上市公司财务报告舞弊及防范对策文献综述
《上市公司财务风险研究文献综述2600字》
上市公司财务风险研究国内外文献综述目录上市公司财务风险研究国内外文献综述 (1)2.1.1国外学者研究现状 (1)1、对财务风险识别的研究 (1)2、对财务风险的防范研究 (2)2.1.2国内学者研究现状 (2)1、对财务风险识别的研究 (2)2、对财务风险的防范研究 (3)参考文献 (4)2.1.1国外学者研究现状1、对财务风险识别的研究风险识别是指对于将要来临的风险，人们会对其产生的原因进行系统性的认识，并做出分析。
William Beaver(1966)在《会计评论》上的文章把统计学的数据方法使用到了财务风险的领域，在研究过某一个财务指标变化程度——建立出单变量的财务风险预警模型结构，以此来推断辨识出企业的财务风险，这成为了多变量预警分析的基础。
（引用）Ohison（1980)引入了logistic 逻辑回归方法从而针对性的分析判辨出企业财务方面的流动性、公司的资本组成结构和公司的规模。
相对于其他分析方法，这种方法对于提供的数据要求不高，并且在准确率方面也较高，从而可透彻的探究财务风险。
Alnoor Bhimani(2006)认为企业的现金盈余水平可以通过企业现金净流量的变化体现出来，从而可以更为确切的辨别出企业面临的财务风险，还可以根据企业在不同时期获得的投资现金净流量的变化来辨别出其不同阶段产生的财务风险。
Bonnie(2013)提出应建立一个延长企业的财务风险识别流程的分析框架，其框架应当包括有识别模型的建设构成、数据的汇集与规范等，并且，传统数据分析的不足之处可以通过构建财务风险识别框架来弥补。
Alessandro Zeli(2014)通过对中型企业的财务比率实行动态因子剖析之后，发现对企业的财务风险可以使用财务杠杆系数、财务绩效数据来进行综合的识别剖析。
2、对财务风险的防范研究财务风险的防范研究一般分成两步，第一步是对风险的辨别，第二步则是从中找到隐形风险，对其进行研究和控制。
这些年来，专家学者们在不断变化的市场环境中，针对企业如何识别与防范财务风险的问题给出了许多具有现实意义且行之有效的建议。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益繁荣，上市公司数量不断增加，但同时也伴随着一些公司财务舞弊现象的频发。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序。
因此，对上市公司财务舞弊手段的研究和识别，成为了投资者、监管机构以及学术界关注的重点。
本文旨在分析上市公司财务舞弊的常见手段，并提出有效的识别方法，以期为投资者和监管机构提供参考。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚增收入与利润这是上市公司最常见的财务舞弊手段。
公司通过提前确认收入、虚构销售合同、虚假交易等方式虚增收入和利润，从而粉饰财务报表。
此外，还存在通过关联交易将损失转移至非上市的关联公司等手段，使得公司在表面上呈现出一个健康的发展态势。
2. 操纵现金流量表通过操纵现金流来改变公司的资金状况，是另一种常见的财务舞弊手段。
例如，公司可能通过虚构应收账款、提前确认收入等方式来增加现金流入，或者通过推迟支付应付账款、虚构费用等方式来减少现金流出。
3. 资产减值准备金计提不实资产减值准备金的计提与调整也是公司进行财务舞弊的重要手段。
一些公司可能会根据需要计提过少或过多的资产减值准备金，从而调节当期利润。
4. 虚假信息披露与内幕交易在信息披露方面，有些公司可能存在虚假信息披露的行为，如延迟披露重大事项、虚假陈述等。
同时，内幕交易也是财务舞弊的一种常见方式，即利用未公开的重大信息进行交易以获取利益。
三、上市公司财务舞弊的识别方法1. 关注异常数据变化投资者和监管机构应关注公司的异常数据变化，如收入和利润的异常增长、现金流量的异常波动等。
这些异常数据可能表明公司存在财务舞弊行为。
2. 审计与监督加强审计与监督是识别财务舞弊的重要手段。
投资者和监管机构应要求公司进行严格的审计和监督程序，如定期进行内部审计、引入第三方审计等。
此外，监管机构还应加强对其管辖范围内的公司的日常监督和检查力度。
3. 关注关联交易与内幕交易关联交易和内幕交易往往是公司进行财务舞弊的重要手段。
关于中国上市公司财务舞弊原因的文献综述
关于中国上市公司财务舞弊原因的文献综述近年来，国内外许多上市公司爆出令人震惊的财务舞弊事件，使投资者的信心大受影响。
2011年11月，美国安然公司会计丑闻，拉开了人们了解财务舞弊事件的大幕，安然事件尚未平息，世界通信、美国在线时代华纳、莱德艾德等公司的财务舞弊，进一步的加剧了对证券市场的震动。
与欧美发达国家相比，我国上市公司财务舞弊更为严重。
琼民源、银广夏、亿安科技、蓝田股份等一个接一个财务舞弊事件出现，对证券市场的发展产生了相当不利影响。
财务舞弊既有上市公司的主观因素，也有社会客观因素，还有我们会计制度建设方面存在的缺陷。
关于我国上市公司财务舞弊的原因，国内很多学者都有自己的看法。
本文对他们的主要观点进行了整合。
一、上市公司追求自身利益最大化的主观动因（一）弥合融资要求资金与企业,犹如血液与人体。
企业为了达到借款或增加资本的目的,可能虚报其财务报表。
1 初次发行阶段在许多企业、许多人看来，发行股票实质上是“圈钱”,所以许多企业股票发行和上市动机十分强烈。
但是根据规定,发行股票和上市的公司必须连续三年盈利，于是许多企业为了发行股票和上市，便通过各种舞弊手段进行会计处理,以确保连续三年盈利。
2 配股阶段配股对于上市公司而言是十分重要的再筹资工具。
中国证监会将上市公司配股的条件规定为“公司配股,在其申请配股的前3年，每年的净资产收益率必须在10%以上”。
为了满足该项要求，以保持可能的配股资格，上市公司大都需要在会计年度即将结束时测算本年度的净资产收益率是否达到10%。
于是我们就看到一个非常有趣的现象：净资产收益率位于10%—1l%区间的上市公司很多，而净资产收益率位于9%—10%区间的上市公司几乎没有。
3 增发新股阶段增资发行条件虽然比配股的条件低，但它也要在增发新股的前3年连续盈利。
上市公司为了“圈”得更多的钱，自然有可能对上市公司的财务状况进行包装。
此外，为了更有利于从银行取得贷款，许多资信状况不好、偿债能力较差、经营业绩不佳的上市公司，自然会产生操纵会计信息、实施财务舞弊，人为虚增利润，抬高收益。
上市公司财务舞弊的手段及治理对策文献综述
本科毕业设计（论文）文献综述题目上市公司财务舞弊的手段及治理对策学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分（一）相关背景自世界上首家公开发行股票公司出现以来，上市公司财务舞弊问题就如影随形。
21世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。
在2001年11月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。
同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是90年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后1997年到1998年又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方锅炉。
步入21世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。
