应收账款的管理 ppt课件
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应收账款管理及催收技巧培训课件
收账款政策。
信用政策制定
02
根据客户信用评估结果，制定相应的信用政策，包括信用额度、
信用期限等。
信用政策执行与调整
03
确保销售人员在与客户合作时严格遵守信用政策，并根据实际
情况及时调整。
优化合同条款
明确合同条款
在合同中明确约定付款方式、付 款期限、违约责任等内容，降低
合同风险。
增加违约成本
在合同中增加违约成本，对客户形 成一定的约束力，降低违约风险。
形成
应收账款是由于企业与客户之间存在赊销行为，导致企业向客户 提供信用，客户未能在约定时间内支付款项而形成的。
应收账款管理的重要性
资金占用
应收账款占用了企业的流动资金，影响企业的正常 运营和扩大再生产。
风险控制
应收账款存在坏账风险，如无法收回将对企业的财 务状况造成负面影响。
客户关系维护
应收账款管理涉及客户关系的维护，良好的应收账 款管理有助于提高客户满意度和忠诚度。
应收账款管理的目标与原则
目标
实现应收账款的快速回收，降低 坏账风险，提高资金使用效率。
原则
建立完善的应收账款管理制度， 实施动态监控，强化催收措施， 确保企业利益最大化。
02
应收账款的催收流程
识别逾期应收账款
02
01
03
确定应收账款的到期日
根据合同或协议，确定每笔应收账款的到期日。
逾期应收账款的筛选
选择合适的催收方式
01
02
03
04
邮件催收
通过发送邮件提醒债务人履行 还款义务，适用于较轻的逾期 情况。
电话催收
通过电话与债务人沟通，了解 其还款意愿和能力，适用于较 重的逾期情况。
应收账款管理及催收培训ppt课件
而应收账款管理则是企业现金流良好的必要保证！
现金流本身并不是企业经营目的。 现金流对于企业而言就象我们对食物、氧气、 水的依赖，人活着并不是为了它们，但是没有 它们人就不能活下去，更不可能追求所谓人生 的目标！
23
认识应收账款
我们发现：
应收账款的产生是为了支持销售收入的增长 应收账款其实是保证企业销售收入增长的资源
对于1.19亿元多出的应收帐款， 它利息支出，按年贷款利率4.31 ％，利息支出为512.9万元。
18
认识应收账款
拖欠不可度量的损失
额外的行政及财政支出； 机会成本； 利润减少； 发展受阻； ……
19
认识应收账款
逾期应收账款的损失
显性成本 坏账、追索及管理成本增加、资金周转困难 隐性成本 侵蚀利润，利息成本、融资成本及机会成本增加
年销售额（百万元） 259
日销售额（百万元） 0.71
年初应收账款余额（百万元） 年末应收账款余额（百万元） 平均应收账款余额（百万元）
应收账款回款期（DSO 天） 40.9
公司整体 某一客户 某分公司
730
109.5
2
0.3
75
15
23
105
21
35
90
18
29
45
60
31
应收账款跟踪管理
资金
原料
2600万[标] | 2400万[现]
!
分公司C 2200万[标] | 2400万[现]
√ 分公司D
2000万[标] | 2400万[现]
√ 分公司E
1000万[标] | 400万[现]
各分公司应收账款规模预警管理
√ 分公司F
现金流本身并不是企业经营目的。 现金流对于企业而言就象我们对食物、氧气、 水的依赖，人活着并不是为了它们，但是没有 它们人就不能活下去，更不可能追求所谓人生 的目标！
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认识应收账款
我们发现：
应收账款的产生是为了支持销售收入的增长 应收账款其实是保证企业销售收入增长的资源
对于1.19亿元多出的应收帐款， 它利息支出，按年贷款利率4.31 ％，利息支出为512.9万元。
18
认识应收账款
拖欠不可度量的损失
额外的行政及财政支出； 机会成本； 利润减少； 发展受阻； ……
19
认识应收账款
逾期应收账款的损失
显性成本 坏账、追索及管理成本增加、资金周转困难 隐性成本 侵蚀利润，利息成本、融资成本及机会成本增加
年销售额（百万元） 259
日销售额（百万元） 0.71
年初应收账款余额（百万元） 年末应收账款余额（百万元） 平均应收账款余额（百万元）
应收账款回款期（DSO 天） 40.9
公司整体 某一客户 某分公司
730
109.5
2
0.3
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105
21
35
90
18
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45
60
31
应收账款跟踪管理
资金
原料
2600万[标] | 2400万[现]
!
