交不交消费税重点
消费税的征收(2篇)
第1篇一、引言消费税，作为一种税收制度，是指对特定消费品或消费行为征收的一种税。
作为一种财政手段，消费税的征收旨在调节经济、引导消费、筹集财政收入、促进社会公平。
本文将从消费税的定义、征收原则、征收对象、税率、征收方式等方面对消费税的征收进行详细阐述。
二、消费税的定义消费税是指对特定消费品或消费行为征收的一种税。
在我国，消费税的征收主要针对以下几种商品：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
三、消费税的征收原则1. 公平原则：消费税的征收应遵循公平原则，即对同一商品或消费行为，无论消费者是谁，税率都应相同。
2. 适度原则：消费税的税率应适度，既能达到调节消费、筹集财政收入的目的，又不会对消费者造成过大的负担。
3. 稳定原则：消费税的税率应保持相对稳定，避免频繁调整，以免对市场产生不利影响。
4. 分类原则：根据商品或消费行为的特殊性，对不同的消费品或消费行为实施差别化税率。
四、消费税的征收对象消费税的征收对象主要包括以下几类：1. 生产者：对于征收消费税的商品，生产者需缴纳消费税。
2. 进口商：对于进口的商品，进口商需缴纳消费税。
3. 批发商：对于批发销售征收消费税的商品，批发商需缴纳消费税。
4. 零售商：对于零售销售征收消费税的商品，零售商需缴纳消费税。
5. 消费者：消费者在购买征收消费税的商品时，需缴纳消费税。
五、消费税的税率消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。
1. 比例税率：根据商品或消费行为的特殊性，设定不同的比例税率。
如烟、酒、高档化妆品等商品，采用比例税率。
2. 定额税率：对于部分消费品，采用定额税率。
如电池、涂料等商品，采用定额税率。
六、消费税的征收方式1. 直接征收：生产者、进口商、批发商、零售商等直接向税务机关申报缴纳消费税。
2. 代收代缴：税务机关委托银行、邮政、电信等机构代收代缴消费税。
3. 自行申报：消费者在购买征收消费税的商品时，自行向税务机关申报缴纳消费税。
消费税的知识点总结
消费税的知识点总结消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
它在调节消费、保障财政收入、促进社会公平等方面发挥着重要作用。
接下来，让我们系统地了解一下消费税的相关知识。
一、消费税的征税范围消费税的征税范围主要包括以下几类：1、烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝等。
2、酒：包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
其中，白酒采用复合计税的方法。
3、高档化妆品：指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
4、贵重首饰及珠宝玉石：包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，以及其他贵重首饰和珠宝玉石。
5、鞭炮、焰火：但体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于消费税的征税范围。
6、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。
7、小汽车：包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。
8、摩托车：包括轻便摩托车和摩托车。
9、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
10、高档手表：指销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各类手表。
11、游艇：指长度大于 8 米小于 90 米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。
12、木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
13、实木地板：包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。
14、电池：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
15、涂料：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消费税。
二、消费税的纳税环节1、生产环节：纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2、委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
经济法消费税重点归纳
经济法消费税重点归纳经济法消费税是指国家为调节消费行为、增加财政收入而对特定商品或服务征收的一种税收。
消费税是一种间接税，即由生产者或经销商向消费者收取，最终由消费者承担。
下面将重点归纳经济法消费税的主要内容。
一、征税对象1. 豪华消费品：如高档汽车、游艇等。
2. 烟草制品：如香烟、雪茄等。
3. 酒类：如白酒、啤酒等。
4. 高档化妆品：如香水、口红等。
5. 贵金属首饰：如金银首饰等。
6. 通讯设备：如手机、电脑等。
7. 能源产品：如燃料油、液化气等。