2000年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。
自“银广厦”、“蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。
财务舞弊对市场参与者在财务信息上的信心是一个严重威胁。
财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者关注的一个严重问题。
事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的发展，甚至对社会经济发展造成了重要影响。
这就使得对财务舞弊的研究显得之分的有必要和有意义。
因此，研究上市公司财务舞弊的手法、诱因，从而为我国防范和控制财务舞弊行为提供对策具有重要的意义，以进一步完善我国财务舞弊的控制体系具有重要的现实意义。
（二）相关概念财务舞弊是财务造假主体为获取不正当的经济利益，采用欺骗手段故意谎报具有重要性质和实质性质财务事实的违法、违纪行为。
我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策
我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策[摘要]自从我国证券交易所成立以来，我国的证券市场取得了飞速发展，然而我国上市公司会计信息披露的现状却并不乐观,财务报告舞弊案件频发。
上市公司财务报告舞弊不仅误导会计信息使用者，而且扰乱证券市场秩序，严重损害投资者的利益。
对此本文结合文献资料，对上市公司涉及到财务报告舞弊的一般概念做了简要的描述，接着列举了我国上市公司的财务舞弊现状及其舞弊手段，说明对上市公司财务报告舞弊的研究有着极为重要的现实意义。
其次从财务舞弊的基本概念出发，指出了财务舞弊的成因。
然后对如何规范我国上市公司财务报告舞弊提出了一些防范措施及对策。
[关键词]财务报告舞弊手段成因防范对策一、引言步入21世纪，随着监管力度的加强，财务报告舞弊案件越来越多的浮出水面。
2000年郑百文案件余震未消，2001年银广夏风暴又将财务报告舞弊推向了高潮。
随后几年相继又有宇通客车、丰乐种业、锌业股份、华源制药等上市公司走上了财务报告舞弊的审判台。
有人认为这些被揭露的舞弊企业只是冰山的一角，上海国家会计学院财务舞弊研究中心院长马贤明教授指出，现在上市公司造假比以前更加大胆、低劣，相对于以前偷偷摸摸的造假，现在是浮在水面上造假。
所有这些现象都警示我们：财务报告舞弊带来的严重后果已成为我国证券市场发展的绊脚石，也使得证券市场得以存在和发展的“公平、公正、公开”的基础受到了质疑，损害了证券市场优化资源配置的作用，阻碍了我国经济的发展。
如何有效防范财务报告舞弊行为，避免财务报告舞弊行为的再次发生，是我国学术界、监管应该关注和解决的头等大事。
那么哪些因素影响财务报告舞弊行为的发生？如何通过公司内部治理的完善和外部监管力度的加强来对财务报告舞弊行为进行防范和监管？针对上述问题，本文将以证监会的处罚公告为依据，具体分析我国财务报告舞弊的现状。
并探讨财务报告舞弊的内部影响因素和外部影响因素，从而找出防范和财务报告的有效措施。
二、财务报告舞弊概述1.财务报告舞弊的概念财务报告舞弊，主要是指管理当局通过违反法律法规的规定，故意编制和发布虚假的财务会计信息，有意识的采取各种手段歪曲企业某一特定时期的财务状况和某一期间的经营成果及现金流量情况，诱导投资者做出错误决策，从而实现自身利益最大化的违法行为。
上市公司财务舞弊手段分析和防范对策
上市公司财务舞弊手段分析和防范对策摘要反应经济活动的真实性是会计信息的基本要求。
然而，随着我国经济的发展和上市公司数量的不断增加，财务舞弊现象层出不穷，会计信息真实性饱受困扰。
不少知名企业财务舞弊问题的曝光，也让我们意识到财务舞弊手段的多样性，其危害也在进一步加深。
上市公司财务舞弊行为不仅侵害投资者的利益，而且破坏证券市场秩序，影响证券市场的成熟发展，扭曲了资本市场向市场化的进一步迈进，阻碍了国民经济的健康发展。
因此，严惩财务舞弊行为、防范治理造假之举已迫在眉睫。
国内外专家对财务舞弊的动因、手段等已有相关研究，本文在总结舞弊动因的条件下，从上市公司生产经营的不同业务过程入手，研究归纳上市公司可能容易采取的财务舞弊手段和表现特征，基于证监会关于上市公司的处罚公告，对现阶段的舞弊手段进一步的统计和分析。
最后，从企业人员、公司治理结构、信息披露制度以及外部审计监督四个方面对我国上市公司的财务舞弊问题建言献策。
关键词：财务舞弊舞弊手段防范对策A Research on financial fraud means and countermeasures in listed companiesAbstractThe basic requirement of accounting information is the reaction of economic activity’s authenticity. However, with the economic development and the increasing number of listed companies in China, financial fraud after another, troubled the authenticity of accounting information. The exposure of many well-known companies’ financial fraud problem let us realize that the means of financial fraud have become diversified, and the harm being further deepened. Listed companies' financial fraud behavior not only blows to investor confidence, but also destroys the order of securities market. Therefore, it is essential to punish, prevent and resolve the financial fraud.Based on the causes of financial fraud, experts at home and abroad have been do some relevant research on the means and countermeasures. This thesis starts from the different business cycles of a company’s business activities，and reveals different financial fraud methods that listed companies would take and the signs that their fraudactivities display．This paper makes further fraud statistics and analysis based on punishment announcement of China Securities Regulatory Commission on listed companies. Finally, the paper gives related suggestions on how to solve the problem of China's listed companies’ financial fraud from the accounting personnel, corporate governance structure, information disclosure system as well as external supervision of audit.Keywords: financial fraud, fraud means, the countermeasures of fraud一、引言（一）研究背景及研究意义步入21 世纪，经济的高速发展和上市公司有着密切的关系。