分公司C 2200万[标] | 2400万[现]
√ 分公司D
2000万[标] | 2400万[现]
√ 分公司E
1000万[标] | 400万[现]
各分公司应收账款规模预警管理
√ 分公司F
《应收账款和坏账》课件
应收账款的管理意义
总结词
应收账款的管理对于企业的经营和发展 具有重要意义，能够提高资金使用效率 、降低经营风险和增强企业竞争力。
VS
详细描述
通过对应收账款的有效管理，企业可以加 快资金回流、提高资金使用效率，从而降 低资金成本和经营风险。同时，良好的应 收账款管理还能够增强企业的信用评级和 融资能力，提升企业的市场形象和竞争力 。此外，科学合理的应收账款管理还能够 有效降低坏账风险，保障企业的经济利益 。
《应收账款和坏账》 ppt课件
目录 CONTENT
• 应收账款概述 • 应收账款的坏账风险 • 应收账款的内部控制 • 应收账款的融资方式 • 应收账款的会计处理 • 应收账款的回收策略
01
应收账款概述
应收账款的定义
总结词
应收账款是指在销售商品或提供劳务时，企业向客户收取的款项，是企业的一 项重要流动资产。
划，并且可能会面临更大的风险。
法律诉讼
法律诉讼是指债权人通过法律 途径向法院起诉债务人，要求 债务人偿还债务。
法律诉讼的优点是可以强制执 行判决，保障债权人的权益。
法律诉讼的缺点是成本较高， 时间较长，可能会对双方的合 作关系造成影响。
资产证券化
资产证券化是指将缺乏流动性但能够产生可预见的稳定现金流的资产， 通过一定的结构安排，对资产中风险与收益要素进行分离与重组，进而 转换成为在金融市场上可以出售和流通的证券的过程。02应收账款的坏源自风险坏账的定义01
02
03
坏账
指企业无法收回或收回可 能性极小的应收账款。
坏账确认标准
债务人破产或死亡，或债 务人逾期未履行偿债义务 超过3年，且经法院判决 仍无法收回的应收账款。
坏账损失
应收账款ppt课件
方 ②会计期末——要考虑计提前坏账准备 的期初账面余额。
法
——应提取的坏账准备大于计提前坏 账准备的账面贷方余额（表明企业已提坏账准 备）的，按其差额补提.
——应提取的坏账准备小于计提前坏账 准备的账面贷方余额的，按其差额冲回坏账准 备。
精品课件
•!
坏账损失
100 200 300
应收 款余 额
精品课件
精品课件
（二）坏账准备的账务处理
应收账款
坏账准备
资产减值损失
（2）发生坏账
（1）提取坏账准备
银行存款
（3）已核销坏账又收回
借：应收账款
存款
贷：坏账准备
应收账款
精品课件
借：银行 贷：
应收账款余额百分比：根据期末应收账款
的余额乘以估计坏账损失，据此提取坏账
计 准备 几点说明：
年末
提 ①此法认为——企业发生坏账的可能性与 期末仍未收回的应收账款成正比。
应收票据——一般不得计提坏账准备，只有待 到期不能收回转入“应收账款”后再计提坏账
准备。
精品课件
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务，并有 足够证据表明无法收回或收回的可 能性极小。
精品课件
！！！
企业应定期或至少于每年年 度终了，对应收账款进行全 面检查，预计各项应收款项 可能发生的坏账，对于没有 把握收回的应收账款计提坏 账准备。
精品课件
采用备抵法的优点有以下三点： 一是预计不能回收的应收款项作为
坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利 润；
应收账款管理及催收技巧PPT课件( 51页)
2
3
6
9
时间（月）
12
24
23
應收帳款帳齡分析
客 放帳 戶 期限
A
限 額
等級 餘額
期內
1-30天
31-60 天
61-90 天
90天 以上
B
C
D
E
F
G
H
合 計
比 例
24
催收技巧
25
全面實行賒銷的企業 商帳催收（管理）是利潤中心
【 銷售是徒弟、收帳是師傅 】
26
一、催收員定位及扮演角色
1、完成的是業務環節中最重要、最關 鍵的步驟 — 收款；
應收帳款管理及催收技巧
1
應收款管理
2
一、應收款的實質
應收款
現金 拖欠款
呆帳/壞帳
3
二、× × 公司應收款會議
— 提出的問題
1. 大多數數期客戶沒有文字協定，只 是口頭承諾，而且已經過期。
2、 批准的數期執行不好。
3、 8—10個大客戶壓的資金太大。
4、 操作過程中，有的客戶嚴重超期，但為 了後續單，不能果斷處理。
政治 環境 自然災害 突發事件
9
五、應收款的損失
1、壞帳損失
百万
壞帳所需銷售額來抵銷（以5%的利潤為單位）
$600
坏帐
所需销售额
$500
$400
$300
$200 $100
$$1M $2M $3M $4M $5M $10M $15M $20M $25M $30M 坏帐等级
10
當 壞帳 發生時，須要數倍 的金額才能補償
單位：億元
12
2、拖欠的損失
利潤被拖欠款利息吞噬的月數
应收账款管理案例分析(ppt 68页)
11
四、应收账款管理对策研究
• （一）建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估 制度
• 为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发 展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专 业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确 保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总 监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部 门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用， 进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行 应收账款监督等。
8
• （二）相关职能部门的责任不明确，考核不到位 • 在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方
面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进 而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核 营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办 法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则 不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及 时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部 门，由此造成各部门的责任不明确。
