会计实务：应交消费税的科目设置

新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

消费税会计实务

税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。
某汽车轮胎厂2009年7月以自产轮胎200只,换回某汽车制造厂生产的运输卡车一辆.双方协议不再进行货币结算,轮胎每只对外平均售价300 元(不含税),最高售价每只400元,轮胎厂开具的增值税专用发票上注明
赠送
某白酒生产企业（增值税一般纳税人）当月开发一批新产品，共200斤，尚未定价，将该批产品无偿赠送给其他单位。已知：账面成本为8000元，成本利润率为10%，消费税税率为20%，每斤0.5元消费税。组成计税价格=（8000×（1+10%）+200×0.5]÷（120%）=11125（元）应纳增值税（销项税额）=11125×17%=1891.25（元）应纳消费税=11125×20%+200×0.5=2325（元）。会计处理：借：营业外支出 12216.25 贷：库存商品 8000 应交税费——应交增值税（销项税额）1891.25 应交税费——应交消费税 2325
的价款60000元,增值税10200元,汽车制造厂开具的增值税专用发票上注明的价款60000元,增值税10200元,汽车轮胎消费税税率3%.求该轮胎厂应交税费及会计处理. 换入生产资料时: 借:固定资产 60000 应交税费-应交增值税(进项税额)10200 贷:主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额)10200 计提消费税: 借:营业税金及附加 2400(200*400*3%) 贷：应交税费——应交消费税 2400
计提时借：营业税金及附加贷：应交税费－应交消费税缴纳时借：应交税费——应交消费税贷：银行存款

会计干货之应交税费有关会计分录总结

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-应交税费有关会计分录总结
一、应交税费的二级科目
（一）计入营业税金及附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费应交消费税
应交税费应交资源税
应交税费应交城市维护建设税
应交税费应交教育费附加
应交税费应交土地增值税
以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为固定资产清理，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为固定资产清理。

（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费应交房产税
应交税费应交车船税
应交税费应交矿产资源补偿费
应交税费应交城镇土地使用税
应交税费应交保险保障基金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
（1）预缴时：。

消费税会计处理

借：应交税费——应交消费税贷：银行存款

(4)收回入库时：借：库存商品(或自制半成品) 贷：委托加工物资（26000＋3000） 29000 29000
(5)当月领用以委托加工的烟丝一半连续生产卷烟，当月销售卷烟按规定计算应交消费税为9000元。

例22.光明公司以产品150000元(含税售价)分配利润，
该产品成本为90000元，增值税税率为17％。问该公司
如何进行账务处理？

例22解：
借：应付股利贷：主营业务收入 150000 128205.13
应交税费——应交增值税(销项税额) 21794.87

(三)包装物销售、没收押金应交消费税的会计处理
应交税费——应交增值税(销项税额) 2905.98 同时再作如下会计分录：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税 5128.21 5128.21
例17.某企业上月销售粮食白酒一批，包装物
不单独计价，在销售价款之外，另加收包装
物押金1500元；本月确认包装物逾期未收回。请作出会计分录。
1、实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，
无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。

2、对出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税消费品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没
收的部分，也应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。

3、对销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及

借：库存商品——烟丝
贷：委托加工物资产品销售时，不再缴纳消费税。
41428.57
41428.57

2.收回后连续生产应税消费品的会计处理委托加工的应税消费品收回后连续生产应税消费品时，已纳消费税款准予抵扣。因此，委托方应将受托方代扣代缴的消费税：

2020年初级会计实务考试第66讲应交消费税

第四节应交税费三、应交消费税（★★★）（一）消费税概述消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

【提示1】消费税是在销售收入中包含的税款，亦称为“价内税”。

【提示2】消费税有从价定率、从量定额和既从价定率又从量定额复合计税（简称合计税）三种征收方法。

（二）应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

应交纳的消费税计入该科目贷方，已交纳的消费税计入该科目借方；期末贷方余额反映企业尚未交纳的消费税，借方余额反映企业多交纳的消费税。

1．销售应税消费品企业生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【例题·判断题】企业将自产的消费税应税消费品对外销售，按规定缴纳的消费税，记入“税金及附加”科目。