上市公司财务舞弊分析与审计对策研究【文献综述】
毕业论文（设计）文献综述题目：上市公司财务舞弊分析与审计对策研究专业：会计学一、前言部分经济越发展，会计信息越重要。
财务报告作为会计信息的重要载体，提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息。
财务报告的信息不仅为投资者、债权人及其他利害关系人进行经济决策提供参考，而且有助于对企业高层管理者受托经营的资源进行必要的监督，以保证企业的资金不会流失，实现企业资产保值、增值。
会计信息作为经济管理的主要工具，要求以实际发生的交易或事项为基础，公允地反映企业的经营活动水平，保证会计的透明度。
然而，财务报告舞弊现象日益蔓延：从美国的安然、施乐、默克制药等到意大利的帕玛拉特事件的曝光，给全球经济笼罩了一片乌云。
我国上市公司的财务报告舞弊案件也是屡见不鲜，从银广夏开始，到达尔曼再到科龙电器等等舞弊行径的发生，严重干扰了我国证券市场的经济秩序，使投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，损害了国家的利益，阻碍资本市场的发展。
这些舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，更为严重的后果是使会计信息使用者对独立审计产生了质疑会计信息使用者对独立审计产生了质疑，影响到注册会计师职业的生存发展。
为了重新整顿证券市场秩序，恢复投资者的信心，审计师必须对舞弊展开行动并减少舞弊。
因此对舞弊审计相关问题的研究也已到了刻不容缓的地步。
对上市公司财务舞弊分析和审计对策的研究目的是使财务报告能真实的反应企业的财务状况、经营成果、现金流量等会计信息。
但我国对这方面的研究起步比较晚，仍有许多理论和实务问题需要研究，尤其是实务方面的研究更少。
因此，在对财务舞弊分析的基础上，研究如何从审计师的角度提出相应的审计对策，在财务报表报出之前减少财务舞弊的风险有重要的意义。
二、主题部分（一）国外研究综述1、相关概念美国审计准则公告82号中定义舞弊性财务报告是：为了欺骗财务报告使用者而对财务报告中列示的数字或其余揭示进行有意识的错报或忽略。
全美反舞弊财务报告委员会(Treadway委员会)将舞弊性财务报告的定义描述为是一种故意的或轻率的行为，无论是虚报还是漏列，其结果是导致重大的误导性财务报告。
上市公司财务舞弊与治理对策研究综述
上市公司财务舞弊与治理对策研究摘要财务报告对企业的经营管理具有重要的意义，可以使企业决策更加合理，同时也是国民经济宏观和微观管理的主要信息来源。
上市公司实施舞弊行为提供虚假的会计信息会给社会及投资者带来一系列的危害。
近来，国内上市企业的财务舞弊问题越发严重，这种现象严重干扰了国内证券市场的秩序，对于舞弊行为的整治刻不容缓。
本文从相关概念和理论入手，对上市公司财务舞弊动机手段及根源进行了比较系统的阐述，结尾部分分别从公司治理内部和外部两个层次对防范上市公司的舞弊行为提出了合理的策略和提议。
关键词：财务问题；上市公司；舞弊动机The Listed Company Financial Fraud AndCountermeasures ResearchABSTRACTFinancial reporting is an important basis for enterprise management and scientific decision-making, is also an important source of information for macro-economic and micro-management. Corrupt behavior listed companies providing false accounting information society and investors will bring a series of hazards. In recent years, the behavior of these companies' financial fraud of more intensified. The consequences of financial fraud has become a stumbling block to bring the development of China's securities market, and how to solve them temporary and permanent cure has become an urgent problem. Based on these theory research, financial fraud of listed companies and the root of motivation means systematically expounded, the paper finally from the perspective of corporate governance, internal and external audit proposed countermeasures and suggestions for prevention of financial fraud of listed companies, respectively.Key words：Financial Problems; Listing Corporation; Fraud Motivation目录一、前言 (1)（一）研究背景和意义 (1)（二）研究方案 (1)二、上市公司财务舞弊现状和审计关系 (1)（一）财务舞弊的概念及基本理论 (1)1.财务舞弊的概念 (1)2.财务舞弊的基本理论 (2)（二）财务舞弊存在的主要方面 (3)1.违规披露信息 (3)2.现金舞弊 (3)3.资产重组舞弊 (3)（三）财务舞弊与审计之间的关系 (4)三、上市公司财务舞弊的成因与案例剖析 (4)（一）财务舞弊成因 (4)1.经营业绩考核压力 (4)2.股票发行压力 (4)3.内部治理结构不完善 (6)4.外部制衡不力 (6)（二）案例分析 (6)四、治理上市公司财务舞弊的建议与策略 (8)（一）健全董事会制度，提升决策效率 (8)（二）完善上市公司内部会计核算制度 (8)（三）健全会计准则的相关规定 (9)（四）完善监管体系 (9)（五）完善公司管理机制 (9)（六）进行内部控制评估和报告 (10)（七）加强素质培训，增强惩罚力度 (10)五、结束语 (10)参考文献 (11)致谢 (12)上市公司财务舞弊与治理对策研究一、前言（一）研究背景和意义近年来，财务报告舞弊现象越发突出，引起广泛关注。
上市公司财务报表舞弊问题与对策探讨
