国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)

国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)附件国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）为规范国库会计数据集中系统（以下简称数据集中系统）业务处理，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》、《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》等有关规定，制定本操作规程。

第一章国库会计凭证国库会计凭证是国库会计核算的依据，分为原始凭证和记账凭证。

一、原始凭证国库原始凭证包括：收入缴库凭证、收入退库凭证、更正凭证、库款支拨凭证、资金结算专用凭证、国债凭证等。

（一）收入缴库凭证。

国库收入缴库凭证包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书、出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书、其他专用缴款书（含以上凭证对应的电子缴税入库清单）等，是办理预算收入缴库的专用凭证。

（二）收入退库凭证。

收入退库凭证的形式为收入退还书（含电子退库清单），是办理预算收入退付的专用凭证。

（三）更正凭证。

第二章会计科目与账户第一节会计科目一、资产类科目（一）中央预算支出（总库专用）。

本科目核算国库总库办理的财政部核准的中央预算支出。

拨付预算支出资金时，借记本科目，贷记有关科目；预算支出资金缴回时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目期末余额在借方，反映国库总库本期办理的中央预算支出总额。

（二）兑付国家债券本息款。

本科目核算本单位代财政部支付的兑付国家债券本息款项。

分支机构兑付国家债券本息时，借记本科目，贷记有关科目；分支机构上划或总行与财政部清算资金时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额在借方，反映本单位代财政部支付尚未与其清算的兑付国家债券本息款项余额。

二、负债类科目（一）中央预算收入（总库专用）。

本科目核算国库总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方预抵税收返还等款项。

本科目按收入种类等分设账户。

收入增加时，借记有关科目，贷记本科目；退付时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映国库总库收纳的中央级预算款项余额。

（二）地方财政库款。

本科目核算地方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。

本科目按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。

库款增加时，借记有关科目，贷记本科目；库款减少时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映国库分支库收纳的地方财政库款余额。

（三）财政预算专项存款。

本科目核算各级财政部门预算资金的专项存款。

本科目按存款类别等分设账户。

存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；存款减少时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映财政预算资金专项存款的余额。

（四）财政预算外存款。

本科目核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。

本科目按存款单位等分设账户。

存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；存款减少时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映财政预算外资金的余额。

（五）国库待报解款项。

本科目核算运行数据集中系统的各级国库部门当日收纳的、未报解的收入款项。

收纳款项时，借记有关科目，贷记本科目；报解、入库、退付、结转时借记本科目，贷记有关科目。

本科目是过渡性科目，期末余额在贷方。

年末余额原则上应为零。

（六）代收国家债券款（总库专用）。

本科目核算国库总库收到的国家债券发行款项。

本科目按发行机构、国债券种、发行年度、期次等分设账户。

收到国债发行款项时，借记有关科目，贷记本科目；总库转入“中央预算收入”时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映已收到尚未转入中央预算收入的国家债券发行款项余额。

三、资产负债共同类科目（一）大额支付往来。

本科目核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项。

发起大额支付往账时，借记有关科目，贷记本科目；收到大额支付来账时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目余额轧差反映，年末余额全额转入“大额支付清算资金往来”科目。

（二）小额支付往来。

本科目核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理的支付结算往来款项。

发起小额支付往账贷记业务或接收小额支付来账借记业务时，借记有关科目，贷记本科目；发起小额支付往账借记业务或接收小额支付来账贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目余额轧差反映，年末余额全额转入“小额支付清算资金往来”科目。

（三）支付清算资金往来。

本科目核算支付系统发起行和接收行通过大小额支付系统办理的支付结算汇差款项。

本科目下设二级科目：1.大额支付清算资金往来。

本科目核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理的支付结算汇差款项。

年末，“大额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目。

2.小额支付清算资金往来。

本科目核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理的支付结算汇差款项。

年末，“小额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目。

本科目所属二级科目按年度分设账户。

本科目余额轧差反映。

（四）支付系统待清算资金。

本科目核算支付系统发起行和接收行通过支付系统办理业务过程中发生的待清算款项。

本科目下设二级科目：小额支付待清算资金。

本科目核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理业务过程中发生的待清算款项。

本科目按往、来账分设账户。

发起小额支付往账贷记业务未清算时或收到小额支付来账贷记业务待查时，借记有关科目，贷记本科目；收到小额支付来账借（贷）记业务未清算时，借（贷）记本科目，贷（借）记有关科目。

转出时，对本科目作反向处理。

本科目余额轧差反映,年末余额为零。

（五）同城票据交换。

本科目核算本单位营业部门和国库部门参加同城票据交换提出、提入的票据款项。

本科目下设二级科目：国库部门同城票据交换。

本科目核算国库部门参加同城票据交换提出、提入的票据款项。

提出借方票据或提入贷方票据时，借记本科目，贷记有关科目；提入借方票据或提出贷方票据时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目年末余额为零。