8. 奢侈品及服务：如高级餐厅、高级会所等。
二、计税方法1. 按照销售额计算：根据商品或服务的销售额来计算相应的消费税。
2. 按照数量计算：根据商品或服务的数量来计算相应的消费税。
3. 按照固定比例计算：按照固定比例对商品或服务的价值进行计算。
三、税率消费税的税率根据不同的征税对象而有所不同，一般来说，豪华消费品、烟草制品、酒类等高档商品的税率较高，而通讯设备、能源产品等生活必需品的税率较低。
四、征收方式1. 一次性征收：对于一些消费品，如烟草制品等，一次性征收消费税。
2. 分期征收：对于一些大宗消费品，如汽车等，可以分期征收消费税。
3. 按月征收：对于一些服务业企业，如高级餐厅等，按月征收消费税。
五、纳税义务人纳税义务人是指应当依法纳税的单位或个人。
根据不同的情况，纳税义务人可以是生产者或经销商、服务提供者或最终消费者。
最终消费者是最后承担消费税的人员。
六、减免政策为了鼓励某些特定行业和地区的发展以及保护弱势群体利益，国家会实行相关减免政策。
比如对于某些地区或企业可以享受减免或豁免消费税的政策。
综上所述，经济法消费税是一种重要的税种，对于调节消费行为、增加财政收入具有重要意义。
在实际应用中，需要根据不同的征税对象、计税方法、税率等因素进行合理的征收和管理。
同时，还需要注意减免政策的制定和执行，以确保消费税制度能够顺利运行并产生积极效果。
消费税知识点
消费税知识点在我们的日常生活中，消费无处不在，但您是否了解在某些消费行为中还涉及到消费税呢？消费税是一种重要的税种，对于国家的财政收入和经济调控都有着重要的作用。
接下来，让我们一起深入了解一下消费税的相关知识。
首先，我们来弄清楚什么是消费税。
消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
它的征收范围相对较窄，主要针对一些非生活必需品、奢侈品、高能耗及高档消费品等。
比如说，贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、高档化妆品等等。
那么，为什么要征收消费税呢？这主要有几个方面的原因。
其一，消费税可以调节消费结构。
通过对某些特定商品征收较高的税率，可以引导消费者减少对这些商品的消费，从而促进更加合理的消费结构形成。
其二，消费税有助于增加财政收入。
尤其是对于那些高附加值、高利润的商品征税，可以为国家筹集到一笔可观的资金，用于公共服务和社会事业的发展。
其三，消费税还能够起到调节收入分配的作用。
对于富裕阶层消费的奢侈品征税，一定程度上能够缩小贫富差距。
接下来，我们了解一下消费税的征收环节。
消费税的征收环节主要包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。
不同的商品在不同的环节征收消费税。
比如，大多数应税消费品在生产环节征收，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收，卷烟在批发环节加征一道消费税。
在计算消费税时，需要根据不同的计税方法来确定应纳税额。
消费税主要有从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种计税方法。
从价计征的应纳税额＝销售额×比例税率；从量计征的应纳税额＝销售数量×定额税率；而卷烟和白酒则采用从价从量复合计征的方法，应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率。
这里要特别提到销售额和销售数量的确定。
销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。
如果是含增值税的销售额，在计算消费税时，需要先将其换算为不含增值税的销售额。
消费税重点例题剖析
消费税法律制度一、概念消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。
二、消费税的纳税人消费税的纳税人，是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。
三、消费税征税范围(一)生产销售应税消费品1纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
2•纳税人自产自用的应税消费品(1)用于连续生产应税消费品.不纳税(2)用于其他方面:移送使用时纳税，有同类消费品的销售价格的，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
【注】用于其他方面是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。
3.工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2 )将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
(二)委托加工应税消费品1 •委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
2•不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的情形(1)受托方提供原材料生产的应税消费品；(2 )受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；(3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