上市公司财务报表舞弊问题与对策探讨目录一、内容综述 (2)1. 背景介绍 (3)2. 研究意义 (3)二、上市公司财务报表舞弊现状 (4)1. 舞弊现象概述 (5)2. 舞弊手段分析 (6)3. 舞弊危害识别 (8)三、上市公司财务报表舞弊成因分析 (9)1. 公司内部因素 (10)（1）公司治理结构不完善 (11)（2）内部控制失效 (12)（3）管理层道德风险及法律意识淡薄 (14)2. 外部环境因素 (15)（1）监管力度不足 (16)（2）审计机构监督不到位 (17)（3）市场竞争压力及利益驱使 (18)四、对策探讨 (19)1. 完善公司治理结构 (21)（1）优化股权结构 (22)（2）加强董事会建设 (23)（3）完善监事会制度 (24)2. 加强内部控制建设 (25)（1）建立健全内部控制制度 (27)（2）强化内部控制执行力度 (28)（3）完善内部审计制度 (29)3. 提高管理层素质与法律意识 (31)（1）加强诚信教育及职业道德培训 (31)（2）强化管理层法律意识和风险意识培养与考核挂钩等措施相结合32一、内容综述在现代商业环境中，上市公司的财务报表是投资者、债权人以及其他利益相关者了解公司财务状况和经营成果的重要依据。
近年来国内外一系列震惊社会的财务舞弊事件的发生，使得财务报表舞弊问题成为了公众和学者关注的焦点。
本论文旨在对上市公司财务报表舞弊问题的现状进行深入分析，并探讨相应的防范对策。
关于上市公司财务报表舞弊问题的研究，国内外学者已经取得了丰富的成果。
这些研究主要集中在舞弊行为的识别、舞弊的原因以及舞弊的防范措施等方面。
在舞弊行为的识别方面，研究者们通过构建各种模型和指标体系，试图从财务报表中挖掘出潜在的舞弊信号。
在舞弊原因的分析上，学者们从公司治理结构、内部控制制度、企业文化等多个角度进行了深入探讨。
而在舞弊的防范措施方面，研究者们则提出了包括加强监管、完善法律法规、提高审计质量等多种建议。
关于上市公司财务报表舞弊的成本收益研究【文献综述】
毕业论文（设计）文献综述题目：关于上市公司财务报表舞弊的成本收益研究专业：会计学一、前言部分美国CPA协会《美国审计公告第16号》解释：“舞弊是指故意编造虚假的财务报表，如管理人员蓄意虚报；有时指管理人员的舞弊、盗用财产，也称盗用公款。
”我国审计准则的定义是：“舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
”近年来，上市公司财务报告舞弊已成为全球性的焦点问题，也是本世纪财务会计的重要特征之一。
从国际上看，新世纪美国安然公司财务造假一案给资本市场带来极大冲击，随后世界通信等几家知名上市公司也暴出财务报告舞弊丑闻。
据报道，部分世界500强的大公司，也涉嫌进行财务报告舞弊。
一向在资本市场以公司治理严谨，内外监督严密为本的美国，在这次舞弊风波中开始受到众人质疑。
在国内上看，20世纪90年代初，沪深证券交易所相继成立，我国证券市场从应运而生到飞速发展。
虽然不断在完善改进，但对财务报告披露等相关问题不能盲目乐观，因为发展中不断出现上市公司财务报告舞弊案例，2001年“银广厦”案件更是将这个风气推向高潮。
因此，对上市公司财务报表舞弊的探讨和研究有利于预防和治理财务舞弊行为，切实保护投资者利益；有利于上市公司加强管理，提高经济效益；有利于净化投资环境，促进资本市场的健康发展；有利于社会诚信建设，促进经济和谐健康发展。
本文搜集了2000年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关财务报表舞弊等方面的研究文献。
包括W.Steve Alberecht(美)《Information Security Journal:A Global Perspective》等及国内在《科技创业》、《会计之友》、《商业经济》、《中国商界》、《现代财经》等期刊上发表的相关文章。
文献的研究内容涉及了才财务报表舞弊产生条件的研究，财务报表舞弊手段表现形式的研究，财务报表舞弊防范等方面的研究。
二、主题部分在世界经济发展史上，舞弊始终是危害经济秩序正常运作的重大社会问题。
上市公司会计舞弊问题研究【文献综述】
毕业论文文献综述会计学上市公司会计舞弊问题研究从1985 年开始，我国制定了会计法；1986 年，规定乡镇企业的财务报表、会计制度、成本范围；1993 年，制定了企业财务通则、企业会计准则，制定了乡镇企业的行业别，企业财务会计制度实施法，通知了乡镇企业的行业别，企业财务会计制度实施法的问题，制定了集体所有制工业机构新旧会计制度调整记账处理法；1996 年：制定了会计基础工作规范；2006 年：制定了新企业会计准则。
随着我国会计法律的不断的完善，我们的上市公司会计舞弊的研究也更加的深入，但是上市公司会计舞弊现象还是屡见不鲜，从某个层面上说明我国的会计法律还是不够完善，对会计舞弊原因的研究也变得更加的具有现实意义。
邓劼（2008）指出新会计准则在防止上市公司会计舞弊方面是有一定作用的。
1对上市公司会计舞弊的研究1.1研究历史会计舞弊的原因是多元化的，尤其在上市公司中，由于其本身的复杂性，会计舞弊的情况更是有多样性的特点。
想要预防和治理会计舞弊就必须从其原因着手，我国对会计舞弊现象一项相当的重视，首先我们要说明的是的什么事上市公司会计舞弊，会计舞弊分为管理舞弊和非管理舞弊。
管理舞弊是指上市公司管理层（会计人员和经营者）蓄意的造假行为。
主要目的是通过虚增资产、收入、利润等，利用虚假的会计信息欺骗会计信息使用者。
非管理舞弊是指公司内部员工(非管理人员)以欺诈性手段不正当获取公司钱财或其它财产的行为。
上市公司会计舞弊行为是指上市公司管理层授意或指使在对利弊得失权衡后作出的选择，是一种以获取不正当利益为目的，采取欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。
陈倩(2006)认识到了上市公司会计舞弊给投资者带来的危害。
多年来国内外众多人士对会计舞弊现象都提出了自己的见解，美国2002年《萨巴斯——奥克斯》法案的颁布在控制会计舞弊的法律制度历史上起了里程碑的意义。
1.2研究现状曹恩国(2007)提出了就会计舞弊的内在和外在的原因：一、外在原因:其一是法规不健全。
我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策
我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策【摘要】我国上市公司财务报告舞弊行为是一个影响我国经济健康发展的严重问题。
本文旨在对财务报告舞弊行为进行分析，探讨导致舞弊的原因和风险，并提出防范对策和加强监管建议。
通过深入研究，可以更好地认识财务报告舞弊对我国经济的影响，并提出有效的改善措施。
未来的发展方向应该是加强监管和制度建设，建立完善的防范机制，并实施针对性的对策，以确保上市公司财务报告的真实性和透明度，促进我国经济持续健康发展。
【关键词】。
1. 引言1.1 研究背景我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策引言随着我国经济不断发展，上市公司规模和数量逐渐增多，财务报告的真实性和准确性成为了投资者关注的焦点。
近年来频频发生的财务报告舞弊事件给投资者和社会造成了巨大损失，引发了对我国上市公司财务报告监管机制的深刻反思。
财务报告舞弊行为不仅损害了投资者的利益，也损害了上市公司的声誉和信誉，严重影响了我国资本市场的健康发展。
对财务报告舞弊行为进行深入研究，探讨其原因和风险，并提出有效的防范对策，对于维护资本市场的公平、公正和透明具有重要意义。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策进行全面分析，为进一步完善我国资本市场监管机制提供参考。
