电大审计学--形考第六章材料成本差异长期挂账牵出偷税大案案例分析)答案
材料成本差异长期挂账牵出偷税大案剖析精编版
材料成本差异长期挂账牵出偷税大案剖析公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。
一是怕麻烦，二是认识上存在误区。
由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
第一，当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。
如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
第二，如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。
第三，如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常_ 则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。
看法： 1、你在学习和工作实践中是否思考和观察过材料成本差异是如何影响财务成果的答：在激烈市场竞争下，企业的生存与发展也随之迎来了巨大的挑战。
降低生产成本，提高企业经济效益，是每个企业追求的目标。
电大审计案例分析答案
第 1 大题判断并说明理由25分1 . (5分)确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
参考答案或提示：√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
2 . (5分)将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
参考答案或提示：√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。
3 . (5分)注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
参考答案或提示：×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
4 . (5分)注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。
参考答案或提示：×；理由：这是证明营业收入的完整性而不是正确性5 . (5分)如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案或提示：答案√内容（1）中可能存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元＝3.2‰，这与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容（2）中可能存在一个不合理之处：X产品2005年销售毛利率为17.56%，大大高于2004年的5%，既然公司2005年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
国开电大审计学形考任务一案例分析
国开电大审计学形考任务一案例分析经过审计，发现XXX的营业收入和营业成本都发生了较大变化。
营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%，而营业成本则增长了71.36%。
虽然公司的经营形势、管理和经营机构都未发生重大变化，但这些变化仍值得关注。
此外，我们还需要关注公司的毛利率。
2006年的产品毛利率为9%，而2007年则为11.94%。
虽然经营形势未发生大的变化，但毛利率的变化比较大，需要进一步探究原因。
4.管理费用在销售收入大幅增长的情况下，由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%。
这表明管理费用得到了有效控制，使得企业的利润得到了提高。
5.需要重点关注的是营业外收入和营业外支出，因为它们每年的金额差不多且呈现有规律的趋势。
6.所得税费用占利润总额比例为11.88%，与所得税税率33%存在较大差异。
这可能意味着企业存在偷税行为。
针对“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”的案例分析，我们可以看到，材料成本差异会对企业的财务成果产生重要影响。
这类案件多发生在实行计划价格核算原材料采购的企业，他们往往高估计划价格并长期不做调整，导致材料成本差异贷方余额挂账，增加生产成本和管理费用，从而挤占利润。
因此，在检查这类企业时，需要重点审查“材料采购”和“材料成本差异”账户。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查存在两大问题。
一是怕麻烦，二是存在认识误区。
许多检查人员误认为只有贷方余额才可能隐匿利润，并且贷方余额越大存在问题的可能性越大。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
尽管对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但仍需按照一定的章程进行检查。
一）在发现企业采取计划价格核算后，应该对相关原材料的计划价格和市场价格进行初步分析，以确定材料成本差异账户的方向和幅度。
如果发现材料成本差异账户与预期方向相反，就应该进一步调查。
二）如果原材料的实际价格围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户的方向，就应该从两个方面进行分析：一是借方或贷方余额是否不断变化，二是成本差异率是否在一个合理的范围内波动。
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之二(第六章—第五章)参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之二（第六章—第五章）参考答案标签：开放大学审计学形成性考核参考答案第六章学后自测自测1.购进与付款循环涉及的凭证有（ACD）。
选择一项或多项：A. 购货发票B. 销货发票C. 验收单D. 请购单E. 出库单自测2.一般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。
（错）自测3.一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。