4 .税务处理(1 )委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
(2)委托方将收回的应税消费品出售①委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；②委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
2023年中级会计消费税的讲解
2023年中级会计消费税的讲解消费税是一种按照商品和服务的消费额征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
在2023年，中级会计考试的消费税内容将成为考生需要掌握的重要知识点之一。
本文将对2023年中级会计消费税进行讲解，帮助考生更好地理解和掌握这一知识点。
一、消费税的基本概念和特点消费税是一种间接税，它以消费品和服务的销售额为基础，按照一定的税率征收。
与其他税种相比，消费税具有以下几个特点：1.1 间接性：消费税是由生产者或经营者向消费者转嫁的税费，最终由消费者承担。
1.2 税负透明：消费税的税负直接体现在商品和服务的价格上，消费者能够清晰地看到税费的负担。
1.3 税率差异：不同的商品和服务根据其性质和重要性可以有不同的税率，一般来说，奢侈品和高能耗产品的税率相对较高。
二、消费税的征收对象和计税方法2.1 征收对象：消费税的征收对象是指从事生产、流通和消费活动的个人、团体或企事业单位。
根据法律规定，特定商品和服务的生产者或经营者需要向税务机关申请办理消费税纳税登记。
2.2 计税方法：消费税的计税方法主要有比例税和定额税两种。
比例税是按照商品或服务的销售额的一定比例征收的，一般适用于一般商品和服务。
比例税的税率可以是固定的，也可以根据商品的不同而有所差异。
定额税是按照商品或服务的数量、规模或容量等指标征收的，一般适用于烟草、酒类、汽车等特定商品和服务。
定额税的税率是固定的，不随销售额的大小而改变。
三、消费税的计算和申报3.1 消费税的计算：一般情况下，消费税的计算公式为：销售额× 税率 = 应缴消费税额。
销售额是指销售商品或提供服务的金额，税率是指根据商品或服务的性质和重要性确定的税率。
3.2 消费税的申报：纳税人需要按照规定的时间和程序向税务机关申报消费税。
申报时，纳税人需要填写相关的申报表格，如购销合同、进销存账簿等，同时缴纳应缴的消费税额。
四、消费税的优缺点及应用范围4.1 优点：消费税能够调节消费行为，鼓励人们节约资源和环保，同时也能够增加国家财政收入，平衡财政预算。
CPA《税法》之消费税要点
消费税消费税的税目（掌握，能力等级2）烟包装物计税方式计税依据的特殊规定（掌握,能力等级2)在确定消费税应税销售额时还要注意5+1个方面(教材141页—教材142页)： 1．教材上有两个卷烟核定价格的公式，适用于没有调拨价格的情况（P141）。
卷烟计税时按照调拨价格、核定价格、实际价格孰高的原则确定卷烟的计税价格. %561+=该卷烟零售价某卷烟计税价格%351+=该卷烟零售价价格无调拨价格的卷烟计税 2．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税.3．纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。
而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。
4．关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
酒类产品消费税有最低计税价格，增值税没有最低计税价格的规定。
5．纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
6.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,消费税税率从高。
应纳消费税额的计算(三种）组税价格(1)从价定率：比例税率成本利润率）（成本比例税率利润成本组成计税价格-+⨯=-+=111（2)复合计税:比例税率定额税率自产自用数量成本利润率）（成本比例税率定额税率自产自用数量利润成本组成计税价格-⨯++⨯=-⨯++=111二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握,能力等级3)受托方代收代缴消费税的计算从价定率办法：比例税率加工费材料成本组成计税价格-+=1复合计税办法：比例税率定额税率委托加工数量加工费材料成本组成计税价格-⨯++=1三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税.由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
消费税难点及易考点分析
消费税难点及易考点分析
消费税作为流转税的一种，其一般在在我国境内生产、委托加工和应税消费品的单位和人个，就其流转额交纳的一种税。
消费税的征收有从价定率、从量定额和复合计税三种。
从价定率，其税基是不含增值税的销售额，简单说，就是计算消费税的基数与计算增值税的基数相同，都是不含税销售额。
从量定额计征消费税，是按应税消费品的数量和单位税额进行征税。
复合征税就是同时从价、从量征税。
消费税作为流转税，除特别规定外，一般是单环节征收（增值税是多环节征收），具体征收环节一般是销售应税消费品（自产自销）、自产自用应税消费品、委托加工应税消费品或进口应税消费品，而不像增值税需要在流转的每个环节都要交纳。