1.2 研究目的要求、格式要求等等。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策的分析，探讨财务报告舞弊行为的实质、原因和影响，寻找有效的防范措施，以提高我国上市公司财务报告的透明度和准确性，维护市场秩序和投资者权益。
具体目的包括：1. 分析我国上市公司财务报告舞弊行为的类型和特点，揭示其实施方式和影响程度；2. 探讨导致财务报告舞弊的原因，包括内部控制不严、管理层失信、利益冲突等方面的因素；3. 分析财务报告舞弊可能带来的风险，包括损害投资者利益、扰乱市场秩序、影响公司形象等方面的风险；4. 提出防范财务报告舞弊的有效对策，包括加强内部控制、完善监管机制、提高信息披露透明度等方面的措施；5. 探讨加强监管和制度建设的重要性，为未来改善我国上市公司财务报告质量提供政策建议和方向。
财务风险分析和防范措施文献综述
财务风险分析和防范措施文献综述一、财务风险分析1.财务比率分析：财务比率分析是常用的财务风险分析方法之一，通过比较和分析企业的财务比率，如偿债能力、利润能力和运营能力等，可以初步判断企业面临的财务风险情况。
2.资本结构分析：资本结构分析主要针对企业的负债状况进行分析，包括资产负债比率、债务比率等指标。
通过对企业的资本结构进行分析，可以评估企业的财务风险水平。
3.经营能力分析：经营能力分析是对企业经营活动的能力进行评估，包括利润率、营业收入增长率等指标。
通过对企业经营能力的分析，可以判断企业是否存在财务风险。
二、财务风险防范措施财务风险防范措施是指为应对财务风险，企业采取的各种措施和策略。
从文献调研结果可以看出，财务风险防范措施主要包括以下几个方面：1.健全内部控制体系：企业应建立完善的内部控制体系，包括财务管理、风险管理、信息披露等方面的制度和流程。
通过健全内部控制体系，可以有效地减少财务风险的发生。
2.多元化经营：企业应积极扩大经营范围和产品线，避免过度依赖其中一个行业或产品。
通过多元化经营，可以减少企业在特定行业或产品上面临的财务风险。
3.控制资金流动性：企业应加强对资金流动性的控制，合理规划资金运作周期和筹资渠道，避免资金短缺或过度借债。
通过控制资金流动性，可以减少企业面临的财务风险。
4.加强风险管理：企业应建立和完善风险管理制度，包括市场风险、信用风险、流动性风险等方面的管理措施。
通过加强风险管理，可以及时预警和应对财务风险。
总结：通过对相关文献的综述，我们可以得出财务风险分析和防范措施在企业管理中的重要性。
财务风险分析可以通过财务比率、资本结构和经营能力等指标进行，而财务风险防范措施包括健全内部控制体系、多元化经营、控制资金流动性和加强风险管理等方面。
企业应根据自身情况，制定并实施相应的财务风险防范策略，以保障企业的财务安全和持续发展。
上市公司财务舞弊分析与审计对策研究【毕业论文 任务书 文献综述 开题报告】
上市公司财务舞弊分析与审计对策研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】(2011届)毕业论文(设计)题目: 上市公司财务舞弊分析与审计对策研究姓名:专业: 会计学班级:学号:指导教师:导师职称: 年月日摘要:随着经济的发展,舞弊现象呈愈演愈烈的趋势。
进入本世纪以来,国外就发生了多起震惊世界的舞弊大案。
在我国,上市公司财务欺诈也一直不断,“诚信”面临着严峻的考验,更为严重的后果是使会计信息使用者对独立审计产生了质疑,影响到注册会计师职业的生存与发展。
因此,对财务舞弊分析与审计对策的研究已到了刻不容缓的地步。
本文主要先从财务舞弊的基本理论入手,总结了财务舞弊的相关概念、舞弊的动因理论,然后具体分析我国财务舞弊的特征、舞弊的主要手段,并在此基础上提出应对舞弊的审计对策。
研究和探讨这些问题有利于预防和治理财务舞弊行为、切实保护投资者利益,有利于净化投资环境、促进资本市场的健康发展,也有利于促进世界经济的持续和谐发展。
关键词:财务舞弊;注册会计师;审计Abstract:With economic developing, the fraud showed a growing trend. Since entering this century, there was a number of the fraud case that shocked the world in foreign. While in China, the listed companies also have been financial fraud, “integrity” facing a severe test. More serious consequence is that the independent audit of accounting information users had a question, affecting the CPA profession's survival and development. Therefore, Analysis and Audit of Financial Fraud Strategy has reached a critical state.This article start with the basic theory of financial fraud, introduced the concepts of financial fraud, fraud motivation theory,Detailed analysis of the financial fraud and the characteristics of the primary means of fraud and fraud on the basis of audit measures proposed. Research on these problem Can prevent the financial fraud from carrying, protect investor's interests, purify the investment environment, promote the capital market, promote the harmonious development continuously of the international economy too.Key Words:Financial Fraud;Certified Public Accountant;Audit目录一、引言 1二、财务舞弊的基本理论 1一相关概念 1二舞弊动因理论 1三、对我国上市公司财务舞弊的具体分析 2一我国上市公司财务舞弊的特征 2二我国上市公司财务舞弊的因素分析 3三我国上市公司财务舞弊的主要手段 4四、财务舞弊的审计对策 5一保持职业怀疑态度 5二深入了解被审计单位及其环境 5三在审计过程中计划和实施适当的审计程序 6四实地调查和利用专家工作10五、结论11参考文献12致谢14引言随着全球经济的不断发展,财务报告舞弊现象日益蔓延。
上市公司管理系统财务报告材料舞弊及防范对策文献综述
级学院：会计专业：会计班级：学生：学号：完成日期：2013 年 5 月上市公司财务报告舞弊与防对策【摘要】天然气巨头安然公司的轰然倒塌震惊了全世界，财务报告舞弊问题已经不容忽略。
自我国证券市场建立以来，上市公司财务报告舞弊的问题就一直伴随着证券市场的开展。
舞弊问题已然成为阻碍我国经济正常有序开展的绊脚石。
以财务舞弊上市公司为研究对象，研究公司治理与财务舞弊之间的可能关系，许多专家学者已经给出了不同的见解。
本文将对他们的观点从会计舞弊的动因、识别、防与治理等多方面归纳整理，以期能从中有所收获。
