而是委托进出口公司代理进口一批汽车零件，则采购成本为实际支付给该进出口公司的全部价款。
如取得的增值税专用发票，则会计分录为;借：商品采购131,451.83元应交税金——应交增值税(进项税额)21,663.61元贷：银行存款(或应付帐款) 153,115.44元如取得普通发票，则货物所含的增值税不能抵扣，其税款应直接列入材料成本，即借：商品采购153,115.44元贷：银行存款(或应付帐款) 153,115.44元税法规定：一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
所说运费结算单据(普通发票)是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
所以，你公司如发生运输费用支出，且取得合法的运费结算单据，可依7%的扣除率计算进项税率，从“商品采购”帐户金额(131,451.83元)中扣出列入“应交税金——应交增值税(进项税额)”帐户中。
外贸企业出口退税业务的进项税如何处理
外贸企业出口退税业务的进项税如何处理对于外贸企业来说，用于出口退税的进项发票不能“一票两用”，即不能即用于抵扣又用于退税。
政策如下：1、原财税字(1995)92号(已废止)第八条规定：外贸企业出口货物必须单独设帐核算购进金额和进项税额，如购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存帐，内销时必须从出口库存帐转入内销库存帐。
征税机关可凭该批货物的专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣。
2、财税(2012)39号：外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。
外贸企业的进项发票，无外乎如下几种处理：1、采购时就分清出口和内销了，则开进发票时分别开具，用于内销的认证后直接抵扣，用于出口的认证后不抵扣；2、采购时不能分清或者虽然分清，但开进发票时未分开开具，即内外销的进货开在一张发票，则认证后暂时计入出口库存并不得抵扣，待出口后，再把内销部分开具《出口货物转内销证明》来进行抵扣3、用于出口，取得发票时认证未抵扣，待出口后发现种种原因不但不能退税而且要视同内销，则开具《出口货物转内销证明》进行抵扣4、取得费用发票，如内陆运费、港杂费、报关费、海运费等专用发票。
如果出口业务是可退税或免税不退税的，其进项不能抵扣，发票认证后不需要抵扣；如果出口业务是视同内销征税的，其进项可以抵扣，发票认证后直接抵扣即可。
(注意：生产企业出口业务在退税或视同内销时，其所有进项都可以抵扣，免税时不能抵扣)外贸企业进项税额的填列方法：用于出口退税的货物进项税在附表二的26、27、28栏显示。
根据国税函2008 1075号：“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，调整填写为本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物“按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。
二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。
三、销项税额中销售额的确定。
销项税额=销售额×税率。
第23讲_进口环节增值税的征收、出口货物和服务退(免)税
第七节进口环节增值税的征收★★一、进口增值税的征税范围1.凡是申报进入我国海关境内的货物。
【解析】不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，不论是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，不论是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。
2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收。
3.【特例】自2018年6月1日起，对申报进口监管方式为租赁不满一年、租赁贸易、租赁征税的租赁飞机，海关停止代征进口环节增值税。
进口租赁飞机增值税的征收管理，由税务机关按照现行增值税政策组织实施。
二、进口增值税的纳税人1.一般规定：进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人。
2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
3.购买跨境电子商务零售进口商品：（1）纳税义务人：购买的个人。
（2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。
【例题·多选题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）。
（2017）A.物流企业B.电子商务企业C.商品生产企业D.电子商务交易平台企业【答案】ABD【解析】电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
三、进口货物适用税率1.同国内货物税率（13%、9%）2.进口货物的小规模纳税人、非企业单位、个人均适用。
【提示】进口环节小规模纳税人均按税率征税，不采用征收率。
3.进口抗癌药品、进口罕见病药品，减按3%征收。
4.对跨境电子商务零售进口商品：（1）但单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。
（2）进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易额，但年度交易总额超过年度限值的，应按一般贸易管理。
注册会计师：增值税法考点(题库版)
注册会计师：增值税法考点（题库版）1、单选某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元(有税控货运发票并认证相符)。
本月售出80%，取（江南博哥）得含税销售额270万元。
该企业本月缴纳的增值税为()万元。
A、8.49B、8.62C、8.69D、8.23正确答案：A参考解析：进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。