6
• 法律保护也比较薄弱。企业在确定是否赊销以 及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素， 将客户的情况调查清楚才能进行赊销。但有些 企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力 放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理 ，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业 往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销 售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升 。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账 的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折 扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对 于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企 业很可给拖垮。
行，能否提高资产使用效率
。
2
•
（一
一、应收帐款产生的原因
• （一） 商业信用的产物
四、应收账款管理对策研究
• （一）建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估 制度
• 为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发 展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专 业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确 保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总 监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部 门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用， 进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行 应收账款监督等。
8
• （二）相关职能部门的责任不明确，考核不到位 • 在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方
面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进 而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核 营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办 法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则 不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及 时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部 门，由此造成各部门的责任不明确。
6
• 法律保护也比较薄弱。企业在确定是否赊销以 及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素， 将客户的情况调查清楚才能进行赊销。但有些 企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力 放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理 ，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业 往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销 售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升 。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账 的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折 扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对 于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企 业很可给拖垮。
行，能否提高资产使用效率
。
2
•
（一
一、应收帐款产生的原因
• （一） 商业信用的产物
《应收账款案例分析》课件
。
账龄与成本
账龄越长，应收账款的管理成本 和坏账成本越高，因此需要综合 考虑应收账款的管理和回收成本 ，制定合理的信用政策和收款策
略。
应收账款的客户分析
客户类型
分析不同类型客户的应收账款 占比情况，了解不同类型客户
的信用状况和回款表现。
客户规模
分析不同规模客户的应收账款 占比情况，了解大客户的应收 账款管理和回收情况。
风险预警机制的建立
总结词
建立风险预警机制可以及时发现潜在的坏账风险，采 取应对措施降低损失。
详细描述
风险预警机制包括客户信用评级、应收账款账龄分析 和逾期警示等环节。通过对客户信用评级的动态监控 ，及时发现信用风险较高的客户；应收账款账龄分析 可以揭示哪些款项已经逾期，以及逾期的时间和金额 ；针对逾期较长的款项，应发出警示，并采取相应的 催收措施。此外，还可以利用信息技术手段，建立智 能化的风险预警系统，提高预警的准确性和及时性。
应收账款现状
应收账款余额
应收账款客户
截至XXXX年底，ABC公司应收账款 余额达到XXX万元
主要客户为B公司和C公司，占比达到 70%以上
应收账款账龄
大部分应收账款账龄超过半年，部分 账龄超过一年
问题提
ABC公司面临的主要问题
应收账款回收困难，导致资金周转不灵，影响公司正常运营
问题产生的原因
客户信用管理不善、合同条款不明确、内部管理流程不规范等
05
总结与展望
应收账款管理的意义
促进企业资金周转
应收账款管理有助于企业及时回收货款，提高资 金周转率，保障企业正常运营。
降低坏账风险
通过有效的应收账款管理，企业可以降低坏账损 失，提高资产质量。