其差别归纳如下：。
《初级会计实务》高频考点：应交税费—应交消费税
《初级会计实务》高频考点：应交税费—应交消费税【考情分析】考频：★★2006、2009年单选应交税费—应交消费税(一)消费税概述消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
(二)应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。
该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税;期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。
1.销售应税消费品企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
3.委托加工应税消费品需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代缴消费税，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应缴消费税”科目。
委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
【多选题】下列税金中，应计入存货成本的有( )。
A.受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税【答案】ACD【解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税，应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料交纳的增值税，应计入存货成本。
(精选)消费税的征税范围要紧包括哪些
消费税的征税范围要紧包括哪些一、生产应税消费品生产应税消费品除直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、归还债务，和用于继续生产应税消费品之外的其他方面都应缴纳消费税。
二、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和要紧材料，受托方只收取加工费和代垫部份辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。
由受托方提供原材料或其他情形的依照自制产品征税。
委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款能够扣除。
三、入口应税消费品单位和个人入口货物属于消费税征税范围的，在入口环节也要缴纳消费税。
四、零售应税消费品（一）范围：一、仅限于金基、银基合金首饰和金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
二、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，别离核算销售。
凡划分不清楚或不能别离核算的，在生产环节销售的，一概从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一概按金银首饰征收消费税。
3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
（二）计税依据一、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。
二、金银首饰连同包装物销售的，不管包装物是不是单独计价，也不管会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价钱确信计税依据征收消费税。
没有同类金银首饰销售价钱，依照组成计税价钱计算纳税。
组成计税价钱的计算公式为：组成计税价钱=（材料本钱+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率）4、纳税人采纳以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全数价款确信计税依据征收消费税。
五、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一概不得扣除已纳的消费税税款。
五、在卷烟批发环节加征一道从价税，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。
消费税纳税环节的总结：纳税申报与缴纳注意事项
消费税纳税环节的总结：纳税申报与缴纳注意事项消费税是一种税收形式，它是指在特定商品销售和服务行为中，由购买方缴纳的国家税收。
消费税纳税环节对于企业和个人来说都非常重要，因为一旦纳税出现问题，就会影响到企业的正常经营和个人的财务状况。
因此，在进行消费税纳税申报和缴纳时，需要注意一些重要事项，以确保自己不会因为一些小问题而遭受不必要的巨大损失。
下面是对消费税纳税环节的总结，包括纳税申报与缴纳注意事项的文章。
第一章：纳税申报准备工作的注意事项在进行消费税纳税申报前，必须要进行一些准备工作，否则可能会出现申报错误或者延误申报等问题。
以下是一些准备工作的注意事项：1.熟悉相关法律法规在进行消费税申报时，必须要了解有关消费税的相关法律、法规和政策。
例如，应该了解什么是应税行为，如何计算应纳消费税额，如何填写纳税申报表等。