本月应缴纳的增值税=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(万元)2、单选增值税纳税人下列项目中，不缴纳增值税的是()A.随同货物一并销售的包装物B.随同货物销售收取的包装物租金C.逾期的白酒包装物押金D.收取的白酒包装物押金正确答案：C参考解析：白酒包装物押金在收取的时候缴纳增值税。
3、单选下列项目适用17%税率征税的有()A、商场销售鲜奶B、花农销售自种花卉C、印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张)D、国营瓜果销售公司批发水果正确答案：C参考解析：AD是13%，B免税。
4、多选下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有()A.用于生产了不合格产品的购进货物B.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D.用于集体福利的购进货物正确答案：B, D参考解析：选项B、D不得抵扣进项税。
5、多选增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有()A、销售铜矿砂及其精矿B、旧机动车经营单位销售旧机动车C、销售报刊D、修理汽车正确答案：A, D参考解析：自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿等;旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税;一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。
6、多选企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()A、商业企业向供货方收取的返还收入B、生产企业销售货物时收取的包装物租金C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴正确答案：B, C参考解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
海关关税、增值税与消费税征收计算公式
海关关税、增值税与消费税征收计算公式海关关税、增值税与消费税征收计算公式 海关关税是什么？消费税与增值税有哪些？它们计算公式是如何的？下⽂就是相关的说明，欢迎⼤家阅读与了解！ ⼀、关税计算公式 进出⼝货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他⽅式征收。
海关征收关税、滞纳⾦等，按⼈民币计征。
从价计征的计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为：关税税额=货物数量×单位关税税额 复合计征的计算公式为：关税税额=货物数量×从量关税税率+关税完税价格×从价关税税率 对配额外进⼝的⼀定数量棉花，适⽤滑准税形式暂定关税，具体⽅式为： 1.当进⼝棉花完税价格⾼于或等于11.397元/公⽄时，按0.570元/公⽄计征从量税; 2.当进⼝棉花完税价格低于11.397元/公⽄时，暂定关税税率按下式计算; Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 对上式计算结果四舍五⼊保留3位⼩数。
其中：Ri为暂定关税税率，当按上式计算值⾼于40%时，Ri取值40%;Pi为关税完税价格，单位为元/公⽄。
⼆、增值税计算公式 进⼝环节增值税的征收管理，适⽤关税征收管理的规定。
计算公式： 增值税税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)×增值税税率 三、消费税计算公式 进⼝环节消费税的征收管理，适⽤关税征收管理的规定。
1.从价征收的消费税公式： 消费税税额=(完税价格+实征关税税额)÷(1-消费税税率)×消费税税率 2.从量征收的消费税公式： 消费税税额=货物数量×单位消费税税额 3.同时实⾏从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进⼝数量×从量消费税率+(进⼝关税完税价格+进⼝关税税额)÷(1-消费税税率)×从价消费税率 四、概念界定 根所中国法律，海关征收的进出⼝税包括在进出⼝环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、反倾销税、船舶吨税等税费。
一般纳税人的增值税计算
⼀般纳税⼈的增值税计算⼀般纳税⼈采⽤购进扣税法计算增值税应纳税额，其基本计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额应纳税额的计算正确与否，取决于当期销项税额与当期进项税额是否准确，因此，⼀般纳税⼈的增值税计算可按如下步骤进⾏：(⼀)当期销项税额的确认与计算当期销项税额是按如下公式计算求得的：当期销项税额=当期销售额×适⽤税率上述公式中的适⽤税率确定之后，当期销项税额的计算，关键取决于当期销售额的确认。
当期销售额的确认包括两⽅⾯，⼀是销售额范围的确认，亦即计税依据范围的确认;⼆是实现销售的时间的确认，亦即销售额是否属于“当期”的确认。
1.销售额范围的确认销售额的范围，包括纳税⼈在⼀般情况下销售货物或提供应税劳务取得的销售额和发⽣各种视同销售⾏为时，应当计算纳税的销售额。
从具体构成项⽬来看，包括应税货物或应税劳务的全部不含税价款和价外费⽤。
所谓价外费⽤，是指价外向购买⽅收取的⼿续费、补贴、基⾦、集资费返还利润、奖励费、违约⾦(延期付款利息)、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
但下列项⽬不包括在内：①向购买⽅收取的销项税额。
②受托加⼯应征悄费税的消费品所代收代缴的消费税。
③符合以下两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货⽅的;纳税⼈将该项发票转交给购货⽅的，对于价外费⽤，⽆论纳税⼈按会计准则规定如何进⾏核算，均应并⼊销售额计算应纳税额。