（）【答案】√【例3-35】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130000元，适用的消费税税率为15%。

款项已存入银行。

（1）取得价款和税款时：借：银行存款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）计算应交纳的消费税：借：税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税150000【思考题】企业将自产产品（实木地板）用于工程建设，增值税应当视同销售计算销项税额吗？消费税需要视同销售吗？借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交消费税（计税价格=市场价格×消费税税率）2．自产自用应税消费品企业生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税:借：在建工程贷:应交税费——应交消费税将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工：借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油10000元，应纳消费税1200元，则企业计入在建工程的金额为（）元。

会计实务：委托加工应税消费品消费税的账务处理

委托加工应税消费品消费税的账务处理按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。

委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣;委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。

在会计处理上，也要区分上述不同情况：委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户;委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。

例：A企业委托B企业加工一批甲材料(属于应税消费品)，成本为100000元，支付加工费为26000元(不含增值税)，消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。

双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下：(1)发出委托加工材料借：委托加工物资100000贷：原材料——甲材料100000(2)支付加工费用消费税的组成计税价格=(100000+26000)÷(1-10%)=140000(元) (受托方)代收代缴的消费税：140000×10%=14000(元)应纳增值税=26000×17%=4420(元)根据计算结果A企业编制会计分录如下：①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品借：委托加工物资26000应交税金——应交增值税(进项税额)4420——应交消费税14000贷：应付账款——B企业44420②若A企业收回加工后的材料直接用于销售借：委托加工物资40000(26000+14000)应交税金——应交增值税(进项税额)4420贷：应付账款——B企业44420(3)加工完成收回委托加工原材料甲①若A企业收回加工的材料后用于继续生产应税消费品借：原材料——甲材料126000贷：委托加工物资126000②若A企业收回加工后的材料直接用于销售借：原材料——甲材料140000贷：委托加工物资140000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

2020年初级会计实务考试第36讲_应交税费

第四节应交税费二、应交增值税（四）差额征税的账务处理根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理（1）按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额时（给别人的钱是你的成本）借：主营业务成本等（应付或实际支付金额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生（收到人家给你的发票）借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）应交税费——简易计税（选择简易计税）应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：主营业务成本等【例3-33】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。

2x19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥入账。

旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元（含税），其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。

该旅行社应编制如下账务处理：（1）确认旅游服务收入：借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额） 18000（2）支付住宿费等旅游费用：借：主营业务成本254400贷：银行存款254400（3）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：主营业务成本 14400上述分录（1）、（2）可合并编制如下账务处理：借：主营业务成本240000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：银行存款2544002.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额（交易性金融资产已经介绍过）（1）企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益（3）年末仍为负差:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（4）交纳增值税:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：银行存款（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。

会计实务：汇总明细分类账建账科目设置-(2)

汇总明细分类账建账科目设置设置待摊费用明细账 “待摊费用”科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用，例如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。

该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核算。

设置短期借款明细账 “短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

该科目应按债权人设置三栏式明细账，并按借款种类进行明细分类核算。

设置长期借款明细账 “长期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项。

该科目应按贷款单位设置三栏式明细账，并按贷款种类设置明细科目进行明细分类核算。

设置短期投资明细账 “短期投资”科目核算企业购入的，能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。

包括各种股票、债券、基金等。

” 该科目应按照短期投资的种类设置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”等三栏式明细账进行明细分类核算。

设置资本公积明细账该科目应按资本公积的种类设置“资本（或股本）溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“接受现金捐赠”、“股权投资准备”、“拨款转入‘、”外币资本折算差额“、”关联交易差价“、”其他资本公积“等三栏式明细账进行明细分类核算。

设置盈余公积明细账该科目应按盈余公积的种类设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”、“补充流动资金”和“购建固定资产”等明细科目设置三栏式明细账进行明细分类核算。