2.准备纳税申报材料在进行消费税纳税申报时，需要准备一些必要的材料，例如销售发票、购买发票、进项税额结算表、销项税额结算表等。
缺少这些材料可能影响纳税申报的准确性。
3.核实数据在填写纳税申报表时，必须核实所有数据的准确性。
如果错误地填写了一些数据，可能会导致申报错误或不必要的补缴等问题。
4.正确计算税额在进行消费税纳税申报时，必须正确计算应纳消费税额，以避免缴纳过少的税款或支付罚款等问题。
应该注意消费税率的变化、抵免税额的计算方法、进项税额的抵扣、增值税专用发票等问题。
第二章：纳税申报注意事项1.准确填写纳税申报表在填写纳税申报表时，必须仔细地核对每个栏目，在填写之前了解其意义和作用。
如果有任何疑问，应询相关税务机关或者会计师事务所。
2.遵守申报期限在进行消费税纳税申报时，必须遵守规定的申报期限，否则可能会被视为逾期申报而受到处罚或罚款。
在申报前一定要仔细查看所在地的消费税申报规定。
3.防止填写错误在填写纳税申报表时，必须小心谨慎，以免填写错误。
特别是在填写金额或税额时，应仔细核对，确保填写的数值无误。
税法消费税知识点总结
税法消费税知识点总结一、消费税的概念及作用消费税是指国家对商品和劳务的交易、生产和消费行为征税的一种税收制度。
消费税是一种间接税，通过对商品和劳务的交易来征税，最终由消费者承担。
消费税是税法中的一种重要税种，具有调节经济、保障民生等多种作用。
通过征收消费税，可以增加国家财政收入，同时也可以限制消费行为，促进节约和环保。
二、消费税的种类消费税主要包括营业税、增值税、消费税等几种类型。
1. 营业税：是一种按照企业的营业额来征税的税收制度，它是对商品生产和销售环节的一种税收。
2. 增值税：增值税是一种按照企业的增值额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易环节征税。
3. 消费税：消费税是一种按照商品和劳务的使用和消费量来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
三、消费税的征税方式消费税的征税方式主要有比例税和定额税两种。
1. 比例税：比例税是按照商品和劳务的交易额或者增值额的一定比例来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易和增值环节征税。
2. 定额税：定额税是按照商品和劳务的使用和消费量的一定定额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
四、消费税的征税对象消费税的征税对象主要包括商品和劳务。
商品包括所有生产出来的物品，劳务包括服务、劳务等。
五、消费税的征税标准消费税的征税标准主要包括税率、起征点、征税基数等几个方面。
1. 税率：税率是消费税的征税比例，是对商品和劳务的交易额、增值额或者使用量进行征税的基数。
2. 起征点：起征点是指在税法规定的税率下，超过一定额度的交易额或增值额才需要进行征税。
3. 征税基数：征税基数是指商品和劳务的交易额、增值额或者使用量，是用来计算征税额的基础。
六、消费税的税收管理消费税的税收管理主要包括征收、征管、缴纳、监管等几个方面。
1. 征收：征收是指税务机关对企业和个人的商品和劳务交易、生产和消费行为进行监管和征税。
2. 征管：征管是指税务机关对企业和个人的征税行为进行管理和监督。
初级会计经济法消费税的考点
初级会计经济法消费税的考点全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：初级会计经济法消费税的考点消费税是一种根据商品和服务的消费量而征收的税收制度，是对消费者对商品或服务的需求进行征税的一种税种。
在初级会计经济法考试中，消费税是一个重要的考点，掌握消费税的相关知识对于通过考试至关重要。
下面我们来详细介绍关于初级会计经济法消费税的考点。
消费税的概念及作用。
消费税是指由消费者支付的税，通常通过增加商品或服务的价格来征收。
消费税的作用是可以调节社会收入分配，缓解通货膨胀，提高国家的税收收入，促进经济发展等。
考生需要了解消费税的概念及其作用，从而可以更好地理解消费税在经济领域中的重要性。
消费税的征收对象和税率。
消费税的征收对象是消费者购买的商品和服务，征税的方式是在商品和服务的价格中包含税金，由消费者进行缴纳。
税率通常是以一定比例计算，不同的商品和服务可能会有不同的税率。
考生需要了解不同商品和服务的税率及征税对象，以便对消费税进行正确的理解和运用。
消费税的征收方式和计算方法。
消费税通常是由销售者收取，并在商品或服务的价格中加入税金，最终由消费者支付。
消费税的计算方法是将商品或服务的价格乘以税率，得出应缴纳的税款金额。
考生需要掌握消费税的征收方式和计算方法，以便在实际情况中正确计算和缴纳税款。
消费税的纳税义务和减免政策。
消费税是由消费者承担的税务责任，消费者在购买商品或服务时需支付相应的消费税。
政府也可能会针对特定的商品或服务设定减免政策，降低消费税的税率或免除一定金额的税款。
考生需要了解消费税的纳税义务和政府的减免政策，以便正确执行税收义务并享受相应的优惠政策。
初级会计经济法消费税的考点涉及消费税的概念、作用、征收对象、税率、征收方式、计算方法、纳税义务和减免政策等方面。
考生在备考过程中需要深入理解这些知识点，熟练掌握消费税相关的计算方法和政策规定，从而在考试中取得优异的成绩。
消费税是税收领域中的重要内容，掌握消费税相关知识将有助于考生在职业生涯中更好地理解和应用税收制度，促进自身的职业发展和提高。
消费税的稽查范围及重点
