会计实务：连续编制合并报表抵消分录

连续编制合并报表抵消分录

连续编制合并报表抵消分录1、内部应收账款和坏账准备的抵消：借：应付账款6600(第二年结存数)贷：应收账款6600借：坏账准备25(上年抵销数，为了保证合并表年初数＝去年年末数，再做一遍)贷：年初未分配利润25借：坏账准备8(补足本年应提数，共33)贷：管理费用8*****存货跌价准备的抵销处理与坏账准备差不多，不赘述。2、内部购进商品的抵消：借：年初未分配利润20(先假定去年未实现的利润今年首先已实现)贷：主营业务成本20借：主营业务收入150(本年全部内部交易数)贷：主营业务成本150借：主营业务成本25(本年未实现部分)贷：存货253、内部固定资产交易的抵消：第二年做时：借：年初未分配利润20贷：固定资产原价20借：累计折旧4(上年已抵消数，下一年是

8、12)贷：年初未分配利润4借：累计折旧4(本年数)贷：管理费用4处理年：借：年初未分配利润20贷：营业外收入20(因为固定资产已经处理)借：营业外收入16贷：年初未分配利润16借：营业外收入4(本年数)贷：管理费用44、内部提取盈余公积的恢复：借：年初未分配利润(以前年度提的，母公司份额部分)贷：盈余公积(以前年度提的，母公司份额部分)借：提取盈余公积(本年数，加上年初数等于累计数)贷：盈余公积(本年数，母公司份额部分)。