（对）第七章学后自测自测1题目1.下列属于存货控制措施的是：（CDE）A. 请购单必须经过适当的授权批准B. 生产计划的制订与审批相互独立C. 定期盘点D. 限制非授权人员接近存货E. 存货保管与会计记录相互独立自测1题目2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：（ABC）A. 实地观察仓库验收原材料的情况B. 抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C. 抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性D. 计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E. 编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对自测2题目1.下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：（A）A. 对成本项目进行分析程序B. 审查有关凭证是否经过适当审批C. 审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序自测2题目2.被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：（D）A. 利润虚减B. 资产虚减C. 负债虚增D. 存货虚增自测2题目3.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：（BDE）A. 抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性B. 计算产品毛利率，分析其变动合理性C. 对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符D. 分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况E. 分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况自测3题目1.审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：(D)A. 资产负债率B. 流动比率C. 应收账款周转率D. 存货周转率自测3题目2.某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。
国开电大《成本会计》形考任务6答案
国开电大《成本会计》形考任务6答案形考任务六某企业生产乙种产品,每件所耗工时数和每小时制造费用的计划数和实际数如下表：要求：计算单位产品制造费用变动的总差异，并采用连环替代法分析各因素变动对总差异的影响程度。
参考答案：单位产品制造费用变动的总差异=49.50—50=—0.5（元）制造费用计划数=10×5=50（元）（1）第一次替代：11×5=55（2）第二次替代：11×4.5=49.5（3）（2）-（1）每件所耗工时数的提高使制造费用增加：55-50=5（元）（3）-（2）每小时制造费用的降低使制造费用节约：49.5-55=-5.5（元）因每件所耗工时数和每小时制造费用两个因素变化对单位产品制造费用的影响为：5+（-5.5）=-0.5（元）已知某企业可比产品成本计划降低额1800元，计划降低率3.75%。
其他有关资料见下表：要求：（1）计算和填列生产成本表中可比产品成本各栏各种可比产品及其合计；（2）分析可比产品成本降低计划的完成情况，确定各因素的影响程度。
（百分比保留4位小数）参考答案：填表分析可比产品成本降低计划的完成情况：（3）确定各因素的影响程度某企业某年产品生产成本表如下：产值成本计划数为60元/百元，商品产值实际数（按现行价格计算）为102000元。
要求：（1）计算和填列产品生产成本表中总成本各栏数字；（2）分析全部产品生产成本计划的完成情况；（3）计算和分析产值成本率计划的完成情况。
参考答案：产品生产成本表编制（2）全部产品生产成本计划完成情况58650-58450=+200（超支）200×100%/58450=+0.34%(超支)（3）产值成本率计划数为60元/百元实际数为58650/102000×100%=57.5元/百元以上计算表明本月全部产品实际总成本虽然比计划超支，但本月产值也大，从产值成本率分析来看，企业本月生产耗费的经济效益较好，总成本超支主要是由于丙产品（不可比产品）成本超支，而可比产品甲、乙产品成本却比计划和上年度实际降低了。
材料成本差异长期挂账牵出偷税大案案例分析
材料成本差异长期挂账牵出偷税大案案例分析材料成本差异长期挂账牵出偷税大案案例分析案情概述：某家建筑公司因多次未按期缴纳税款，引起了税务部门的重视。
税务部门通过对该公司的财务账目进行审查，发现其材料成本差异存在巨大的挂账情况，严重影响了该公司的税收纳入和税收合规。
经过进一步深入调查，发现该公司存在大量偷税行为。
该公司利用材料成本差异进行挂账，对外披露虚假信息，掩盖真实的财务情况，并且将大量的收入及资产转移至其它公司进行避税。
最终，税务部门依法予以查处，该公司及相关责任人因涉嫌偷税行为被判刑。
案例分析：该案例涉及到了财务管理、税收合规、法律意识等多个方面的问题。
具体分析如下：1.财务管理问题该公司存在材料成本差异长期挂账的情况，说明其财务管理存在缺陷。
财务管理不规范容易导致财务造假，影响税收合规。
2.税收合规问题该公司多次未按期缴纳税款，存在偷税行为。
税收合规是企业社会责任的一项重要内容，税务部门应当加强对企业的税收合规性监管，同时企业也应当自觉遵守税收法律法规。
3.法律意识问题该公司涉嫌偷税行为，说明其相关责任人缺乏法律意识。
企业应当加强对相关法律法规的学习和了解，遵守法律法规是企业的基本责任和义务。
结论：该案例的教训是，企业应当加强财务管理和税收合规意识，严格遵守税收法律法规，维护税收秩序。
同时，税务部门应当加强对企业的税收合规性监管，依法查处偷税行为，保障税收的正常征收和合规。
此案例中，公司管理层因为未能严格监督会计部门的操作，使得会计人员有机可乘，长期挂账导致大量偷税漏税。
在该案例中，公司最初只是因为财务成本差异而调查账目，但是这个问题最终揭露了该公司存在的大量偷税问题。
该公司是一家生产和销售服装的公司，财务部门和会计部门有两个不同的团队。
在2005年，财务部门负责人发现该公司的材料成本出现了不同寻常的差异，并要求会计部门提供账目清单进行核对。
经过对比核实，财务部门发现会计部门存在长期挂账的情况，而挂账的金额相当巨大。
审计学练习题答案及解析（第六章）
审计学练习题答案及解析（第六章）《第六章、审计⽬标和管理层认定》⼀、单选题共10道【题⽬1】⼀般认为，注册会计师审计的⽬标的层次为( D )。
总体⽬标具体⽬标⼀般⽬标+项⽬⽬标(A)3个(B)1个(C)2个(D)4个【题⽬2】“发⽣”认定指记录的交易和事项已发⽣且与被审计单位有关，其⽬标主要针对( C )。