消费税的稽查范围及重点消费税是一种针对特定消费品征收的税收，其稽查工作对于保障税收征管的有效性和公平性至关重要。
消费税的稽查范围主要包括以下几个方面：纳税人的纳税申报和纳税义务履行情况、销售和生产环节的税款支付情况、消费品的生产和销售流通环节等。
在这些方面，稽查部门将重点关注一些具体内容。
首先，消费税的稽查工作将聚焦在纳税人的纳税申报和纳税义务履行情况上。
稽查人员会对纳税人的税款申报表进行核对，确保纳税人按规定及时、准确地申报税款。
他们会检查相关纳税材料和财务记录，以验证纳税人的申报准确性。
特别是针对一些高风险行业和高风险企业，如烟酒、奢侈品等行业，税务部门将进行更加严格的抽查和审计。
其次，消费税的稽查工作将重点关注销售和生产环节的税款支付情况。
稽查人员会对销售和生产环节的企业进行税款核查，以确保其按规定及时缴纳消费税。
他们会检查企业的销售记录、进货记录和财务报表等，以对比核实支付的税款金额。
对于一些存在违规行为或逃税嫌疑的企业，稽查人员将进行更加详细的调查和审计。
此外，消费税的稽查工作还会关注消费品的生产和销售流通环节。
稽查人员会对生产企业的生产线和仓储物流进行检查，以确保其生产出的消费品应纳税款已缴纳。
同时，他们也会对销售环节进行抽查，检查销售场所的库存和销售记录，以核实企业是否按规定纳税。
这对于一些涉及到大规模制假售假的行业和企业尤为重要。
消费税的稽查重点还会针对一些存在风险和隐患的区域和行业。
例如，一些出口企业可能会通过低报价、虚构交易、偷逃关税等手段逃避消费税的缴纳。
稽查人员会对这些企业进行定期监管和抽查，确保其遵守税务规定，准确申报和缴纳消费税。
此外，一些在线销售平台和电子商务企业也是稽查的重点对象，他们需要严格执行征税政策，确保平台上销售的商品都按规定交纳消费税。
此外，随着科技的发展，数字经济和跨境电商的快速崛起，消费税的稽查工作也面临新的挑战。
稽查部门需要加强对于互联网企业和跨境交易的监管，有效抑制数字经济中的逃税行为。
了解消费税的征税范围和征税环节
了解消费税的征税范围和征税环节消费税在我国税收中也是占据着⽐较重要的⼀块，在实际⼯作中，并不是所有商品都需要缴纳消费税的，⽽是对税法规定范围内的应税消费品进⾏征收的⼀种税。
在进⾏消费税的申报之前，我们需要先对消费税有⼀定的认识，了解消费税的征税范围和征税环节；其次需要学习如何计算消费税的应纳税额；最后掌握消费税的申报。
因此，我们需要从以下三个⽅⾯来对消费税进⾏学习：⼀、识税；⼆、算税；三、报税。
⼀、识税与增值税相⽐，消费税的销售环节相对单⼀（除卷烟和超豪华⼩汽车），即只在⼀个环节上征收消费税。
⽐如⾦银⾸饰在零售环节缴纳消费税的，其在⽣产销售、委托加⼯、批发、进⼝环节则不需要缴纳消费税；其他应税消费品在进⼝环节、⽣产销售环节（出⼚环节，特殊为移送环节）、委托加⼯环节缴纳消费税的，在之后的批发、零售环节就不再缴纳消费税了。
作为企业⾸先应该判断⾃⼰的产品是否在征税范围内，如确认为应税消费品，则在哪个环节需要缴税，对应的消费税税率是多少？可通过查询应税消费品属于哪个税⽬，从⽽确认税率和计税依据。
（⼀）消费税的征税范围及纳税义务⼈消费税是针对特殊消费品征税，⽬的是抑制这类商品消费。
消费税的征税范围包括⽣产应税消费品、委托加⼯应税消费品、进⼝应税消费品、零售应税消费品（⾦银⾸饰、铂⾦⾸饰、钻⽯及钻⽯饰品、超豪华⼩汽车）及批发销售卷烟。
在我国境内，⽣产、委托加⼯和进⼝应税消费品的单位和个⼈，及《消费税暂⾏条例》规定的应税消费品的其他单位和个⼈，皆为消费税的纳税义务⼈。
（⼀）消费税的税⽬及税率经过2009年的税制改⾰，消费税税⽬和税率都进⾏了不同程度的调整，⽐例税率最⾼税率为56%，最低税率为1%，企业在实际⼯作中可根据不同的应税消费品选择相对应的税率，从⽽确定其计税依据。
消费税有烟、酒、⾼档化妆品、贵重⾸饰及珠宝⽟⽯、鞭炮焰⽕、成品油、摩托车、⼩汽车、⾼尔夫球及球具、⾼档⼿表、游艇、⽊制⼀次性筷⼦、实⽊地板、电池、涂料共15个税⽬，税率采取⽐例税率和定额税率两种形式。
办税指南新消费税实施细则五大看点归总
新版消费税实施细则五大看点归总纳税主体的范围有变化《消费税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当缴纳消费税。
旧细则所指的“单位”，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
而新细则所称的“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
两者对比，企业的范围列举新细则比旧细则扩大。
委托个人加工业务纳税申报有变化对于委托加工的应税消费品，旧条例规定由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
受托方无论是单位或者个人，都应当代收代缴消费税税款。
新条例则明确规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
即受托方如果是个人，则不用代扣代缴税款。
实施细则进一步明确，委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳消费税。
经常发生应税消费品委托加工业务的纳税人，应当关注这项规定。
新条例及实施细则实施后，在与受托方结算货款时，要分清受托方是个人还是单位。
如果受托方是个人，则不能再由其代收代缴税款，以避免带来不必要的纳税风险。