提升企业竞争力
账龄与成本
账龄越长，应收账款的管理成本 和坏账成本越高，因此需要综合 考虑应收账款的管理和回收成本 ，制定合理的信用政策和收款策
略。
应收账款的客户分析
客户类型
分析不同类型客户的应收账款 占比情况，了解不同类型客户
的信用状况和回款表现。
客户规模
分析不同规模客户的应收账款 占比情况，了解大客户的应收 账款管理和回收情况。
风险预警机制的建立
总结词
建立风险预警机制可以及时发现潜在的坏账风险，采 取应对措施降低损失。
详细描述
风险预警机制包括客户信用评级、应收账款账龄分析 和逾期警示等环节。通过对客户信用评级的动态监控 ，及时发现信用风险较高的客户；应收账款账龄分析 可以揭示哪些款项已经逾期，以及逾期的时间和金额 ；针对逾期较长的款项，应发出警示，并采取相应的 催收措施。此外，还可以利用信息技术手段，建立智 能化的风险预警系统，提高预警的准确性和及时性。
应收账款现状
应收账款余额
应收账款客户
截至XXXX年底，ABC公司应收账款 余额达到XXX万元
主要客户为B公司和C公司，占比达到 70%以上
应收账款账龄
大部分应收账款账龄超过半年，部分 账龄超过一年
问题提
ABC公司面临的主要问题
应收账款回收困难，导致资金周转不灵，影响公司正常运营
问题产生的原因
客户信用管理不善、合同条款不明确、内部管理流程不规范等
05
总结与展望
应收账款管理的意义
促进企业资金周转
应收账款管理有助于企业及时回收货款，提高资 金周转率，保障企业正常运营。
降低坏账风险
通过有效的应收账款管理，企业可以降低坏账损 失，提高资产质量。
提升企业竞争力
应收账款 PPT课件
借：银行存款
58 500
贷：应收账款——A单位 58 500
16
思考：请比较现金折扣和商业折扣在发生应收 账款时的计价区别？
商业折扣与现金折扣的比较
项目
商业折扣
现金折扣
作用
促进销售
尽早回笼资金
性质
价格扣除
债务扣除
折扣确定时 交易发生时就已确 交易发生时尚
间
定
未确定
账务处理 不需要单独处理
单独处理
17
我国采用，总价法
13
商业折扣举例
【例】某企业向B单位销售一批产品，价目表上售价 金额为30 000元，老客户给予10%的商业折扣。企业 开出发票价款27 000元，增值税款4 590元，支票支 付运杂费850元。按合同托收承付结算。 办妥托收手续后，编制如下会计分录：
借：应收账款——B单位
32 440
4
雅思公司销售员小王带回消息，说大兴公司因被三 家贷款银行起诉，已宣告破产。雅思公司总经理知道后 非常着急，说：“完了！这下完了！大兴公司欠我们的 540多万元货款泡汤了。”财务主管说：“上个月知道 他们公司财务状况不好，我们已经提了50%的坏账准备。 唉，现在我们只能……”
现在雅思公司该如何处 置这笔应收账款？
期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 现金折扣表示方法： 2／10、 1／20 、 n／30
12
总价法
在采用总价法核算时，企业销售 商品、提供劳务而应向购货方收取 的账款按照实际成交额入账。折扣 确认为当期的财务费用。
净价法
在采用净价法核算时，企业销售 商品、提供劳务而应向购货方收取 的款项按实际成交额扣除最大的现 金折扣之后的余额入账。
销售退回、销售折让
《应收账款和坏账》课件
提供劳务，然后才能收到客户的款项，这种时间差会导致应收账款的形成。
应收账款的管理意义
总结词
应收账款的管理意义在于提高资金使用效率、降低坏账风险、加强客户管理和提高销售收入等方面。
详细描述
通过有效的应收账款管理，企业可以加快资金回流，提高资金使用效率，降低因资金占用而产生的成本。同时， 合理的管理措施有助于降低坏账风险，减少企业因无法收回的应收账款而产生的损失。此外，良好的客户管理可 以通过建立和维护与客户的良好关系，提高客户的忠诚度和满意度，从而增加销售收入。
提高风险意识与防范能力
加强员工培训
提高员工对应收账款和坏账管理 的认识，增强风险防范意识。
建立风险应对机制
制定风险应对预案，明确风险发 生时的处理流程和责任人。
强化合同管理
规范合同签订、履行和终止等环 节，确保合同条款明确、合法有
效。
THANKS
感谢观看
逾期前提醒
法律诉讼
在应收账款到期前，通过邮件、电话 等方式提醒客户。
对于长期拖欠或拒不还款的客户，采 取法律手段进行追讨。
逾期后催收
对于逾期未还款的客户，采取更加积 极的催收措施，如上门拜访、律师函 等。
法律手段的应用
合同条款
确保合同条款明确、合法，以便 在必要时通过法律途径维护公司
权益。
证据收集
列示。
在现金流量表中，应将因坏账而 收到的现金流量金额列示在“收 到其他与经营活动有关的现金”
项目中。
05
应收账款和坏账的管理建议
完善内部控制制度
建立健全的应收账款管理制度
01
明确应收账款的核算、催收、核销等流程，确保各项操作有章
可循。
强化内部审计职能
应收账款的管理意义
总结词
应收账款的管理意义在于提高资金使用效率、降低坏账风险、加强客户管理和提高销售收入等方面。
详细描述
通过有效的应收账款管理，企业可以加快资金回流，提高资金使用效率，降低因资金占用而产生的成本。同时， 合理的管理措施有助于降低坏账风险，减少企业因无法收回的应收账款而产生的损失。此外，良好的客户管理可 以通过建立和维护与客户的良好关系，提高客户的忠诚度和满意度，从而增加销售收入。
提高风险意识与防范能力
加强员工培训
提高员工对应收账款和坏账管理 的认识，增强风险防范意识。
建立风险应对机制
制定风险应对预案，明确风险发 生时的处理流程和责任人。
强化合同管理
规范合同签订、履行和终止等环 节，确保合同条款明确、合法有
效。
THANKS
感谢观看
逾期前提醒
法律诉讼
在应收账款到期前，通过邮件、电话 等方式提醒客户。
对于长期拖欠或拒不还款的客户，采 取法律手段进行追讨。
逾期后催收
对于逾期未还款的客户，采取更加积 极的催收措施，如上门拜访、律师函 等。
法律手段的应用
合同条款
确保合同条款明确、合法，以便 在必要时通过法律途径维护公司
权益。
证据收集
列示。
在现金流量表中，应将因坏账而 收到的现金流量金额列示在“收 到其他与经营活动有关的现金”
项目中。
05
应收账款和坏账的管理建议
完善内部控制制度
建立健全的应收账款管理制度
01
明确应收账款的核算、催收、核销等流程，确保各项操作有章
可循。
强化内部审计职能
第三节应收账款管理ppt课件
应收账款信用成本后收 益
应收账款信用成本后收益 △应收账款信用成本后收益
A方案应收账款信用成本后收益＞B方案应收账 款信用成本后收益，A方案好；反之，B方案好。
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△应收账款信用成本后
收益＞0，A方案好；反之，
B方案好。
6
（四）折扣条件 1.现金折扣概念 现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。如
