行政事业单位内部控制(业务层面及评价监督)

预算业务控制
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门
（归口部门）
执行机构
单位本级
下属各单位
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
预算业务控制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
加强部门间沟通协调
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预算业务控制——预算编制
预算编制控制措施：
根据工作任务细化预算编制 按工作任务的支出规律进行细化
落实审核责任 内部审批下达
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预算业务控制——预算执行
预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管 理、合同管理有密切关系。
预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预 算严格有效执行。
预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序 ，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。
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支出结构及归口部门（举例）
类型
支出项目 具体项目
说明、开支范围、开支 标准、执行方式
归口部门
一级单位 统筹支出
统筹经费
培训费 出国经费
人事部门
各级单位 基本支出
人员经费 日常公用经费
编内人员经费 编外人员经费 办公费 水费
人事部门 办公室
……
会议费
各级单位 项目支出
业务经费 信息化项目
课题研究费 …… 系统开发 ……
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《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
办公室
信息中心
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➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
预算业务控制——预算编制
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
行政事业单位内部控制研究 ——业务层面内部控制
北京市财政局会计处 李连合 2013年10月
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
分析本单位目前内部控制的现状、现行各项规章制度的 针对性和执行效果，明确构建内部控制所要达到的目标 ，将现有的各项制度梳理、整合、衔接，按照行政事业 单位内部控制规范的要求去构建一个适合本单位现阶段 内部控制管理目标的内部控制制度体系。
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
业务层面内部控制
业务层面内控设计过程 梳理单位业务流程、明确业务环节 系统分析经济活动风险，确定风险点 选择风险应对策略 根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管 理制度 督促相关工作人员认真执行
内部控制：指行政事业单位为实现控制目标 ，通过制定制度、实施措施和执行程序，对 经济活动的风险进行防范和管控。
相对企业而言，行政事业单位内部控制的建 设还相对滞后，虽然一些行政事业单位有很 多的规章制度，但内部控制的理念和科学有 效的控制手段和措施方面还比较薄弱，预算 编制不科学，预算的执行、收支的管理、资 产管理、资金管理、合同管理等方面还没有 形成一套完整的行之有效的内部控制。
了解组织结构
某行政单位
内设机构
直属机构
派出机构
事业单位
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业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
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预算业务控制——预算编制
4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子 集体审议。
使用部门、资产管 理部门、采购部门、 技术部门、办公室、 财审部门等的负责 人及单位领导
1、对外购的资产加强采购控制。
资产管理部门、采
2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。 购部门办公室、财
审部门
1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验 收。 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
如何设计和实施内部控制
➢了解 单位的 组织结 构和经 济活动 管理结 构
➢对单位 业务活动 的流程和 适用的法 律法规进 行全面梳 理，找出 风险点
了解经济活动管理结构
预算业务管理 收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 内部审计
负责业务工作的部门或岗 位，部门内人员组成、各 岗位的职责，目前内部管 理制度的建设情况
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
固定资产控制（举例）
使用部门
归口部门
请购
组织论证 制定计划
使用
验收
购置
处置申请 移交资产
管理台帐 审核 组织处置
主管领导
决策
定期核对 决策
财务部门
编制预算 核 对
付款 记帐
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额度匹配流程(举例)
业务部门
根据批复的预算 编制本部门的月 度资金使用计划
本部门月度资金 使用计划
业务部门负责人 或归口部门
审核
财会部门
用不当，造成丢失、 2、实行定期清查与不定期检查相结合。
产管理部门、
毁损等情况。
3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。
财审部门等及
4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。
单位领导
固定资产的处置未 经过适当权限的审 批，处置收入流失 或未按规定处理
1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产 的残值进行评估。
资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人
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单位主要的业务活动及其管理制度（举例）
预算业务——预算管理办法 收支业务——收支管理办法 采购业务——采购管理办法 资产管理——资产管理办法 建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
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预算业务控制
预算编制和审核 指标分解下达 执行申请 借款报销 支付审核
会计核算和管理报告
事前规划 事中控制 事后监控
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预算业务控制
预算业务的主要环节 预算编制（包括内部审批下达） 预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价
建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任 分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
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预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
➢根据找 出的风险 点、结合 现行的法 律法规， 来选择具 体应对措 施，建立 健全内部 管理制度
➢采取 有效监 督措施 切实保 障各项 制度得 到贯彻 实施
➢对单 位内部 控制设 计和实 施情况 进行评 价，不 断完善
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
1、内部审计定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定 期沟通。
资产管理部门、采 购部门和技术部门 负责人
财审部门及相关部 门
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
固定资产购置 不符合资产配 置标准或未纳 入预算
固定资产购置 程序不合规
验收程序不规 范、导致质量 不符合要求 入账不及时， 形成账外资产
控制措施
控制岗位
1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规 定和预算指标。
2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履 行职责。
预算业务控制——预算执行
预算执行控制措施：
明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续 加强执行监控，建立预算执行适时分析机制
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
➢一份交给社会，事事带头作榜样;另一 份留给 自己， 回首往 事，觉 得生命 无悔; 这第三 份吗， 要交给 党，看 看我们 是否不 忘初心 ，牢记 使命
预算批复流程(举例)
业务部门
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
虚构固定资产购置 业务，套取财政资 金
控制措施
1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真 实，审批手续是否完整。 2、保存所有文件及技术资料。 3、加强内部审计。
控制岗位
财审部门、合 同管理部门
固定资产保管或使 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。 使用部门、资