除以上⼀般规定以外，在确定销售额时，遇到以下特殊情况，也要按规定加以正确处理：(1)纳税⼈为销售货物⽽出借包装物收取的押⾦，单独记帐核算的，不并⼊销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押⾦，应并⼊销售额，按所包装货物的适⽤税率纳税。
(2)纳税⼈有混合销售⾏为，按规定应缴纳增值税的，其销售额应当以其货物与⾮应税劳务的销售额合计数计算。
(3)纳税⼈兼营⾮应税劳务，按规定应缴纳增值税的，其销售额应当以其货物或应税劳务与⾮应税劳务的销售额合计数计算。
进口货物增值税应纳税额--注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义9
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园 1注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义9进口货物增值税应纳税额三、进口货物增值税应纳税额（一）进口货物征税的纳税人：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
【考题·单选题】（2011年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。
该进口设备的增值税纳税人是（）。
A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商[答疑编号6298021504]『正确答案』A（二）进口货物征税范围（三）进口货物的适用税率（四）进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。
1.计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋（消费税）应纳税额＝组成计税价格×税率2.注意问题：（1）进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额）（2）进口环节已纳增值税：符合抵扣范围的，可以凭海关进口增值税专用缴款书，作为进项税额抵扣。
【例2—6】某市日化厂为增值税一般纳税人，2010年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。
[答疑编号6298021505]『正确答案』关税完税价格＝85＋5＝90（万元）组成计税价格＝90×（1＋50%）÷（1－30%）＝192.86（万元）进口环节缴纳增值税＝192.86×17%＝32.79（万元）第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策（共5类企业及交易）一、成品油零售加油站增值税规定。
2020年初级会计师经济法基础不定项试题：关税、进口增值税和进口消费税含答案
2020年初级会计师经济法基础不定项试题：关税、进口增值税和进口消费税含答案【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。
2019年10月有关经营情况如下：(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。
(2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。
(3)销售一批高档香水，取得不含增值税价款700万元，另收取包装费5.65万元。
已知：高档化妆品适用的消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是()。
A.包装费11万元B.保险费4万元C.运输费20万元D.货价210万元【答案】ABCD2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。
A.(210+20)×(1+10%)×15%=37.95(万元)B.(210+11+4)×(1+10%)×15%=37.13(万元)C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=7.56(万元)D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.79(万元)【答案】C3.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是()。
A.(84+35)×15%=17.85(万元)B.(84+35)÷(1-15%)×15%=21(万元)C.[84÷(1-15%)+35]×15%=20.07(万元)D.[84+35÷(1-15%)]×15%=18.78(万元)【答案】B4.甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。
如何处理采购中涉及的税务问题
如何处理采购中涉及的税务问题在企业的日常运营中，采购环节涉及的税务问题至关重要。
如果处理不当，不仅会增加企业的成本，还可能导致法律风险。
接下来，让我们详细探讨一下如何妥善处理采购中涉及的税务问题。
首先，要充分了解采购业务所涉及的税种。
在采购过程中，常见的税种包括增值税、企业所得税、关税等。
增值税是最为普遍的，一般情况下，企业采购商品或服务支付的价款中，包含了增值税。
而企业所得税则是根据企业的应纳税所得额计算征收的。
对于进口采购，还可能涉及关税。
在采购合同的签订环节，务必明确税务相关条款。
合同中应清晰规定交易价格是否包含税款、发票的开具类型及时间、税率等关键信息。
例如，如果约定的价格是含税价，那么在后续的结算中就不会因为税款的问题产生争议。
反之，如果是不含税价，就需要明确税款由哪一方承担以及如何计算。
对于供应商的选择，税务因素也不能忽视。
优先选择能够提供合规发票的供应商，这对于企业的增值税抵扣和成本核算都非常重要。
有些小规模纳税人可能无法提供增值税专用发票，这就需要在采购决策时综合考虑价格和税务成本。
同时，要对供应商的税务信用进行评估，避免与存在税务风险的供应商合作，以免给企业带来不必要的麻烦。
在增值税抵扣方面，企业要严格按照税法规定进行操作。
取得的增值税专用发票要在规定的时间内进行认证和抵扣，逾期可能导致无法抵扣。
此外，还要确保抵扣的发票内容与企业的生产经营活动相关，且符合税法的规定。