务管理和支付比率及盈利能力指标。
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4
（二）信用条件 规定信用条件包括设计销售合同或协议来明确规定在什么情形
下可以给予信用。 （三）信用期间 1.信用期间概念 信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是
企业给予顾客的付款期间。 延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应
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22
（3）测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足 当月资金需求。
3月份应收账款保理资金回收额28万元小于3月份的资 金缺口30万元，所以3月份应收账款保理收到的资金不能
满足当月的资金需求。
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23
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提示：账龄分析表比应收账款周转天数更能 揭示应收账款变化趋势，因为账龄分析表给出了 应收账款分布的模式，而不仅仅是一个平均数。
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9
（三）应收账款账户余额模式 应收账款账户余额模式反映一定期间
（如一个月）的赊销额在发生赊销的当月月 末及随后的各月月末仍未偿还的百分比。通 过将当前的模式和过去的模式进行对比来评
足当月资金需求。
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20
应收账款管理ppt课件
精品课件
茶量分析法
增加的收益 – 增加的成本 应计利息的增加 坏账损失的增加 收账费用的增加
增加的税前损益 差量分析法中增加的税前损益大于零，可以改变信
用政策
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公式
1.收益的增加 收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献 边际贡献指销售收入减去变动成本之后的余额。 单位边际贡献是指产品的单位售价减去单位变动成本之后的
毛利（元）
可能发生的应收 费用（元） 可能发生的坏账 损失（元）
30天 100000 500000
400000
50000 50000 3000
5000
60天 120000 600000
480000 50000 70000 4000 9000
精品课件
例题 1
沿用例6-3现假定信用期由30天改为60天，由于销 售量的增加，平均存货水平将从9000件上升到 20000件，每件存货成本按变动成本4元计算，其 他情况依旧。求信用期的税前收益是？
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例题
计算“应收账款占用资金应计利息”时使用的资 本成本，应该是企业等风险投资的最低报酬率。 （）
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信用标准
信用标准是客户获得商业信用所具备的最低条件。 * 风险、收益、成本之间进行权衡。 * 客户的资信程度（5C系统）
1、信用品质 （Character) -- 首要因素 2、偿付能力 (Capacity) 3、资本 (Capital)-- 客户偿付债务的最终保证 4、抵押品(Col-lateral) 5、条件(Conditions)
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应收账款管理的目标
发生应收账款的原因 1.商业竞争这是发生应收账款的主要原因。 2.销售和收款的事件差距上平成交的时间和
茶量分析法
增加的收益 – 增加的成本 应计利息的增加 坏账损失的增加 收账费用的增加
增加的税前损益 差量分析法中增加的税前损益大于零，可以改变信
用政策
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公式
1.收益的增加 收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献 边际贡献指销售收入减去变动成本之后的余额。 单位边际贡献是指产品的单位售价减去单位变动成本之后的
毛利（元）
可能发生的应收 费用（元） 可能发生的坏账 损失（元）
30天 100000 500000
400000
50000 50000 3000
5000
60天 120000 600000
480000 50000 70000 4000 9000
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例题 1
沿用例6-3现假定信用期由30天改为60天，由于销 售量的增加，平均存货水平将从9000件上升到 20000件，每件存货成本按变动成本4元计算，其 他情况依旧。求信用期的税前收益是？
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例题
计算“应收账款占用资金应计利息”时使用的资 本成本，应该是企业等风险投资的最低报酬率。 （）
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信用标准
信用标准是客户获得商业信用所具备的最低条件。 * 风险、收益、成本之间进行权衡。 * 客户的资信程度（5C系统）
1、信用品质 （Character) -- 首要因素 2、偿付能力 (Capacity) 3、资本 (Capital)-- 客户偿付债务的最终保证 4、抵押品(Col-lateral) 5、条件(Conditions)
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应收账款管理的目标
发生应收账款的原因 1.商业竞争这是发生应收账款的主要原因。 2.销售和收款的事件差距上平成交的时间和
应收账款管理ppt课件
对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识， 制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重 要内容。
应收账款会 引起坏账损 失、资金成本 和管理成本的 增加。
应收账款的风 险与应收账款的 规模成同比例增 长，企业利用商 业信用实现的销 售额越大，承受 的应收账款风险 就越高。
.