【关键词】财务舞弊防上市公司一、财务会计舞弊的特征以与不良影响许多学者对财务造假和财务舞弊进展了归纳：〔一〕财务会计舞弊的特征：〔1〕通常是以管理层为主体的集体舞弊尽管公司财务舞弊可能出现在各个层面，但造假的主体是上市公司的管理层。
如果是普通员工舞弊，除非串通或经管理层授意，否如此部控制制度均能有效预防或事后核查；而管理层舞弊通常经过精心设计并且事后竭力隐瞒，注册会计师难以有效识别。
上市公司财务造假属集体舞弊，往往动用组织的资源和力量，有计划、有步骤地实施造假，但由于其“战线〞过长，破绽相应地也较多，隐蔽性不与个人舞弊和小集团舞弊。
〔2〕以会计数据作为造假的客体。
财务造假活动不论其目的和形式如何，最终都要反映到会计凭证、会计账簿、会计报表和资产实物等会计信息载体之中。
造假的方式主要有伪造、变造公司的会计凭证，应用不恰当的会计方法和频繁(恶意)变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。
〔3〕造假不能改变企业的真实盈利状况财务造假是虚构或者篡改真实的财务数据，因此造假不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，造假带来的虚假信息反面会干扰、破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。
〔4〕疏忽行为同属造假行为勤勉尽责是代理人法律上应该承当的信托责任，因此导致重大的误导性财务报告的管理当局的疏忽行为同样应视为造假，在法律上属于虚假述的畴，需要承当相应的法律责任。
上市公司财务报告舞弊问题的探析[文献综述]
![上市公司财务报告舞弊问题的探析[文献综述]](https://img.taocdn.com/s3/m/b18a4c7d964bcf84b8d57b28.png)
文献综述会计学上市公司财务报告舞弊问题的探析一、前言部分（一）写作目的改革开放以来，中国经济快速健康发展，取得了举世瞩目的成就。
宏观经济的发展大大刺激了中国资本市场的发展，中国股市从零起步，在短短十几年的时间内市值已经位居亚洲第二、世界第七，这不得不说是一个奇迹。
但在今天，我们也应该清醒的看到，市场的持续低迷，投资者对资本市场缺乏信心，说明中国资本市场还没有形成一个正常的预期机制。
造成这一状况的原因很多，但其中的一个重要因素是市场主体存在着严重的违法、违规现象，财政部2000年调查157家企业，结果利润、资产不实的竟然占到154家，失实率接近100％。
而上市公司情况亦不会太好，相继出现的银广夏事件、蓝田股份事件、中科创业事件、基金黑幕等，这些问题的出现严重地打击了投资者信心。
规范证券市场，打击财务舞弊，保护投资者(特别是广大中小投资者)利益，成为当务之急。
当然财务舞弊的受害者绝对不仅仅是投资者而已，舞弊之风会严重影响交易“公开”、“公平”、“公正”的基本原则和市场发展赖以存在的信用基础，进而进一步削弱资本市场优化资源配置的职能乃至对国民经济造成不可估量的影响。
在这样的背景下，对上市公司财务报告的舞弊问题进行分析研究，探究解决之路，已经是箭在弦上不得不发。
（二）相关概念1．财务报表舞弊我国2001年7月发布的《独立审计具体准则第8号错误与舞弊》中对“舞弊”的定义是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。
它主要包括：（1）伪造、变造、记录或凭证；（2）侵占资产；（3）隐瞒或删除交易或事项：（4）记录虚假的交易或事项：（5）蓄意使用不当的会计政策。
财务报告舞弊包括了除侵占资产以外的其他行为(挪用或侵占资产是不同于财务报告舞弊的另一种舞弊行为)。
2．会计信息失真、盈余管理以及财务报表舞弊的关系在这三个概念中，会计信息失真所涵盖的范围最大，它包括了无意识的会计错误和有意识的盈余管理及财务报表舞弊。
财务报表舞弊与会计错误最大的区别在于导致财务报表错误的行为是故意行为还是非故意行为。
关于《上市公司会计信息披露问题及治理》的文献综述（精选5篇）
关于《上市公司会计信息披露问题及治理》的文献综述（精选5篇）第一篇：关于《上市公司会计信息披露问题及治理》的文献综述关于《上市公司会计信息披露问题及治理》的文献综述一．上市公司会计信息披露的含义在《浅论我国上市公司会计信息披露》中，作者应建权提出，会计信息披露是指按照会计的准则编制而成的会计信息，再按照会计准则披露的要求，提供给外部信息使用者的过程。
阅读他们的观点，我总结出，会计信息披露通过对比管理层与投资者两者之间的信息，对证券市场资源配置功能发挥着重要作用。
在《会计信息披露的规范问题研究》中，作者王咏梅认为，上市公司会计信息披露是股票发行公司按照国家和证券交易所规定的公开企业重要信息，是益于投资者进行判断的一种行为。
按照规定，股份有限公司必须公开披露的信息包括财务报表、招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告。
通过阅读王咏梅的观点，我认为：上市公司信息的披露可以增加上市公司的透明度，为投资者提供投资的信息，保护投资者的利益和避免上市公司违操作，利于投资者形成一个合理的证券投资组合。
二．上市公司会计信息披露存在的问题在《会计信息质量研究与分析》中，作者明洪盛提到，目前上市公司信息披露不真实主要表现在：第一，文字叙述失真，即有意歪曲经济业务的内容，张冠李戴，把不合理、不合法、虚假的业务或收支通过各种途径变通为合理、合法、真实的业务或收支，或做出虚假的陈述。
具体表现为滥用各项损失准备、转回调节利润等。
第二，数字不实，即经济业务内容本身是合法的，但在作会计处理时，经济业务的数据不真实，有意地扩大或缩小经济业务的数量。
在《我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策》中，作者阮慧荣提到，信息使用者通过对充分而完整的会计信息及其勾稽关系的分析，可以判断上市公司会计信息的真实性和准确性。
因此，一些上市公司总是采取尽量少披露会计信息的方法来隐瞒可能存在的不实资料。
例如，有的上市公司其投资收益占到了利润总额的一半以上，但究竟是投资何处所得，投资收益率有多少，风险程度如何等，均未做相应说明。
关于上市公司财务舞弊识别的文献综述
关于上市公司财务舞弊识别的文献综述作者：董程程隋永帅赵园来源：《中国证券期货》2013年第08期【摘要】在当今的资本市场中，财务舞弊状况愈演愈烈，如何更好的识别上市公司财务报告舞弊成为各国监管部门最为关心的问题。
本文首先分析了上市公司财务舞弊的现状，继而介绍了国内外相关文献以及所采用的主要研究方法，并对上市公司财务舞弊识别的研究现状进行了简单的评述。
【关键词】上市公司；舞弊识别；文献综述一、上市公司财务舞弊现状分析（一）财务舞弊基本概念关于财务舞弊的概念，注册舞弊审核师协会将其定义为：有意地、故意地错报或漏报重要事实，或者误导性会计数据，以及在与其他所有可获得的信息一起考虑时，可能导致阅读者改变和调整他的判断和决定的会计数据。
美国注册会计师协会（AICPA）在2002年发布第99号审计准则（SAS No.99）指出财务报告舞弊主要包括三种形式：①蓄意伪造或篡改编制财务报告所依据的会计记录和凭证文件；②虚假披露或蓄意遗漏与财务报表相关的事项、交易或其他重要信息；③滥用会计政策以影响金额、分类”。
（二）国内外上市公司财务舞弊现状财务舞弊案件最早可追溯至1720年英国的“南海公司事件”，其利用虚假会计信息提高股票价格，扰乱股票市场正常秩序。
进入20世纪70年代，美国也相继发生了巨人零售、废品管理公司、南方保健等财务报告舞弊案件。
2011年享有“最富创新能力”美誉的美国能源巨头企业——安然公司因财务报告舞弊丑闻轰动世界。
其后又发生了如施乐、世界通信公司、甲骨文、莱得义德和美国在线时代华纳、戴尔公司等财务舞弊案件。
