财政国库管理制度

（二）省财政国库管理制度改 革是国家的统一部署

内容略
二、改革的主要内容

省级财政国库管理制度改革的主要内容，简单讲可以 概括为；把现行的财政分散收付，改为“一建立，两 直接”，即： 建立省级国库单一账户体系； 实现收入直接缴入省级国库或财政专户； 支出直接通过国库单一账户体系直接支付商品供应 者或用款单位。 实行收支“直达”，使得财政资金铁收付过程，由 过去的“层层划转，层层拨付”的“慢车道”而进入 “直接收付”的快车道，使财政资金由原来的“层层 步行上下楼梯”，变成“坐电梯”直达，堵塞支出管 理中截留、挪用等漏洞。
（二）国库单一账户体系的构 成P64
1、国库存款账户（简称国库单一账户） 是省财政厅在人民银行郑州中心支行开设 的反映预算内资金的存款账户。 2、预算外资金专户 是省财政厅在商业银行开设的反映预算外 收支的专户，所有预算外资金由财政厅 统一管理。
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3、财政零余额账户 是省财政厅在商业银行开设的财政直接支付零 余额的账户，用于核算和反映财政直接支付的财政 资金支付活动（预算单位的大额资金支付等采用直 接支付方式） 4、单位零余额账户 是省财政厅在商业银行为每个预算单位开设的 一个零余额账户，用于核算省级预算单位实行授权 支付的财政性资金支付活动。
（三）零余额账户的使用和管理 P68
1、财政零余额账户的使用 该账户用于记录、核算和反映实行财政直 接支付方式的财政性资金活动，该账户每天发 生的支付，应当区分资金性质，于当日营业终 了前由代理银行分别与国库单一账户、预算外 资金专户清算。
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2、单位零余额账户的使用 该账户用于记录、核算和反映预算单位实行授权支付 方式的财政性资金活动，该账户每日发生的财政性资金 支付于当日营业终了前在省财政厅核定的用款数额内与 国库单一账户和预算外资金专户进行结算。 单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务； 可以向本单位经财政批准保留的银行账户划拨工会会费、 住房公积金及其他经省财政厅批准的特殊款项，不得向本 单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资 金。
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三、改革的原则P62
1、规范操作 使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账 户体系运作，避免部分收支体外循环。 2、三不改变 不改变预算单位的预算执行主体地位，即预 算单位仍是会计主体； 不改变预算单位的资金使用权； 不改变预算单位的财务管理及资金核算权。
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3、强化监管 通过改变财政资金的运行机制，提高财 政 收支管理的透明度，实现财政资金收 支全过程的准确、及时和有效监管。 4、提高效率 通过改革收付程序，减少中间环节，提高 财政性资金收付效率，使预算单位用款 更加及时和便利。
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每个独立核算的预算单位只准开设一个单位 零余额账户。为保证资金清算和信息反馈及时准 确，每个部门只能在省政府选定的工行、农行、 建行和交行中选择一家银行代理授权支付业务， 其下属单位的单位零余额账户必须在同一代理银 行开设，不得交叉；下属单位有在异地的部门， 还应选择在市县有网点的代理银行。因此，各部 门的单位零余额账户代理银行由主管部门统一选 定。并报财政厅审核批准。
（二）预算外资金专户的管理 P68
1、预算外资金专户的使用 预算外资金专户用于记录、核算、反映预算 外资金的收入和支出。 2、预算外资金专户的管理 省财政厅负责管理省级预算外资金专户。代 理银行根据省财政厅的要求和支付指令，办理 预算外资金专户的收入、支付和清算业务。财 政只是监督收支情况，如果使用量大，采用直 接支付。
第二节 国库单一账户体系的 建立、使用与管理P64

一、国库单一账户体系的建立P64 二、国库单一账户体系的使用与管理P68 三、凭证和账册的管理P70-71
一、国库单一账户体系的建立
（一）预算单位的分级P65 1、一级预算单位 是指向财政厅汇总报送分月用款计划并提出支付申请的 预算单位。 2、二级预算单位 是指向一级预算单位汇总报送分月用款计划并提出支付 申请且有下属单位的预算单位。 3、基层预算单位 是指只有本单位支出，无下属单位的预算单位。基层预 算单位一般为一个独立核算单位。
一、我省财政国库制度改革的背景
（一）现行财政国库资金分散收付管理体制存在很 多弊端 现行的分散收付方式下，财政资金的支付， 采取分散支付 （其资金流动） 财政 业务主管部门 一级预算单位 二级预算单位 基层预算单位 供应 商或提供劳务者
内容
1、重复和分散设置账户，导致财政资金流 动透明性不高，不利于加强管理和监督； 2、财政收支信息反馈迟缓； 3、财政资金入库时间延滞，大量资金经常 滞留在预算单位。 4、财政资金缺乏有效监督，挤占、截留、 挪用、私设“小金库”等现象严重。
（三）适用范围P65
适用于省级下列财政性资金的支付管理： 1、财政一般预算资金； 2、纳入预算管理的政府性基金； 3、财政专户管理的预算外资金； 4、政府统借统还的世界银行、亚洲开发银行等国 际金融组织和外国政府贷款的支付，按照相关 规定执行，其国内配套财政性资金的支付，按 照本办法执行； 5、其他财政性资金。
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5、特设账户 是省财政厅按照国务院、财政部、省政府规定开设 的用于核算和反映有特定用途的专项资金收支活动的 专户。（使用于少量特殊业务活动，如黄河管理等） 总之，建立国库单一账户体系（包括国库单一账 户、预算外资金专户、财政零余额账户、单位零余额 账户及特设账户）后，零余额账户（包括财政零余额 账户、单位零余额账户）日常不储存资金，支出时先 由商业银行垫付，而后再向国库单一账户或预算外资 金专户清算。所以，建立国库单一账户体系后，财政 性资金在实际支付前不流出国库单一账户和预算外资 金专户。

二、国库单一账户体系的使用 与管理P68
（一）国库单一账户的管理 1、国库单一账户的使用 国库单一账户用于记录、核算、反映财政 一般预算资金和纳入预算管理的政府性基金的 收入和支出，以及上下级财政之间的资金收支 活动。 2、国库单一账户的管理 代理银行按日将支付的财政性资金与国库 单一账户进行清算。
第一部分省级财政国库 集中支付制度
主讲：胡著伟
第一章 总论P61
共分四节内容 第一节省级财政国库集中支付制度改革背景、 指导思想及改革内容 第二节 国库单一账户体系的建立、使用 管理P64 第三节 用款计划P72 第四节 资金支付程序P74-79
第一节 改革背景、指导思想及 改革内容
一、我省财政国库制度改革的背景 二、改革的主要内容 三、改革的原则P62