案例剖析—应收账款事前管理存在的问题
一般而言，收欠的难点和重点是逾期 款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收 回的难度越大，变现的可能性越小，预 期的价值也就越低。
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案例剖析—应收账款事中管理存在的问题
问 题 六 职责分工不够明确
应收账款管理的分工没有明确。赊销客户的审核 及赊销额度的审批职责未落实到位，对实际业务执行 情况及额度使用的跟踪和监督，没有相关部门负责。
问 题 一 管理制度不够健全
应收账款的管理制度不健全，没有建立一套完善的 赊销制度，没有建立应收账款定期清查制度，没有明确 应收账款管理责任部门，没有设置“应收账款回收率” 指 标，没有做出应收账款账龄分析等。
加大了应收账款管理 的难度，无法保障应收 账款的安全回收；
使内部审计无据可依， 无法发挥其在保证各项工 作顺利开展、保护公司财 产安全方面的积极作用。
只要企业采用有效的措施，应收帐款的信用风险是可以 防范的，也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争 中既扩大销售增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最 低，从而使企业立于不败之地。
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出现应收账款时，没有相关部门进行跟踪，延误最 有利的追索时机，对风险点不能及时把控，造成应收 账款管理中存在的重大隐患。
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案例剖析—应收账款事后管理存在的问题
问 题 七 清收方式不够科学
通过法院诉讼是最具法律效力、最具效果 的清收方式，但回款周期过长，成本过高，有 些账款回收后不够支付相关的费用，得不偿失；
应收账款管理制度培训PPT课件
01
02
03
合同签订
确保合同条款明确、完整， 双方权利义务清晰。
合同履行
按照合同约定履行义务， 确保合同顺利执行。
合同变更与解除
如需变更或解除合同，应 与客户协商一致，签订补 充协议。
发货、收货及验收流程
发货流程
根据销售订单和合同约定 安排发货，确保货物按时、 按量发出。
收货流程
客户收到货物后应及时确 认收货，如有问题及时反 馈。
实际操作案例分析
04
成功案例分享：优秀企业实践经验
严格信用政策制定与执行
成功企业通常建立严格的信用政策，包括客户信用评估、 授信额度设定、账期管理等，确保从源头上控制应收账款 风险。
精细化应收账款管理
实施精细化的应收账款管理，包括定期核对账目、及时催 收逾期款项、定期对账等，确保应收账款信息的准确性和 完整性。
款项等必要措施，导致应收账款规模不断扩大，坏账风险增加。
03
缺乏有效的信息化支持
一些企业未能充分利用信息化手段进行应收账款管理，导致工作效率低
下，无法及时发现和解决问题。
挑战应对策略探讨：提升管理水平
完善信用政策体系
建立健全的信用政策体系，包括客户信用评估、授信额度设定、账期管理等各方面内容， 确保政策的科学性和实用性。
适用对象
企业财务部门、销售部门、信用管理部门等相关人员。
应收账款管理制度详
02
解
信用政策制定与执行
信用政策内容
包括信用期限、信用额度、现金 折扣等条款。
信用政策制定流程
调研客户信用状况，评估风险，确 定信用政策。
信用政策执行
严格按照信用政策进行赊销，对超 出信用政策的销售申请进行审批。
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• 利用账龄分析法，企业可以明确企业有多少欠款在信用期内，有 多少欠款超过了信用期；超过信用期时间长短的款项各占多少； 有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。企业对不同拖欠 时间的欠款，应采用不同的收款方法，制定出既经济又可行的收 款政策。但需要指出的是，对已确认为坏账的应收账款，并不意 味着企业已经放弃了追索权，一旦债务人有了偿债能力，企业就 应该积极追偿。
• 应收账款的功能是指它在企业生产经营中的作用。具体来说，主 要有增加销售的功能和减少存货的功能。
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（三）应收账款的成本
• 应收账款的成本是指由应收账款引起的相关成本，包括机会成本、 管理成本和坏账成本。
因持有应收账款而放弃的投资收益称为机会成本。 一般可用企业最可能投资项目的收益率来计算， 如有价证券收益率。
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二、应收账款信用政策的制定
• 信用政策是指企业基于对客户资信情况的认定而给予客户赊销方 面的优惠。
信用政策的内容主要包 括信用条件（包括信用 期限、现金折扣政策） 和信用标准。
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（一）信用期限
• 信用期限是指企业在销售商品时给予客户付清全部款项的期限。 确定企业应收账款信用期限的办法是将信用期限内的边际收益 （销售收入与变动成本的差额）与其边际成本（相关的成本费用） 比较，若边际收益大于边际成本，则延长信用期限的方案是合理 的11
从以上计算结果可以看出，采用现金折扣后的应收账款的机会成
本和坏账损失将会减少195000元(150000+45000)，而现金折扣支出
为180000元，提供现金折扣的收益大于现金折扣支出，因此，该