关于国内情况，虽然我国的资本市场起步比较晚，但是发生的财务舞弊案件却比比皆是。
由最初的深圳原野、长城机电、海南新华这“三大财务舞弊案”到随后的琼民源、红光实业、达尔曼、银广夏案件，我国上市公司的财务舞弹现象在证券市场上就一直存在着。
这些舞弊案件的发生，使投资者对资本市场上的上市公司越来越失去了信心。
财务舞弊研究文献综述
财务舞弊研究文献综述国内外研究财务舞弊的成果及其丰富，要将如此丰富的的理论进行系统性归纳的困难极大，特别是在进行归纳分析时，需要专业的文献归纳能力。
本文仅仅从国内外研究成果将与本文最相关的理论进行主要综述，而略微相关的研究成果，本文择尽可能科学的概述。
具体而言，本章节文献综述分为三个小节。
第一节是对相关理论的概述。
第二节和第三节分别是对与本文研究相关的理论分别从国内研究、国外研究以及小结三个层次展开。
1.1 概述本节将从财务舞弊的概念和财务舞弊理论研究方法两个方面进行概述。
1.1.1 财务舞弊的概念在研究公司舞弊问题时，国内外研究中和实际中经常出现财务舞弊（financial fraud）、财务报表舞弊（financial statement fraud）和欺诈性财务报告（fraudulent financial reporting）三种表述方式。
这三种表述方式有典型的应用。
其中Beasley （1999）研究董事会构成和财务报表舞弊关系时使用了财务报表舞弊的概念，而欺诈性财务报告是国际审计标准（ISA）（AI240）规定的舞弊概念，与我国2001《独立审计具体准则第8号――错误与舞弊》规定的舞弊概念非常相似。
纵观国内外研究文献，发现还有财务舞弊概念与之接近的概念表述。
财务舞弊在文献中使用的概念，比前两个外延更广，有时指的是财务报表舞弊，有时不限定于财务报表，指通过欺骗等违法手段损害组织经济利益的行为，是一个通用的概念。
而财务报表舞弊与欺诈性财务报告两者在使用意义上基本一致，都是针对具体的财务报表而言。
中国，美国，国际上与此相关的准则对舞弊都有个自的界定。
表2-1就中国、美国、国际就关于财务舞弊的概念和内容进行了部分列举。
表2-1 区域中《独立审计具体准则规定了舞弊的定义是导致会计报表产生不实反映的故意行为，同时列举舞弊的主要包括以下内容：一、伪造变造记录或凭证；二、侵占资产；三、隐瞒或删除交易或事项；四、记录虚假的交易或事项；五、蓄意使用不当的会计政策。
上市公司会计造假问题探讨文献综述
本科毕业设计（论文）文献综述题目上市公司会计造假问题探讨学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分（一）写作目的我国的资本市场从成立到现在，一直在不断的规范与完善，建立和完善多层次的资本市场体系，促进产业结构的升级和调整，是我国资本市场改革和前进的方向。
建立规范有效的资本市场的核心内容就是信息披露的规范与监管。
而近年来，我国上市公司通过会计造假造成会计信息质量不高，已成为当今证券市场的一大顽疾。
一些企业按照制度规定应该设置账簿的没有设置，已经设置账簿的账目混乱，反应不出公司经营的实际情况，上市公司的情况尤其突出。
会计信息是上市公司披露的诸多市场信息中的核心内容。
高质量的会计信息能清晰、准确、及时地反映上市公司的经营状况和对未来的盈利预期，据此投资者才能对上市公司的价值进行合理评价，从而做出理性的选择；而失真的会计信息，将会误导投资者的决策，社会公众依赖失真的会计信息做出的判断，也很难达到科学合理的标准，政府管理部门依靠基层统计数据提出政策，当源泉都是错误的时候，则提出的本意是好的政策也很难落到实处。
会计是管理的工具，为管理提供决策的信息依据，当这个依据失去可靠性时，决策的正确性就会大打折扣。
因此从不同角度探讨如何提高会计信息质量，避免会计信息失真，惩治会计造假，也成为研究的热点问题之一。
因而，笔者认为有必要通过对会计造假现象和原因的分析，探讨治理会计造假的对策和措施，以期有所裨益。
（二）相关概念要研究上市公司的会计造假问题，提高会计信息的质量，首先要定义会计造假的概念，以及相关或者相似的概念。
会计造假是指会计造假主体在会计信息加工处理和报告过程中，为获取不正当的经济利益，采用欺骗性手段故意谎报重要性质和实质性财务事实的违法、违纪行为。
会计违规指的是故意虚报或遗漏金额或财务报表中的披露事项，以欺骗财务报表的使用者。
美国《审计准则公告第16号》明确划定，舞弊就是故意编制虚假的财务报表。
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级学院：会计专业：会计班级：学生姓名：学号：完成日期：2013 年 5 月上市公司财务报告舞弊及防范对策【摘要】天然气巨头安然公司的轰然倒塌震惊了全世界，财务报告舞弊问题已经不容忽略。
自我国证券市场建立以来，上市公司财务报告舞弊的问题就一直伴随着证券市场的发展。
舞弊问题已然成为阻碍我国经济正常有序发展的绊脚石。
以财务舞弊上市公司为研究对象，研究公司治理与财务舞弊之间的可能关系，许多专家学者已经给出了不同的见解。
本文将对他们的观点从会计舞弊的动因、识别、防范与治理等多方面归纳整理，以期能从中有所收获。
【关键词】财务舞弊防范上市公司一、财务会计舞弊的特征以及不良影响许多学者对财务造假和财务舞弊进行了归纳：（一）财务会计舞弊的特征：（1）通常是以管理层为主体的集体舞弊尽管公司财务舞弊可能出现在各个层面，但造假的主体是上市公司的管理层。
如果是普通员工舞弊，除非串通或经管理层授意，否则内部控制制度均能有效预防或事后核查；而管理层舞弊通常经过精心设计并且事后极力隐瞒，注册会计师难以有效识别。
上市公司财务造假属集体舞弊，往往动用组织的资源和力量，有计划、有步骤地实施造假，但由于其“战线”过长，破绽相应地也较多，隐蔽性不及个人舞弊和小集团舞弊。
（2）以会计数据作为造假的客体。
财务造假活动不论其目的和形式如何，最终都要反映到会计凭证、会计账簿、会计报表和资产实物等会计信息载体之中。
造假的方式主要有伪造、变造公司的会计凭证，应用不恰当的会计方法和频繁(恶意)变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。
（3）造假不能改变企业的真实盈利状况财务造假是虚构或者篡改真实的财务数据，因此造假不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，造假带来的虚假信息反面会干扰、破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。
（4）疏忽行为同属造假行为勤勉尽责是代理人法律上应该承担的信托责任，因此导致重大的误导性财务报告的管理当局的疏忽行为同样应视为造假，在法律上属于虚假陈述的范畴，需要承担相应的法律责任。
（5）连续的行为财务造假通常具有在几个年度内连续的造假行为，既然造假行为是有系统、有步骤、有计划的行为，就很难只在一个年度内出现，必然会涉及到几个会计期间。
比如上个会计期间对坏账大量计提，在下个会计期间转回来提高利润。
（二）财务造假的恶劣影响财务造假最终要表现为财务报告的造假，即向投资者出具不真实的财务报告，提供虚假的会计信息。
财务报告造假不仅会导致整个社会的会计信息失真，危害社会经济的健康发展，而且对相关的机构和人员也会造成严重的经济后果。
（1）削弱市场的资源配置功能市场资源配置功能的发挥，是以真实与公允的信息为前提的，而造假的会计报表必然会误导市场，导致资源的逆向配置。
（2）误导投资者投资者若根据失实的财务信息，往往会做出错误的判断和决策，遭投资损失。
而且，证券市场的良好发展是建立在投资者的信心基础之上，投资者信心的丧失必然会危害证券市场的发展。