对于不能抵扣的项目，如用于集体福利、个人消费等的购进货物或服务，要明确区分，避免违规抵扣。
在进口采购中，关税的计算和缴纳需要特别注意。
关税的税率根据商品的种类和来源地有所不同，企业要准确了解相关规定，合理预估关税成本。
同时，还要关注进口环节增值税和消费税的相关政策，确保足额缴纳税款，避免因税务问题导致货物滞留或被罚款。
另外，采购中的运输费用也涉及税务处理。
如果运输费用与采购的货物一同结算，且运输方能够提供增值税专用发票，那么这部分运输费用也可以进行抵扣。
会计专业技术资格初级经济法基础(增值税、消费税法律制度)模拟试卷27
会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷27(总分：62.00，做题时间：90分钟)一、<B>单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
</B>(总题数：13，分数：26.00)1.下列税种中，由海关负责征收的是( )。
（分数：2.00）A.个人所得税B.关税√C.城镇土地使用税D.城市维护建设税解析：解析：选项ACD，由税务机关负责征收；选项B，进出口关税、船舶吨税由海关负责征收，进口环节的增值税和消费税由海关代征。
2.下列行为中，不属于销售无形资产的是( )。
（分数：2.00）A.转让专利权B.转让建筑永久使用权√C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权解析：解析：选项A，属于“技术”；选项B，属于“销售不动产”；选项C，属于“其他权益性无形资产”；选项D，属于“自然资源使用权”。
3.甲公司为增值税一般纳税人，本月将两台自产的A型洗衣机奖励给职工，已知A型洗衣机的生产成本为1500元／台，成本利润率为10％，市场最高不含税售价为2500元／台，平均不含税售价为2200元／台，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
（分数：2.00）A.1500×2×17％=510(元)B.1500×(1+10％)×2×17％=561(元)C.2200×2×17％=748(元) √D.2500×2×17％=850(元)解析：解析：将自产货物用于集体福利或个人消费视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，第三按组成计税价格确定，本题中，纳税人最近时期同类货物的“平均”不含税售价为2200元／台是明确的，按此直接计算增值税即可。
4.某公司为增值税一般纳税人，本月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。
2015年东奥刘颖税法基础班(出口退税)
2015年第二章增值税法第八节进口货物征税（重点，能力等级2）进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。
进口货物计税一律使用组成计税价格计算应纳增值税。
进口货物应纳税额的计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税【提示】（1）进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率。
（2）进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。
（3）进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是长考不衰的组合。
【例题1·单选题】甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。
该进口设备的增值税纳税人是（）。
（2011年）A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商【答案】A【例题2·计算问答题】2015年2月某增值税小规模纳税人从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税税率12%，其进口环节应纳的增值税税额。
【答案及解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。
进口环节应纳增值税=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。
【例题3·计算问答题】某具有进出口经营权的企业，2015年2月从国外进口实木地板一批，关税完税价格85500元人民币，假定实木地板关税税率10%，消费税率5%，计算进口环节应纳增值税税额。
【解析】进口环节应缴纳增值税=85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。
进口环节增值税的考点贯通：第九节出口货物和服务的退（免）税本节结构：一、出口货物退（免）税基本政策二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策三、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策四、出口货物和劳务增值税征税政策五、出口货物退（免）税管理我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。
进口关税及增值税的会计分录
进口关税及增值税的会计分录进口关税及增值税的会计分录企业因进口商品而缴纳的进口关税及增值税，要如何做会计分录？下面是店铺为你整理的进口关税及增值税的会计分录做法，希望对你有帮助。
进口关税及增值税的会计分录做法一、海关进口增值税和关税，进口关税计入采购货物成本，增值税计入进项税额，做账如下：借：库存商品（采购价+关税等）借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。
1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
三、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
先将缴纳的关税计入材料采购的.过渡科目，增值税计入进项税，待进口发票来后，一起入材料账。