设置库存商品明细账库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。

如有存放在本企业所属门市部准备出售的商品、送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算。

库存商品明细账一般采用数量金额式。

实行售价金额核算的商品零售企业，库存商品明细账按实物负责人设置。

企业消费税日常会计处理【会计实务操作教程】

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
接应交消费税额借记”应收账款”科目,贷记”应交税金-应交消费税”
科目.实际交纳消费税时,借记”应交税金-应交消费税”科目,贷记”银行存款”科目.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金,借记”银行存款”科目,贷记”应收账款”科目.发生退关、退货而补交已退的消费税,
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业消费税日常会计处理【会计实务操作教程】企业要做到正确缴纳消费税,就必须充分掌握消费税的处理技巧,故对有关消费税会计处理办法介绍如下: (1)交纳消费税的企业,应在”应交税金”科目下增设”应交消费税” 明细科目进行会计核算. (2)企业生产的需要交纳消费税的消费品,在销售时应当按照应交消费税额借记”产品销售税金及附加”科目,贷记”应交税金-应交消费税” 科目.实际交纳消费税时,借记”应交税金-应交消费税”科目,贷记”银行存款”科目.发生销货退回及退税时作相反的会计分录. 企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的,应视同国内销售,按上款规定进行会计处理. (3)企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税,借记” 长期投资”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目. 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等,应视同销售进行会计处理.按规定应交纳的消费税,按照本规定第二条的规定进行会计处理. 企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的,按规定应交纳的消费税,借记”固定资产” 、”在建工程” 、”营业外支出” 、”产品销售费用”等科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.

涉税会计科目核算规范

贷：应交税费——应交增值税（进项税
额转出）
月末会计处理为：
月末转平。
借：应交税费/应交增值税/销项税额
应交税费/应交增值税/进项税额转出
应交税费--应交增值税（转出多交增值税）
贷：应交税费/应交增值税/进项税额
应交税费/应交增值税/减免税款
缴纳时会计处理：借：应交税费--应交增值税（已交税金）贷：银行存款
222111
应交税费\应交增值税（小规模）
小规模纳税人应交增值税
222112
应交税费\应交消费税
222113
应交税费\应交城市维护建设税
222114
应交税费\应交教育费附加
222115
应交税费\应交房产税
222119
应交税费\应交印花税
零售业务当月应交消费税季度或年度应交城市建设税当月应交教育费附加季度或年度应交房产税当月应交印花税
222102
应交税费\未交增值税
222103
应交税费\预交增值税
差额征税业务使用的专门科目，记录一般纳税人按差额征税的规定因扣减销售额而减少的销项税额。一般纳税人月度终了从“应交增值税”、“预交增值税”或“简易计税”转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 “预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
“进项税额外转出”记录企业的购进货物、服务等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
涉税

2013年初级会计职称《初级会计实务》第二章：应交税费

第⼆章　负　债第四节　应交税费⼀、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、⼟地使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占⽤税等。

★企业代扣代交的个⼈所得税等，也通过“应交税费”科⽬核算，⽽企业交纳的印花税、耕地占⽤税等不需要预计应交数的税⾦，不通过“应交税费”科⽬核算。

⼆、应交增值税（⼀）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。

按照我国增值税法的规定，增值税的纳税⼈是在我国境内销售货物、进⼝货物，或提供加⼯、修理修配劳务的企业单位和个⼈。

消费型增值税允许将⽤于⽣产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部⼀次扣除。

2008年，我国修订了《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》，实现了⽣产型增值税向消费型增值税的转型。

修订后的《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》⾃2009年1⽉1⽇起在全国范围内实施。

⾃2012年起，我国部分地区实施了营业税改征增值税试点⽅案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围将进⼀步扩⼤。

在税收征管上，从世界各国来看，⼀般都实⾏凭购物发票进⾏抵扣。

按照《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》规定，企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的增值税（即进项税额），可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。

准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：（1）从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税税额；（⼀般纳税⼈可以抵扣）（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

（⼆）⼀般纳税企业的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务借：材料采购原材料固定资产等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银⾏存款等 ★按照增值税暂⾏条例，购进或者销售货物以及在⽣产经营过程中⽀付运输费⽤的，按照运输费⽤结算单据上注明的运输费⽤⾦额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。