赊销的销售收入确认有变化旧实施细则规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定收款日期的当天确认销售收入。
新实施细则则规定为书面合同约定收款日期的当天确认销售收入，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
赊销和分期收款销售货物的纳税义务发生时间仍规定为合同的约定收款日期。
但对于没有合同，无法确认约定收款日期的，按会计法规的规定，在货物发出时确认纳税义务发生时间。
纳税人应当注意，如果没有书面合同的话，发出应税消费品就应纳税，而不论是否收到款项。
新增五类油品的换算标准《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税字〔2006〕33号）新增了五类油品作为成品油的子目征收消费税。
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第1 单元交不交消费税
考点3：消费税征税环节——Th产应税消费品〔★★★〕〔P161〕
（案例 1）甲高档化装品生产企业：
（案例 2）甲高档化装品生产企业：
（经典例题7·推断题）纳税人将自产的汽油用于本公司运输车辆的，不需要缴纳消费税。
〔〕
（答案）×
（解析）自产汽油并非用于连续生产应税消费品，移送使用时应当缴纳消费税。
（经典例题8·单项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，不征收消费税的是〔〕。
A.酒厂用于交易会样品的自产红酒
B.
卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C.日化厂用于职工奖励的自产高档化装品
D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
（答案）B
（解析）〔1〕选项 B：属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税；〔2〕选项 ACD：属于自产应税消费品用于“其他方面〞，移送时缴纳消费税。
（经典例题9·多项选择题）依据消费税法律制度的规定，2022 年12 月甲酒厂发生的以下业务中，应缴纳消费税的有〔〕。
A.以自产低度白酒用于奖励员工
B.以自产高度白酒用于馈赠客户
C.
以自产高度白酒用于连续加工低度白酒
D.以自产低度白酒用于市场推广
（答案）ABD
（解析）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的〔选项C〕，移送时不缴纳消费税；凡用于其他方面的〔选项 ABD〕，于移送时缴纳消费税。
考点4：消费税征税环节——托付加工应税消费品〔★★★〕〔P161〕
1.什么是托付加工应税消费品
〔1〕托付加工的应税消费品，是指由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫局部辅助材料加工的应税消费品。
〔2〕以下情形，不管在财务上是否作为销售处理，都不得作为托付加工应税消费品，而应当按照销售zi制应税消费品缴纳消费税：
①由受托方提供原材料生产的应税消费品；
②受托方先将原材料卖给托付方，然后再接受加工的应税消费品；
③由受托方以托付方名义购进原材料生产的应税消费品。
2.消费税代收代缴制度
托付加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向托付方交货时代收代缴消费税；托付个人加工的应税消费品，由托付方收回后缴纳消费税。
3.托付加工收回的应税消费品对外X
〔1〕托付方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格X的，为直接X，不再缴纳消费税；
〔2〕托付方以高于受托方计税价格X的，不属于直接X〔“加价X〞〕，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
托付加工应税消费品及收回后用于X的税务处理〔综述〕
（经典例题10·单项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，应作为托付加工应税消费品缴纳消费
税的是〔〕。
A.受托方将原材料卖给托付方，然后再接受加工的应税消费品
B.由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品
C.受托方以托付方名义购进原材料生产的应税消费品
D.由受托方提供原材料生产的应税消费品
（答案）B
（解析）选项 ACD：应当按照销售zi制应税消费品缴纳消费税。
（经典例题11·多项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下关于消费税纳税环节的表述中，正确的有〔
〕。
A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税
B.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品以外用途的，在移送使用时纳税
C.纳税人托付加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税
D.纳税人托付加工应税消费品，由受托方向托付方交货时代收代缴税款，但受托方为其他个人或个体工商户的除外
（答案）ABD
（解析）选项C：托付方将收回的应税消费品，以“不高于受托方的计税价格X〞的，为直接X，不再缴纳消费税。