（3）相关机构受害上市公司造假曝光后常常要面临重大罚款，甚至破产，无法正常生产经营，因此同上市公司有业务往来的机构必然深受以其害。
这些机构包括：为上市公司提供借款的银行和其他金融机构，为上市公司提供商业信用的供货商，同造假公司签订合同的客户，根据造假上市公司虚报的资产而签订了合约的收购方。
（4）相关中介机构受损失相关中介机构，如会计师事务所等，是对上市公司财务报告出具审计意见的会计师事务所往往会成为民事诉讼案件中的被告，承担连带赔偿责任。
（5）相关人员受重大打击上市公司造假曝光后，会被证券监管机构处以巨额罚款，还会成为民事诉讼中的被告，经济上和声誉上遭受重大损失，对于公司的影响将是灾难性的。
对于公司的高管人员来说，不仅会被监管机构裁定为证券市场者，而且要承担相应的民事和刑事责任。
对公司普通员工来说，凡参加养老基金、员工福利计划的员工或者其他持有本公司股份的员工在经济上将遭受重大打击。
而且，诚实的雇员和诚实的高级管理人员也会受牵连而影响其职业生涯。
（6）造成诚信缺失及投资者对上市公司的不信任上市公司在大家的监督之下都造假，更不要说那些非上市公司了，投资者逐渐对上市公司提供的会计信息失去了信任，对上市公司的质量失去了信心，如果长此以往，我们的证券市场、资本市场将日渐萧条，真正想做企业的公司将难以融资，对社会造成的危害将是巨大的。
二、关于财务会计舞弊动因的研究西安交通大学管理学院的秦江萍专家以及学者刘宇归纳了国内外对于舞弊性财务报告的研究，认为这些研究主要集中在舞弊的原因与动机、影响因素、舞弊的技术手段以及如何才能发现舞弊等方面展开。
（一）动因理论尽管舞弊的原因和动机不能作为公司一定发生舞弊的证据，但是研究动机有利于发现警示舞弊的相关指标。
（1）财务舞弊三角理论该理论由美国会计学会会长 Albercht 提出。
他认为，企业造假是因为存在产生舞弊的压力、机会和借口三要素，缺少上述任何一项要素都不能形成企业舞弊。
因而，仅仅依靠建立内部控制系统消除舞弊的机会并不能防止企业舞弊的发生，还要消除压力和借口这两种要素才能真正抑制企业的造假。
（2）CONE理论此理论认为，舞弊理由有 G(greed)、O(opportunity)、N(need)、E(exposure)四个因子组成，它们相互作用，密不可分，共同决定企业造假的风险程度。
上述四个英语单词表达了造假产生的四个条件，即造假者有贪婪之心，且又十分需要钱财时，只要存在机会并认为事后不能被发现时，他就一定会造假。
（3）企业舞弊风险因子理论风险因子论由现任美国注册舞弊审核会长(Pologna)提出。
他认为企业舞弊由个别风险因素(包括道德品质和动机)和一般风险因素(包括舞弊机会、发现的可能性、舞弊后受处罚的性质和程度)两大类因素共同构成。
此理论建立在前两理论的基础之上，是迄今为止最为完善有关舞弊成因的理论。
（4）其它动因理论Beneish(1999)发现高级管理人员追求自身经济利益最大化是其财务报告舞弊的动机之一。
黑利(Paul M Healy,1995)认为管理人员进行利润指骨节的原因主要是为了尽可能的获得更多的资金以最大化自己的利益，其结论获得了实证支持。
迪安哥罗(Deangelo,1994)、巴哥泰勒和迪切夫(Burgstahler and Dichev)等的研究认为处于困境的公司更倾向于操纵应计利润以保全管理人员的职位，减少公司董事会和监管部门的监督和干预。
Pankaj Saksena 从公司内外环境的角度进行对财务报告舞弊的公司进行了分析，结果发现财务报告舞弊与环境因素有着直接的关系。
Beasley(1996)从公司治理结构，主要是董事会和审计委员构成以及CEO 和董事长是否为同一人进行了分析。
McMullen(1996)研究了审计委员构成及其活动情况对公司财务报告舞弊的影响。
COSO(1999)从公司治理结构、舞弊技术等多个方面研究了财务报告舞弊。
三、如何识别财务舞弊云南财经大学会计学院和上海交通大学安泰管理学院的朱锦余和高善生专家根据上市公司舞弊性财务报告最终结果的主要表现形式将其分成三大类: (1)虚假利润表类。
（2)虚假资产负债表类,即舞弊行为仅直接导致对外公布的资产负债表存在重大错报,但不直接影响利润表。
(3)虚假披露类,即舞弊行为仅直接导致对外公布的财务报表附注存在虚假内容(披露存在重大遗漏或不实),但不直接影响对外公布的财务报表。
虚假利润表和虚假资产负债表又合称为表内舞弊,虚假披露又称为表外舞弊。
虚假利润表的主要表现为虚增利润¾。
他们认为根据舞弊内容的不同,可分为信息披露虚假陈述(包括隐瞒披露)和侵占资产。
按信息披露是否定期,又可将信息披露虚假陈述分为及时信息披露虚假陈述和定期报告虚假陈述。
舞弊性财务报告属于定期报告虚假陈述。
上市公司及时披露的重大信息也可能是构成财务报表附注的内容,因此,上市公司为掩盖及时信息披露的虚假陈述,也往往会导致舞弊性财务报告。
学者黄慧同时认为，从粉饰财务报表的动机可以看出,上市公司粉饰财务报表的重点首先在于利润,其次在资产和负债。
利润可表现出企业的经营业绩、发展水平、抗风险能力等,企业根据表现自己经营业绩的需要,操纵利润,粉饰财务报表;同时为了资产重组或贷款的需要,也会虚增资产,隐匿负债,从而导致财务报表不实。
专家任莹认为粉饰财务报表的方法很多,具体来讲有以下几种:（一）利用会计处理上市公司通过选择有利的会计政策或钻会计准则的空子粉饰财务报表的行为屡见不鲜。
常见的有:(1)选择有利的会计政策：当处理同一业务面临两种或两种以上不同会计处理方法时,公司管理当局往往利用会计方法的这种可选择性,选择对自己有利的会计政策来调节权益,如通过对长期投资核算中成本法和权益法的转换,对固定资产折旧直线法和加速折旧法的变更,对存货计价先进先出法和后进先出法的选择等手段达到粉饰财务报表目的。
(2)操纵收人：A.提前或延后确认营业收人:如在销售完成之前或货物起运之前或客户推迟购货时就确认收入的实现或相反。
B虚构营业收入:如在年末通过虚设客户增加销售收人或同客户串谋搞假销售、假出库、假挂帐等方式操纵收人。
C.虚列其他业务收人、营业外收人:如通过将本公司的优质资产出租等业务获得偶然收人;将接受捐赠实物资产收人、对外投资的资产评估增值收人不通过“资本公积”核算,而直接计人营业外收人等方式调节利润。
(3)操纵费用对费用资本化的操纵:如在资产先交付使用、后办理竣工决算的情况下,为了增加利润,把办理竣工决算手续的时间作为资本化终止的时间,于是在借款费用继续资本化的同时,又可不提固定资产折旧,达到虚增资产、虚增利润的目的。
(4)利用四项计提根据《股份公司会计制度》规定,上市公司要计提坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备，但不少土市公司在计提范围、计提标准等方面存在相当大的随意性,在连续亏损的情况下,为了逃避ST或PT的处理,常利用四项计提自欺欺人。
学者秦江萍认为会计舞弊还可能出现在利用利用关联方交易。
她认为上市公司与母公司控制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易,这些为上市公司粉饰财务报表提供了另一条新径其常见的手段有:(1)虚构交易为了体现公司良好的经营业绩,在年度终日前将产品大量销售给关联方以虚增公司年销售利润,到下年初又以“销售退回”方式冲减下年度销售利润,以达到粉饰报表的目的(2)转移价格用大大高于或低于市场价格的价格从事购销及资产和股权置换活动,或以大大高于或低于市场利率的利润从事资金往来活动,以及向关联企业收取资金占用费等方式,调节财务费用或利息收人(3)费用转嫁以收取或支付管理费、转嫁或分摊共同费用(如广告费等)的方式操纵各个子公司的利润等。