如：没有发⽣销售交易，却记录了⼀笔销售(A)数量(B)低估(C)⾼估(D)⾦额【题⽬3】“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其⽬标主要针对( D )。
如：发⽣了销售交易，却没有记录销售(A)数量(B)⾦额(C)⾼估(D)低估【题⽬4】涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计⽬标是( D )。
(A)审计具体⽬标(B)审计⼀般⽬标(C)审计项⽬⽬标(D)审计总⽬标【题⽬5】既属于被审计单位管理层的认定，⼜属于注册会计师的审计⽬标的是( C )。
(A)真实性(B)估价(C)完整性(D)披露【题⽬6】其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( A )。
(A)资产负债表(B)利润表(C)审计项⽬⽬标(D)审计总⽬标【题⽬7】下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是( D )。
(A)该认定是指应在财务报表中列⽰的所有交易和项⽬是否都列⼊了(B)该认定主要与财务报表组成要素的低估有关(C)该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项⽬给遗漏或省略了(D)该认定还涉及所报告的交易和项⽬的⾦额是否正确【题⽬8】下列认定中与利润表组成要素⽆关的是( C )。
(A)发⽣(B)完整性(C)权利和义务(D)准确性【题⽬9】注册会计师计划测试M公司20×7年度主营业务收⼊的完整性。
下述各项审计程序中，通常难以实现上述⽬标的是( D )。
(A)抽取20×7年12⽉31⽇开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录(B)抽取20×7年12⽉31⽇的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录(C)从主营业务收⼊明细账中抽取20×7年12⽉31⽇的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票(D)从主营业务收⼊明细账中抽取20×7年次年1⽉1⽇的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票【题⽬10】在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试⽅向是( C )。
材料成本差异长期挂账牵出偷税大案案例分析
材料成本差异长期挂账牵出偷税大案案例分析材料成本差异长期挂账牵出偷税大案案例分析1. 引言在企业经营中，成本控制是至关重要的一项任务。
然而，存在着一些企业为了规避税收和逃避监管，采取了一些不合法的手段，其中之一就是利用材料成本差异长期挂账，从而导致了严重的偷税行为。
本文将通过分析一个具体案例，探讨材料成本差异长期挂账背后的原因，并总结对策以防止类似问题发生。
2. 案例分析在2019年，某公司因涉嫌偷税而被税务部门调查。
“材料成本差异长期挂账”是调查中发现的一个重要线索。
该公司在产品生产中使用了大量原材料，但是却未及时反映这些材料的成本变化，而是将其长期挂账，从而隐藏了其正常应当缴纳的税金。
调查结果显示，这家公司存在以下几个问题：2.1 预付原材料费用长期未结材料成本差异长期挂账的一个重要手段是将原材料的费用延迟支付，从而在会计报表中掩盖实际的成本。
该公司将原材料的采购费用列为预付款科目，多年来一直未结算。
通过将这些费用长期挂账，公司在报表中就减少了相应的成本支出，从而降低了纳税基数。
2.2 手续不规范导致成本挂账该公司在采购原材料时，存在一些不规范的操作。
与供应商之间没有签订正式的采购合同，采购记录不完整等等。
这些不规范的操作使得公司的采购过程不透明，同时也给了企业利用材料成本差异挂账的机会。
2.3 缺乏内部控制机制该公司的内部控制机制非常薄弱，监管不力。
对于采购、库存和成本方面的操作缺乏有效的监控和审计，使得材料成本差异长期挂账的行为得以长时间存在而不被发现。
3. 影响与启示3.1 财务影响材料成本差异长期挂账导致企业纳税基数被低估，从而逃避了应缴纳的税金。
由于未及时计提材料成本，导致利润被高估，企业实际的经济状况无法真实地反映在财务报表上。
这种虚假的财务信息可能误导投资者和其他利益相关方，对公司信誉和声誉造成负面影响。
3.2 内部管理启示该案例提醒企业应建立严格的内部控制制度，加强对采购、库存和成本管理的监督与审计。
审计学课后习题详细答案完整版-第六章风险评估
审计学课后习题详细答案完整版-第六章风险评估第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
材料成本差异长期挂账牵出偷税大案
材料成本差异长期挂账牵出偷税大案介绍材料成本差异长期挂账是一种会计操作手法，用于掩盖企业的实际材料成本，从而降低纳税额。
这种偷税行为不仅损害了国家财政利益，还对企业的声誉和合法性造成了严重负面影响。
本文将从材料成本差异的定义、挂账操作的手法、偷税大案的案例等方面进行深入探讨。
材料成本差异的定义材料成本差异是指企业实际材料成本与标准材料成本之间的差异。
标准材料成本是根据预定工作量和材料价格制定的预估成本。
而实际材料成本是企业在实际生产过程中所发生的成本。
材料成本差异的存在主要是由于实际材料价格与标准材料价格的不同、实际消耗量与标准消耗量的差异以及其他因素导致的。
挂账操作的手法企业利用材料成本差异进行偷税，主要通过挂账操作来实现。
具体手法主要包括以下几种：1. 虚构材料成本差异企业通过虚构材料成本差异，将实际材料成本的一部分挂账到其他费用科目上，从而降低纳税所需支付的税金。
虚构的差异金额通常比较小，以避免过多引起财务部门的怀疑。
2. 转移材料成本差异企业将实际材料成本差异转移至其他企业或个人的账户上。
这种操作可以通过与供应商之间的合谋达成协议，或者通过其他形式的合作来实现。
这样一来，企业在纳税时可以将实际材料成本降低，从而减少纳税额度。
3. 持续挂账操作企业将材料成本差异持续挂账，长期将其留存在未决账目中。
这种操作在一定程度上可以掩盖实际的材料成本，从而降低纳税额。
持续挂账操作往往需要利用财务部门的漏洞和缺乏有效的监督机制。
偷税大案的案例以下是一些有关材料成本差异长期挂账导致的偷税大案的案例：1. ABC公司案ABC公司是一家实力强大的制造业企业。
该公司利用材料成本差异长期挂账操作，虚构差异金额达到上亿元。
这样一来，ABC公司在税务申报时可以将实际材料成本降低，从而减少应纳税额。
经过一段时间的侦查，税务机关最终发现了ABC公司的偷税行为，并对其进行了严厉的处罚。
2. XYZ公司案XYZ公司是一家知名的贸易公司。
中央广播电视大学审计学网考参考答案
一、案例分析题（共 1 道试卷，共100 分。
）1.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。
公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。
公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。
ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的工程，抽点的工程经追查永续盘存记录，未发现重大差异。
12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
【要求】如果财务报表中其它工程的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。
因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。
11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。
被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。
同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC 会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。
可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。
01任务【2007年综合题】2 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
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“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”案例分析
一、材料成本差异是如何影响财务成果的？
通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。
这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。
因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。
一是怕麻烦，二是认识上存在误区。
由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
（一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。
如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
（二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。
（三）如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常_则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。
二、材料成本差异及相关内容的其他审计程序与方法是怎样的？
按照搜集证据时所使用的方法，审计程序（即审计方法）可以分为：
（一）检查
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
1、检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。
2、在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。
将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。
3、某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。
4、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（二）观察
1、观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
2、观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。
注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。
主要用于对内部控制的了解和控制测试中。
（三）询问
1、询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员
获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
2、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息。
3、在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。
在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。
针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
（四）函证
1、函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
2、当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。
但是，函证不必仅仅局限于账户余额。
例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。
注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。
3、函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。
（五）重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。
重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
（六）重新执行
重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
提示：重新执行只能用于控制测试。
（七）分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。