会计实务：核算涉税业务的会计科目

核算涉税业务的会计科目现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税金”、“产品销售税金及附加”（或“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”等）、“所得税”、“递延税款”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”等科目。

有关科目介绍：（一）“应交税金”科目：本科目核算企业缴纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）、土地增值税等。

企业缴纳的印花税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。

企业缴纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

退回多缴的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税金的数额。

如为借方余额，则反映企业期末多缴的税金。

为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置明细科目。

1.“应交增值税”明细科目：（1）进项税额；（2）已交税金；（3）减免税款；（4）出口抵减内销产品应纳税额；（5）转出未交增值税；（6）销项税款；（7）出口退税；（8）进项税款转出；（9）转出多交增值税。

2.“未交增值税”明细科目；3.“增值税检查调整”专门账户；4.“应交消费税”明细科目；5.“应交资源税”明细科目；6.“应交营业税”明细科目；7.“应交城市维护建设税”明细科目：月份终了，企业计算出需要缴纳的消费税、资源税、营业税、城市维护建设税。

借记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

8.“应交房产税”明细科目；9.“应交车船使用税”明细科目；10.“应交土地使用税”明细科目：月份终了，企业计算出应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

11.“应交所得税”明细科目：月份（季度、年度）终了，企业计算出当期应缴纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。

会计实务：随同应税消费品出售的包装物的会计处理-0

随同应税消费品出售的包装物的会计处理按照有关规定，随同应税消费品出售的包装物，不论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额征收消费税。

对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税消费品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，也应并入应税消费品销售额中交纳消费税。

（1）随同产品出售但不单独计价的包装物，其收入随同销售的产品一起计入产品销售收入。

因此其应交纳的消费税与因产品销售应交纳的消费税一起计入产品销售税金及附加（或产品销售税金）。

即按包装物与产品的销售额合计计算的应纳消费税额，借记“产品销售税金及附加”等科目，贷记“应交税金－应交消费税”科目。

（2）随同产品出售但单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入，按规定应交纳的消费税相应计入其他业务支出。

即按单独计价包装物应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金－应交消费税”科目。

（3）出租、出借包装物收取的押金，如果包装物逾期未收回而将押金没收，没收的押金转入其他业务收入，按规定应交纳的消费税，也应计入其他业务支出，借记“其他业务支出”等科目，贷记“应交税金－应交消费税”科目。

①出租包装物收取押金时借：银行存款贷：其他应付款 ②逾期未收回包装物没收押金时（含增值税）借：其他应付款贷：其他业务收入（不含增值税的收入）应交税金——应交增值税（销项税额） ③计算押金收入应交纳的消费税借：其他业务支出贷：应交税金－应交消费税（4）包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；包装物逾期未收回，将押金没收，没收的押金应交纳的消费税应先自“其他应付款”科目冲抵，借记“其他应付款”科目，贷记“应交税金－应交消费税”科目，冲抵后的净额（扣除增值税后）自“其他应付款”转入“营业外收入”。

分步会计分录如下： ①另外加收押金时借：银行存款贷：其他应付款 ②逾期没收押金应交纳的消费税借：其他应付款贷：应交税金－应交消费税 ③将其他应付款净额转入营业外收入等借：其他应付款贷：营业外收入应交税金——应交增值税（销项税额）。

2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析

2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析第三章负债一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）1.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）。

A.贷记“财务费用”科目B.借记“管理费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.贷记“银行存款”科目2.2019年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。

A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元3.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。

A.应付票据B.应付账款C.短期借款D.其他应付款4.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。

A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。

A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款6.乙商场于2019年5月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。

购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。

乙商场于2019年6月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。

A.应付账款入账金额为565万元B.支付款项时应冲减财务费用10万元C.乙商场实际支付货款为560万元D.应付账款入账时不考虑现金折扣7.2019年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户租金20万元。

