国库会计数据集中核算的监督效能研究

的全员参与的过程 ，就可能出现内部控制松懈 、制度执行不严 ， 从而引发资金案件 。某支行员工挪用公款
７ ０ ０ ０ 万元一案 ， 经办人员在审核时发现原始凭证有三处明显瑕疵 的情况下 ， 依然受理了该业务 ， 最终导致挪
用公款事件 的发生 ， 这正是相关业务人员缺乏足够的风险意识和责任意识 ， 从而引发资金损失的教训实例 。
收 稿 日期 ： ２ ｏ １ ３ — １
作者简介 ： 白守应（ １ ９ ５ ９ 一 ） ， 女， 陕西榆林人， 本科 ， 高级会计 师， 现供职于中国人民银 行西安分行 。 安喜锋（ １ ９ ７ ３ － ） ， 男， 陕西西安人， 博士， 经济师， 现供 职于中国人 民银行西安分行 。 ９ ０
（ 三） 业务核算集中和系统设计 的缺失可能形成新的核算监督风险。由于国库核算系统 的更新及业务模
式 的改变而产生的新的风险点 ， 使得核算监督进一步复杂化 ， 如果监督水平跟不上 ， 容易造成 因监督缺位而
产生的风险。一是集中支付业务先支付后清算的方式使资金出口监管处于被动地位。由于国库集中支付代 理银行较多 。 办理清算时间集 中， 因此对于大量 的明细支付信息难 以进行审核。目 前对该业务的审核主要集 中在支付 申请划款凭证票面要素的完整和合规方面 ， 对于资金支付 的真实性 、 有效性 以及资金用途及科 目
《 西部金 ￣） ） ２ ０ １ ３年第 ３期
留存在国库部 门或监督部门的预留印鉴种类繁多 ， 有行政 、 财务 、 业务和柜 台印章 ， 而且有的印章带有核算
日期 ， 有 的印章没有带核算 日期 ， 这给国库部 门和监督部 门核对印鉴造成 了一定的困难 ， 时常会因预 留印鉴
问题产生疑问． 给国库的资金安全带来风险隐患。
《 西部金融》 ２ ０ ｌ ３年 第 ３期
国库会计数据集中核算的监督效能研究
白 守 应 妥 善 锋
（ 中国人 民银行西安分行 。 陕西西安 ７ １ ０ ０ ７ ５ ）
摘 要： 随 着 国库 会 计 数 据 集 中 系统 的推 广 应 用 ， 国 库 业 务 的 处 理 流 程 和 业 务 模 式发 生 了 巨大 变革 ， 这也对央行 国 库 业 务 监 督 工作 提 出 了新 的 挑 战 。 本 文 首 先 对 当前 国 库会 计 核 算 过 程 中存 在 的风 险进 行 分 析 ， 阐 述现 行会 计 核 算 监 督
（ Ｔ Ｃ Ｂ Ｓ ） 的推广运行 ， 国库会计组织体系和会计核算模式发生 了重大变革 ， 导致会计核算 和风险分布呈现诸 多变化。国库会计数据集 中核算监督的意义在于对 国库会计核算过程和环节加以预测分析 ，是实施事前防 范、 事中控制和事后检验的有效手段。本文 以国库资金风险在国库会计核算过程中的表现作为切入点 ， 提出
目 前。 在 国库会计数据集中的大环境下 ， 国库数据在实现集中化的同时 ， 也逐渐实现了网络化和无纸化管理 ，
国库人员只需打开系统菜单 ， 做相应的点击操作即可完成某项国库业务的处理。这样一来 ， 在减轻 国库人员
劳动强度 、 提高工作效率的同时， 也产生 了国库人员对计算机及网络的依赖性 ， 如果不注重学 习新知识新业 务， 可能导致国库人员对国库业务的理解把握能力 、 灵活处置能力和应 急控制能力 的弱化 ， 那 么一旦出现异 常情况 ， 国库人员不能及时正确处理 ， 就可能导致不可估量的严重后果。 同时 ， 如果 国库操作人员 的素质跟不 上 国库信息化建设的步伐 ， 对新推广的硬件设备 、 软件程序和服务功能不熟悉 ， 极易因操作失误引发风险。 （ －） 制度性 问题将成为核算业务操作风险防控的基本着力点。 制度是所有业务活动的基础。 从 国库现存
更正 、 退库和对账等相关业务凭证及报表上 ， 随着财政部门、 征收机关和代理银行业务 的细化 以及 内设部门 增加或变更 ， 新旧预留印鉴变更情况时有发生。 目前指导国库会计业务行为的重要规章制度 中， 对预留印鉴 的启用 、 变更 、 遗失及注销等进行了明确规定 ， 但对预留印鉴 中印章的种类是行政公章 、 财务公章还是业务公 章， 以及印鉴的形状 、 大小 、 字体及是否可以带 日 期等并未进行统一规定 。在国库业务实际监督工作中发现 ．
在国库会计数据集中核算新形势下 ，由单纯针对核算结果的事后监督到面向核算过程 的全面监督转变 的整 体思路 ， 并给出有效提升国库会计核算监督效能、 防范国库资金风险的相关建议。
一
、
国库会 计核 算 过程 风 险分析
（ 一） 内部流程的操作风险往往与资金损失事件构成共 同体 。内部流程的操作风险是指操作人员在业务 操作过程中 ， 因工作疏漏 、 不规范的业务操作 、 对核算系统功能不熟悉或风险意识不强等原因所造成的风险。 基层人 民银行 国库人员如果主观上对操作风险认识不足 ，没有充分意识到内部控制及风险管理是一个动态
关键词 ： 国库 会 计 核 算 ； 数据集 中； 监 督 效 能
中图分 类号 ： Ｆ ８ ３ ０ ． ３ １
文献标识码： Ｂ
文章编号 ： １ ６ ７ ４ － ０ ０ １ ７ — ２ ０ １ ３ （ ３ ） － ０ ０ ９ ０ － ０ ４
国库会计风险作为中央银行 的高风险区域 ，是资金风险控制的重 中之重。随着国库会计数据集 中系统
模 式 所存 在 的 弊 端 ， 在 此基 础 上 指 出 国库 会 计 核 算 监 督 由 事后 监 督 向核 算 过 程 监 督 转 变 的 必 要 性 。 进 而提 出有 效 提 升
国 库会 计核 算监 督 效 能 的 方 法 ． 以充 分 发 挥 新 形 势 下 事 后 监 督 防 范 国 库 资金 风 险 的 “ 防 火墙 ” 作 用。
的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ关制度看 ， 核算业务还存在着部分制度与业务发展不协调及制度执行不到位等问题 ， 这也是诱发操作 风 险引起资金损失事件的重要原 因之一。具体体现在 ：国库现有制度及规定不能涵盖国库各类业务的全部过
程， 使部分业务环节可能存在无法有效监督的状态。 如 国库预留印鉴方面 ， 国库预 留印鉴用于国库库款支拨 、