考点5：消费税征税环节——进口应税消费品〔★★★〕〔P162〕
单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，由海关代征。
（案例）
续表 3
A.汽车厂销售自产电动汽车
B.超市零售黄酒
C.化装品厂销售自产高档化装品
D.珠宝店进口钻石饰品
（答案）C
（解析）〔1〕选项 A：电动汽车不属于应税消费品，不缴纳消费税。
〔2〕选项 BC：黄酒、高档化装品均在根本征税环节缴纳消费税；选项 B 是零售环节，不缴纳消费税；选项 C 是生产销售环节，应缴纳消费税。
〔3〕选项 D：“金银铂钻〞仅在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。
考点6：消费税征税环节——零售应税消费品〔★★★〕〔P162〕
1.“金银铂钻〞
在零售环节征收消费税的金银首饰包含：
〔1〕金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；
〔2〕钻石及钻石饰品；
〔3〕铂金首饰。
（案例）
A.金银首饰
B.
珍珠首饰 C.
铂金首饰 D.
钻石首饰
（答案）ACD
（解析）选项 B：不属于“金银铂钻〞，不在零售环节上征收消费税。
（经典例题14·多项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，应缴纳消费税的有〔〕。
A.批发外购的木制一次性筷子
B.进口实木地板
C.零售外购的珍珠饰品
D.销售自产鞭炮
（答案）BD
（解析）〔1〕选项A：批发环节缴纳消费税的只有“卷烟〞；〔2〕选项 BD：“实木地板〞“鞭炮、焰火〞均在生产销售、进口或者托付加工环节缴纳消费税；〔3〕选项 C：珍珠属于“金银铂钻〞以外的其他贵重首饰及珠宝玉石，不在零售环节纳税。
2.超豪华小汽车
〔1〕对超豪华小汽车，在Th产〔进口〕环节按现行税率征收消费税根底上，在零售环节加征消费税，税率为 10%。
〔2〕“零售〞的界定
将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。
（案例）
A.汽车经销商零售超豪华小汽车
B.珠宝公司进口钻石项链
C.地板经销商零售实木地板
D.汽车厂销售自产电动汽车
（答案）A
（解析）〔1〕选项 A：超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；〔2〕选项 B：“金银铂钻〞在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税；〔3〕选项C：实木地板在生产销售、托付加工、进口环节征收消费税，零售环节不征收消费税；〔4〕选项D：电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。
考点7：消费税征税环节——批发应税消费品〔★★★〕〔P162〕
1.卷烟在批发环节〔批发商向零售商的销售〕加征一道消费税。
2.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
3.卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的Th产环节的消费税税款。
4.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算的，
按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
（案例）
（经典例题16·推断题）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。
〔〕
（答案）×
（经典例题17·单项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，应当缴纳消费税的是〔〕。
A.电池批发企业向某商场批发电池
B.高档化装品批发企业向某商场批发高档化装品
C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟
D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场
（答案）C
（解析）〔1〕选项 ABCD 均为“批发企业——商场〞，均属于批发环节；〔2〕批发环节上涉及消费税的只有卷烟。
（经典例题18·单项选择题）2021 年10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不含增值税销售额 28000 元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额 42022 元。
已知，卷烟
批发环节消费税比例税率11，定额税率为0.005 元/支，每标准条200 支卷烟。
计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的以下算式中，正确的选项是〔〕。
A.28000×11+42022×11
B.28000×11+200×200×0.005
C.42022×11+300×200×0.005
D.28000×11+200×200×0.005+42022×11+300×200×0.005
（答案）B
（解析）甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。
因此，选项中涉及“300〞或者“42022〞的均予排解。
考点回忆。