应收账款的管理 ppt课件

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从以上计算结果可以看出，采用现金折扣后的应收账款的机会成
本和坏账损失将会减少195000元(150000+45000)，而现金折扣支出
为180000元，提供现金折扣的收益大于现金折扣支出，因此，该
企业提供现金折扣的政策是可行的ppt。课件
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（三）信用标准
• 信用标准是指客户获得企业商业信用所应具备的基本条件。一般以预计的坏账损失率作为 判断标准。
应收账款的管理
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一、应收账款的概念、功能和成本
• （一）应收账款的概念
• 应收账款是企业因对外销售产品、材料及提供劳务等原 因，应向购货单位或接受劳务单位收取而未收取的款项。 财务部门对应收账款的管理，主要是制定适当的信用政 策，从而改变应收账款的水平。
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（二）应收账款的功能
• 应收账款的功能是指它在企业生产经营中的作用。具体来说，主 要有增加销售的功能和减少存货的功能。
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（三）应收账款的成本
• 应收账款的成本是指由应收账款引起的相关成本，包括机会成本、 管理成本和坏账成本。
因持有应收账款而放弃的投资收益称为机会成本。 一般可用企业最可能投资项目的收益率来计算， 如有价证券收益率。
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（四）建立应收账款坏账准备金制度
• 坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。企业在计提准 备时，必须把握好以下几点：
坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。 备抵法的计算方法
有应收账款余额百分比法、账龄分析法的、和销售百分比法。
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• 解：
• 应计提的坏账准备金＝500×0.5%＋280×1%＋120×2%＋70×3% ＋30×5%＝11.3（万元）
• 利用账龄分析法，企业可以明确企业有多少欠款在信用期内，有 多少欠款超过了信用期；超过信用期时间长短的款项各占多少； 有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。企业对不同拖欠 时间的欠款，应采用不同的收款方法，制定出既经济又可行的收 款政策。但需要指出的是，对已确认为坏账的应收账款，并不意 味着企业已经放弃了追索权，一旦债务人有了偿债能力，企业就 应该积极追偿。
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二、应收账款信用政策的制定
• 信用政策是指企业基于对客户资信情况的认定而给予客户赊销方 面的优惠。
信用政策的内容主要包 括信用条件（包括信用 期限、现金折扣政策） 和信用标准。
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（一）信用期限
• 信用期限是指企业在销售商品时给予客户付清全部款项的期限。 确定企业应收账款信用期限的办法是将信用期限内的边际收益 （销售收入与变动成本的差额）与其边际成本（相关的成本费用） 比较，若边际收益大于边际成本，则延长信用期限的方案是合理 的。
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（三）催收应收账款
• 对于逾期的应收账款，企业一般通过制定相应的应收账款政策加以控制。常 用的收账方式有以下7种：
• ① 定期向客户寄发账单，要求数据准确无误。 • ② 信函催收，信中说明客户的逾期账款，并要求付款。 • ③ 派人上门催款。由促成此笔业务的销售人员上门拜访，要求付款。 • ④ 对以后的销货采用预收货款或者货到立即付款方式结算。 • ⑤ 停止发货直到客户还清全部或大部分欠款为止。 • ⑥ 将客户的逾期账款委托收账公司办理。这是企业一种无奈的选择。 • ⑦ 向有逾期账款的客户提起法律诉讼。
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（二）现金折扣政策
• 现金折扣是企业为了使客户尽早偿付货款，而在商品价格上所作 的扣减。企业决定是否为客户提供现金折扣，应将由于提供现金 折扣减少资金占用所带来的收益与现金折扣支出加以比较，若前 者大于后者，则现金折扣政策可行。现金折扣政策的内容包括折 扣率和折扣期限，通常的表示方法为：3/10、1/20、n/30。
企业通过直接调查和间接调查取得的前述有关方面的信用资料， 建立数据库，为信用评估打下良好的基础。
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（二）评价客户信用
• 企业可根据“5C”评价法，对客户信用进行等级档次划分。 • 1.三类九等 • 三类九等是将企业信用状况分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、
CC、C九个信用等级，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等 级。 • 2.三级制 • 三级制是将即将企业信用情况分为AAA、AA、A三个信用等级。 • 也可结合其主要财务指标，评价客户的信用水平。
应收账款的管理成本是指企业为管理应收账款而 发生的一切耗费。它是应收账款成本的重要组成 部分，主要包括对客户信用情况调查的费用、收 集各种信息的费用、催收账款的费用、账簿的记 录费用等。
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坏账成本是指由于某种原因导致应收账款不能如 数收回而给企业造成的损失。这一成本一般与应 收账款数量成正比关系，即应收账款数额越大， 坏账成本越大；反之，则会较小。
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• 企业通常采用“5C”评价法对客户信用质量进行评价分析。 • “5C”评价法是指对客户的品行、能力、资本、担保品和条件五个方面的内容进行评价分
析。
客户信用资料的获取来源
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三、应收账款的日常管理
应收账款的日常管理工作，包括对客户的信用调查与评价、应收 账款的催收工作等。
• （一）调查客户信用 • 信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。