企业提供现金折扣的政策是可行的ppt。课件
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（三）信用标准
• 信用标准是指客户获得企业商业信用所应具备的基本条件。一般以预计的坏账损失率作为 判断标准。
• 企业通常采用“5C”评价法对客户信用质量进行评价分析。 • “5C”评价法是指对客户的品行、能力、资本、担保品和条件五个方面的内容进行评价分
析。
客户信用资料的获取来源
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三、应收账款的日常管理
应收账款的日常管理工作，包括对客户的信用调查与评价、应收 账款的催收工作等。
• （一）调查客户信用 • 信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。
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（四）建立应收账款坏账准备金制度
• 坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。企业在计提准 备时，必须把握好以下几点：
坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。 备抵法的计算方法
有应收账款余额百分比法、账龄分析法的、和销售百分比法。
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• 解：
• 应计提的坏账准备金＝500×0.5%＋280×1%＋120×2%＋70×3% ＋30×5%＝11.3（万元）
应收账款的管理
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一、应收账款的概念、功能和成本
• （一）应收账款的概念
• 应收账款是企业因对外销售产品、材料及提供劳务等原 因，应向购货单位或接受劳务单位收取而未收取的款项。 财务部门对应收账款的管理，主要是制定适当的信用政 策，从而改变应收账款的水平。
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（二）应收账款的功能
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（三）催收应收账款
• 对于逾期的应收账款，企业一般通过制定相应的应收账款政策加以控制。常 用的收账方式有以下7种：
• ① 定期向客户寄发账单，要求数据准确无误。 • ② 信函催收，信中说明客户的逾期账款，并要求付款。 • ③ 派人上门催款。由促成此笔业务的销售人员上门拜访，要求付款。 • ④ 对以后的销货采用预收货款或者货到立即付款方式结算。 • ⑤ 停止发货直到客户还清全部或大部分欠款为止。 • ⑥ 将客户的逾期账款委托收账公司办理。这是企业一种无奈的选择。 • ⑦ 向有逾期账款的客户提起法律诉讼。
应收账款的管理成本是指企业为管理应收账款而 发生的一切耗费。它是应收账款成本的重要组成 部分，主要包括对客户信用情况调查的费用、收 集各种信息的费用、催收账款的费用、账簿的记 录费用等。
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坏账成本是指由于某种原因导致应收账款不能如 数收回而给企业造成的损失。这一成本一般与应 收账款数量成正比关系，即应收账款数额越大， 坏账成本越大；反之，则会较小。
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（二）现金折扣政策
• 现金折扣是企业为了使客户尽早偿付货款，而在商品价格上所作 的扣减。企业决定是否为客户提供现金折扣，应将由于提供现金 折扣减少资金占用所带来的收益与现金折扣支出加以比较，若前 者大于后者，则现金折扣政策可行。现金折扣政策的内容包括折 扣率和折扣期限，通常的表示方法为：3/10、1/20、n/30。
企业通过直接调查和间接调查取得的前述有关方面的信用资料， 建立数据库，为信用评估打下良好的基础。
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（二）评价客户信用
• 企业可根据“5C”评价法，对客户信用进行等级档次划分。 • 1.三类九等 • 三类九等是将企业信用状况分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、
CC、C九个信用等级，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等 级。 • 2.三级制 • 三级制是将即将企业信用情况分为AAA、AA、A三个信用等级。 • 也可结合其主要财务指标，评价客户的信用水平。
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• 应收账款的功能是指它在企业生产经营中的作用。具体来说，主 要有增加销售的功能和减少存货的功能。
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（三）应收账款的成本
• 应收账款的成本是指由应收账款引起的相关成本，包括机会成本、 管理成本和坏账成本。
因持有应收账款而放弃的投资收益称为机会成本。 一般可用企业最可能投资项目的收益率来计算， 如有价证券收益率。
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二、应收账款信用政策的制定
• 信用政策是指企业基于对客户资信情况的认定而给予客户赊销方 面的优惠。