第一章企业涉税会计实务

第一张企业涉税会计实务第一节企业涉税会计主要会计科目的设置考试要求：熟悉各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点一、“应交税费"科目-—负债类科目本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。

注意：（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过本科目核算。

印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。

(2）应当按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整.(3)本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费,期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

（一)“应交增值税”明细科目（最重要）1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”设9个专栏应交税费——应交增值税明细账2.增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费-—应交增值税"明细科目核算，但不设置若干专栏。

【例题】2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20 600元,适用增值税征收率为3%。

账务处理：［答疑编号1102060101：针对该题提问］『正确答案』应纳增值税＝借：银行存款20 600贷：主营业务收入20 000应交税费—-应交增值税 600借：应交税费—-应交增值税600贷:银行存款6003.（补充）一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税"，不通过“应交税费—-应交增值税(销项税额）”核算【例题】某企业转让一台使用过的机器设备(假设已作为固定资产使用）,该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31。

2万元售出.［答疑编号1102060102：针对该题提问］『正确答案』①取得转让收入时借：银行存款312 000贷：固定资产清理300 000(312 000÷1。

04）应交税费－未交增值税12 000(312 000÷1。

应交税费怎么算-【2017-2018最新会计实务】

应交税费怎么算?【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、应交税费核算的基本账户各种应交税费核算的基本账户是”应交税费”。

应交税费明细账户有：①”应交增值税”(设”进项税额”、”已交税金”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”等专栏);②”应交营业税”;③”应交城乡建设维护税”;④”应交房产税”;⑤”应交车船税”;⑥”应交土地使用税”;⑦”应交所得税”;⑧”应交资源税”;⑨”应交盐税”;⑩”应交消费税”等。

二、应交税费的账务处理1.购建固定资产成本应交税费的账务处理购入固定资产, 应按税率交纳一定的增值税, 其专用发票上注明的增值税额, 一般不作应交增值税的进项税额反映, 而是直接计入固定资产和在建工程的成本。

上述业务发生时, 按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)应交税费――应交增值税(销项税额)贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户2.计入成本费用的应交税费的账务处理税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。

土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：1)计算应提取的上述税金, 按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税费――应交土地使用税――车船税――房产税2)按期如数上交税金时：借：应交税费――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3.印花税的账务处理1)应交纳的印花税如数额较小, 可直接计入管理费用而不需预提, 上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款2)印花税数额较大的企业, 首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款在根据分摊期间进行分摊时, 计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用4.对外销售货物应交税费的账务处理对外销售货物、材料、消费品时, 应分别交纳增值税、消费税。

销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。

1)在发生销售收入和收取增值税时, 按其合计数入账：借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)贷：应交税费――应交增值税(销项税额)产品(商品)销售收入若发生销货退回时, 则作相反账务处理。

初级会计实务教案

库存商品应交税费应交增值税销项税额应交税费应交消费税下达任务书小结vi作业附件1预习提纲第二章负债25应付股利及其他应付款26长期借款27应付债券及长预习目标1应付股利及其他应付款2长期借款3应付债券及长期应付款预习重点应付股利及其他应付款长期借款应付债券及长期应付款业务处理预习内容1应付股利及其他应付款2长期借款3应付债券及长期应付款预习练习及自测补充附件2第二章负债24应交税费学习材料课本引导问题如何熟悉应交税费的主要内容和资产相关业务的账务处理学习方式及要求定义
消费税=销售额（不含增值税）×消费税税率
结合实际业务进行讲授，并给出实际业务让学生练习
结合实际业务进行讲授，并给出实际业务让学生练习
举例
教案附页
教学环节及时间分配
教学内容及过程设计
教学方法
10‘
5‘
5‘
（二）应交消费税的账务处理
企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。
第三，对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。
第四，属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。
三、应交消费税
（一）消费税概述
消费税是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
教案首页
授课教师
李晓敏
班级
城轨运营15级各班
审阅
逄锦彦
授课日期
9.27;9.28
学习领域
第二章负债
2.2应付及预收款项
2.3应付职工薪酬
学习单元
4
学习主题
2.4应交税费