利用证券投资基金收益合理节约税收

利用证券投资基金收益避税

---张瑛

根据财政部、国家税务总局的财税字〔1998〕55号《关于证券投资基金税收问题的通知》

证券投资基金向投资者分配的基金收益,暂免征收所得税。

及财税〔2008〕1号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》

关于企业所得税若干优惠政策的通知

二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

操作程序：

第一步，在证券投资基金分红登记日前持有或买入具有高分红特性前5名基金，从而构建一个具有较好避税效应的基金投资组合。

第二步，在证券投资基金分红除息后卖出或者赎回所持有基金。

账务处理，借：银行存款或其他科目，贷：投资收益；由于基金分红营业税所得税都是免税的，报税时将该部分填写在免税栏就好了

例如：某法人企业税前利润为10000万元，则可以安排利用资金在基金分红公告日前买入基金10000万元，分红比例为40%，即分红所得4000万元，卖出基金所得6000万元，造成交易亏损4000万元，最终，分红部分不征收所得税，亏损部分4000万部分抵减其他部分应税所得。抵减后应税所得降为6000万元，需要缴纳所得税约1500万元，节约企业所得税1000万元。