（六）行库往来。

本科目核算本单位营业部门与国库部门之间的往来款项。

营业部门与国库部门对开账户，金额相同，方向相反。

向对方划转借记业务或收到对方划来贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目；向对方划转贷记业务或收到对方划来借记业务时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额轧差反映，每日核对，并表后余额为零。

本科目经批准应急启用行库往来时使用。

（七）国库内部往来。

本科目核算各级国库之间的资金往来款项。

运行数据集中系统的各级国库部门与中心对开账户。

发起国库内部往来借记业务或收到贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目；发起贷记业务或收到借记业务时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额轧差反映，全部机构并表后每日余额为零。

（八）国库待结算款项。

本科目核算国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算收入级次不清、待划转等原因而待处理的款项。

本科目按待处理款项性质分设暂收户、暂付户、待缴库税款户、零余额户等。

收入时，借记有关科目，贷记本科目；划分处理后，借记本科目，贷记有关科目。

本科目为过渡性科目，余额轧差反映。

四、表外科目（一）有价证券及收款单。

本科目核算本单位的有价证券及收款单。

本科目按种类、券别、年度等分设账户。

有价证券及收款单增加时，记收入；减少时，记付出。

余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。

（二）已兑付国家债券。

本科目核算已兑付的国家债券。

本科目按种类、年度等分设账户。

收到商业银行缴来已兑付国家债券时，记收入；上缴、销毁已兑付国家债券时，记付出。

本科目按票面金额记账。

（三）国债质押（总行专用）。

本科目核算商业银行办理中央国库定期存款业务向本单位质押的国债。

本科目按机构分设账户。

收到商业银行质押的国债时，记收入；归还到期定期存款解押国债时，记付出。

本科目按国债票面金额记账。

（四）重要空白凭证。

本科目核算国库保管、使用的重要空白凭证。

本科目按种类分设保管、使用账户。

调入、收回或领入重要空白凭证时，记收入；使用、出售、调出、作废、销毁时，记付出。

重要空白凭证以每份1元的假定价格记账。

第二节会计账户中心及各核算主体按会计科目设置总、分户账，其中中心统一为各核算主体在国库内部往来、国库部门同城票据交换、兑付国家债券本息款项科目下设置一个分户，在国库待报解款项科目下设置国库待报解款项户，在国库待结算款项科目下设置暂收户、暂付户。

第三节登记簿一、预算收入登记簿。

按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。

二、预算支出登记簿。

按功能、经济分类的预算支出科目、金额等要素进行登记。

三、调拨收入登记簿。

按预算级次、预算科目、金额等要素进行登记。

四、调拨支出登记簿。

按预算级次、预算科目、金额等要素进行登记。

五、财政直接支付清算额度登记簿。

按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。

六、财政授权支付清算额度登记簿。

按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。

七、预算收入退库登记簿。

按征收机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。

八、国债发行登记簿。

按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。

本登记簿总库专用。

九、国债兑付登记簿。

按债券种类、兑付行、本金、利息等要素进行登记。

十、有价证券及收款单登记簿。

按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。

十一、已兑付国家债券登记簿。

按债券种类、年度、券别、金额等要素进行登记。

十二、业务量登记簿。

十三、操作日志。

按操作人员、进出系统时间和操作内容进行登记。

十四、授权日志。

按会计主管授权的业务内容进行登记。

十五、资金往来查询、查复登记簿。

按资金清算种类序时逐笔登记。

十六、重要空白凭证领用保管登记簿。

按重要空白凭证种类、起讫号码，以及收入付出后的留存份数登记。

十七、重要空白凭证使用销号登记簿。

按领取使用的重要空白凭证种类、起讫号码，以及销号使用后的留存份数逐项登记。

十八、业务交接登记簿(格式见附1)。

按交接或移交的会计事项进行逐项登记。

十九、会计资料交接登记簿(格式见附2)。

按交接或移交的会计资料进行逐项登记。

二十、会计重要事项登记簿(格式见附3)。

逐项登记除数据集中系统授权日志已记载的其他会计重要事项。

二十一、柜面监督登记簿（格式见附4）。

按预算收入、更正、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时，对发现的不合规情况及处理的结果进行逐项登记。

二十二、同城票据交换退票登记簿(格式见附5)。

按退票原因、场次和凭证种类序时逐笔登记。

二十三、国库会计档案保管登记簿(格式见附6)。

按档案保管期限、编号、种类、数量、所属期等进行逐项登记。

二十四、国库会计档案借阅登记簿(格式见附7)。

按借阅单位或人、档案名称和编号、数量、归还时间等进行逐项登记。