信用政策的内容主要包 括信用条件（包括信用 期限、现金折扣政策） 和信用标准。
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（一）信用期限
• 信用期限是指企业在销售商品时给予客户付清全部款项的期限。 确定企业应收账款信用期限的办法是将信用期限内的边际收益 （销售收入与变动成本的差额）与其边际成本（相关的成本费用） 比较，若边际收益大于边际成本，则延长信用期限的方案是合理 的11
从以上计算结果可以看出，采用现金折扣后的应收账款的机会成
本和坏账损失将会减少195000元(150000+45000)，而现金折扣支出
为180000元，提供现金折扣的收益大于现金折扣支出，因此，该
企业提供现金折扣的政策是可行的ppt。课件
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（三）信用标准
• 信用标准是指客户获得企业商业信用所应具备的基本条件。一般以预计的坏账损失率作为 判断标准。
• 企业通常采用“5C”评价法对客户信用质量进行评价分析。 • “5C”评价法是指对客户的品行、能力、资本、担保品和条件五个方面的内容进行评价分
析。
客户信用资料的获取来源
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三、应收账款的日常管理
应收账款的日常管理工作，包括对客户的信用调查与评价、应收 账款的催收工作等。
• （一）调查客户信用 • 信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。
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（四）建立应收账款坏账准备金制度
• 坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。企业在计提准 备时，必须把握好以下几点：
坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。 备抵法的计算方法
有应收账款余额百分比法、账龄分析法的、和销售百分比法。
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• 解：
• 应计提的坏账准备金＝500×0.5%＋280×1%＋120×2%＋70×3% ＋30×5%＝11.3（万元）
应收账款的管理
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一、应收账款的概念、功能和成本
• （一）应收账款的概念
• 应收账款是企业因对外销售产品、材料及提供劳务等原 因，应向购货单位或接受劳务单位收取而未收取的款项。 财务部门对应收账款的管理，主要是制定适当的信用政 策，从而改变应收账款的水平。
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（二）应收账款的功能
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（三）催收应收账款
• 对于逾期的应收账款，企业一般通过制定相应的应收账款政策加以控制。常 用的收账方式有以下7种：
• ① 定期向客户寄发账单，要求数据准确无误。 • ② 信函催收，信中说明客户的逾期账款，并要求付款。 • ③ 派人上门催款。由促成此笔业务的销售人员上门拜访，要求付款。 • ④ 对以后的销货采用预收货款或者货到立即付款方式结算。 • ⑤ 停止发货直到客户还清全部或大部分欠款为止。 • ⑥ 将客户的逾期账款委托收账公司办理。这是企业一种无奈的选择。 • ⑦ 向有逾期账款的客户提起法律诉讼。
应收账款的管理成本是指企业为管理应收账款而 发生的一切耗费。它是应收账款成本的重要组成 部分，主要包括对客户信用情况调查的费用、收 集各种信息的费用、催收账款的费用、账簿的记 录费用等。
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坏账成本是指由于某种原因导致应收账款不能如 数收回而给企业造成的损失。这一成本一般与应 收账款数量成正比关系，即应收账款数额越大， 坏账成本越大；反之，则会较小。
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（二）现金折扣政策
• 现金折扣是企业为了使客户尽早偿付货款，而在商品价格上所作 的扣减。企业决定是否为客户提供现金折扣，应将由于提供现金 折扣减少资金占用所带来的收益与现金折扣支出加以比较，若前 者大于后者，则现金折扣政策可行。现金折扣政策的内容包括折 扣率和折扣期限，通常的表示方法为：3/10、1/20、n/30。
企业通过直接调查和间接调查取得的前述有关方面的信用资料， 建立数据库，为信用评估打下良好的基础。
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（二）评价客户信用
• 企业可根据“5C”评价法，对客户信用进行等级档次划分。 • 1.三类九等 • 三类九等是将企业信用状况分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、
CC、C九个信用等级，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等 级。 • 2.三级制 • 三级制是将即将企业信用情况分为AAA、AA、A三个信用等级。 • 也可结合其主要财务指标，评价客户的信用水平。
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