付关税、增值税时：贷：现金借：应交税金—进项税借：材料采购进口发票收到时借：应付账款贷：材料采购材料入库时，将材料采购的总和做分录，借：原材料，贷：材料采购不知道价格的话，可以折算出，因为税单上除了税额以外，左下角的方框内标有外币汇率的，以关税完税价格除以汇率就是进口材料的金额进口增值税抵扣前后的会计分录一、交款时分录：借：应付账款/预付账款/应交税金—待抵扣的进项税贷：银行存款认证完毕时分录（报关费和代理费计入到销售费用）：借：库存商品（海关完税价格+关税）应交税金—应交增值税销售费用—报关费代理费贷：应付账款—某公司/银行存款应付账款/预付账款/应交税金—待抵扣的进项税认证完毕时分录（报关费和代理费计入成本）：借：库存商品（海关完税价格+关税+报关费+代理费）应交税金—应交增值税贷：应付账款—某公司/银行存款应付账款/预付账款/应交税金—待抵扣的进项税二、或者是收到海关进口税款单以后直接做，不管有没有认证：（报关费和代理费计入到销售费用）借：库存商品（海关完税价格+关税）应交税金—应交增值税销售费用—报关费代理费贷：应付账款—某公司/银行存款（报关费和代理费计入成本）：借：库存商品（海关完税价格+关税+报关费+代理费）应交税金—应交增值税贷：应付账款—某公司/银行存款缴纳进口增值税的会计分录海关总署公告2013年第31号规定：纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
进口关税的会计分录怎么做
进口关税的会计分录怎么做进口关税的会计分录怎么做进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税，是增加政府收入和保护本国商品生产的手段之一。
下面是店铺整理的进口关税的会计分录怎么做，欢迎阅览。
进口关税的会计分录怎么做篇1进口货物，关税一般计入货物的成本，增值税如果是一般纳税人，可以作为进项抵扣税额。
在计算上，关税应根据货物的归属，选择适用关税税率，关税完税价格*适用税率=关税。
增值税的计税方法是：(关税完税价格+关税)*0.17。
会计分录的写法：借：原材料应缴税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款如果是通过货代进口，那么预付税款时可以先通过预付账款给第三方挂往来账，收到发票以后再冲回。
进口关税的会计分录怎么做篇2本公司通过进出口公司购进一批进口汽车零件，收到进出口公司开具的普通发票：(1)货款及银行费用：116,103.63元;(2)代理手续费：1,736.18元;(3)代垫费用：1,652元;代办关税手续费：300元;收到海关开具：(4)代征增值税：21,663.61元;(5)进口关税：11,660.02元。
请问：(2)(3)项的费用是分摊到库存商品中，加大零件的进价，还是划入经营费用中?(若是前者，该部分费用无抵扣，销售时就要纳该部分费用的.增值税?)请教具体帐务处理方法。
(进口货物的帐务处理问题)答：按照《商品流通企业会计制度》“商品采购”会计科目的核算内容规定：1、企业直接进口商品，则商品采购成本只包括货款和进口关税，其他费用作为经营费用处理。
2、非直接进口，而是委托进出口公司代理进口一批汽车零件，则采购成本为实际支付给该进出口公司的全部价款。
如取得的增值税专用发票，则会计分录为;借：商品采购 131,451.83元应交税金——应交增值税(进项税额)21,663.61元贷：银行存款(或应付帐款) 153,115.44元如取得普通发票，则货物所含的增值税不能抵扣，其税款应直接列入材料成本，即借：商品采购 153,115.44元贷：银行存款(或应付帐款) 153,115.44元税法规定：一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
怎么填报海关进口关税
怎么填报海关进⼝关税
⼤家平时使⽤的东西其实很多都是国外进⼝过来的，⽽且这些进⼝商品的价格肯定⽐较⾼，这是因为他们征收了进⼝关税，如果要填报进⼝关税的话，可以通过怎样的⽅式？下⾯，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容，希望对您有所帮助。
⼀、进⼝关税
进⼝关税是⼀个国家的海关对进⼝货物和物品征收的关税。
各国已不使⽤过境关税，出⼝税也很少使⽤。
通常所称的关税主要指进⼝关税。
⼆、怎么填报海关进⼝关税
海关进⼝关税专⽤缴款书不是进⼝单位填写的，这是海关开具给进⼝单位⽤来缴纳关税和增值税的，即该缴款书相对于增值税专⽤发票，进⼝单位在缴纳了关税和增值税后，可以凭该缴款书作为进项增值税专⽤发票⽤来做账和抵扣。
以上内容就是相关的回答，这个海关进⼝关税并不需要⾃⼰填，直接由对⽅海关部门填了就可以了，这个进⼝的⽅式可以直接通过，⼤陆还要通过海关来进⾏，只要是通过海关的话，就必须经过海关检查，还要交费，如果您还有其他法律问题的可以咨询店铺相关律师。
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问：我公司进口货物的进口增值税发票和关税发票怎样抵扣
我公司进口货物是别人代理的，但关税和增值税是我们交的，发票上开的是两家公司的名字(上面是代理公司的名字，下面是我公司的)，不知我公司能不能抵扣，怎样抵扣？满意答案：
一、对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。
二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件，委托代理合同及付款凭证，给主管税务官员核查、备案。
否则，不予抵扣进项税款。
三、申报抵扣办法：
1、增值税一般纳税人进口货物，应凭取得的海关进口增值税专用缴款书（即海关完税凭证）依票面列明的增值税额申报抵扣。
并应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额。
2、海关完税凭证不需要认证，应使用通用税务采集软
件进行采集（该软件由主管税务机关免费提供给纳税人使用），采集完毕后，从软件内打印出《海关完税凭证抵扣清单》，并导出电子数据至砼它/a>。
在进行增值税纳税申报时，纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质），随同纳税申报表一起报送给税务机关。
不报送清单及电子数据的，不得抵扣进项税额。